עמלות Amazon FBA ומלאי: עלות המכר, ספירה בסוף השנה ויחידות שאבדו

האם סחורה במחסן של Amazon FBA עדיין נחשבת המלאי שלי?

כן, אם היא עדיין בבעלותכם. סחורה שבבעלותכם נשארת המלאי שלכם בכל מקום שבו היא מאוחסנת. לכן יחידות שנמצאות במרכז מילוי הזמנות בסוף השנה שייכות למלאי הסגירה שלכם, וכך גם יחידות שבדרך אליו. תקנה ⁦1.471-1⁩ קובעת שסחורה נכללת במלאי כשהבעלות עליה שלכם, גם בזמן שהיא בדרך, וכוללת סחורה שנמסרה למכירה בקונסיגנציה. פרסום 538 מוסיף סחורה שמוחזקת למכירה באולמות תצוגה או בדוכנים מחוץ למקום העסק.

פרסום 538 והתקנות שמוזכרות כאן אינם מזכירים מילוי הזמנות דרך זירת מסחר מקוונת, ולכן מחילים את כללי המלאי הכלליים על עובדות ה-⁠FBA. אם חוזה עם ספק או עם זירת המסחר משנה את מועד העברת הבעלות, התשובה נקבעת לפי מועד העברת הבעלות.

בקצרה: מחיר הרכישה והובלה פנימה הם עלות מלאי. עמלת מילוי הזמנות ועמלת הפניה הן בדרך כלל הוצאות מכירה. אחסון, הכנת הסחורה והמשלוח שלכם למרכז מילוי ההזמנות תלויים בגודל העסק, כפי שמפורט בהמשך.

המקרה אינו פשוט כאשר:

• מלאי FBA לא נספר בסוף השנה, או שהספירה לא הותאמה לחשבוניות הרכישה.
• בדוחות משנים קודמות אין מלאי, או שמלאי הסגירה הוא אפס, אף שהיה מלאי בפועל.
• הפיצויים על יחידות שאבדו גדולים, או שנרשמו כמכירות.
• המרווחים בספרים שלכם אינם תואמים את המרווחים בדוחות של הפלטפורמה.
• התקבולים הממוצעים שלכם קרובים לסף העסק הקטן שמופיע בהמשך או חורגים ממנו, או שיש לכם כמה עסקים.

הכינו את דוח המלאי של סוף השנה, רישומי המשלוחים למרכז מילוי ההזמנות, חשבוניות רכישה עם חשבונות הובלה, ודוחות פיצויים. הסעיף האחרון מפרט הכול.

האם עמלות Amazon FBA הן חלק מעלות המכר?

בדרך כלל לא. מחיר הרכישה והובלה פנימה הם עלות מלאי, ואילו העמלות שזירת מסחר גובה על מכירה ומשלוח של הזמנה הן הוצאות מכירה. תקנה ⁦1.471-3⁩ קובעת שעלות סחורה שנרכשה היא מחיר החשבונית בניכוי הנחות מסחריות או אחרות, ועוד הובלה ועלויות הכרחיות אחרות לרכישתה. פרסום 334 מונה הובלה פנימה כחלק מעלות המכר.

מיינו כל עמלה לפי מה שהיא משלמת עליו, ולא לפי שמה בדוח. שורה שמערבבת כמה שירותים צריכה להתפצל. עמלות שנדחפות לעלות המכר, או יחידות שלא נמכרו ונשארו מחוץ לספירה, מעוותות את הרווח הגולמי.

האם דמי אחסון של Amazon FBA הם חלק מעלות המכר?

אצל נישום קטן, לא: דמי אחסון אינם חייבים בהיוון ומותר לנכות אותם. מעל הסף, סעיף 263A מחייב מי שמוכר סחורה שנרכשה להוון חלק מעלויות האחסון והטיפול לתוך המלאי.

