Kanadalılar ABD Mülküne Nasıl Sahip Olmalı? Şahsen, LLC, Şirket

Kanadalının ABD mülküne sahip olma biçimlerinden her biriyle neler değişir?

Tapu yasal sahibi gösterir; ancak vergi bildirimi, mülkün parasını kimin ödediğine ve tüzel kişinin iki ülkede nasıl sınıflandırıldığına da bağlıdır. Tapuya karar vermeden önce sürekli beyan yükünü, kişisel kullanımı ve ölüm durumunu karşılaştırın.

Tapuyu, sorumluluğu, devir masraflarını ve miras işlemlerini eyalet hukuku belirler. Federal bir karşılaştırmayı tüm cevap saymadan önce mülkün bulunduğu eyaleti kontrol edin.

Mülke kendi adıma sahip olmak, iki ülkede vergi açısından ne anlama gelir?

Doğrudan sahiplikte, aynı kişi genellikle tapuyu elinde tutar ve kira veya kazancı iki ülkede de bildirir. Anlaşma, ABD'nin ABD gayrimenkulünden elde edilen kira ve kazancı vergilendirmesine izin verir; Kanada ise mukimi dünya genelindeki geliri üzerinden vergilendirir (CRA mukimlik rehberi). Uygun ABD gelir vergisi, sınırları dahilinde Kanada yabancı vergi kredisi için dayanak olabilir (CRA).

Mülkü kiralarsanız ABD'deki işlem, kiranın ABD'deki bir ticari faaliyetle bağlantılı olup olmadığına veya net esaslı işlem seçiminde bulunup bulunmadığınıza bağlıdır (IRS). Yıllık beyannameler için ABD kiralık mülkü olan Kanadalılar rehberine bakın. Satışın kendi stopajı ve beyannameleri vardır; bkz. ABD gayrimenkulü satan Kanadalılar.

Eşimle veya ailemle ortak sahip olmak farklı mıdır?

Ortak tapu, tek başına vergiyi bölmez ve ABD veraset vergisi riskini ortadan kaldırmaz. Eşlerden biri ABD vatandaşı olmadan veya ABD'de ikametgâhı bulunmadan ölürse ve sağ kalan eş ABD vatandaşı değilse, sağ kalma haklı ortak mülkün tüm değeri ilk ölen eşin ABD terekesine tamamen dahil edilebilir. Sağ kalan eş, kanıtlayabildiği ödeme payını, istisnalara tabi olarak, hariç tutabilir. Her sahibin katkılarına, yasal paylarına ve hediyelere ilişkin kayıtları saklayın (IRS Form 706-NA talimatları; US Code, bölüm 2040).

Form 706-NA gerekiyorsa, ölenin sağ kalma haklı ABD mülkü veya sağ kalan eşle toplulukla edinilmiş mal (community property) varsa, Part III, soru 5 Schedule E (Form 706) ister (Form 706-NA).

Kanadalı eşlerden biri diğerinin payını finanse ederse, Kanada'nın gelir yansıtma (attribution) kuralı o paydan doğan geliri finanse eden eşe atfedebilir (Income Tax Act, bölüm 74.1). Bir çocuğu veya başka bir akrabayı eklemek de mülkün gerçekte kime ait olduğunun ve devrin kendisinin vergilendirilebilir olup olmadığının incelenmesini gerektirir. Ortak sahipliğin biçimi ve sağ kalma hakları eyalete göre değişir.

ABD LLC'si Kanadalı sahip için neden çoğu zaman uygun değildir?

Tek sahipli bir ABD LLC'si, ABD gelir vergisi bakımından varsayılan olarak yok sayılır; Kanada ise onu şirket olarak değerlendirir (IRS; CRA). Bu fark, her ülkede vergilendirilen kişiyi ve yılı ayırabilir; yabancı vergi kredisini zorlaştırır. İki sahip varsa ABD genellikle LLC'yi varsayılan olarak ortaklık sayar; toplulukla edinilmiş mal rejimi olan eyaletlerdeki eşler için özel kurallar geçerli olabilir. LLC, ABD şirket vergisi statüsünü seçebilir; bu, vergi ve dağıtım sorularını değiştirir (IRS). Yabancı sahipli LLC için ayrıca Form 5472 bildirimi gerekebilir.

LLC mülkü üyelerinden ayrı olarak elinde tutar; üyeler genellikle eyalet hukuku uyarınca LLC'nin borçlarından kişisel olarak sorumlu değildir; yine de mülkün bulunduğu eyaletin hukuku ve finansman şartları önemlidir. LLC'nin vergi sınıflandırması, ABD veraset vergisindeki mülkün bulunduğu yeri (situs) belirlemez. IRS veraset vergisi rehberi gayrimenkulü ve şirket hisselerini sayar, ancak her LLC üyelik payı konusunu netleştirmez; mülke özgü bir veraset vergisi incelemesi yaptırın. LLC'nin beyanları ve çifte vergilendirme sorunu için Kanadalı sahibin ABD LLC'si rehberine bakın.

