Dành cho ai
- Nhà sáng lập của công ty Canada đang làm công việc kỹ thuật và đang cân nhắc giữa lương và cổ tức
- Startup đang chuẩn bị hồ sơ SR&ED có tính thời gian làm việc của nhà sáng lập
Không đề cập ở đây
- Lương hay cổ tức cho chủ sở hữu nói chung
- Nộp hồ sơ SR&ED, hạn nộp và thời gian hoàn tiền
- Thiết lập bảng lương và nộp các khoản khấu trừ tại nguồn
- Tín thuế nghiên cứu và quy định về thuế lương riêng của Quebec
Cổ tức có được tính vào SR&ED không?
Không. Hồ sơ SR&ED chỉ tính tiền lương của nhân viên theo tỷ lệ thời gian họ dành cho công việc (Income Tax Act s. 37(8); Regulation 2900(2)). Luật định nghĩa tiền lương là thu nhập từ một chức vụ hoặc việc làm (s. 248(1)). Cổ tức là khoản lợi nhuận trên cổ phần, không phải tiền trả cho công việc, nên nhà sáng lập chỉ nhận cổ tức không đóng góp gì vào hồ sơ cho thời gian làm việc của chính mình.
| Trả cho nhà sáng lập dưới dạng | Có được tính vào SR&ED không? | Chi phí tiền lương |
|---|---|---|
| Lương thường xuyên qua bảng lương | Có, cho phần thời gian dành cho SR&ED, trong các mức trần dưới đây | CPP từ cả hai phía, các khoản khấu trừ tại nguồn, chứng từ T4 |
| Thưởng cuối năm hoặc khoản trả dựa trên lợi nhuận | Không, với nhà sáng lập là nhân viên chỉ định | Giống như tiền lương |
| Cổ tức | Không | Không có; thay vào đó là chứng từ T5 |
| Không có gì | Không | Không có |
Điều làm trường hợp của nhà sáng lập phức tạp hơn:
- Quyền sở hữu. Nhà sáng lập sở hữu từ 10% trở lên của bất kỳ loại cổ phần nào là nhân viên chỉ định, kéo theo các khoản loại trừ và mức trần.
- Quyền kiểm soát. Tín thuế 35% được hoàn lại dành cho công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC). Công ty do người không cư trú kiểm soát, chẳng hạn công ty thuộc sở hữu của công ty mẹ Hoa Kỳ, nhìn chung chỉ được tín thuế 15% và không được hoàn lại (CRA). Điều đó làm giảm giá trị của khoản tiền lương.
- Công ty liên kết. Nhà sáng lập đồng thời là nhân viên chỉ định của công ty holding hoặc công ty liên kết khác sẽ phải dùng chung một mức trần và nộp một thỏa thuận (xem bên dưới).
- Quebec. Người sử dụng lao động tại Quebec khấu trừ QPP, không phải CPP, và Quebec có các tín thuế nghiên cứu riêng.
Hãy chuẩn bị bảng cơ cấu cổ phần (cap table), hồ sơ lương và chứng từ T4, ngày kết thúc năm, và bản ghi thời gian cho thấy từng nhà sáng lập đã làm gì. Việc chọn lương hay cổ tức nói chung được giải thích trong lương hay cổ tức.
Ai là nhân viên chỉ định trong SR&ED, và vì sao hầu hết nhà sáng lập thuộc diện này?
Nhân viên chỉ định là nhân viên sở hữu, trực tiếp hoặc gián tiếp, từ 10% trở lên số cổ phần đã phát hành của bất kỳ loại nào của công ty hoặc một công ty có liên quan vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, hoặc không giao dịch độc lập (arm's length) với công ty (s. 248(1)). Nhà sáng lập thường nắm nhiều hơn mức đó rất nhiều, nên hầu hết nhà sáng lập là nhân viên chỉ định.
Phép thử này rộng hơn quyền sở hữu trực tiếp:
- Cổ phần do người mà nhà sáng lập không giao dịch độc lập, chẳng hạn vợ/chồng, sở hữu được tính là của nhà sáng lập.
- Cổ phần nắm giữ qua hợp danh hoặc quỹ tín thác cố định được tính theo tỷ lệ lợi ích của nhà sáng lập. Người thụ hưởng của quỹ tín thác tùy nghi, chẳng hạn quỹ tín thác gia đình thông thường, được coi là sở hữu toàn bộ cổ phần của quỹ.
