Şirketinizden Kendinize Ne Kadar Ödeme Yapmalısınız?

Şirketimden bu yıl kendime ne kadar ödeme yapmalıyım?

Harcamalarınızı ve kişisel vergiyi karşılayacak kadar çekin, ek ödemeyi ise diğer gelirinizle birlikte test edin.

Bu karşılaştırma, ödeme yapıldığında Kanada mukimi olduğunuzu varsayar. Başka bir ülkede yaşıyorsanız Kanada'daki temettü stopajı ve yaşadığınız ülkenin vergisi sonucu değiştirebilir. Temettü ilan etmeden önce sınır ötesi bir inceleme yaptırın.

Kişisel beyannamenizi, beklenen gelirinizi, harcama bütçenizi, şirket kârını ve nakit bakiyesini toplayın; önceki çekişleri mutabık hale getirin. Maaş mı temettü mü seçimi hesabı değiştirir. Maaş, CRA kurallarına göre kaynakta kesintileri ve işveren katkılarını doğurur. Québec'te ise Revenu Québec kuralları geçerlidir. Yönetim kurulu üyeleri (directors), CRA'ya aktarılmamış federal gelir vergisi kesintilerinden madde 227.1 uyarınca kişisel olarak sorumlu olabilir; tahsil işlemleri yönetim kurulu üyesinin son kez görevden ayrılmasından iki yıl sonra içinde başlamalıdır. Québec'in yönetim kurulu üyeleri için ayrı sorumluluk kuralları vardır.

Vergi dilimini doldurmak maaşım için ne anlama gelir?

Dilimi doldurmak, vergilendirilebilir gelir diliminin üst sınırına kadar ek ödeme yapmayı düşünmek demektir. Ek ödemeden önceki tahmini vergilendirilebilir gelirinizi, federal ve eyalet için bir sonraki sınırlardan çıkarın. Küçük olan fark, ilk ulaşacağınız sınırdır. Daha yüksek oran yalnızca o sınırın üstündeki kısma uygulanır.

Yıl sonunda yaşadığınız eyalet için tüm vergi dilimlerine bakın. Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec dilimlerine de bakmalıdır. Uygun olmayan (other-than-eligible) bir temettü için nakit temettüyü tahmin etmek üzere, kalan vergilendirilebilir gelir boşluğunu %115 değerine bölün (CRA). Maaş hesaba farklı girer. Ödeme yapmadan önce vergiyi ve yardımlara etkisini test edin. Eyaletlere göre temettü vergi oranları rehberi türleri ve vergi kredilerini anlatır.

Canada child benefit alıyorsanız, temettünün brüt tutara yükseltilmiş (gross-up) kısmı bir sonraki yardım yılında kullanılan aile gelirini artırabilir. Bu etkiyi dilimi doldurma kararına dahil edin.

Eşe veya çocuğa ödenen temettüler, daha düşük bir dilimde olsalar bile bölünmüş gelir vergisine tabi olabilir. İstisnalar için Aile üyelerine ödeme rehberine bakın.

Şirkette bıraktığım kâr şimdi ve daha sonra nasıl vergilendirilir?

Uygun bir Kanada özel kontrollü şirketi, her doları banka hesabında kalsa bile aktif ticari kâr üzerinden vergi öder. Federal küçük işletme oranı, $500.000 federal işletme limiti içindeki uygun gelir için %9 değerindedir; buna eyalet vergisi eklenir. B.C.'nin daha düşük şirket oranı %2 değerindedir (CRA oranları; B.C. oranları). Bu limit, ilişkili şirketlerle paylaşılabilir veya madde 125 uyarınca azaltılabilir.

Şirket daha sonra vergiye tabi bir temettü ödediğinde bunu kişisel beyannamenizde bildirirsiniz ve temettü vergi kredisi talep edebilirsiniz (CRA). Dağıtılmamış kâr nakit demek değildir. Temettü ilan etmeden önce ödenmemiş vergiyi, borçları ve nakit tahminini kontrol edin. Temettü alan kontrol sahibi hissedar, madde 160 uyarınca o yılın veya önceki yılların şirket gelir vergisinden de sorumlu olabilir; sorumluluk, temettü ile vergi borcundan düşük olanı kadardır. CRA bu tutarı herhangi bir zamanda tarh edebilir.

