아마존 FBA 수수료와 재고: 매출원가·연말 실사·분실

아마존 풀필먼트 센터에 있는 재고도 내 재고인가요?

네, 아직 본인 소유라면 그렇습니다. 본인이 소유한 상품은 어디에 보관하든 본인의 재고입니다. 따라서 연말에 풀필먼트 센터에 있는 수량과 그곳으로 가는 중인 수량은 모두 기말 재고에 들어갑니다. Regulation 1.471-1은 운송 중이더라도 소유권이 본인에게 있으면 상품을 재고에 넣도록 하고, 위탁 판매로 내보낸 상품도 포함한다고 규정합니다. Publication 538은 사업장 밖의 전시장이나 부스에서 판매하려고 보관 중인 상품도 재고에 넣는다고 덧붙입니다.

Publication 538과 여기서 인용한 규정에는 마켓플레이스 풀필먼트에 관한 언급이 없으므로, 일반 재고 규칙을 FBA 상황에 적용합니다. 공급업체나 마켓플레이스와의 계약 때문에 소유권이 넘어가는 시점이 달라진다면, 답은 소유권을 기준으로 정해집니다.

요약하면, 매입가와 매입 운임은 재고 원가입니다. 풀필먼트 수수료와 판매 수수료는 일반적으로 판매비입니다. 보관료, 상품 준비 비용, 풀필먼트 센터까지 직접 보내는 배송비는 아래에 설명하는 사업 규모에 따라 달라집니다.

다음에 해당하면 간단한 사례가 아닙니다.

• FBA 재고를 연말에 세지 않았거나, 수량 파악 결과를 매입 청구서와 연결하지 않은 경우
• 재고가 있었는데도 이전 신고서에 재고가 없거나 기말 재고가 0으로 기재된 경우
• 분실 재고에 대한 보상금이 크거나, 보상금을 매출로 기록한 경우
• 장부상 마진이 플랫폼 보고서의 마진과 맞지 않는 경우
• 평균 총수입이 아래 소규모 사업자 기준에 가깝거나 이를 넘는 경우, 또는 여러 사업체를 소유한 경우

연말 재고 보고서, 풀필먼트 센터로 보낸 배송 기록, 운임 청구서가 붙은 매입 청구서, 보상금 보고서를 준비하세요. 필요한 자료 전체는 마지막 섹션에 정리되어 있습니다.

아마존 FBA 수수료는 매출원가에 포함되나요?

일반적으로 포함되지 않습니다. 매입가와 매입 운임은 재고 원가이고, 마켓플레이스가 주문을 판매하고 배송하는 대가로 청구하는 수수료는 판매비입니다. Regulation 1.471-3은 매입한 상품의 원가를 청구서 금액에서 거래 할인과 그 밖의 할인을 빼고, 상품을 취득하는 데 필요한 운송비와 그 밖의 비용을 더한 금액으로 정합니다. Publication 334는 매입 운임을 매출원가의 일부로 열거합니다.

수수료는 보고서에 적힌 이름이 아니라 무엇에 대한 대가인지에 따라 분류하세요. 여러 서비스가 섞인 항목은 나누어야 합니다. 수수료를 매출원가에 잘못 넣거나 팔리지 않은 상품을 수량 파악에서 빠뜨리면 매출총이익이 왜곡됩니다.

아마존 FBA 보관료는 매출원가에 포함되나요?

소규모 사업자는 포함되지 않습니다. 보관료는 자본화할 필요가 없고 공제할 수 있습니다. 기준을 넘는 경우에는 section 263A에 따라 재판매업자가 보관 및 취급 비용 일부를 재고 원가로 자본화해야 합니다.

보관료 처리가 달라지는 세부 사항은 4가지입니다.