- Sở hữu tại bất kỳ thời điểm nào trong năm là đủ, nên nhà sáng lập bị pha loãng xuống dưới ngưỡng sau một vòng gọi vốn vẫn có thể là nhân viên chỉ định cho năm đó.
- Thành viên gia đình làm việc trong doanh nghiệp nhưng không sở hữu cổ phần vẫn là nhân viên chỉ định nếu họ không giao dịch độc lập với công ty.
Chính sách của CRA về tiền lương dùng cùng phép thử này và nêu một ví dụ startup trong đó mọi nhà sáng lập đều giữ đủ cổ phần để là nhân viên chỉ định.
Tiền thưởng cuối năm cho nhà sáng lập có được tính vào SR&ED không?
Không, nếu nhà sáng lập là nhân viên chỉ định. Luật loại thù lao dựa trên lợi nhuận hoặc tiền thưởng trả cho nhân viên chỉ định khỏi các khoản chi SR&ED (s. 37(9); Guide T4088, line 305).
CRA mô tả tiền thưởng là khoản cộng thêm vào tiền lương bình thường của nhân viên (chính sách về tiền lương). Khoản trả cuối năm được tuyên bố để đưa thu nhập của công ty xuống một mục tiêu, kiểu làm phổ biến của chủ sở hữu kiêm quản lý, có nguy cơ bị coi là tiền thưởng hoặc thù lao dựa trên lợi nhuận. Hồ sơ chỉ có thể bao gồm lương thường xuyên được ấn định và trả qua bảng lương trong năm.
Tiền thưởng và khoản trả dựa trên lợi nhuận cũng bị loại khỏi cơ sở tiền lương để tính khoản ước tính của mọi nhân viên, không chỉ nhân viên chỉ định (Regulation 2900(9)). Tiền thưởng vẫn có thể được công ty khấu trừ; chỉ là nó không mang lại tín thuế SR&ED cho nhân viên chỉ định.
Tiền lương của nhà sáng lập trong hồ sơ SR&ED có mức trần không?
Có, hai mức. Tiền lương SR&ED được tính cho một nhân viên chỉ định không được vượt $373.000, bằng năm lần mức thu nhập chịu đóng góp hưu trí tối đa của năm ($74.600,00), tính theo tỷ lệ số ngày trong năm thuế mà người đó là nhân viên chỉ định (s. 37(9.1)). Theo phương pháp ước tính (proxy), một mức trần thứ hai thấp hơn giới hạn phần tiền lương được dùng để tính khoản chi phí chung (Regulation 2900(7)).
| Giới hạn | Áp dụng cho | Mức cho một nhân viên chỉ định |
|---|---|---|
| Tiền lương SR&ED | Phần SR&ED trong tiền lương của nhà sáng lập | $373.000, tính theo số ngày là nhân viên chỉ định |
| Cơ sở tiền lương để tính khoản ước tính | Tiền lương được dùng để tính khoản chi phí chung ước tính | Mức thấp hơn giữa 75% tổng tiền lương và $186.500, tính theo số ngày đi làm |
Mức trần của khoản ước tính quan trọng với nhà sáng lập dành gần như toàn bộ thời gian cho SR&ED. Nếu nhà sáng lập dành toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thời gian cho SR&ED theo định nghĩa trong chính sách về tiền lương của CRA, toàn bộ tiền lương thường được tính, nhưng cơ sở ước tính của nhân viên chỉ định vẫn dừng ở 75% tổng tiền lương.
Các công ty liên kết dùng chung mức trần. Nếu nhà sáng lập là nhân viên chỉ định của hai hay nhiều công ty liên kết, không có phần tiền lương nào của nhà sáng lập được tính ở công ty nào, trừ khi tất cả cùng nộp một thỏa thuận phân bổ một mức trần cho cả nhóm (s. 37(9.2) to (9.4)). Cơ sở tiền lương để tính khoản ước tính cho nhà sáng lập làm việc ở các công ty liên kết cũng chỉ bị giới hạn một lần cho cả nhóm (Regulation 2900(8)). Hãy kiểm tra điều này mỗi khi nhà sáng lập giữ cổ phần qua công ty holding cũng thuê họ làm việc.
Tiền lương của nhà sáng lập mang lại bao nhiêu tiền hoàn SR&ED?