Kârı şirkette bırakmak vergi tasarrufu sağlar mı, yoksa yalnızca erteler mi?

Aktif ticari kârı şirkette bırakmak esas olarak sahibin kişisel vergisini erteler. Şirket vergisi bu kâr üzerinden şimdi ödenir. Temettü vergisi ise genellikle şirket vergi sonrası kazancını dağıttığında doğar. Temettü gross-up ve vergi kredisi mekanizması, şirket ve kişisel verginin toplamını doğrudan kişisel vergilendirmeye yaklaştırmayı amaçlar. Ancak sonuç her eyalette ve her yılda birebir aynı değildir (Maliye Bakanlığı).

Erteleme, işletme ihtiyaçları için şirkette şirket vergisi sonrası daha fazla nakit bırakabilir. Ancak bu garanti edilmiş bir nihai tasarruf değildir. Gelecekteki kişisel oranlar, temettü türü, diğer gelirler, yardım geri ödemeleri ve şirkette kalan nakdin yatırım getirisi üzerindeki vergi sonucu değiştirebilir. Şirketin yakında sermayeye ihtiyacı varsa, parayı yalnızca bir vergi dilimini doldurmak için çekmek pahalıya gelebilir. Şirket nakdini nereye yatıracağınız için Holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın.

Biriken dağıtılmamış kârı birkaç yıla yayarak mı yoksa tek seferde mi almalıyım?

Temettüleri yıllara yaymak, tek bir yılda daha yüksek kişisel dilimlere giren tutarı azaltabilir. Ancak bu, yalnızca sonraki yıllarda gerçekten yer varsa ve kurallar lehinize kalırsa işe yarar. Dağıtılmamış kârı mekanik biçimde bölmek yerine her yılın diğer gelirini, beklenen nakit ihtiyacını, eyaleti, temettü türünü ve şirketteki kullanılabilir nakdi modelleyin (CRA dilimleri).

Şirketten yıllara yayılan çekişler, büyük bir temettü ilan etmeden önce şirket vergisi incelemesi yaptırmaya değer.

Şirkette bırakılan para ne zaman küçük işletme oranını kaybettirmeye başlar?

Şirkette kalan bakiyenin kendisi, pasif gelir nedeniyle yapılan azaltmayı tetiklemez. Bu takvim yılında biten bir şirket vergi yılı için, şirketin ve ilişkili şirketlerin bir önceki takvim yılında biten vergi yıllarındaki düzeltilmiş toplam yatırım gelirini (adjusted aggregate investment income) toplayın. $50.000 tutarının üstünde federal işletme limiti küçülmeye başlar. $150.000 tutarına gelindiğinde bu azaltma limiti tamamen ortadan kaldırabilir (Income Tax Act, madde 125).

Bu ölçü, yatırılan anapara veya toplam dağıtılmamış kâr değil, yatırım gelirdir. Faiz, bazı vergilendirilebilir sermaye kazançları ve diğer mülk gelirleri sayılabilir. Giderler için tutulan aktif ticari nakit ise yalnızca şirkette durduğu için sayılmaz. Yatırım gelirinin kendisi genellikle küçük işletme oranından yararlanmaz (CRA T2 rehberi).

Dağıtılmamış kâr, vergilendirilebilir sermayeyi (taxable capital) de artırabilir. Ayrı bir test, şirket ve ilişkili şirketler için Kanada'da kullanılan önceki yıl vergilendirilebilir sermayesi $10 milyon değerini aştığında federal işletme limitini azaltır. $50 milyon değerinde ise limiti tamamen ortadan kaldırır (Income Tax Act, madde 125 ve 181.2). Limitin etkilenmediğini varsaymadan önce ilişkili şirketleri gözden geçirin. Yatırım yapısı seçenekleri için Holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın.

Kendime ödediğimden daha fazla nakde ihtiyacım olursa ne olur?