ארבעה פרטים משנים את התשובה על אחסון:

• תקבולים ברוטו נספרים בהיקף רחב. יחיד סופר יחד את התקבולים של כל העסקים שלו, כולל חלק מהתקבולים של שותפות או של חברת S, ועסקים קשורים יכולים להצטרף יחד לפי סעיף ⁦448(c)⁩.
• עסקים חדשים. אם העסק לא פעל שלוש שנים שלמות, הממוצע מחושב לפי התקופה שבה הוא קיים, ותקבולי קודמו בעסק נספרים (פרסום 538).
• מקלטי מס אינם נכללים. שותפות, LLC שמסווגת כשותפות, או חברת S נחשבים מקלט מס ומאבדים את הפטור בשנה שבה יותר מ-⁠⁦35%⁩ מההפסדים שלהם מוקצים לשותפים מוגבלים או ליזמים מוגבלים, כלומר בעלים שאינם משתתפים באופן פעיל בניהול (בן או בת זוג, ילדים, נכדים והורים של בעלים שמנהל את העסק באופן פעיל לאורך השנה אינם נספרים) (תקנה ⁦1.448-2(b)(2)⁩). אפשר לבחור, בהצהרה שמצורפת לדוח שהוגש במועד, לבדוק במקום זאת את ההקצאה של השנה הקודמת. גם זכות שהוצעה בהנפקת ניירות ערך שחייבת הייתה להירשם הופכת את העסק למקלט מס, וכך גם הסדר שמטרתו המשמעותית היא להימנע ממס הכנסה פדרלי.
• עמלות של זירת מסחר אינן מוזכרות. התקנה מונה עלויות תפיסת שטח, כמו שכירות, בין עלויות האחסון והטיפול, ורואה מכירות ללקוחות שאינם נוכחים פיזית, כמו מכירות בהזמנה בדואר, כמכירות שאינן באתר. שני אלה מובילים למסקנה שמחסן ששולח הזמנות הוא אחסון מחוץ לאתר. התקנה אינה מזכירה חבילות עמלות של זירות מסחר, ולכן פיצול עמלה לאחסון, טיפול וליקוט ואריזה, והערכת החלק שקשור ליחידות שלא נמכרו, הם עניין של שיקול דעת. סעיף 263A מציע שיטה מפושטת למכירה חוזרת לצורך ההקצאה.

מעל הסף, היוון הוא חובה ולא בחירה. מעבר בין פטור העסק הקטן להיוון, בכל כיוון, הוא שינוי שיטה חשבונאית (תקנה ⁦1.263A-1(j)(3)⁩). Revenue Procedure 2025-23 נותן הסכמה אוטומטית, כשהתנאים בו מתקיימים, גם למי שמוכר סחורה ונדרש להתחיל להוון (סעיף 12.01) וגם לנישום קטן שמפסיק (סעיף 12.16). הסכמה אוטומטית עדיין דורשת להגיש טופס 3115: את המקור מצרפים לדוח שהוגש במועד (כולל הארכות) לשנת השינוי, ועותק חתום נשלח ל-⁠IRS לא יאוחר ממועד הגשת הדוח (הוראות לטופס 3115). מעריכים מחדש את מלאי הפתיחה, וההפרש הוא התאמה לפי סעיף ⁦481(a)⁩ (פרסום 538; על פריסתה ראו תיקון מלאי שחסר בדוחות קודמים). בגובה הסף או מתחתיו, שמרו על הטיפול שבחרתם בכל שנה.

האם משלוח ל-⁠Amazon, הכנת הסחורה ותיוג נכנסים לעלות המלאי?

הובלה שמביאה את הסחורה אליכם היא עלות מלאי אצל כל מוכר שמנהל מלאי. הובלה מהספק ישירות למרכז מילוי ההזמנות מטופלת בדרך כלל באותו אופן. המשלוח שלכם, הכנת הסחורה והתיוג תלויים בגודל העסק, כמו האחסון.

• הובלה מהספק: עלות מלאי לפי תקנה ⁦1.471-3⁩, שמוסיפה הובלה ועלויות הכרחיות אחרות שהיו כרוכות בהשגת החזקה בסחורה.
• מעל סף העסק הקטן: תקנה ⁦1.263A-3(c)⁩ רואה אריזה מחדש, הרכבה, הצמדת תוויות וסימון, והעברת סחורה ממתקן אחסון אחד של מי שמוכר סחורה לאחר, כעלויות טיפול והובלה שבדרך כלל מהוונות. התקנה אינה קובעת אם מרכז מילוי הזמנות של צד שלישי הוא מתקן האחסון של המוכר עצמו, ולכן המשלוח מהאתר שלכם אל המרכז הוא עניין של שיקול דעת.
• נישום קטן: אינו חייב להוון עלויות אלה. בחרו טיפול ושמרו עליו.