• 총수입은 넓게 계산합니다. 개인은 본인의 모든 사업체의 총수입을 합산하며, 파트너십이나 S corporation 총수입 중 본인 지분도 포함합니다. 또한 관련 사업체는 section 448(c)에 따라 합산될 수 있습니다.
• 신규 사업체. 3년 내내 영업하지 않았다면 존재한 기간을 기준으로 평균을 계산하며, 전 사업자의 총수입도 포함합니다(Publication 538).
• 조세 회피 목적 사업체는 제외됩니다. 파트너십, 파트너십으로 과세되는 LLC, S corporation은 손실의 35% 초과가 유한 파트너나 제한적 사업 참여자(경영에 적극적으로 참여하지 않는 소유주)에게 배분되는 연도에는 조세 회피 목적 사업체가 되어 이 면제를 받을 수 없습니다. 연중 내내 적극적으로 경영하는 소유주의 배우자, 자녀, 손자녀, 부모는 계산에서 제외합니다(Regulation 1.448-2(b)(2)). 기한 내에 제출한 신고서에 설명서를 첨부하면 대신 직전 연도의 배분을 기준으로 판단하도록 선택할 수 있습니다. 등록이 필요했던 증권 공모로 지분이 제공된 경우도, 연방 소득세 회피를 중요한 목적으로 한 약정도 마찬가지로 조세 회피 목적 사업체가 됩니다.
• 마켓플레이스 수수료는 명시되어 있지 않습니다. 이 규정은 임차료 같은 점유 비용을 보관 및 취급 비용에 포함시키고, 우편 주문처럼 고객이 직접 방문하지 않는 판매는 현장 판매가 아닌 것으로 봅니다. 두 기준 모두 주문을 배송하는 창고를 외부 보관시설로 보는 쪽을 가리킵니다. 그러나 규정은 마켓플레이스의 통합 수수료를 언급하지 않으므로, 수수료를 보관, 취급, 상품 선별·포장으로 나누고 팔리지 않은 상품에 해당하는 부분을 산정하는 것은 판단의 문제입니다. section 263A는 이 배분에 쓸 수 있는 간이 재판매 방식을 제공합니다.

기준을 넘으면 자본화는 선택이 아니라 의무입니다. 소규모 사업자 면제와 자본화 사이를 어느 방향으로 바꾸든 회계 방식 변경에 해당합니다(Regulation 1.263A-1(j)(3)). Revenue Procedure 2025-23은 요건을 충족하면 자본화를 새로 시작해야 하는 재판매업자(section 12.01)와 자본화를 중단하는 소규모 사업자(section 12.16) 모두에게 자동 승인을 줍니다. 자동 승인이라도 Form 3115는 제출해야 합니다. 변경 연도의 신고서에 원본을 첨부해 기한 내(연장 기한 포함)에 제출하고, 서명한 사본을 신고서 제출일까지 IRS에 보내야 합니다(Instructions for Form 3115). 기초 재고는 다시 평가하며, 그 차이가 section 481(a) 조정액입니다(Publication 538, 조정액을 나누어 반영하는 방법은 과거 신고서에서 빠진 재고 바로잡기 참고). 기준 이하라면 선택한 처리 방식을 매년 유지하세요.

아마존으로 보내는 배송비, 상품 준비 비용, 라벨 부착 비용은 재고 원가에 들어가나요?

상품을 본인에게 가져오는 운임은 재고를 보유하는 모든 셀러에게 재고 원가입니다. 공급업체에서 풀필먼트 센터로 곧바로 보내는 운임도 일반적으로 같게 처리합니다. 본인이 직접 보내는 배송비, 상품 준비 비용, 라벨 부착 비용은 보관료와 마찬가지로 사업 규모에 따라 달라집니다.