Kanada şirketim mülkü satın alırsa ne olur?

Kanada şirketi sahip ve mükellef olur; şirketin ABD'deki mülk faaliyeti Form 1120-F gerektirebilir ve ABD şube kâr vergisi sorularını gündeme getirebilir (IRS; Form 1120-F talimatları). Kanada şirketinin ihraç ettiği hisseler genellikle ABD veraset vergisinde ABD'de bulunan mülk sayılmaz (US Code, bölüm 2104); ancak bu, gelirin, satışın veya sahibin Kanada vergisinin ortadan kalkması anlamına gelmez.

Bir hissedar veya aile üyesi şirketin evini gerçek piyasa kirasından düşük bir bedelle kullanırsa, Kanada hissedarın kişisel gelirine bir menfaat ekleyebilir. CRA bunu piyasa kirasından hissedarın ödediği tutarı düşerek değerleyebilir (Income Tax Act, bölüm 15; CRA denetim rehberi). Yatırım amaçlı mülk için şirketin kira ve sonraki dağıtımlar üzerindeki Kanada vergisini holding ve yatırım şirketleri rehberinde karşılaştırın. Mevcut bir şirketi satın alma için kullanmadan önce iki ülkenin şirket beyannamelerini inceleyin.

ABD şirketi üzerinden satın almaya ne dersiniz?

ABD şirketi gelirini Form 1120 ile bildirir. Şirketin merkezi yönetimi ve kontrolü Kanada'daysa, Kanada anlaşma hükümleri saklı kalmak üzere şirketi mukim sayabilir (CRA). Şirket mukim olmayan, kontrol edilen bir yabancı iştirakse, pasif kira, temettü dağıtılmadan önce bile hissedar için cari Kanada geliri doğurabilir (Income Tax Act, bölüm 91 ve 95); temettülerin ise bölüm 90 uyarınca ayrı sonuçları vardır. İlişkili taraf işlemleri olan yabancı sahipli şirket Form 5472 verebilir; Kanada beyanları için yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Bir hissedar şirketin evini yeterli ödeme yapmadan kullanırsa, ABD bu menfaati şirketin kazanç ve kârı (earnings and profits) ölçüsünde bir dağıtım sayabilir (IRS). Kanada da kişisel gelire bir hissedar menfaati ekleyebilir; bu, piyasa kirasından ödemenin düşülmesiyle ölçülebilir (Income Tax Act, bölüm 15; CRA).

Veraset noktası kolayca gözden kaçar: ABD şirketinin ihraç ettiği hisseler, hissedar Kanada'da yaşasa bile ABD'de bulunan mülktür. Dolayısıyla tapuyu tutmak için kurulan bir tüzel kişi, sahibin ABD veraset vergisi riskini mutlaka ortadan kaldırmaz.

Bir trust veya Kanada ortaklığı tabloyu değiştirir mi?

Evet, ancak vergi cevabını yalnızca isim belirlemez. Bir trust'ın fiili mukimliği, merkezi yönetim ve kontrolün gerçekte nerede yapıldığına bağlıdır; mukim olmayan bir trust, mukim bir katkıda bulunan veya lehtar varsa Kanada'da mukim sayılabilir (CRA trust mukimliği rehberi). Bir trust'a devir ayrıca veraset ve elden çıkarma incelemesi gerektirir; US Code bölüm 2104, trust yoluyla yapılan bazı devirlerde ABD'de bulunma niteliğini korur.

Ortaklık, ABD'de bağlantılı gelir yabancı ortaklara düşüyorsa ortak düzeyinde bildirim ve ABD stopajı ekleyebilir (IRS). Ortaklık sözleşmesi, ortakların mukimliği ve mülkün kullanımı önemlidir. Bu yapılar, tapu veya devir imzalanmadan önce sınır ötesi vergi incelemesi gerektirir.

ABD veraset vergisi bu seçimde nasıl rol oynar?

ABD gayrimenkulü, ABD vatandaşı olmayan ve ABD'de ikametli olmayan bir sahibin ölümünde genellikle ABD'de bulunan terekenin parçasıdır (IRS veraset vergisi SSS). ABD'de bulunan varlıklar, hediye vergisi özel istisnası ve düzeltilmiş vergilendirilebilir hediyeler toplamı US$60.000 tutarını aşarsa, tereke yöneticisi genellikle ölümden sonraki dokuz ay içinde Form 706-NA verir; bu beyan eşiği, vergi ödenmesi gerektiği anlamına gelmez (IRS talimatları).

Anlaşma, Madde XXIX B, şartları taşıyan bir Kanada mukiminin terekesine orantılı bir ABD birleşik kredisi ve belirli şartlarla bir evlilik kredisi tanır; ayrıca ölüm nedeniyle doğan bazı Kanada vergilerini ABD veraset vergisiyle koordine eder. Evlilik kredisi için tereke yöneticisi, bunu ABD veraset vergisi beyannamesinde seçmeli ve ABD evlilik indirimini nitelikli yerli trust (qualified domestic trust) seçim süresine kadar, genellikle uzatmalar dahil beyannamenin son tarihinden bir yıl sonrasına kadar, feragat etmelidir (anlaşma, Madde XXIX B; US Code, bölüm 2056A). Hesaplama yalnızca mülkün değerini değil, dünya genelindeki terekeyi gerektirir. Kanada ayrıca sermaye mallarını ölümde elden çıkarılmış sayabilir (CRA).

