배당금 지급 시기: 연말 전과 후, 어느 해에 과세되나요?

배당금은 결의할 때 과세되나요, 지급할 때 과세되나요?

캐나다 법인의 과세 대상 배당은 일반적으로 소득세법 제82조에 따라 개인 주주가 받은 달력 연도의 소득이 됩니다.

CRA 세무조사 지침에 따르면, 주주가 법인에 갚아야 할 대여금 잔액(차변)에 배당금을 충당하면 그 채무가 줄어든 만큼 배당금을 받은 것으로 봅니다. 수령일을 입증할 수 있도록 결의서, 장부 기록, 은행 기록을 보관하세요.

법인이 회계연도 말 이후에도 배당을 결의할 수 있나요?

네. 설립 근거 법률, 주식 조건, 재무 상태가 허용하면 법인은 회계연도 말 이후에도 배당을 결의할 수 있습니다.

연방 법인이라면 캐나다 사업법인법 제42조에 따라, 법인이 만기가 되는 부채를 갚을 수 없다고 믿을 만한 합리적인 근거가 있거나 처분 가능한 자산이 부채와 납입 자본(stated capital)을 합한 금액보다 적어지게 된다면 배당을 결의하거나 지급할 수 없습니다. 12월에 결의하고 1월에 지급한다면 두 날짜 모두 이 요건을 충족해야 합니다. 이 규정을 어기고 지급을 승인한 이사는 법인이 회수하지 못한 금액을 개인적으로 돌려놓아야 할 수 있습니다. 제118조에 따른 이사 상대 소송은 결의일부터 2년 이내에 시작해야 합니다. 주(州) 법인법은 다를 수 있으니 결정하기 전에 정관과 재무 상태를 확인하세요. 결의와 신고 절차는 배당금 결의와 지급을 참고하세요.

법인이 지급 연도나 그 이전 연도에 소득세 채무가 있다면, 제160조에 따라 특수관계에 있는(non-arm's-length) 주주가 배당금을 받았을 때 받은 가액 한도까지 그 세금에 대한 책임을 질 수 있습니다. CRA는 언제든지 이 책임을 부과할 수 있습니다.

연말 이후에 결의한 배당금이 이전 연도의 법인세를 줄여 주나요?

아니요. 통상적인 배당은 주주에게 이익을 나눠 주는 것이며, 연말 전에 결의했든 후에 결의했든 지급하는 법인의 과세소득에서 공제되지 않습니다. 재무부는 통상적인 배당을 공제 대상이 아니라고 설명합니다. 사업 이익을 줄이려고 이후 배당금을 이전 연도 T2에 넣지 마세요.

확인해야 할 다른 법인세 효과가 있습니다. 환급 대상 배당세 잔액(refundable dividend tax on hand)이 있는 민간 법인은 해당 법인의 과세연도 중에 과세 대상 배당을 지급하면 T2에서 배당 환급을 받을 수 있습니다. 연말 전에 배당을 결의하고 연말 후에 지급하면 일반적으로 환급이 이전 연도로 넘어가지 않습니다. 다만 지급한 것으로 간주되는 배당(deemed-paid dividend)은 다를 수 있습니다. 환급은 법인의 적격 및 일반 환급 대상 잔액과 배당 유형에도 영향을 받습니다(CRA T2 가이드, 소득세법 제129조). 지급한 회계연도는 적격 배당 한도를 정하는 일반 세율 소득 풀(general rate income pool)도 결정하며, 법인은 적격 배당을 지급할 때 보통 주주에게 서면으로 알려야 합니다(제89조). 보너스는 공제 규정이 다릅니다. 급여 대 배당을 참고하세요.

법인의 회계연도 말이 12월 31일이 아닌데, T5와 신고서는 어느 해로 하나요?

법인의 회계연도 말은 개인의 배당 연도를 정하지 않습니다. T5와 개인 신고서는 받은 달력 연도를 따릅니다. CRA T5 가이드는 캐나다 거주자에게 지급한 과세 대상 배당을 다루며, 명세서가 필요한 경우 해당 달력 연도 다음 해 2월 마지막 날까지 T5 신고서를 제출하도록 요구합니다. 퀘벡에서는 배당금을 퀘벡 주 신고서에도 포함하고(Revenu Québec), 필요하면 RL-3도 제출합니다(Revenu Québec).

배당을 결의만 하고 지급하지 않았다면 과세되나요?

결의만으로는 일반적으로 주주의 배당 소득이 생기지 않습니다. 제82조는 "받은(received)"이라는 표현을 사용합니다.

판단이 어려운 경우는 현금이 오가지 않은 채 배당금이 지급 예정으로 기록되거나 주주 계정에 대변으로 처리된 때입니다. 과세 시점은 그 기록이 어떤 효과를 냈는지, 그 금액을 쓸 수 있었는지에 따라 달라집니다. 장부상의 이름만으로는 다툼이 있는 날짜를 정할 수 없습니다. 결의서, 지급 예정일, 주주 계정의 양쪽 기록, 자금을 쓸 수 있게 된 시점의 증빙을 보관하세요. T5 연도를 정하기 전에 사실관계를 검토받으세요.