מכס, אריזה ופריסת הובלה בין פריטים מוסברים בעלות נחיתה בעלות המכר.

איך מעריכים מלאי FBA בסוף השנה: איזו ספירה ואיזו עלות?

אם אתם מנהלים מלאי, ספרו בסוף השנה כל יחידה שבבעלותכם והעריכו כל אחת לפי עלות (או לפי הנמוך מבין עלות לשווי שוק, אם זו השיטה שלכם), ולא לפי מחיר המכירה. נישום קטן שבחר לא לנהל מלאי עדיין עוקב אחרי יחידות שלא נמכרו; הסעיף הבא מסביר מתי עלותן ניתנת לניכוי.

ספירה. התחילו מדוח הכמויות של סוף השנה ברשת מרכזי מילוי ההזמנות. הוסיפו יחידות שבבעלותכם במקומות אחרים: בדרך למרכז, במקום להכנת סחורה, או בדרך חזרה אליכם אחרי הוצאה מהמחסן. אל תכללו יחידות שנמכרו והבעלות עליהן כבר עברה, וסחורה שהבעלות עליה עדיין אינה שלכם. אחר כך בצעו גלגול כמויות: יחידות בתחילת השנה, ועוד יחידות שנקנו, בניכוי יחידות שנמכרו, אבדו, הוצאו לצמיתות או נזרקו, שווה יחידות בסוף השנה. אם הגלגול והדוח אינם תואמים, בררו מדוע לפני שסוגרים את השנה.

אם אתם מנהלים מלאי מתמשך (לפי הספרים), פרסום 538 מחייב ספירה פיזית במרווחי זמן סבירים, ולהתאים את הסכום בספרים לתוצאה. הוא אינו קובע איך סופרים סחורה שזירת מסחר מחזיקה, ולכן דוח כמויות של סוף השנה שהותאם לרישומים שלכם הוא נקודת פתיחה סבירה, וההתאמה היא מה ששומרים. תקנה ⁦1.471-2⁩ מונה השמטה של חלק מהסחורה שנמצאת בידיכם כשיטה שאינה עומדת בכללים.

עלות. השתמשו בעלות, או בנמוך מבין עלות לשווי שוק, לפי מה שהשתמשתם בו באופן עקבי. עלות היא מחיר החשבונית בניכוי הנחות מסחריות או אחרות, ועוד הובלה פנימה, ועוד עלויות שסעיף 263A מחייב. כשנקנו יחידות זהות במחירים שונים ואי אפשר להתאים כל יחידה לחשבונית, פרסום 538 מציע במקרה כזה את שיטת הנכנס ראשון יוצא ראשון (FIFO) ואת שיטת הנכנס אחרון יוצא ראשון (LIFO), ומתאר את כללי LIFO כמורכבים מאוד. מאמצים LIFO בטופס 970, שמוגש עם הדוח במועד לשנה הראשונה שבה משתמשים בה. כל שינוי אחר בשיטה או בבסיס של הערכת המלאי מצריך אישור של IRS באמצעות טופס 3115.

עלות המכר. מלאי פתיחה ועוד רכישות ועלויות אחרות, בניכוי מלאי סגירה, שווה עלות המכר (פרסום 334). בעל עסק יחידני, כולל LLC עם בעלים יחיד שלא בחרה בטיפול כחברה, מדווח עליה בחלק III של Schedule C; שותפות, חברת S או חברת C מצרפות טופס ⁦1125-A⁩. ראו עלות המכר ב-⁠Schedule C.

אפשר לדלג על חשבונאות מלאי אם העסק שלי קטן?

נישום קטן רשאי לבחור שלא לנהל מלאי רשמי, אבל עליו להשתמש בשיטה שמשקפת הכנסה בבירור, ומלאי FBA שלא נמכר עדיין חשוב. סף העסק הקטן הוא ⁦$32,000,000⁩ של תקבולים ברוטו שנתיים ממוצעים בשלוש שנות המס הקודמות, והעסק אינו יכול להיות מקלט מס (כהגדרתו למעלה) (פרסום 538; תקנה ⁦1.471-1(b)⁩).