CCPC trong hạn mức chi tiêu $6 triệu được tín thuế 35% trên khoản chi đủ điều kiện. Với công ty có thu nhập chịu thuế năm trước không quá $500.000, và trong giới hạn vốn chịu thuế, tín thuế trên chi tiêu hiện hành được hoàn lại 100%, trả bằng tiền mặt ngay cả khi không có thuế phải nộp (CRA).
Theo phương pháp ước tính, mà công ty chọn trên Form T661 khi nộp hồ sơ đầu tiên của năm (s. 37(10)), khoản chi đủ điều kiện cho tiền lương của nhà sáng lập là:
- Phần SR&ED của tiền lương, trong mức trần nêu trên.
- Cộng một khoản ước tính theo quy định bằng 55% của phần đó, trong mức trần ước tính, thay cho việc xin chi phí chung thực tế (Regulation 2900(4)).
- Nhân với mức tín thuế.
Khoản ước tính không được vượt tổng chi phí được khấu trừ của doanh nghiệp trừ một số khoản được liệt kê (Regulation 2900(6)); CRA cho biết giới hạn này hiếm khi có tác dụng khi các chi phí khác cao hơn nhiều so với khoản ước tính. Theo phương pháp truyền thống, chi phí chung thực tế thay cho khoản ước tính. Ai đủ điều kiện được hoàn tiền, tín thuế cấp tỉnh bang và thời gian hoàn tiền được giải thích trong xin tín thuế SR&ED trên tờ khai thuế công ty. Sau một vòng gọi vốn lớn, vốn chịu thuế có thể làm giảm hạn mức chi tiêu; xem SR&ED và hạn mức doanh nghiệp nhỏ sau vòng gọi vốn lớn.
Tiền lương nhà sáng lập tốn bao nhiêu về CPP, các khoản nộp và thuế cá nhân?
Tiền lương kéo theo chi phí thuế lương và thuế cá nhân mà cổ tức không có. Công ty được khấu trừ tiền lương, nhưng phải chạy bảng lương, và cả nhà sáng lập lẫn công ty đều đóng CPP.
| Chi phí của tiền lương | Điều áp dụng |
|---|---|
| CPP | 5,95% từ nhà sáng lập và cùng mức từ công ty, trên thu nhập từ $3.500,00 đến $74.600,00: tối đa $4.230,45 mỗi bên (CRA) |
| CPP2 | Trên thu nhập vượt mức trần đó, tối đa $416 mỗi bên |
| EI | Không thuộc diện đóng bảo hiểm với nhà sáng lập kiểm soát hơn 40% cổ phần có quyền biểu quyết; có thể áp dụng cho nhà sáng lập có ít hơn |
| Các khoản khấu trừ tại nguồn | Thuế thu nhập, CPP và EI (nếu có) được khấu trừ và nộp đúng lịch, kèm chứng từ T4 vào cuối năm; giám đốc có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân về các khoản không khấu trừ hoặc không nộp (s. 227.1) |
| Thuế cá nhân | Tiền lương bị đánh thuế như thu nhập từ việc làm theo thuế suất của nhà sáng lập; cổ tức bị đánh thuế theo cơ chế cộng thêm cổ tức (gross-up) và tín thuế cổ tức |
Cổ tức tránh được CPP và thuế lương nhưng không mang lại tín thuế SR&ED. Tiền lương cũng tạo hạn mức RRSP và tín dụng lương hưu CPP; xem lương để có hạn mức RRSP và CPP. Nếu công ty không có thu nhập chịu thuế, khoản khấu trừ tiền lương làm tăng khoản lỗ thay vì giảm thuế ngay, nên tín thuế được hoàn lại thường là khoản tiền mặt chính nhận về. Cách thiết lập bảng lương và hạn nộp nằm trong chạy bảng lương, còn tổng mức nên tự trả nằm trong nên tự trả cho mình bao nhiêu.
Nhà sáng lập không nhận lương có thể tính thời gian làm việc vào SR&ED không?
Không. Tín thuế SR&ED được tính trên các khoản chi, và nhà sáng lập không được trả gì thì không tạo ra khoản chi tiền lương, dù bỏ ra bao nhiêu giờ (s. 37(8)). Cổ tức trả sau đó không bù được khoảng trống này.
