Dividende vor oder nach Jahresende: Welches Jahr zählt?

Wird eine Dividende bei Beschluss oder bei Zahlung besteuert?

Eine steuerpflichtige Dividende einer kanadischen Kapitalgesellschaft gehört bei einem Aktionär, der Privatperson ist, in der Regel in das Einkommen des Kalenderjahres, in dem er sie erhält, nach Abschnitt 82 des Income Tax Act.

Die Prüfungsleitlinie der CRA besagt, dass eine Dividende, die gegen einen Sollsaldo des Gesellschafterdarlehens verrechnet wird, insoweit als erhalten gilt, wie sie diese Schuld mindert. Bewahren Sie Beschlüsse, Hauptbucheinträge und Bankunterlagen auf, um das Datum des Erhalts zu belegen.

Kann meine Kapitalgesellschaft nach dem Geschäftsjahresende eine Dividende beschließen?

Ja. Eine Kapitalgesellschaft kann nach dem Ende ihres Geschäftsjahres eine Dividende beschließen, wenn ihr Gesellschaftsrecht, die Aktienbedingungen und ihre Finanzlage es zulassen.

Für eine bundesrechtlich gegründete Gesellschaft verbietet Abschnitt 42 des Canada Business Corporations Act, eine Dividende zu beschließen oder zu zahlen, wenn vernünftige Gründe zur Annahme bestehen, dass die Gesellschaft ihre Verbindlichkeiten bei Fälligkeit nicht begleichen kann oder ihr realisierbares Vermögen unter die Verbindlichkeiten plus das gezeichnete Kapital (stated capital) fiele. Ein Beschluss im Dezember und eine Zahlung im Januar müssen diesen Test an beiden Terminen bestehen. Direktoren, die eine Zahlung entgegen dieser Regel genehmigen, können persönlich haften und müssen unter Umständen erstatten, was die Kapitalgesellschaft nicht eintreiben kann. Eine Klage gegen sie nach Abschnitt 118 muss innerhalb von zwei Jahre nach dem Beschluss beginnen. Die Gesellschaftsgesetze der Provinzen können abweichen. Prüfen Sie Gründungsurkunde und Finanzen, bevor Sie entscheiden. Zu Beschluss und Einreichung siehe Dividende beschließen und auszahlen.

Hat die Kapitalgesellschaft für das Zahlungsjahr oder ein früheres Jahr Einkommensteuer zu zahlen, kann Abschnitt 160 einen Aktionär, der der Gesellschaft nicht wie ein fremder Dritter gegenübersteht und eine Dividende erhält, bis zum Wert des Erhaltenen für diese Steuer haftbar machen. Die CRA kann diese Haftung jederzeit festsetzen.

Senkt eine nach dem Jahresende beschlossene Dividende die frühere Steuer der Kapitalgesellschaft?

Nein. Eine gewöhnliche Dividende verteilt Gewinn an die Aktionäre; sie ist kein Abzug vom steuerpflichtigen Einkommen der zahlenden Kapitalgesellschaft, egal ob sie vor oder nach dem Jahresende beschlossen wird. Das Department of Finance beschreibt reguläre Dividenden als nicht abzugsfähig. Tragen Sie eine spätere Dividende nicht im früheren T2 ein, um den Gewinn des Unternehmens zu senken.

Zu prüfen ist eine andere steuerliche Wirkung bei der Kapitalgesellschaft. Eine private Kapitalgesellschaft mit rückerstattbarer Dividendensteuer (refundable dividend tax on hand) kann im T2 eine Dividendenerstattung erhalten, wenn sie im Steuerjahr dieser Kapitalgesellschaft eine steuerpflichtige Dividende zahlt. Wird eine Dividende vor dem Jahresende beschlossen, aber danach gezahlt, fällt die Erstattung in der Regel nicht in das frühere Jahr; bei einer fiktiv gezahlten Dividende kann es anders sein. Die Erstattung hängt außerdem von den rückerstattbaren Salden für anrechenbare und nicht anrechenbare Dividenden und von der Dividendenart ab (CRA: T2-Leitfaden; Income Tax Act, Abschnitt 129). Das Geschäftsjahr der Zahlung bestimmt auch den Pool für Einkommen zum allgemeinen Steuersatz, der anrechenbare Dividenden begrenzt; die Kapitalgesellschaft muss die Aktionäre bei einer solchen Zahlung normalerweise schriftlich informieren (Abschnitt 89). Für einen Bonus gelten andere Abzugsregeln; siehe Gehalt oder Dividenden.