• 공급업체 운임: Regulation 1.471-3에 따라 재고 원가입니다. 이 규정은 상품의 점유를 취득하는 데 든 운송비와 그 밖의 필요한 비용을 원가에 더하도록 합니다.
• 소규모 사업자 기준을 넘는 경우: Regulation 1.263A-3(c)은 재포장, 조립, 태그와 표시 부착, 재판매업자의 보관시설 간 상품 이동을 취급 및 운송 비용으로 보고 일반적으로 자본화하도록 합니다. 이 규정은 제3자 풀필먼트 센터가 셀러 본인의 보관시설인지 밝히지 않으므로, 본인 사업장에서 센터까지의 배송비는 판단의 문제입니다.
• 소규모 사업자: 이 비용을 자본화할 필요가 없습니다. 처리 방식을 정하고 계속 유지하세요.

관세, 포장비, 운임을 품목별로 나누는 방법은 매출원가의 도착 원가에 있습니다.

연말에 FBA 재고는 어떻게 평가하나요? 수량과 원가를 어떻게 정하나요?

재고를 기록하는 경우, 연말에 본인이 소유한 모든 수량을 세어 판매가가 아니라 원가(또는 그 방식을 쓴다면 원가와 시가 중 낮은 금액)로 평가하세요. 재고를 기록하지 않기로 선택한 소규모 사업자도 팔리지 않은 수량은 계속 파악해야 합니다. 그 원가를 공제할 수 있는 시기는 다음 섹션에서 다룹니다.

수량 파악. 풀필먼트 네트워크의 연말 수량 보고서에서 시작합니다. 여기에 풀필먼트 센터로 가는 중이거나, 상품 준비 장소에 있거나, 반송 요청 후 본인에게 돌아오는 중인 등 다른 곳에 있는 본인 소유 수량을 더합니다. 소유권이 이미 넘어간 판매분과 아직 본인 소유가 아닌 재고는 제외합니다. 그런 다음 수량을 이월해 맞춰 봅니다. 연초 수량에 매입 수량을 더하고, 판매, 분실, 영구 반송, 폐기한 수량을 빼면 연말 수량이 됩니다. 이월 계산과 보고서가 맞지 않으면 연말을 마감하기 전에 원인을 찾으세요.

장부에 재고를 계속 기록한다면, Publication 538은 합리적인 간격으로 실지 재고조사를 하고 장부 금액을 그에 맞게 조정하도록 요구합니다. 마켓플레이스가 보관하는 재고를 어떻게 세어야 하는지는 나와 있지 않습니다. 따라서 본인 기록과 대사한 연말 수량 보고서를 출발점으로 삼는 것이 합리적이며, 보관해야 할 것은 그 대사 자료입니다. Regulation 1.471-2는 보유 재고의 일부를 빠뜨리는 것을 규칙에 맞지 않는 방식으로 열거합니다.

원가. 원가, 또는 원가와 시가 중 낮은 금액 가운데 일관되게 써 온 방식을 사용하세요. 원가는 청구서 금액에서 거래 할인과 그 밖의 할인을 빼고 매입 운임을 더한 금액이며, section 263A가 요구하는 비용도 더합니다. 같은 상품을 서로 다른 가격에 샀는데 각 상품을 청구서와 일일이 연결할 수 없다면, Publication 538은 이 경우에 쓸 수 있는 방식으로 선입선출법(FIFO)과 후입선출법(LIFO)을 열거하고 LIFO 규정이 매우 복잡하다고 설명합니다. LIFO는 처음 사용하는 연도의 신고서를 기한 내에 제출할 때 Form 970으로 채택합니다. 그 밖에 재고 평가 방식이나 기준을 바꾸려면 Form 3115로 IRS의 승인을 받아야 합니다.

매출원가. 기초 재고에 매입액과 그 밖의 비용을 더하고 기말 재고를 빼면 매출원가입니다(Publication 334). 개인사업자는 법인 과세를 선택하지 않은 단일 구성원 LLC를 포함해 Schedule C의 Part III에 신고하고, 파트너십, S corporation, C corporation은 Form 1125-A를 첨부합니다. Schedule C 매출원가를 참고하세요.

사업 규모가 작으면 재고 회계를 생략해도 되나요?