Mülkü kiraya vermem veya kendim kullanmam fark eder mi?

Evet. Kira, ABD ve Kanada'da cari gelir bildirimi doğurur; yalnızca şahsi kullanım genellikle kira geliri doğurmaz. Öncelikle kişisel keyif için kullanılan ev, zaman zaman kiralansa bile Kanada'nın belirtilmiş yabancı mülk (specified foreign property) tanımının dışında kalır; öncelikle kira için tutulan mülk bu tanıma girebilir (CRA). Yıllık gelir bildirimi için ABD kiralık mülkü olan Kanadalılar, Form T1135 için yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Şahsen veya ortak sahip olunan ABD evi, Kanada ana konutunuz sayılabilir; şirkete ait ev sizin şahsen sahip olduğunuz ev değildir (CRA). Satış sonucu için ABD gayrimenkulü satan Kanadalılar, kullanım değişiklikleri için evi kiralığa çevirme rehberine bakın. ABD'deki uzun kalışlar kendi vergi mukimliğinizi değiştirebilir; bkz. mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği.

Satın aldıktan sonra mülkün sahiplik biçimini değiştirebilir miyim?

Evet, ancak tapuyu değiştirmek, nakit satış olmasa bile elden çıkarma sayılabilir. IRS, hediyeleri ve ABD gayrimenkul paylarının diğer devirlerini olası FIRPTA elden çıkarmaları olarak değerlendirir. Kanada, bir şirkete devri gerçek piyasa değeriyle gerçekleşmiş sayabilir. Bölüm 85 seçimi, vergiye tabi bir Kanada şirketine hisse karşılığı devredilen uygun mallarda Kanada kazancını erteleyebilir; ABD şirketine devirde geçerli değildir ve ABD vergisini kendisi ertelemez. Sahip ve Kanada şirketi, devir yılı için beyan süre sonlarından hangisi önceyse o tarihe kadar Form T2057'yi birlikte imzalar. Eyalet devir vergileri ve kredi şartları da değişebilir; mülkün bulunduğu eyaleti ve krediyi veren kuruluşu kontrol edin.

Bir devri imzalamadan önce tapuyu, satın alma ve iyileştirme maliyetlerini, güncel değeri, ipotek bakiyesini, sahiplik katkılarını ve öngörülen yeni kullanımı toplayın. Devrin vergi maliyetini mülkü olduğu gibi tutmanın maliyetiyle karşılaştırın; ABD devir kuralları için bkz. ABD gayrimenkulü satan Kanadalılar.

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlı ABD doları tutarları; vergi hesaplanmamıştır. Kanada'da mukim iki eş, US$400.000'a ABD'de bir tatil evi alıyor. Eşlerden biri US$300.000, diğeri US$100.000 sağlıyor. Mülkün değeri US$600.000'a çıktığı için daha sonra evi bir ABD LLC'sine aktarmayı düşünüyorlar.

İlk eş fiyatın %75'ini, ikinci eş %25'ini finanse etti. Bu oranlar sonraki değere uygulandığında US$450.000 ve US$150.000 eder. Bunlar otomatik sahiplik payı veya veraset vergisi faturası değildir: tapu, sonraki katkılar ve finansman kanıtı yine de önemlidir (US Code, bölüm 2040). Tapuyu LLC'ye devretmek elden çıkarma doğurabilir ve iki ülkede sınıflandırma incelemesi gerektirir. Eşlerin diğer ABD varlıkları ve dünya genelindeki terekeleri de veraset incelemesinde önemlidir.

Durumunuz farklı mı?

• Mülkü kiraya vereceksiniz: yıllık beyannameler ve seçimler için ABD kiralık mülkü olan Kanadalılar rehberine bakın.
• Satmayı veya tapuyu devretmeyi planlıyorsunuz: kapanıştan önce ABD gayrimenkulü satan Kanadalılar rehberine bakın.
• Mülke zaten bir ABD LLC'si üzerinden sahipsiniz: beyan ve vergi uyumsuzluğu için Kanadalı sahibin ABD LLC'si rehberine bakın.
• Form T1135'in geçerli olup olmadığına karar vermeniz gerekiyor: yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.
• ABD'de uzun süre kalıyorsunuz: mevsimlik ziyaretçiler ve ABD mukimliği rehberine bakın.
• Birden çok kiralık mülkünüz, büyük bir dünya geneli terekeniz, bir trust'ınız veya şirket sahipliğiniz varsa: tapuları, tüzel kişi kayıtlarını, finansman geçmişini, güncel değerleri, borcu ve öngörülen kullanımı sınır ötesi vergi incelemesi için toplayın.