ABD'li Müşterilerden Royalty ve Lisans Bedeli: Vergi ve Formlar

Ödeme bir royalty mi, hizmet bedeli mi yoksa satış mı?

Fikri mülkiyeti kullanma iznine karşılık yapılan ödeme, satılan ürün başına fiyat olsa bile genellikle royalty'dir. Sizin yaptığınız iş için alınan bedel hizmet geliri olabilir; tüm haklarınızın kesin devri ise satış olabilir. Sözleşmenin verdiği ad hangisi olduğunu belirlemez.

Madde XII(4), maddi olmayan hakların devrinden doğan kazançları, verimliliğe, kullanıma veya sonraki elden çıkarmaya bağlıysa royalty sayar. Bu yüzden ürün başına ödemeyi satın alma bedeli olarak adlandırmak, onu royalty maddesinin dışına çıkarmak zorunda değildir. Kanada–ABD anlaşması, Madde XII

ABD iç vergi hukuku bakımından, mukim olmayanın maddi olmayan bir varlığı sabit fiyatla satması genellikle ABD dışı kaynaklı sayılır; yalnızca fiyatın varlığın verimliliğine, kullanımına veya elden çıkarılmasına bağlı kısmı royalty olarak kaynaklanır. Bir ABD ofisine veya diğer sabit iş yerine atfedilen satış bunun istisnasıdır. 26 USC 865, IRS Publication 519, maddi olmayan mülk

Yazılım lisansı veya çevrimiçi erişim royalty midir?

Belirleyici olan, müşterinin ne aldığıdır.

Bunları karıştıran bir anlaşma, müşterinin esas olarak neye ödeme yaptığına göre sınıflandırılır. 14 Ocak 2025 tarihinde veya sonrasında başlayan vergi yıllarında ABD stopajını bu kurallar belirler; bunlar anlaşmanın royalty tanımını veya Kanada'nın sınıflandırmasını ele almaz, dolayısıyla karma bir sözleşmede sonuç yine koşullara bağlıdır. 26 CFR 1.861-18, 26 CFR 1.861-19

ABD royalty vergisi ödeyene mi yoksa eserimin kullanıldığı yere mi bağlıdır?

ABD iç hukukunda royalty kaynağı genellikle fikri mülkiyetin kullanıldığı yeri izler. ABD'li ödeyenin adresi tek başına her royalty'yi ABD kaynaklı gelir yapmaz.

ABD'de kullanım için verilen lisans, yaratıcı tamamen Kanada'da çalışsa bile ABD kaynaklı royalty doğurabilir. ABD dışında kullanımla sınırlı bir lisans genellikle yabancı kaynaklı royalty doğurur. Dünya çapında haklarda, dağıtımı desteklemek için bölgeye göre kullanım kayıtlarını tutun. IRS Publication 519, kaynak kuralları

ABD'deki bir işle fiilen bağlantılı olmayan ABD kaynaklı royalty'lerde varsayılan federal vergi oranı, anlaşma indirimi saklı kalmak üzere brüt ödemenin %30 kadarıdır. Giderler bu brüt esaslı vergiyi azaltmaz. IRS: FDAP geliri

Madde XII(6) anlaşmaya kendi kaynak kuralını verir; ancak Madde XII(2), ABD'nin vergilendirmesini ABD iç hukukuna bırakır. Önce iç hukuk kaynağını, sonra anlaşma indirimini inceleyin. Kanada–ABD anlaşması, Madde XII

Kanada–ABD anlaşmasının hangi royalty oranı geçerlidir?

Uygun royalty'ler ya vergiden muaftır ya da brüt royalty'nin %10 oranıyla sınırlıdır. Kategoriyi yaratıcının mesleği değil, lisanslanan haklar belirler.