소규모 사업자는 정식 재고를 기록하지 않기로 선택할 수 있지만, 소득을 명확히 반영하는 방식은 써야 하며 팔리지 않은 FBA 재고도 여전히 중요합니다. 소규모 사업자 기준은 직전 3개 과세연도의 연평균 총수입 $32,000,000이며, 사업체가 조세 회피 목적 사업체(위에서 설명)가 아니어야 합니다(Publication 538; Regulation 1.471-1(b)).

부수적이지 않은 자재·소모품 방식에서는 상품이 고객에게 제공된 연도에 원가를 회수하며, 대금을 그보다 늦게 지급했다면 지급한 연도에 회수합니다. 따라서 풀필먼트 센터에 있는 재고는 아직 공제할 수 없습니다. 다른 방식에서는 세금 처리가 장부나 재무제표에서 쓰는 방식을 따르므로, 장부를 만들기 전에 방식을 정하세요. 어느 쪽이든 바꾸려면 Form 3115가 필요합니다. 재고를 기록한다면 일반적으로 매입과 판매에 발생주의 방식을 쓰고 매년 재고를 평가합니다.

두 방식은 소규모 판매자의 재고와 소모품에, 재고 없이 제출한 과거 신고서는 과거 신고서에서 빠진 재고 바로잡기에 있습니다.

분실되거나 파손된 FBA 재고는 어떻게 장부에 반영하나요?

재고를 기록하는 경우, 원가로 수량 파악에서 뺍니다. Publication 538은 재고의 재해·도난 손실을 기초 재고와 기말 재고를 올바르게 신고해 더 높아진 매출원가로 공제한다고 설명합니다. 그냥 사라진 상품도 같은 방식으로 빠집니다. 매출원가는 판매 가능 상품에서 기말 재고를 뺀 나머지이기 때문입니다(Publication 334).

1. 손실을 보여 주는 보고서와 날짜를 함께 적어, 폐기 처리한 각 수량을 단위 원가로 재고 조정 계정에 기록하세요. 그래야 수량 이월 계산이 맞습니다.
2. 해당 수량은 연말 수량 파악에서 제외하세요.
3. 폐기 처리한 상품이 다시 나타나면 처음 원가대로 재고에 되돌리세요.

부수적이지 않은 자재·소모품 방식을 쓰는 소규모 사업자는 수량 파악에서 뺄 재고가 없습니다. 이 방식에서는 상품이 고객에게 제공될 때 원가를 회수하며, 여기서 인용한 자료에는 분실 상품의 원가를 어느 연도에 공제하는지 나와 있지 않습니다. 폐기 처리를 장부에 반영하기 전에 세금 신고 대행인과 먼저 정하세요.

정상 가격보다 낮은 가격으로만 팔 수 있는 파손 상품은 재고에 남기고, 정당한 판매 가격에서 처분에 드는 직접 비용을 뺀 금액으로 평가합니다(Regulation 1.471-2).

분실한 재고를 구입가로 공제할 수 있나요?

공제액은 일반적으로 원가이며, 매출원가를 통해 한 번만 공제합니다. 재고로 기록해 둔 금액, 즉 매입가에 매입 운임을 더하고 자본화한 section 263A 비용을 더한 금액이며, 팔았다면 받았을 금액이 아닙니다. 재고는 원가로 평가하므로 손실은 재고에서 빠지는 원가입니다.

같은 손실을 두 번 공제하지 마세요. Publication 538에 따르면 손실이 매출원가를 통해 반영되었다면 재해·도난 손실로 다시 공제할 수 없습니다. 대신 별도로 공제한다면 분실한 상품을 기초 재고나 매입에서 빼야 하고, 받았거나 받을 것으로 예상하는 보상금만큼 손실을 줄여야 합니다. 별도로 공제하는 손실에는 회수할 것으로 합리적으로 예상하지만 연말까지 받지 못한 금액을 포함할 수 없습니다. 분실 상품 보고서는 폐기 처리 기록과 함께 보관하세요.