Fazla çekişleri yapıldıkları anda mutabık hale getirin. İlan edilen maaş veya temettünün ötesindeki para, vergiye tabi bir hissedar kredisi veya hissedar menfaati sayılabilir. Defter kaydı tek başına kredi oluşturmaz. Gerçek bir kredi, bir seri ödemenin parçası olmamak şartıyla kredinin verildiği şirket vergi yılının bitiminden bir yıl sonra içinde geri ödenirse gelire eklenmeyebilir (madde 15(2.6)). Hissedar kredileri rehberi koşulları ve olası faiz menfaatini açıklar.

Örnek

Gösterim amaçlı Kanada doları tutarlarıdır. Diğer vergiler, vergi kredileri ve maliyetler dahil edilmemiştir.

B.C. kârı ve mevcut nakit ihtiyacı

Bir B.C. şirketinin, sahibine ödeme yapmadan önce C$200.000 vergilendirilebilir aktif ticari kârı var. Tam küçük işletme limitinin kullanılabildiği varsayıldığında federal ve B.C. şirket vergisi toplam C$22.000 tutar ve geriye C$178.000 kalır. Sahibin brüt temettü hedefi C$90.000 ise bu ödemeden sonra işletme veya sonraki dağıtım için C$88.000 kalır. C$178.000'in tamamını şimdi ödemek ise bu yılki beyannameye daha fazla gelir ekler. Sahibin kişisel vergiden sonra C$90.000'e ihtiyacı varsa daha yüksek bir temettü hesaplayın ve dağıtılmayan bakiyeyi buna göre azaltın. Şirkette tutulan nakdin yatırım geliri ileride küçük işletme limitini azaltabilir.

C$400.000 dağıtılmamış nakit

Bir B.C. sahibinin şirket vergisi sonrası C$400.000 nakdi var. Tek seferde ödenen C$400.000'lik bir uygun olmayan (other-than-eligible) temettü, diğer kalemlerden önce C$460.000 bildirilen vergilendirilebilir temettü geliri oluşturur ve en üst federal ve B.C. dilimlerine ulaşır. İki üst dilim de uygulanmaya başladığında, temettü vergi kredilerinden sonra her ek C$1 temettü, diğer etkiler hariç yaklaşık C$0,49 gelir vergisi doğurur (CRA oranları; federal vergi kredisi; B.C. vergi kredisi). Sahibin her yıl başka geliri azsa, sekiz yıl boyunca her yıl C$50.000'lik temettü, gelirin daha fazlasını düşük dilimlerde tutabilir. Gelecekteki oranlar, yardımlar ve yatırım getirileri hangi ödeme planının daha ucuz olduğunu değiştirebilir.

Çekişler ilan edilen ödemeyi aşıyor

Bir sahip C$40.000 ödeme ilan ediyor ancak C$80.000 çekiyor. Fazla C$40.000 için belgelenmiş bir açıklama gerekir. Sahip gerçekten şirkete bu tutarı borçluysa hissedar kredisi kuralları uygulanabilir. Tek başına bir muhasebe kaydı kredi oluşturmaz. Gerçek bir borç yoksa çekiş, vergiye tabi bir hissedar menfaati olabilir (CRA). Tarihleri ve kayıtları Hissedar kredileri rehberiyle mutabık hale getirin.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Ödeme türünü seçiyorsunuz: Maaş mı temettü mü rehberini karşılaştırın. Emeklilik katkı hakkı önemliyse RRSP katkı hakkı ve CPP için maaş rehberine de bakın.
• Belirli bir temettünün vergisini öğrenmek istiyorsunuz: Eyaletlere göre temettü vergi oranları rehberini kullanın.
• Büyük bir nakit bakiyesini yatırıma yönlendiriyorsunuz veya holding şirketi düşünüyorsunuz: Holding ve yatırım şirketleri rehberine bakın.
• Çekişleriniz ilan edilen ödemeyi aşıyor: Hissedar kredileri rehberini vakit kaybetmeden inceleyin.
• Şirketi boşaltmayı veya kapatmayı planlıyorsunuz: Şirketin kapatılması rehberini izleyin.
• Birkaç yıllık çekişler, ilişkili şirketler veya mukimliğin değişmesi söz konusu: kişisel beyannamelerinizi, şirket mali tablolarını, hissedar hesabını ve nakit tahminini bir şirket vergisi incelemesine götürün.