Trong năm nhà sáng lập không nhận lương, những khoản vẫn có thể được tính gồm: tiền lương của nhân viên khác, khoản trả cho nhà thầu làm công việc, và vật liệu, theo các quy tắc trong xin tín thuế SR&ED trên tờ khai thuế công ty. Việc giữ bản ghi thời gian ngay từ đầu vẫn quan trọng nếu nhà sáng lập bắt đầu nhận lương vào cuối năm.
Khi nào phải trả lương cho nhà sáng lập thì mới được tính vào SR&ED?
Tiền lương đã dồn tích đến cuối năm phải được trả trong vòng 180 ngày sau ngày kết thúc năm thuế thì mới được tính vào năm đó. Nếu đến lúc ấy vẫn chưa trả, khoản này chỉ được coi là phát sinh khi được trả, cả với khoản khấu trừ lẫn với tín thuế (s. 78(4); s. 127(26)).
Khoản của năm trước trả muộn có thể vào tiền lương SR&ED của năm được trả, nhưng không bao giờ vào cơ sở tiền lương để tính khoản ước tính (Regulation 2900(9); chính sách về khoản ước tính theo quy định). CRA cho biết bằng chứng tốt nhất về việc đã trả là các khoản khấu trừ lương liên quan đã được nộp đúng hạn (chính sách về tiền lương). Nhà sáng lập dồn tích lương mà chưa thể trả có thể thấy tín thuế đến muộn một năm và thấp hơn.
Hồ sơ nào cho thấy nhà sáng lập đã dành bao nhiêu thời gian cho SR&ED?
Hồ sơ cần một cách chia thời gian hợp lý, có chứng từ, của từng nhà sáng lập giữa SR&ED và mọi việc khác. CRA căn cứ vào các nhiệm vụ mà một người thực hiện để xác định "directly engaged", không căn cứ vào chức danh, và kỳ vọng hồ sơ của người nộp ghi nhận được thời gian đó (chính sách về tiền lương).
Hãy giữ:
- Bảng chấm công hoặc bản ghi thời gian khác, lập ngay khi làm việc, tách riêng SR&ED khỏi gọi vốn, bán hàng, tuyển dụng và quản lý.
- Ghi chú dự án gắn thời gian với các điểm bất định kỹ thuật đang được giải quyết.
- Hồ sơ lương và chứng từ T4 cho thấy đã trả gì và khi nào, cùng chứng từ đã nộp các khoản khấu trừ.
- Bảng cơ cấu cổ phần, ghi ngày của mọi lần phát hành hoặc chuyển nhượng cổ phần, để cho thấy ai là nhân viên chỉ định và trong bao nhiêu ngày.
- Với nhà sáng lập được tính toàn bộ hoặc gần như toàn bộ thời gian, cần bằng chứng riêng cho chính nhà sáng lập đó; CRA kỳ vọng có chứng từ cho từng nhân viên.
Nhà sáng lập chia thời gian nhiều hơn hầu hết nhân viên, nên một ước tính làm sau khó bảo vệ hơn. Trong ví dụ startup của chính CRA, người nộp hồ sơ đã bỏ ước tính sơ sài của nhà sáng lập và dùng một phương pháp có lập luận dựa trên thời gian họp.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa và dùng đô la Canada. Mỗi công ty là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát, đủ điều kiện hưởng tín thuế hoàn lại toàn bộ, dùng phương pháp ước tính, với các chi phí khác đủ lớn để mức trần chi phí chung của khoản ước tính không áp dụng.
Hai nhà sáng lập nhận lương
Hai nhà sáng lập ở Calgary, mỗi người sở hữu một nửa cổ phần, mỗi người nhận lương C$100.000 qua bảng lương. Bản ghi thời gian cho thấy 70% thời gian của mỗi người dành cho công việc đủ điều kiện.
- Tiền lương SR&ED mỗi nhà sáng lập: C$70.000, dưới mức trần.
- Cơ sở ước tính: C$70.000, thấp hơn mức nhỏ hơn giữa 75% tiền lương (C$75.000) và mức trần 2,5 lần.
- Khoản ước tính: 55% của C$70.000 = C$38.500.
- Tín thuế mỗi nhà sáng lập: 35% của C$108.500 = khoảng C$37.975, được hoàn lại.
Đổi lại, tiền lương của mỗi nhà sáng lập tốn khoảng C$4.650 CPP và CPP2 từ phía công ty và cùng mức từ phía nhà sáng lập, cộng thuế cá nhân trên thu nhập từ việc làm.
