Sueldo o dividendos del fundador: qué cuenta en el SR&ED

¿Cuentan los dividendos para el SR&ED?

No. Una solicitud del SR&ED cuenta el sueldo o salario de los empleados por la parte de su tiempo dedicada al trabajo (Income Tax Act s. 37(8); Regulation 2900(2)). La ley define el sueldo o salario como el ingreso de un cargo o empleo (s. 248(1)). Un dividendo es un rendimiento de las acciones, no un pago por trabajo. Por eso, un fundador que cobra solo dividendos no suma nada a la solicitud por su propio tiempo.

Lo que complica el caso de un fundador:

• Propiedad. Un fundador que tiene 10% o más de cualquier clase de acciones es un empleado especificado, lo que trae exclusiones y topes.
• Control. El crédito reembolsable de 35% es para las sociedades privadas bajo control canadiense (CCPC). Una corporación controlada por no residentes, como una propiedad de una matriz de EE. UU., por lo general obtiene el crédito de 15%, que no es reembolsable (CRA). Eso reduce lo que rinde el sueldo.
• Corporaciones asociadas. Un fundador que además es empleado especificado de una sociedad de cartera u otra corporación asociada trae un tope compartido y un acuerdo que debe presentarse (véase más abajo).
• Quebec. Los empleadores de Quebec retienen el QPP, no el CPP, y Quebec tiene sus propios créditos de investigación.

Reúna la tabla de capitalización, los registros de nómina y los comprobantes T4, la fecha de cierre del año y los registros de tiempo que muestren en qué trabajó cada fundador. La elección general entre sueldo y dividendos se explica en sueldo o dividendos.

¿Quién es un empleado especificado para el SR&ED y por qué lo son la mayoría de los fundadores?

Un empleado especificado (specified employee) es un empleado que, en cualquier momento del año, es dueño, directa o indirectamente, de 10% o más de las acciones emitidas de cualquier clase de la corporación o de una corporación relacionada, o que tiene con la corporación un vínculo que no es de plena competencia (s. 248(1)). Los fundadores suelen tener mucho más que eso, así que la mayoría son empleados especificados.

La prueba llega más lejos que la propiedad directa:

• Las acciones de una persona con la que el fundador no tiene una relación de plena competencia, como su cónyuge, cuentan como del fundador.
• Las acciones que se tienen a través de una sociedad de personas o de un fideicomiso fijo cuentan en proporción a la participación del fundador. El beneficiario de un fideicomiso discrecional, como un fideicomiso familiar típico, se trata como dueño de todas las acciones del fideicomiso.
• Basta con ser dueño en cualquier momento del año, así que un fundador diluido por debajo del umbral tras una ronda puede seguir siendo empleado especificado ese año.
• Un familiar que trabaja en el negocio pero no tiene acciones también es empleado especificado si no tiene una relación de plena competencia con la corporación.

La política de la CRA sobre sueldos o salarios usa la misma prueba y da un ejemplo de startup en el que todos los fundadores conservaron suficientes acciones para ser empleados especificados.

¿Un bono de fin de año a un fundador cuenta para el SR&ED?

No, si el fundador es un empleado especificado. La ley excluye de los gastos del SR&ED la remuneración basada en utilidades o un bono pagados a un empleado especificado (s. 37(9); Guide T4088, línea 305).

La CRA describe un bono como un monto adicional al pago normal del empleado (política sobre sueldos o salarios). Un monto de fin de año que se declara para bajar el ingreso de la corporación a una meta, el patrón común del propietario-administrador, corre el riesgo de tratarse como un bono o como remuneración basada en utilidades. La solicitud puede incluir el sueldo regular fijado y pagado por nómina durante el año.

Los bonos y el pago basado en utilidades también quedan fuera de la base salarial del método simplificado de todos los empleados, no solo de los especificados (Regulation 2900(9)). Un bono puede seguir siendo deducible para la corporación; solo que no genera crédito del SR&ED para un empleado especificado.

¿Hay un tope al sueldo de un fundador en una solicitud del SR&ED?

Sí, dos. El sueldo del SR&ED que se reclama por un empleado especificado no puede superar $373,000, que es cinco veces el máximo de ingresos pensionables del año ($74,600.00), prorrateado por los días del año fiscal en que la persona fue empleado especificado (s. 37(9.1)). Con el método simplificado, un segundo tope, más bajo, limita cuánto de ese sueldo genera la asignación de gastos generales (Regulation 2900(7)).