Das Geschäftsjahr meiner Kapitalgesellschaft endet nicht am 31. Dezember: Welches T5 und welche Steuererklärung gelten?

Das Geschäftsjahresende Ihrer Kapitalgesellschaft bestimmt nicht Ihr persönliches Dividendenjahr. Ihr T5 und Ihre persönliche Steuererklärung folgen dem Kalenderjahr des Erhalts. Der T5-Leitfaden der CRA behandelt steuerpflichtige Dividenden an in Kanada Ansässige und verlangt, dass die T5-Meldung, sofern eine Bescheinigung nötig ist, bis zum letzten Tag im Februar nach dem betreffenden Kalenderjahr eingereicht wird. In Québec gehört die Dividende zusätzlich in die Steuererklärung der Provinz (Revenu Québec), mit einem RL-3, wo vorgeschrieben (Revenu Québec).

Ist eine beschlossene, aber nicht gezahlte Dividende steuerpflichtig?

Ein Beschluss allein begründet beim Aktionär in der Regel keine Dividendeneinkünfte. Abschnitt 82 verwendet das Wort „erhalten“.

Der schwierige Fall ist eine Dividende, die als zahlbar gebucht oder Ihrem Gesellschafterkonto gutgeschrieben wird, ohne dass Geld fließt. Ihr Steuerdatum hängt davon ab, was die Buchung bewirkt hat und ob Sie über den Betrag verfügen konnten. Eine bloße Buchungsbezeichnung entscheidet einen strittigen Zeitpunkt nicht. Bewahren Sie den Beschluss, das Fälligkeitsdatum, beide Seiten des Gesellschafterkontos und Belege dafür auf, wann das Geld verfügbar wurde. Lassen Sie den Sachverhalt prüfen, bevor Sie das Jahr für das T5 wählen.

Soll ich im Dezember zahlen oder bis Januar warten?

Eine Zahlung im Dezember ordnet die Dividende in der Regel dem laufenden persönlichen Steuerjahr zu und kann bei Zahlung vor dem Geschäftsjahresende eine Dividendenerstattung im laufenden Steuerjahr der Kapitalgesellschaft auslösen. Eine Zahlung im Januar gehört in der Regel in die persönliche Steuererklärung des nächsten Jahres. Gelten Vorauszahlungen, kann in diesem Jahr schon ein Teil der Steuer fällig sein; siehe Erinnerungen an Steuervorauszahlungen (Abschnitt 82; CRA: Termine für Vorauszahlungen).

Vergleichen Sie beide Jahre, nicht nur die kommende Steuererklärung. Verschiebt sich eine Dividende von Dezember auf Januar und wird später im selben Kalenderjahr eine weitere Dividende gezahlt, fließen beide in eine einzige persönliche Steuererklärung. Das kann die geltende Steuerstufe, Steuergutschriften und einkommensabhängige Leistungen verändern. Das Ergebnis hängt auch davon ab, ob die Dividende anrechenbar oder nicht anrechenbar ist, von Ihrer Provinz und von Ihren anderen Einkünften. Steuer auf Dividenden aus Ihrer Kapitalgesellschaft behandelt diese Berechnung.

Was sollte ich vor dem 31. Dezember entscheiden?

Legen Sie das beabsichtigte Datum des Erhalts fest, bevor Sie Geld bewegen oder eine Buchung auf dem Gesellschafterkonto vornehmen. Klären Sie dann, was Sie bereits entnommen haben, prüfen Sie, ob die Kapitalgesellschaft rechtmäßig zahlen darf, und schätzen Sie die persönliche Steuer in jedem Kalenderjahr.

