Form 5472 ve Amazon Ödemeleri: Yabancı Sahipli LLC Kayıtları

LLC'nin banka hesabına yatan pazaryeri ödemeleri Form 5472'ye girer mi?

Tek başına hayır. Form 5472, yabancı sahipli bir LLC'nin ilişkili taraflarla işlemlerini bildirir. Bir pazaryeri, çevrimiçi mağazanın arkasındaki ödeme işlemcisi veya uygulama mağazası, ancak vergi kanunundaki testlere göre LLC veya sahibiyle ilişkiliyse ilişkili taraftır (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-1(d)). Satıcı LLC ise ödemeler satış hasılatıdır, Form 5472 kalemi değildir. Satıcı sizseniz veya başka bir şirketse, bir para girişinin satış mı yoksa sizin koyduğunuz para mı olduğu aşağıdaki olgulara bağlıdır.

LLC, ilişkili tarafla bildirime konu bir işlemi olduğu yıl için beyanname verir. Koyduğunuz veya çektiğiniz para sayılır; bu yüzden LLC'yi finanse ettiğiniz veya para çektiğiniz bir yıl, tüm satışlar ilgisiz alıcılara olsa bile genellikle beyanname yılıdır. Vermeme veya kayıt tutmama cezası $25.000 olup, IRS bildiriminden sonra da devam ederse artar (Form 5472 talimatları). Form, LLC'nin pro forma Form 1120'siyle birlikte, vergi yılının bitiminden sonraki 4. ayın 15. gününe kadar verilir ve o tarihe kadar verilen Form 7004 süreyi uzatır (Form 5472 talimatları; Form 1120 talimatları). Dosyalama kuralları yabancı sahipli tek üyeli bir LLC'nin ne verdiği yazısındadır.

Form 5472 işlemleri bildirir, vergi ödetmez. Kârın ABD'de vergilendirilip vergilendirilmeyeceği ayrı bir konudur: ABD işletme geliri olan mukim olmayan bir birey bunu genellikle Form 1040-NR ile bildirir (Publication 519).

Şu durumlarda dosya basit değildir:

• satıcı hesabı LLC'nin değil, sizin veya başka bir şirketin adınaysa;
• ödemeler birden fazla hesaba, yurt dışı bir hesaba veya bir cüzdana ulaşıyorsa;
• LLC birkaç platformda satış yapıyorsa ya da mal yanında uygulama da satıyorsa;
• yıllar verilmemişse veya bir hazırlayıcı Form 5472 istiyor ve hangi para girişlerinin satış, hangilerinin kendi paranız olduğunu ayıramıyorsanız.

Önce toplayın: satıcı hesabı kaydı, her platforma verdiğiniz vergi formları, ödeme raporları, ödeme alan her hesabın hesap özetleri ve varsa Form 1099-K (ödeme bilgi belgesi) veya Form 1042-S (yabancılara yapılan ödemelerin stopaj beyanı). Tam liste aşağıdaki kayıtlar bölümündedir.

Bu durumların her birinde Form 5472'nin doğru olabilmesi için para girişleri satış ve sahip transferleri olarak ayrılmalıdır. Bu önce muhasebe kayıtları işidir; bkz. son bölüm.

LLC bir pazaryerinden satış yaptığında Form 5472'ye ne girer?

LLC ile siz, diğer şirketleriniz veya aileniz arasında hareket eden para, mülk ve hizmetler girer. İlişkili taraf; sahip, sahibin veya LLC'nin vergi kanunundaki aile ve kontrol testlerine göre ilişkili olduğu herkes ve 482. madde kurallarına göre ilişkili olan herkestir (Form 5472 talimatları). Aile testi yalnızca bireyin kardeşlerini, eşini, ebeveynler gibi doğrudan üst soyunu ve çocuklar gibi doğrudan alt soyunu sayar (26 U.S.C. 267(c)(4)).

Kategoriler Form 5472 talimatları ve 26 CFR 1.6038A-2(b) kaynaklıdır. Bir işlem nasıl yapılmış olursa olsun ve yazıya dökülmüş olsun olmasın sayılır (26 CFR 1.482-1(i)(7)). İlişkili şirket veya akraba bir ABD kişisiyse, Part IV–VI bu işlemi kalem kalem göstermez; ancak o taraf için ayrı bir Form 5472 gerekebilir ve kayıtlar yine de bunu içerir (Form 5472 talimatları). Defter ve alanları yabancı sahipli bir LLC için işlem kayıtları yazısındadır.

Satıcı hesabının kimin adına olduğu önemli mi?

Evet; kayıtlar ve evrak bakımından önemlidir, ancak tek başına gelirin vergilendirilip vergilendirilmeyeceği bakımından değil. Gelir vergisi bakımından tek üyeli bir LLC, sahibinden ayrı olarak yok sayılır (disregarded) ve gelirinden sahibi vergilendirilir (Form 5472 talimatları); LLC'ye yapılan bir ödemenin alacaklısı da sahiptir (Publication 515). Hesap adı başka üç şeyi değiştirir:

1. Form 5472: bir para girişinin LLC'nin kendi satışı mı, yoksa sizinle LLC arasında bir transfer mi olduğu.
2. Dosyadaki vergi formu ve Form 1099-K veya Form 1042-S üzerindeki ad (aşağıdaki bölümlere bakın).
3. Kanıt: satıcı sözleşmesi, stok alımları ve müşteriye dönük kayıtlar, satışlarla aynı tarafı göstermelidir.