El tope del método simplificado importa para un fundador que dedica casi todo su tiempo al SR&ED. Si un fundador dedica todo o casi todo su tiempo al SR&ED, según la definición de la política salarial de la CRA, normalmente cuenta el sueldo completo, pero la base del método simplificado para un empleado especificado sigue limitada a 75% del sueldo total.

Las corporaciones asociadas comparten el tope. Si un fundador es empleado especificado de dos o más corporaciones asociadas, nada de su sueldo cuenta en ninguna de ellas, salvo que todas presenten un acuerdo que reparta un solo tope entre ellas (s. 37(9.2) a (9.4)). La base salarial del método simplificado de un fundador empleado por corporaciones asociadas también tiene un solo tope para todo el grupo (Regulation 2900(8)). Revíselo siempre que un fundador tenga acciones a través de una sociedad de cartera que también lo emplea.

¿Cuánto reembolso del SR&ED trae el sueldo de un fundador?

Una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) dentro de su límite de gastos de $6 millones obtiene un crédito de 35% sobre el gasto calificado. Para una corporación cuyo ingreso gravable del año anterior no superó $500,000, y que está dentro de los límites de capital gravable, el crédito sobre el gasto corriente es reembolsable en 100%, y se paga en efectivo aunque no se deba impuesto (CRA).

Con el método simplificado, que la corporación elige en el Form T661 cuando presenta por primera vez la solicitud del año (s. 37(10)), el gasto calificado por el sueldo de un fundador es:

1. La parte del sueldo dedicada al SR&ED, dentro del tope indicado arriba.
2. Más un monto simplificado prescrito de 55% de esa parte, dentro del tope del método, en lugar de reclamar los gastos generales reales (Regulation 2900(4)).
3. Multiplicado por la tasa del crédito.

El monto simplificado no puede superar el total de gastos deducibles del negocio menos ciertas partidas enumeradas (Regulation 2900(6)). La CRA dice que esto rara vez limita cuando los demás gastos superan por mucho el monto simplificado. Con el método tradicional, los gastos generales reales reemplazan al monto simplificado. Quién califica para un reembolso, los créditos provinciales y el plazo del reembolso se explican en cómo reclamar el SR&ED en la declaración corporativa. Tras una ronda grande, el capital gravable puede reducir el límite de gastos. Consulte el SR&ED y los límites de pequeña empresa tras una ronda grande.

¿Cuánto cuesta un sueldo de fundador en CPP, remesas e impuesto personal?

El sueldo trae costos de nómina e impuesto personal que un dividendo no tiene. La corporación deduce el sueldo, pero debe llevar una nómina, y tanto el fundador como la corporación pagan CPP.

Un dividendo evita el CPP y la nómina, pero no genera crédito del SR&ED. El sueldo también crea espacio del RRSP y créditos de pensión del CPP. Consulte sueldo para generar espacio del RRSP y CPP. Si la corporación no tiene ingreso gravable, la deducción del sueldo suma a su pérdida en lugar de reducir el impuesto ahora, así que el crédito reembolsable suele ser el principal retorno en efectivo. La configuración de la nómina y los plazos de remisión están en cómo llevar la nómina, y cuánto pagarse en total está en cuánto pagarse desde su corporación.

¿Los fundadores sin sueldo pueden reclamar su tiempo en el SR&ED?

No. Los créditos del SR&ED se generan sobre gastos, y un fundador al que no se le paga nada no crea ningún gasto de sueldo, por muchas horas que trabaje (s. 37(8)). Los dividendos que se paguen después no llenan ese vacío.

Lo que todavía puede contar en un año con fundadores sin sueldo: el sueldo de otros empleados, los pagos a contratistas que hacen el trabajo y los materiales, sujetos a las reglas de cómo reclamar el SR&ED en la declaración corporativa. Llevar registros de tiempo desde el principio sigue importando si los fundadores empiezan a cobrar sueldo más tarde en el año.

¿Cuándo debe pagarse el sueldo de un fundador para que cuente en el SR&ED?

El sueldo acumulado al cierre del año debe pagarse dentro de los 180 días posteriores al fin del año fiscal para que cuente en ese año. Si todavía no se ha pagado para entonces, se trata como incurrido solo cuando se paga, tanto para la deducción como para el crédito (s. 78(4); s. 127(26)).