아마존이 분실하거나 파손한 상품에 대한 보상금은 어떻게 장부에 반영하나요?

분실되거나 파손된 상품에 대한 보상금은 일반적으로 과세 대상입니다. Publication 538은 재고의 재해·도난 손실에 대해 받는 보험금이나 그 밖의 보상금은 과세 대상이라고 설명합니다. 마켓플레이스가 분실·파손 상품에 대해 주는 돈도 같은 종류의 손실에 대한 보상이므로, 같게 처리하는 것이 합리적인 해석입니다. 판매가 아니라 손실에 대한 보상금으로 기록하세요.

보상금은 해당 상품의 원가보다 적을 수도, 많을 수도 있습니다. 어느 쪽이든 전액이 과세 대상입니다. 원가보다 많은 경우 초과분을 어떻게 표시하는지는 여기서 인용한 자료에 나와 있지 않으므로, 보상금 보고서를 보관하고 세금 신고 대행인에게 문의하세요.

표시하는 방법은 2가지입니다.

1. 기타 수입으로 기록하고, 분실한 상품의 전체 원가는 수량 파악을 통해 매출원가에 반영합니다.
2. 매출원가에서 차감합니다.

Publication 538은 어느 쪽을 써야 하는지 밝히지 않습니다. 같은 연도에는 두 방식 모두 과세 이익이 같고, 매출총이익과 금액이 표시되는 줄이 다릅니다. 하나를 정해 매년 같게 쓰고, 어느 쪽인지 세금 신고 대행인에게 알려 주세요.

귀속 연도는 회계 방식을 따릅니다. 손실이 매출원가를 통해 반영되는 경우 연말에 아직 진행 중인 청구를 어떻게 처리하는지는 자료에 나와 있지 않으므로, 진행 중인 청구 목록을 세금 신고 대행인에게 전달하세요. 보상금은 보상금 보고서를 보고 별도 줄로 기록하세요. 정산 보고서에서 가져오는 분개는 정산 내역 기록하기에 있습니다.

반송, 폐기, 재판매할 수 없는 반품은 어떻게 처리하나요?

본인 소유 상품은 팔리거나 없어질 때까지 재고로 남습니다. 각 상황이 장부에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

Regulation 1.471-2는 정당한 판매 가격을 재고 평가일로부터 30일 이내에 끝나는 기간 동안 상품을 실제로 판매 제시한 가격으로 정의합니다.

연말에 장부 담당자에게 무엇을 전달해야 하나요?

장부 담당자에게 다음 자료를 전달하세요.

• 연말 마지막 날 기준 재고 보고서(내려받은 그대로 저장한 파일)
• 풀필먼트 센터로 보낸 모든 배송의 기록(날짜, 수량, 운임 청구서 포함)
• 할인이 표시된 매입 청구서(각 묶음의 단위 원가를 알 수 있도록)
• 작년 기말 재고와 사용한 원가 계산 방식
• 보상금 보고서와 진행 중인 청구 목록
• 보관료, 풀필먼트 수수료, 판매 수수료, 반송 수수료 보고서
• 분실, 파손, 반송, 폐기한 수량의 목록(날짜와 단위 원가 포함)
• 재고를 한 번도 신고하지 않았다면 이전 연도 신고서

예시

이 예시들은 미국 달러와 간단한 숫자를 사용합니다.

재고 수량 파악과 수수료 분류

한 셀러는 재고를 기록하고, 연초에 재고가 없으며, 다른 재고 비용도 없습니다. 이 셀러는 $8짜리 상품 1,000개를 사고, 공급업체가 풀필먼트 센터로 보내는 운임으로 $500를 냅니다. 상품의 개당 원가는 $8.50(총 $8,500)입니다. 셀러는 700개를 팔았고 연말에 300개가 남았습니다.