12월에 지급할까요, 1월까지 기다릴까요?

12월에 지급하면 일반적으로 그 배당은 올해 개인 과세연도에 포함되며, 법인의 회계연도 말 전에 지급했다면 법인의 올해 과세연도에 배당 환급이 발생할 수 있습니다. 1월에 지급하면 일반적으로 다음 해 개인 신고서에 포함됩니다. 분납 대상이라면 그해 중에 일부 세금을 내야 할 수 있으니 세금 분납 알림을 확인하세요(제82조, CRA 분납 기한).

다가오는 신고서만이 아니라 두 해를 모두 비교하세요. 12월 배당을 1월로 옮겼는데 같은 달력 연도 후반에 다른 배당을 또 지급하면 두 배당이 한 개인 신고서에 함께 들어갑니다. 그러면 적용되는 세율 구간, 세액공제, 소득 기준이 있는 급여가 달라질 수 있습니다. 결과는 배당이 적격 배당인지 일반 배당인지, 거주하는 캐나다 주(州), 다른 소득에도 영향을 받습니다. 이 계산은 법인 배당금에 대한 세금에서 다룹니다.

12월 31일 전에 무엇을 결정해야 하나요?

돈을 옮기거나 주주 계정에 기록하기 전에 받을 날짜를 먼저 정하세요. 그다음 이미 가져간 돈을 대조하고, 법인이 합법적으로 지급할 수 있는지 확인하고, 각 달력 연도의 개인 세금을 추정하세요.

1. 소유주의 모든 인출과 주주 계정 기록을 대조하세요. 급여, 보너스, 분납은 아래 가이드를 참고해 정리하세요.
2. 법인의 환급 대상 배당세 잔액과 회계연도 말을 확인한 뒤 지급일을 정하세요. 배당을 결의하고 지급하기 전에 현금 잔액과 법인법상 한도를 확인하세요.

예시

금액은 설명을 위한 캐나다 달러 예시이며 세금은 계산하지 않았습니다.

10월에 시작, 12월 회계연도 말

10월 1일에 소유주가 지급하고 기록한 배당금 C$50,000과 용도 표시 없이 가져간 C$20,000을 검토합니다. 연말 전에 C$20,000을 대조해 급여인지, 추가 배당인지, 주주 대여금인지 정합니다. 12월 15일 개인 분납이 필요한지는 그 날짜 전에 확인합니다. 나중에 그 인출을 배당이라고 부른다고 해서 배당을 받은 시점이 정해지지는 않습니다.

6월 법인 회계연도 말

회계연도가 6월 30일에 끝나는 법인이 2026년 12월 28일에 배당을 결의하고, 2027년 1월 5일을 지급일로 정해 그날 지급합니다. 주주가 이전에 대변 처리나 채무 상환으로 받은 것이 없다고 가정하면 이 배당은 2027년 T5와 2027년 개인 신고서에 포함됩니다. 법인의 배당 환급은 환급 규정에 따라 이미 마감된 6월 회계연도가 아니라 1월 5일이 속한 회계연도에 해당합니다.

같은 배당금, 새해 전과 후

C$30,000 배당을 2026년 12월 30일에 지급하면 2026년 개인 신고서에 포함되며, 납부할 세액은 일반적으로 2027년 4월 30일까지 내야 합니다. 대신 2027년 1월 2일에 지급하면 2027년 신고서에 포함됩니다. 이 경우 납부 기한은 일반적으로 2028년 4월 30일이지만 일요일이므로, CRA의 다음 영업일 규칙에 따라 월요일인 5월 1일에 납부가 도착해도 기한 내로 인정됩니다. 다음 C$30,000 배당을 2027년 12월에 지급하면 2027년 신고서에는 현금 배당 C$60,000이 포함되며, 일반 배당이라면 제82조에 따라 과세 대상 배당 소득 C$69,000으로 계산됩니다. 이 두 번째 지급을 2028년 1월로 옮기면 2027년과 2028년 신고서에 각각 현금 배당 C$30,000이 포함됩니다. 어느 날짜든 바꾸기 전에 2년을 비교하세요.

내 상황이 다르다면?

• 무슨 돈인지 기록하지 않고 돈을 가져갔습니다. 배당 날짜를 정하기 전에 주주 대여금에서 설명하는 대로 대조하세요.
• 지급하거나 대변 처리할 때 비거주자입니다. T5를 사용하지 마세요. 캐나다 법인의 비거주 소유주에서 원천징수와 NR4 신고를 확인하세요.
• 급여나 미지급 보너스를 원합니다. 공제와 지급 규정이 다릅니다. 급여 대 배당을 참고하세요.
• 결의서나 T5 절차가 필요합니다. 배당금 결의와 지급을 이용하세요.
• 개인 분납 알림을 받았습니다. 세금 분납 알림을 이용하세요.
• 다른 회계연도 말을 고려하고 있습니다. 회계연도 말 선택과 변경을 참고하세요.
• 법인에 환급 대상 배당세가 있거나 지급 날짜에 다툼이 있습니다. T2 잔액, 주주 원장, 결의서를 법인 세금에 가져와 해당 연도별 검토를 받으세요.