Alıcı, gerçek faydalanıcı ve anlaşma avantajlarından yararlanmaya hakkı olan bir Kanada anlaşma mukimi olmalıdır. Bir şirket ayrıca avantajların sınırlandırılması (limitation-on-benefits) testini de geçmelidir; bu test, şirketin kime ait olduğuna ve brüt gelirinin ne kadarının başkalarına indirilebilir ödeme olarak çıktığına ya da ABD faaliyetine kıyasla önemli bir faal Kanada işine dayanır. Şirket testi geçemezse ABD yetkili makamından istisna talep edebilir. Yalnızca Kanada'da kurulmuş olmak yeterli değildir. Özel daimi iş yeri ve ilişkili taraf kuralları sonucu değiştirebilir. Kanada–ABD anlaşması, Madde XII ve XXIX A

“Tasarım” etiketi oranı belirlemez; lisanslanan hak belirler. Çiziminizi veya sanat eserinizi çoğaltmak, XII(3)(a) kapsamında bir telif hakkı royalty'sidir; bir markayı veya sınai tasarımı ya da modeli lisanslamak ise değildir. Oyuncaklardaki çizgi roman karakteri ikisini de taşıyabilir; bu yüzden sözleşme ücreti haklara göre dağıtmalıdır. Oyuncak şirketinin stok ve sevkiyat işlemleri hangi hakları sağladığınızı göstermez. Kanada–ABD anlaşması, Madde XII

Ödeyene hangi W-8 formunu ve anlaşma satırlarını vermeliyim?

Bireysel gerçek faydalanıcı, ödeyene genellikle Form W-8BEN verir; Kanada şirketi genellikle Form W-8BEN-E kullanır. Formu ödemeden önce imzalı olarak verin ve anlaşma talebinin dayandığı royalty kategorisini belirtin.

Her iki form da yalnızca yabancı kişiler içindir. Kanada'da yaşasa bile bir ABD vatandaşı ile green card sahibi gibi ABD'de mukim bir yabancı bunun yerine Form W-9 (ABD kişisi belgesi) kullanır; bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.

Özel royalty satırı gereklidir; çünkü anlaşma farklı royalty türleri için farklı oranlar belirler. Örneğin yazılım royalty'leri için: Madde XII(3)(b), %0, royalty'ler ve Kanada mukimi ve gerçek faydalanıcı olduğunuza dair bir beyan. Marka royalty'si için: Madde XII(2), %10. W-8BEN talimatları, W-8BEN-E talimatları

Sıradan bir royalty anlaşma talebi için ABD vergi numarası her zaman gerekli değildir. Alıcı genellikle bunun yerine Kanada'da düzenlenmiş yabancı vergi kimlik numarasını verebilir: 5. satırdaki veya 8. satırdaki ABD numarası yerine W-8BEN 6a satırı veya W-8BEN-E 9b satırı. Nitelikli bir numara olmadan bu seçeneği kullanmayın. Anlaşma talebi gereklilikleri, 26 CFR 1.1441-6

Bir W-8, bir değişiklik onu yanlış hale getirmedikçe genellikle, imzaladığınız yıldan başlayarak sayılan şu tarihe kadar geçerli kalır: takip eden üçüncü takvim yılının son günü. Değişiklik örnekleri: ABD'ye taşınma, ABD'deki bir işle fiilen bağlantılı hale gelen gelir veya şirketin avantajların sınırlandırılması kutusunu etkileyen bir sahiplik değişikliği. Ödeyene 30 gün içinde haber verin ve yeni form verin. Ödeyen bunun yerine W-9 isterse bkz. ABD'li müşterileri olan Kanadalı serbest meslek sahibi; kurumsal formun geri kalanı için bkz. Kanada şirketi için W formları.

Form 1042-S neyi göstermeli ve kod yanlışsa ne olur?