1. Klären Sie jede Entnahme des Eigentümers und jede Buchung auf dem Gesellschafterkonto. Regeln Sie Gehalt, Bonus und Vorauszahlungen anhand der folgenden Ratgeber.
2. Prüfen Sie die Salden der rückerstattbaren Dividendensteuer und das Geschäftsjahresende der Kapitalgesellschaft und wählen Sie dann einen Zahlungstermin. Prüfen Sie vor Beschluss und Zahlung die Liquidität und die gesellschaftsrechtlichen Grenzen.

Beispiel

Die Beträge sind Beispiele in kanadischen Dollar. Es wird keine Steuer berechnet.

Beginn im Oktober, Jahresende im Dezember

Am 1. Oktober prüft ein Eigentümer gezahlte und gebuchte Dividenden von C$50.000 und weitere C$20.000, die ohne Bezeichnung entnommen wurden. Vor dem Jahresende klärt er die C$20.000 und entscheidet, ob es Gehalt, eine weitere Dividende oder ein Gesellschafterdarlehen ist. Er prüft vor dem 15. Dezember, ob eine persönliche Vorauszahlung fällig ist. Wird die Entnahme später als Dividende bezeichnet, belegt das nicht, wann eine Dividende erhalten wurde.

Geschäftsjahresende im Juni

Eine Kapitalgesellschaft, deren Geschäftsjahr am 30. Juni endet, beschließt am 28. Dezember 2026 eine Dividende, die am 5. Januar 2027 fällig ist und gezahlt wird. Angenommen, der Aktionär hat vorher keine Gutschrift oder Schuldentilgung erhalten, gehört sie in das T5 für 2027 und in die persönliche Steuererklärung für 2027. Eine etwaige Dividendenerstattung der Kapitalgesellschaft gehört vorbehaltlich der Erstattungsregeln in das Geschäftsjahr, das den 5. Januar enthält, nicht in das bereits abgeschlossene Geschäftsjahr bis Juni.

Dieselbe Dividende diesseits und jenseits des Jahreswechsels

Eine Dividende von C$30.000, die am 30. Dezember 2026 gezahlt wird, gehört in die persönliche Steuererklärung für 2026, ein Restbetrag ist in der Regel am 30. April 2027 fällig. Wird sie stattdessen am 2. Januar 2027 gezahlt, gehört sie in die Steuererklärung für 2027. Ihr Restbetrag ist in der Regel am 30. April 2028 fällig, einem Sonntag; eine Zahlung, die am Montag, dem 1. Mai eingeht, ist nach der Regel der CRA zum nächsten Werktag rechtzeitig. Wird die nächste Dividende von C$30.000 im Dezember 2027 gezahlt, enthält die Steuererklärung für 2027 Bardividenden von C$60.000. Sind sie nicht anrechenbar, zählen sie nach Abschnitt 82 als steuerpflichtige Dividendeneinkünfte von C$69.000. Verschieben Sie diese zweite Zahlung auf Januar 2028, enthalten die Steuererklärungen für 2027 und 2028 je Bardividenden von C$30.000. Vergleichen Sie beide Jahre, bevor Sie einen der beiden Termine ändern.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben Geld entnommen, ohne festzuhalten, was es war: Klären Sie es unter Gesellschafterdarlehen, bevor Sie einen Dividendentermin festlegen.
• Sie sind bei Zahlung oder Gutschrift nicht ansässig: Verwenden Sie kein T5; prüfen Sie Quellensteuer und NR4-Meldung unter Nicht ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Sie möchten ein Gehalt oder einen aufgelaufenen Bonus: Abzugs- und Zahlungsregeln unterscheiden sich; siehe Gehalt oder Dividenden.
• Sie brauchen die Schritte für Beschluss oder T5: Nutzen Sie Dividende beschließen und auszahlen.
• Sie haben eine Erinnerung an eine persönliche Vorauszahlung: Nutzen Sie Erinnerungen an Steuervorauszahlungen.
• Sie erwägen ein anderes Geschäftsjahresende: Siehe Geschäftsjahresende wählen oder ändern.
• Ihre Kapitalgesellschaft hat rückerstattbare Dividendensteuer oder einen strittigen Zahlungstermin: Bringen Sie T2-Salden, Gesellschafterhauptbuch und Beschlüsse für eine jahresbezogene Prüfung zu Unternehmenssteuer.