Cổ tức cộng thưởng cuối năm
Một nhà sáng lập sở hữu 50% nhận cổ tức C$150.000 và thưởng cuối năm C$50.000. Cổ tức không phải tiền lương, và khoản thưởng bị loại vì nhà sáng lập là nhân viên chỉ định. Công sức của nhà sáng lập không đóng góp gì vào hồ sơ, dù khoản thưởng C$50.000 vẫn là chi phí thuế lương.
Không trả lương trong năm đầu
Hai nhà sáng lập không nhận lương trong năm thứ nhất và thuê một nhà thầu giao dịch độc lập làm một phần việc xây dựng. Thời gian của các nhà sáng lập không đóng góp gì. Công việc của nhà thầu có thể được tính theo các quy tắc về hợp đồng. Sang năm thứ hai, các nhà sáng lập bắt đầu nhận lương từ tháng 1 và giữ bảng chấm công, nên phần SR&ED của họ được tính từ đó trở đi.
Trường hợp của bạn khác thì sao?
- Chọn lương hay cổ tức vì những lý do ngoài SR&ED: xem lương hay cổ tức và nên tự trả cho mình bao nhiêu.
- Đặt mức lương để có hạn mức RRSP hoặc CPP, hoặc hỏi có phải đóng EI không: xem lương để có hạn mức RRSP và CPP.
- Bắt đầu chạy bảng lương lần đầu: xem chạy bảng lương.
- Nộp hồ sơ, hạn nộp hoặc khoản hoàn chưa đến: xem xin tín thuế SR&ED trên tờ khai thuế công ty và nhận hỗ trợ về thuế công ty.
- Một vòng gọi vốn lớn, nhà đầu tư nước ngoài hoặc công ty mẹ Hoa Kỳ đã thay đổi người kiểm soát công ty: mức tín thuế và khoản hoàn có thể thay đổi; xem SR&ED và hạn mức doanh nghiệp nhỏ sau vòng gọi vốn lớn và nhận hỗ trợ về thuế công ty.
- Nhà sáng lập làm việc cho cả công ty holding và startup, hoặc lương được dồn tích rồi trả muộn: mức trần dùng chung và quy tắc 180 ngày có thể loại tiền lương khỏi hồ sơ; nhận hỗ trợ về thuế công ty.
- Công ty của bạn là C corporation tại Hoa Kỳ: xem lương của nhà sáng lập trong công ty có vốn đầu tư mạo hiểm.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tỷ lệ sở hữu cổ phiếu khiến nhân viên là cổ đông chỉ định, và do đó là nhân viên chỉ định, đối với SR&ED Cổ phần đã phát hành của bất kỳ loại nào của công ty hoặc công ty liên quan, sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, tính cả cổ phần của người không có quan hệ độc lập; Income Tax Act s. 248(1) | 10% | Income Tax Act, s. 248(1) Đã kiểm tra |
| Mức tín thuế đầu tư SR&ED tăng cường của liên bang CCPC đủ điều kiện và công ty đại chúng Canada đủ điều kiện, trong phạm vi hạn mức chi phí của mình | 35% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Mức tín thuế đầu tư SR&ED cơ bản của liên bang Thường không hoàn lại đối với công ty không phải CCPC và cũng không phải công ty đại chúng Canada đủ điều kiện | 15% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Tiền lương hoặc thù lao SR&ED tối đa của một nhân viên chỉ định 5 lần YMPE của năm dương lịch kết thúc năm thuế, tính theo tỷ lệ số ngày là nhân viên chỉ định; Income Tax Act s. 37(9.1) | $373.000 Năm thuế 2026 | Income Tax Act, s. 37(9.1) Đã kiểm tra |
| Thu nhập tính hưu trí tối đa của năm CPP Year's Maximum Pensionable Earnings (YMPE); thu nhập trên mức này có thể phải đóng khoản bổ sung thứ hai | $74.600,00 Năm thuế 2026 | Chính phủ Canada: Mức đóng CPP và mức tối đa Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tổng lương của nhân viên chỉ định có thể đưa vào cơ sở lương đại diện SR&ED Mức thấp hơn giữa tỷ lệ này và 2,5 lần YMPE (tính theo tỷ lệ số ngày làm việc) được áp dụng; Income Tax Regulations s. 2900(7) | 75% | Income Tax Regulations, s. 2900 Đã kiểm tra |