Ödeyen, anlaşma indirimi stopajı sıfırlasa bile ABD kaynaklı royalty'leri genellikle Form 1042-S (yabancılara yapılan ödemelerin stopaj beyanı) ile bildirir. Gelir kodu ödeme kategorisini adlandırır; anlaşma oranını belirlemez. IRS Publication 515, bildirim yükümlülükleri

Gelir kodunu (Box 1), brüt geliri (Box 2), muafiyet kodunu (Box 3a; anlaşma talebi için 04), vergi oranını (Box 3b), kesilen vergiyi (Box 10) ve kendi bilgilerinizi, sözleşmeyle ve talep ettiğiniz anlaşma oranıyla karşılaştırarak kontrol edin. Kod 10, hem muaf bir patent royalty'sini hem de vergiye tabi bir marka royalty'sini kapsayabilir. Sözleşme ile form uyuşmuyorsa, ödeyenden o kodu neden seçtiğini sorun ve uygunsa düzeltilmiş form isteyin. Form 1042-S talimatları

Royalty'ler ne zaman ABD işletme kârı olur?

Yalnızca lisanslanan hakla bağlantılı bir ABD varlığınız varsa. ABD'li bir müşteriyle Kanada'dan imzalanan, ABD'de ofisi veya bağımlı acentesi olmayan bir lisans, yukarıdaki olağan royalty durumudur. ABD'de bir daimi iş yeri aracılığıyla işletme faaliyeti yürütüyorsanız ya da yürüttüyseniz (örneğin sabit bir iş yeri, sizin adınıza düzenli olarak sözleşme yapan bir kişi veya Madde V(9) uyarınca on iki ayda orada 183 gün veya daha fazla yapılan hizmetler) ve lisanslanan hak onunla fiilen bağlantılıysa, Madde VII royalty'yi Madde XII yerine işletme kârı olarak vergilendirir. Kanada–ABD anlaşması, Madde V, VII ve XII(5) ABD iç hukukunun ayrı bir ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir testi vardır; bu yüzden ikisi de incelenmelidir. IRS Publication 519

Vergilendirilebilir ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir için Form W-8ECI, o gelir bakımından olağan W-8'in yerini genellikle alır. ABD vergi numarası gerektirir; brüt stopajdan kurtulmak, olası bir ABD beyannamesini ve net gelir üzerinden vergiyi ortadan kaldırmaz. W-8ECI talimatları

Royalty için ABD beyannamesi vermem gerekir mi?

Doğru vergi kesilmişse ve ABD'de ticari faaliyetiniz yoksa yalnızca royalty için gerekmez. Bir birey; ABD'de ticari faaliyette bulunuyorsa (anlaşma muafiyeti olsa bile), royalty üzerinden ödenmesi gereken ABD vergisinin tamamı kesilmediyse veya fazla kesilen vergiyi geri istemek için genellikle Form 1040-NR (ABD'de mukim olmayanlar için beyanname) verir. 1040-NR talimatları, kimler vermeli Tam test için bkz. ABD'li müşterileri olan Kanadalı serbest meslek sahibi veya şirket için Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi.

Varsayılan stopajı nasıl düzeltirim veya fazla kesilen vergiyi nasıl geri alırım?

Ödeyen, anlaşma belgeleri eksik olduğu için %30 stopaj yaptıysa, iade istemeden önce sınıflandırmayı, kaynağı ve anlaşma uygunluğunu belirleyin. Ödeyen, stopaj yapması gereken vergiden sorumludur; bu yüzden geçerli form olmadan stopaj yapar (IRS Publication 515, vergi sorumluluğu). Sonradan verilen W-8 gelecekteki ödemeleri destekler; önceki stopajı otomatik olarak iade etmez. Ödeyene doğru W-8'i ve talebin dayandığı lisans hükümlerini verin; stopajı ve Form 1042-S'yi düzeltip düzeltemeyeceğini sorun. Ödeyen bunu genellikle yalnızca formu vermeden veya göndermeden önce yapabilir; form ödeme yılından sonra verilir (son tarih: 15 Mart) (IRS Publication 515, fazla stopaj düzeltmesi, 26 CFR 1.1461-2). Ödeyen düzeltemezse, birey genellikle Form 1040-NR, şirket ise Form 1120-F ile iade talep eder (1040-NR talimatları, 1120-F talimatları). Süre, beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra tarihlerinden hangisi daha geçse odur; stopaj, beyannamenin asıl son tarihinde ödenmiş sayılır (26 USC 6511, 26 USC 6513(b)(3)). İşleyiş için bkz. Kanadalılardan kesilen ABD vergisi.