לפי שיטת חומרים וציוד שאינם אגביים, העלות מוכרת בשנה שבה היחידה נמסרת ללקוח, או בשנה שבה שילמתם עליה אם היא מאוחרת יותר, ולכן מלאי שנמצא במרכז מילוי הזמנות עדיין אינו ניתן לניכוי. לפי השיטה האחרת, הטיפול במס נגזר מהשיטה שבה משתמשים הספרים או הדוחות הכספיים שלכם, ולכן קבעו את השיטה לפני שבונים את הספרים. שינוי בכל אחת מהן מצריך טופס 3115. אם אתם כן מנהלים מלאי, אתם משתמשים בדרך כלל בשיטת צבירה לרכישות ולמכירות ומעריכים את המלאי בכל שנה.

שתי השיטות מוסברות במלאי או ציוד למוכרים קטנים; דוחות משנים קודמות שלא הראו מלאי מוסברים בתיקון מלאי שחסר בדוחות קודמים.

איך רושמים יחידות FBA שאבדו או ניזוקו?

אם אתם מנהלים מלאי, הוציאו אותן מהספירה לפי עלות. פרסום 538 קובע שהפסד מלאי בגלל אסון או גניבה נתבע דרך עלות מכר גבוהה יותר, על ידי דיווח נכון של מלאי הפתיחה והסגירה. גם יחידה שפשוט חסרה יוצאת באותה דרך, כי עלות המכר היא מה שנשאר אחרי שמנכים את מלאי הסגירה מהסחורה שהייתה זמינה למכירה (פרסום 334).

1. רשמו כל מחיקה בחשבון התאמות מלאי לפי עלות היחידה, עם התאריך והדוח שמראה את ההפסד, כדי שגלגול היחידות יסתדר.
2. אל תכללו את היחידות האלה בספירה של סוף השנה.
3. אם יחידה שמחקתם נמצאת, החזירו אותה לעלותה המקורית.

נישום קטן בשיטת חומרים וציוד אין לו ספירה שממנה אפשר להסיר את היחידה. לפי שיטה זו העלות מוכרת כשיחידה נמסרת ללקוח, והמקורות שמוזכרים כאן אינם קובעים באיזו שנה מנכים עלות של יחידה שאבדה. סגרו את העניין עם מכין הדוחות לפני שרושמים את המחיקה.

יחידה שניזוקה וניתן למכור אותה רק במחיר נמוך מהרגיל נשארת במלאי, בשווי של מחיר המכירה בתום לב שלה בניכוי העלות הישירה של סילוקה (תקנה ⁦1.471-2⁩).

מותר לנכות מלאי שאבד לפי המחיר ששילמתי עליו?

הניכוי הוא בדרך כלל העלות שלכם, פעם אחת, דרך עלות המכר. זה הסכום שבו נרשמו היחידות במלאי (מחיר רכישה ועוד הובלה פנימה, ועוד עלויות לפי סעיף 263A שאתם מהוונים), ולא הסכום שהייתם מוכרים בו. מלאי מוערך לפי עלות, ולכן ההפסד הוא העלות שיוצאת ממנו.

אל תתבעו את אותו הפסד פעמיים. פרסום 538 קובע שאחרי שההפסד עבר דרך עלות המכר, אי אפשר לתבוע אותו שוב כהפסד בגלל אסון או גניבה. אם תבעו אותו בנפרד, עליכם להסיר את הפריטים שאבדו ממלאי הפתיחה או מהרכישות, ולהפחית מההפסד את הפיצוי שקיבלתם או שאתם צופים לקבל. הפסד שנתבע בנפרד אינו יכול לכלול סכום שאתם מצפים בסבירות לקבל אך לא קיבלתם עד סוף השנה. שמרו את דוח היחידות שאבדו יחד עם המחיקה.

איך רושמים פיצוי של Amazon על יחידה שאבדה או ניזוקה?