Un monto de un año anterior pagado tarde puede entrar en el sueldo del SR&ED del año en que se paga, pero nunca entra en la base salarial del método simplificado (Regulation 2900(9); política sobre el monto simplificado prescrito). La CRA dice que la mejor prueba del pago es que las retenciones de nómina relacionadas se remitieron a tiempo (política sobre sueldos o salarios). Los fundadores que acumulan un sueldo que todavía no pueden pagar pueden recibir el crédito un año después y por un monto menor.

¿Qué registros muestran cuánto del tiempo de un fundador fue SR&ED?

La solicitud necesita una división razonable y respaldada del tiempo de cada fundador entre el SR&ED y todo lo demás. La CRA basa la expresión «directamente dedicado» en las tareas que realiza una persona, no en su cargo, y espera que los registros de quien reclama reflejen ese tiempo (política sobre sueldos o salarios).

Conserve:

• Hojas de horas u otro registro de tiempo, hecho mientras se trabaja, que separe el SR&ED de la recaudación de fondos, las ventas, la contratación y la administración.
• Notas del proyecto que vinculen el tiempo con las incertidumbres técnicas que se trabajan.
• Registros de nómina y comprobantes T4 que muestren qué se pagó y cuándo, y comprobantes de las remesas.
• La tabla de capitalización, con las fechas de cada emisión o transferencia de acciones, para demostrar quién fue empleado especificado y durante cuántos días.
• Para un fundador reclamado por todo o casi todo su tiempo, pruebas de ese fundador en particular; la CRA espera respaldo para cada empleado.

Los fundadores reparten su tiempo más que la mayoría del personal, y eso hace más difícil defender una estimación hecha después. En el propio ejemplo de startup de la CRA, quien reclamaba dejó de lado la estimación aproximada de un fundador y usó en su lugar un método razonado basado en el tiempo de reuniones.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses. Cada corporación es una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) elegible para el crédito totalmente reembolsable, que usa el método simplificado y tiene otros gastos suficientes para que no se aplique el tope de gastos generales del método.

Dos fundadores con sueldo

Dos fundadores de Calgary tienen cada uno la mitad de las acciones y cada uno cobra un sueldo de C$100,000 por nómina. Los registros de tiempo muestran 70% del tiempo de cada fundador en trabajo elegible.

• Sueldo del SR&ED por fundador: C$70,000, por debajo del tope.
• Base del método simplificado: C$70,000, por debajo del menor entre 75% del sueldo (C$75,000) y el tope de 2.5 veces.
• Monto simplificado: 55% de C$70,000 = C$38,500.
• Crédito por fundador: 35% de C$108,500 = unos C$37,975, reembolsable.

En contraste, el sueldo de cada fundador cuesta unos C$4,650 de CPP y CPP2 a la corporación y lo mismo al fundador, más el impuesto personal sobre el ingreso por empleo.

Dividendo más un bono de fin de año

Un fundador que tiene 50% de las acciones cobra un dividendo de C$150,000 y un bono de fin de año de C$50,000. El dividendo no es sueldo, y el bono se excluye porque el fundador es un empleado especificado. El trabajo del fundador no suma nada a la solicitud, aunque el bono de C$50,000 sigue siendo un costo de nómina.

Sin pago el primer año

Dos fundadores no cobran nada el primer año y contratan a un contratista sin vínculo para parte del desarrollo. El tiempo de los fundadores no suma nada. El trabajo del contratista puede contar según las reglas de contratistas. En el segundo año, los fundadores empiezan a cobrar sueldo en enero y llevan hojas de horas, así que su parte de SR&ED cuenta desde entonces.

¿Su caso es distinto?

• Elegir entre sueldo y dividendos por razones que van más allá del SR&ED: consulte sueldo o dividendos y cuánto pagarse desde su corporación.
• Fijar un sueldo para generar espacio del RRSP o CPP, o saber si paga EI: consulte sueldo para generar espacio del RRSP y CPP.
• Iniciar una nómina por primera vez: consulte cómo llevar la nómina.
• Presentar la solicitud, su plazo o un reembolso que no ha llegado: consulte cómo reclamar el SR&ED en la declaración corporativa y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Una ronda grande, un inversionista extranjero o una matriz de EE. UU. cambió quién controla la corporación: la tasa del crédito y el reembolso pueden cambiar. Consulte el SR&ED y los límites de pequeña empresa tras una ronda grande y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Un fundador trabaja para una sociedad de cartera y para la startup, o se acumuló un sueldo y se pagó tarde: el tope compartido y la regla de 180 días pueden sacar el sueldo de la solicitud. Obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Su empresa es una corporación C de EE. UU.: consulte el sueldo del fundador en una corporación respaldada por capital de riesgo.