Royalty'leri ve ABD vergisini Kanada'da nasıl bildiririm?

Royalty'yi, ABD vergisi düşülmeden önceki brüt tutar olarak Kanada doları cinsinden bildirin. ABD'deki royalty sınıflandırması Kanada'daki sınıflandırmayı belirlemez: satır, royalty'lerin bir eser veya icat karşılığı olup olmadığına, işletme geliri mi yoksa mülk geliri mi olduğuna bağlıdır.

CRA, royalty'lerin yatırım geliri veya işletme geliri olabileceğini kabul eder; bu yüzden faaliyeti kontrol etmeden her yaratıcı ödemesini 10400. satıra yazmayın. CRA: 10400. satır, royalty'ler

Bir şirket için, asıl amacı mülkten royalty elde etmek olan işletme, yıl boyunca 5'ten fazla tam zamanlı çalışan çalıştırmadıkça faal işletme değil, belirli yatırım işletmesi (specified investment business) sayılır; küçük işletme indirimi yalnızca faal işletme gelirine uygulanır. Income Tax Act, madde 125; bkz. Kanada'da şirketler nasıl vergilendirilir.

Geliri ve uygun vergiyi Kanada dolarına çevirin (CRA: Federal yabancı vergi kredisi). Kanada beyannamesinde yabancı gelir, Form T2209'u ve kredi sınırını açıklar; Québec mukimi ayrıca Québec beyannamesi verir ve Québec'in kredisini Form TP-772-V ile talep eder (Revenu Québec: yabancı vergi kredisi). Anlaşma oranının üzerinde kesilen vergi genellikle krediye konu edilemez; CRA ABD'den iade talebi bekler (CRA Foreign Tax Credit folio, paragraf 1.34–1.35); bkz. Kanadalılardan kesilen ABD vergisi. Şirketin kredisi şirket beyannamenizde ABD vergisini mahsup etme rehberindedir.

Bireyin gayrimenkul dışındaki yabancı kaynaklı mülk gelirinde, gelirin %15 oranını aşan vergi, yabancı vergi kredisine dahil edilmek yerine genellikle subsection 20(11) uyarınca indirilebilir. Yukarıdaki anlaşma oranlarında ABD vergisi bu sınırın altındadır. Sınır şirketlere uygulanmaz ve tüm royalty'ler için genel bir sınır değildir. Income Tax Act, subsection 20(11)

Kendi ABD şirketim veya bir platform bana ödeme yapıyorsa ne olur?

İlişkili sahiplik, royalty stopajını ortadan kaldırmaz. Madde XII(7), anlaşma uygulamasını ilişkisiz tarafların anlaşacağı tutarla sınırlar; fiyatlandırma ve belgeleme için bkz. Kanada ve ABD şirketleriniz arasında fiyatlandırma. Bir ülkede sahipleri üzerinden, diğerinde ayrı mükellef olarak vergilendirilen bir kuruluş, Madde IV(7) uyarınca anlaşma avantajlarını da kaybedebilir. Kanada–ABD anlaşması, Madde IV(7) ve XII(7)

Ödeyenle ilişkili bir şirket (section 267(b) veya 707(b)), bir yılda ondan US$500.000 tutarından fazla alıyorsa, anlaşma talebini genellikle Form 8833 (anlaşma temelli beyan) ile de bildirmelidir (talimatlar); bkz. Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi.

Bir platformun Form 1099-K'sı (ödeme bilgi belgesi) veya Form 1042-S'si sınıflandırmayı ya da kaynağı belirlemez; sözleşme belirler. Bkz. Kanadalı satıcılar için ABD ödeme platformu formları.

Lisans bedeli için GST/HST uygular mıyım?