• 매출원가: 700 × $8.50 = $5,950.
• 기말 재고: 300 × $8.50 = $2,550.

판매된 700개에 대한 풀필먼트 수수료와 판매 수수료는 일반적으로 판매비이며, $5,950에 포함되지 않습니다.

분실한 배송분과 보상금

같은 연도에 팔리지 않은 300개 중 20개가 사라져 수량 파악 결과 280개가 확인된다고 해 봅시다. 분실한 20개의 원가는 개당 $8.50, 합계 $170입니다.

• 기말 재고: 280 × $8.50 = $2,380.
• 매출원가: $8,500 − $2,380 = $6,120이며, 이는 판매한 상품의 $5,950에 분실한 상품의 $170을 더한 금액입니다.
• 같은 해에 받은 보상금 $120는 과세 대상입니다. 기타 수입으로 기록하면 $170 중 $120를 상쇄하므로 분실 상품의 순비용은 $50입니다. 대신 매출원가에서 차감하는 방식으로 기록하면 매출원가는 $6,000이고 기타 수입은 $0이며, 과세 이익은 같습니다.
• 분개: 재고 조정 $170을 차변에, 재고 $170을 대변에 기록합니다. $120가 입금되면 은행 $120를 차변에, 기타 수입 $120를 대변에 기록합니다.

이 셀러는 같은 $170을 별도 손실로 다시 공제하지 않습니다.

소규모 셀러의 보관료

직전 3년 동안 평균 총수입이 $200,000인 한 셀러가 보관료로 $1,800를 냅니다. 이 셀러는 소규모 사업자(조세 회피 목적 사업체 아님)이므로 보관료를 자본화할 필요가 없고, 장부에서도 보관료를 상품 원가에 더하지 않습니다. 이 셀러는 $1,800를 경비로 공제하고 매년 보관료를 같은 방식으로 처리합니다. 기준을 넘는 셀러는 대신 팔리지 않은 상품에 해당하는 부분을 자본화해야 할 수 있으며, 통합 수수료를 나누는 것은 판단의 문제입니다.

상황이 다르다면?

• FBA 재고를 세지 않았거나, 마진이 이상하거나, 보상금이 크거나, 과거 신고서에 재고가 없는 경우: 연말 수량 파악, 원가, 보상금 처리, 이전 연도 수정 방법은 서로 연결되어 있습니다. 과거 신고서에서 빠진 재고 바로잡기와 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 수수료 보고서에 보관, 취급, 상품 선별·포장이 합쳐져 있거나 연말에 보상금 청구가 진행 중인 경우: 수수료를 나누고 보상금을 어떻게 표시할지 정하는 것은 상황에 따라 달라지는 판단입니다. 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 월별 절차나 정산 분개가 필요한 경우: Amazon 판매자 장부 관리와 정산 내역 기록하기를 참고하세요.
• 관세를 내거나 상품을 수입하는 경우: 매출원가의 도착 원가를 참고하세요.
• 재고가 팔리지 않았거나 진부화된 경우: 팔리지 않거나 진부화된 재고 손실 처리를 참고하세요.
• 이커머스 장부 담당자가 하는 일과 비용이 궁금한 경우: 이커머스 장부 담당자의 업무와 비용을 참고하세요.
• LLC를 외국인이 소유한 경우: 외국인 소유 LLC의 마켓플레이스 정산금을 참고하세요.
• 미국 창고에 재고를 둔 캐나다 셀러인 경우: 미국에 재고를 둔 캐나다 판매자를 참고하세요.
• 평균 총수입이 기준에 가깝거나 넘는 경우, 사업체를 여러 개 소유한 경우, 경영에 참여하지 않는 소유주에게 손실이 많이 배분되는 경우: 보관 및 취급 비용을 자본화해야 할 수 있습니다. Schedule C 매출원가와 장부 관리 도움을 참고하세요.