פיצוי על יחידה שאבדה או ניזוקה חייב בדרך כלל במס. פרסום 538 קובע שכל פיצוי מביטוח או מגורם אחר על הפסד מלאי בגלל אסון או גניבה חייב במס. תשלום של זירת מסחר על יחידה שאבדה או ניזוקה הוא תשלום על אותו סוג הפסד, ולכן הטיפול זהה הוא קריאה סבירה. רשמו אותו כפיצוי על ההפסד, ולא כמכירה.

התשלום עשוי להיות נמוך מעלות היחידות או גבוה ממנה. הסכום כולו חייב במס בכל מקרה; אם הוא גבוה יותר, המקורות שמוזכרים כאן אינם קובעים איך להציג את העודף, ולכן שמרו את דוח הפיצויים ושאלו את מכין הדוחות.

יש שתי דרכים להציג אותו:

1. הכנסה אחרת, כשהעלות המלאה של היחידות שאבדו נכללת בעלות המכר דרך הספירה.
2. הפחתה של עלות המכר.

פרסום 538 אינו קובע באיזו דרך להשתמש. באותה שנה שתיהן נותנות אותו רווח חייב במס; ההבדל הוא ברווח הגולמי ובשורה שבה הסכום מופיע. בחרו דרך אחת, השתמשו בה בכל שנה, ותגידו למכין הדוחות איזו.

השנה נקבעת לפי השיטה החשבונאית שלכם. המקורות אינם קובעים איך לטפל בתביעה שעדיין פתוחה בסוף השנה כשההפסד עובר דרך עלות המכר, ולכן רשמו תביעות פתוחות עבור מכין הדוחות. רשמו את הפיצוי כשורה נפרדת מתוך דוח הפיצויים; רישומים מדוח ההתחשבנות מופיעים בדוח ההתחשבנות של Amazon בספרים שלכם.

ומה לגבי הוצאות מהמחסן, השמדות והחזרות שאי אפשר למכור?

יחידות שבבעלותכם נשארות מלאי עד שהן נמכרות או נעלמות. כך כל אירוע משפיע על הספרים:

תקנה ⁦1.471-2⁩ מגדירה מחיר מכירה בתום לב כהצעה בפועל של הסחורה בתקופה שמסתיימת לא יאוחר מ-⁠30 ימים אחרי תאריך המלאי.

מה למסור למנהל החשבונות בסוף השנה?

מסרו למנהל החשבונות:

• את דוח המלאי נכון ליום האחרון של השנה, שמור כפי שהורד.
• רישומים של כל משלוח למרכז מילוי ההזמנות, עם תאריכים, יחידות וחשבונות הובלה.
• חשבוניות רכישה, עם הנחות, כדי שלכל קבוצת סחורה תהיה עלות יחידה.
• את מלאי הסגירה של השנה שעברה ואת שיטת העלות שבה השתמשתם.
• את דוחות הפיצויים ורשימה של תביעות שעדיין פתוחות.
• את דוחות העמלות על אחסון, מילוי הזמנות, הפניה והוצאה מהמחסן.
• רשימה של יחידות שאבדו, ניזוקו, הוצאו והושמדו, עם תאריכים ועלות יחידה.
• את הדוחות שלכם לשנים קודמות, אם מלאי לא דווח מעולם.

דוגמה

הדוגמאות כאן משתמשות בדולרים אמריקאים ובמספרים עגולים.

ספירת המלאי ופיצול העמלות

מוכר מנהל מלאי, מתחיל את השנה בלי מלאי ואין לו עלויות מלאי אחרות. הוא קונה 1,000 יחידות ב-⁠$8 ומשלם ⁦$500⁩ על הובלת הספק למרכז מילוי ההזמנות. כל יחידה עולה ⁦$8.50⁩ (⁦$8,500⁩ בסך הכול). המוכר מוכר 700 יחידות; 300 נשארות בסוף השנה.

• עלות המכר: ⁦700 × $8.50 = $5,950⁩.
• מלאי סגירה: ⁦300 × $8.50 = $2,550⁩.

עמלות מילוי הזמנות והפניה על 700 המכירות הן בדרך כלל הוצאות מכירה, ואינן חלק מ-⁠⁦$5,950⁩.