Nitelikli fikri mülkiyetin, tedarik yapıldığında olağan GST/HST kayıt hükümleri uyarınca kayıtlı olmayan mukim olmayan bir alıcıya lisanslanması sıfır oranlıdır; bu yüzden GST/HST uygulanmaz. ABD adresi veya gelir vergisi anlaşması muafiyeti tek başına GST/HST uygulamasını belirlemez.

Alıcının mukimliğini ve kayıt durumunu tedarik yapıldığında doğrulayın ve kanıtları saklayın. Diğer düzenlemeler, farklı istisnaları olan farklı bir hüküm gerektirebilir. Excise Tax Act, Schedule VI, Part V, section 10; CRA GST/HST memorandum 4-5-3, paragraf 106

İhracat kanıtı ve diğer müşteri düzenlemeleri için bkz. ABD'li müşterilere GST/HST uygulama.

Örnek

Kanadalı serbest çalışan bir illüstratör, çizgi roman karakterinin yalnızca telif hakkı çoğaltma haklarını ABD'li bir oyuncak şirketine lisanslıyor; şirket çizimi ABD'de çoğaltıyor. İllüstratörün anlaşma avantajlarından yararlandığını, ABD'de daimi iş yerinin bulunmadığını, sözleşmede marka veya sınai tasarım lisansı olmadığını ve royalty'yi Kanada'da işletme geliri olarak bildirdiğini varsayın. Açıklayıcı ABD doları rakamları: brüt royalty US$10.000'dir.

• Dosyada Madde XII(3)(a) uyarınca talepte bulunan bir W-8BEN varsa: ödeyen US$0 stopaj yapar ve US$10.000 öder. Form 1042-S, gelir kodu 12, muafiyet kodu 04 ve %0 oranını gösterir.
• W-8BEN yoksa: ödeyen %30, yani US$3.000 stopaj yapar ve US$7.000 öder. Uygunsa US$3.000'ı Kanada'dan değil, ödeyenden veya IRS'den geri isteyebilir.

Kanada'da her iki durumda da gideri düşmeden brüt US$10.000'ı bildirir. Varsayılan kur US$1 başına bir Kanada doları otuz beş sent olduğunda bu C$13.500 eder; formsuz durumda hesaba yalnızca C$9.450 yatar. Anlaşma oranı %0 olduğundan CRA, US$3.000'ı kredi için ödenmiş yabancı vergi saymaz ve bunu ABD'den istemesini bekler. Aynı anlaşmadaki bir marka lisansı %0 değil, %10 ile sınırlı olurdu. Kanada–ABD anlaşması, Madde XII, CRA: 10400. satır, royalty'ler, CRA Foreign Tax Credit folio, paragraf 1.34–1.35

Sizin için farklı mı?

• ABD vatandaşısınız veya Kanada'da yaşayan bir green card sahibisiniz: W-8 yalnızca yabancı kişiler içindir. Bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• Uzun ABD ikametleri veya bir ABD evi sizi her iki ülkenin de mukimi yapabilir: anlaşma indirimi bu durumda Madde IV mukimlik ayrım kuralına bağlıdır. Bkz. TN vizesi olan Kanadalılar.
• Bir sözleşme telif hakkı, marka, yazılım erişimi veya geliştirme ücretlerini karıştırıyor ya da ABD'de işletme faaliyetiniz var: sınır ötesi vergi. İmzalı sözleşmeyi, hak ve bölge çizelgesini, kullanım raporlarını, W-8'i ve Form 1042-S'yi getirin.
• Royalty'leri Kanada şirketiniz alıyor: Kanada şirketi için W formları ve şirket beyannamenizde ABD vergisini mahsup etme.
• Lisans bedelini kendi ABD şirketiniz ödüyor: Kanada ve ABD şirketleriniz arasında fiyatlandırma.
• Ödeme formunu bir platform düzenliyor veya bir şirkete lisans vermek yerine bireysel ABD'li alıcılara indirme ürünleri ya da ürün satıyorsunuz: Kanadalı satıcılar için ABD ödeme platformu formları.