| Mức lương cơ sở đại diện tối đa của một nhân viên chỉ định 2,5 lần YMPE của năm dương lịch kết thúc năm thuế, tính theo tỷ lệ số ngày làm việc; Income Tax Regulations s. 2900(7) | $186.500 Năm thuế 2026 | Income Tax Regulations, s. 2900 Đã kiểm tra |
| Hạn mức chi phí SR&ED tối đa được hưởng mức tăng cường Cho các năm thuế bắt đầu sau ngày 15 tháng 12 năm 2024; tùy theo phân bổ trong nhóm liên kết và các khoản giảm trừ | $6 triệu Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Giới hạn thu nhập chịu thuế năm trước của công ty đủ điều kiện (tín thuế SR&ED hoàn lại toàn bộ) Giới hạn thu nhập đủ điều kiện theo ITA 127.1(2); bị giảm khi vốn chịu thuế sử dụng tại Canada năm trước, kể cả công ty liên kết, vượt quá $15 triệu | $500.000 Năm thuế 2026 | Justice Laws: Income Tax Act, section 127.1 Đã kiểm tra |
| Phần có thể hoàn lại của tín thuế SR&ED tăng cường đối với chi phí hiện hành Tín thuế theo mức tăng cường chưa dùng, trong hạn mức chi phí, cho CCPC đủ điều kiện không thuộc diện bị loại trừ; không phải tỷ lệ chi phí nghiên cứu được hoàn lại | 100% Năm thuế 2026 | CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ số tiền đại diện quy định cho SR&ED (đại diện chi phí chung) Tỷ lệ của cơ sở lương của nhân viên trực tiếp làm SR&ED tại Canada, theo phương pháp đại diện | 55% | Income Tax Regulations, section 2900 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ đóng CPP của mỗi nhân viên và chủ sử dụng lao động, tối đa đến YMPE Áp dụng cho thu nhập chịu hưu trí vượt mức miễn trừ cơ bản và tối đa đến mức thu nhập chịu hưu trí tối đa của năm; ngoài Quebec | 5,95% Năm thuế 2026 | CRA: Mức đóng, mức tối đa và mức miễn đóng CPP Đã kiểm tra |
| Mức miễn trừ cơ bản của năm CPP Year's Basic Exemption (YBE) để tính đóng góp CPP | $3.500,00 Năm thuế 2026 | Chính phủ Canada: Mức đóng CPP và mức tối đa Đã kiểm tra |
| Mức đóng CPP tối đa của bậc đầu tiên cho mỗi nhân viên và người sử dụng lao động Mức tối đa năm 2026 cho CPP cơ bản và CPP bổ sung bậc một, tính cho mỗi nhân viên và mỗi người sử dụng lao động | $4.230,45 Năm thuế 2026 | CRA: Mức đóng và mức tối đa của CPP Đã kiểm tra |
| Mức đóng CPP2 tối đa cho mỗi nhân viên và người sử dụng lao động Mức đóng CPP bổ sung bậc hai tối đa năm 2026, tính cho mỗi nhân viên và mỗi người sử dụng lao động | $416 Năm thuế 2026 | CRA: Mức đóng và mức tối đa của CPP2 Đã kiểm tra |
| Mức kiểm soát cổ phần có quyền biểu quyết mà trên đó việc cổ đông làm việc không được bảo hiểm EI Việc làm không thuộc diện bảo hiểm khi nhân viên kiểm soát hơn tỷ lệ này cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty | 40% | CRA: Xác định công việc có tính hưu trí và bảo hiểm hay không Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Income Tax Act, s. 37 (khoản chi SR&ED, nhân viên chỉ định)
- Income Tax Regulations, s. 2900 (khoản ước tính theo quy định)
- Income Tax Act, s. 248(1) (tiền lương, nhân viên chỉ định, cổ đông chỉ định)
- Income Tax Act, s. 78(4) (thù lao chưa trả)
- Income Tax Act, s. 127(26) (khoản chi SR&ED chưa trả)
- CRA: Chính sách về tiền lương trong SR&ED
- CRA: Chính sách về khoản ước tính theo quy định
- CRA: Hướng dẫn T4088 cho Form T661
- CRA: Tín thuế đầu tư SR&ED
- CRA: Mức đóng, mức tối đa và mức miễn đóng CPP
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.