משלוח שאבד והפיצוי עליו

ניקח את אותה שנה, אבל 20 מתוך 300 היחידות שלא נמכרו נעלמות, והספירה מוצאת 280. עלות 20 היחידות שאבדו היא ⁦$8.50⁩ ליחידה, כלומר ⁦$170⁩.

• מלאי סגירה: ⁦280 × $8.50 = $2,380⁩.
• עלות המכר: ⁦$8,500 − $2,380 = $6,120⁩, והיא כוללת ⁦$5,950⁩ על היחידות שנמכרו ועוד ⁦$170⁩ על היחידות שאבדו.
• הפיצוי של ⁦$120⁩, שהתקבל באותה שנה, חייב במס. אם נרשם כהכנסה אחרת, הוא מקזז ⁦$120⁩ מתוך ⁦$170⁩, ולכן העלות נטו של היחידות שאבדו היא ⁦$50⁩. אם נרשם במקום זאת כהפחתה של עלות המכר, עלות המכר היא ⁦$6,000⁩ וההכנסה האחרת היא $0; הרווח החייב במס זהה.
• פקודות: חיוב התאמת מלאי ⁦$170⁩ וזיכוי מלאי ⁦$170⁩; כשה-⁠⁦$120⁩ מגיעים, חיוב בנק ⁦$120⁩ וזיכוי הכנסה אחרת ⁦$120⁩.

המוכר אינו מנכה את ה-⁠⁦$170⁩ גם כהפסד נפרד.

דמי אחסון אצל מוכר קטן

מוכרת עם תקבולים ממוצעים של ⁦$200,000⁩ בשלוש השנים הקודמות משלמת ⁦$1,800⁩ דמי אחסון. היא נישומה קטנה (ואינה מקלט מס), ולכן אינה חייבת להוון אותם, והספרים שלה אינם מוסיפים אחסון לעלות היחידה. היא מנכה את ה-⁠⁦$1,800⁩ כהוצאה ומטפלת באחסון באותו אופן בכל שנה. מוכר מעל הסף עשוי להידרש להוון במקום זאת את החלק שקשור ליחידות שלא נמכרו; פיצול של עמלה מצורפת הוא עניין של שיקול דעת.

המצב שלכם שונה?

• מלאי FBA לא נספר, המרווחים נראים לא נכונים, הפיצויים גדולים, או שדוחות משנים קודמות לא הראו מלאי: הספירה בסוף השנה, העלות, הטיפול בפיצויים והתיקון לשנים קודמות תלויים זה בזה. ראו תיקון מלאי שחסר בדוחות קודמים ועזרה בהנהלת חשבונות.
• דוחות העמלות שלכם מאגדים אחסון, טיפול וליקוט ואריזה, או שתביעות פיצוי עדיין פתוחות בסוף השנה: פיצול העמלות והבחירה איך להציג פיצויים הם שיקולים שתלויים בעובדות שלכם. ראו עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם צריכים את שגרת העבודה החודשית או את פקודות ההתחשבנות: ראו הנהלת חשבונות למוכרים ב-⁠Amazon ודוח ההתחשבנות של Amazon בספרים שלכם.
• אתם משלמים מכס או מייבאים סחורה: ראו עלות נחיתה בעלות המכר.
• יש לכם מלאי שלא נמכר או שהתיישן: ראו מחיקת מלאי שלא נמכר או מיושן.
• אתם תוהים מה מנהל חשבונות לעסקי מסחר מקוון מטפל בו וכמה זה עולה: ראו עלות והיקף העבודה של מנהל חשבונות לעסקי מסחר מקוון.
• ה-⁠LLC שלכם בבעלות זרה: ראו תשלומים מזירות מסחר ב-⁠LLC בבעלות זרה.
• אתם מוכרים קנדים עם מלאי במחסנים בארה״ב: ראו מוכרים קנדים עם מלאי בארה״ב.
• התקבולים הממוצעים שלכם קרובים לסף או מעליו, יש לכם כמה עסקים, או שבעלים שאינם מנהלים את העסק מקבלים חלק גדול מהפסדיו: ייתכן שחובה להוון אחסון וטיפול. ראו עלות המכר ב-⁠Schedule C ועזרה בהנהלת חשבונות.