Form 5472 talimatları ve yönetmelikler satıcı hesaplarını ele almaz; bu yüzden cevap olgulardan çıkar: satıcı sözleşmesini kim imzaladı, stoku kim satın aldı ve kime ait, müşterilerle kim ilgileniyor. Her dönemi o dönemde geçerli olan olgulara göre kaydedin ve bu yorumu destekleyen kanıtı saklayın.

Satıcı hesabı benim adıma ama ödemeler LLC'nin banka hesabına düşüyorsa ne olur?

İki yorum mümkündür ve olgular aralarında karar verir:

• Bu, sizin kaydınız altında LLC'nin işidir. LLC stoku alır, gönderir ve giderleri taşır. Ödemeler LLC satışlarıdır, sizinle LLC arasında hiçbir şey geçmemiştir ve ad uyuşmazlığı, platformla bundan sonra düzeltilecek bir evrak sorunudur.
• Bu sizin işinizdir ve parayı LLC'ye yatırdınız. Ödemeler sizindir. LLC'ye aktardığınız tutar Part V ekindeki beyanda bir katkıdır ve LLC'nin satışları ancak LLC kendisi sattığında başlar.

Sahip katkısını satış olarak kaydetmek LLC'nin satışlarını olduğundan yüksek gösterir ve bildirime konu bir transferi atlar; LLC satışlarını katkı olarak kaydetmek ise tersini yapar. LLC bazı ürünleri, siz diğerlerini satıyorsanız ve iki yorum da geçerliyse, para girişlerini banka tutarına göre değil, her ürün listesi veya dönem için platformun raporuna göre bölün. İleriye dönük bir düzeltme önceki ödemeleri değiştirmez: geçmiş her dönem kendi olgularına dayanır.

Ödemeler yurt dışındaki banka hesabıma veya bir cüzdana gidiyorsa ne olur?

LLC satıcıysa, platform parayı nereye gönderirse göndersin satışlar LLC'nindir. Platform sizin kendi hesabınıza ödüyorsa, kayıtlar LLC satışlarını ve size ödenen parayı gösterir. Bunu amacına göre sınıflandırın: bir dağıtım; LLC'nin size olan belgelenmiş bir borcunun geri ödemesi (bu bakiyeyi düşürür ve yeni bir dağıtım değildir); ya da size verilmiş bir kredi, ancak belgeleyebileceğiniz geri ödeme koşulları varsa. Daha sonra stok veya reklam için geri gönderdiğiniz para bir katkı veya kredi geri ödemesidir. Her ayağı kendi transferi olarak kaydedin, çünkü her para transferi kendi başına bir işlemdir (26 CFR 1.482-1(i)(7)).

Hesap sahibi, uygulamanın markası değil, adı ve kimliği hesapta yazılı kişidir. Hesap bir akrabaya veya kontrol ettiğiniz bir şirkete aitse, ödeme ilişkili tarafla bir işlem olabilir. Doğrudan ödeme yapılan ilgisiz bir tedarikçiye aitse, kayıtlar ödemeyle finanse edilen bir tedarikçi ödemesini gösterir.

LLC yurt dışında bir hesap tutuyor veya imzalıyorsa kendi FBAR (ABD dışındaki hesapların yıllık bildirimi) yükümlülüğü olabilir: bkz. yurt dışındaki şirket hesapları için FBAR. Ödeme yılları kişisel veya yurt dışı hesaplara gitmişse, geç formlar verilmeden önce her yılın transferlerinin yeniden oluşturulması gerekir: bkz. kaçırılan yabancı sahip başvuruları için kayıtları yeniden oluşturma.

Pazaryerine hangi vergi formunu veririm ve alacaklı kimdir?

Formu LLC değil, siz verirsiniz. Yok sayılan bir işletmeye yapılan ödemenin alacaklısı sahibidir (Publication 515). Yabancı sahip bir W-8 formu (yabancı statü belgesi) verir ve yabancı bir kişi W-9 veremez (W-9 talepte bulunan talimatları).

Yabancı sahipli bir LLC için LLC'nin adı ve EIN'iyle doldurulmuş bir W-9, bu talimatların gerektirdiği şey değildir. Çevrimiçi bir soru formu da aynı kuralları izler. Geçerli formu olmayan bir ödeyici IRS karine kurallarını uygulamak zorundadır ve yabancı bir kişiye yapılan ödemede ödenmesi gereken vergiyi kesmezse, ödeyici de yabancı kişi de faiz ve cezalarla birlikte bundan sorumludur (Publication 515).

1099-K, satış raporu ve banka para girişleri neden uyuşmuyor?

Farklı şeyleri ölçerler. Form 1099-K, her işlemin tarihine göre sayılan, ücretler, iadeler, kargo veya başka düzeltmelerden önceki brüt ödeme tutarını gösterir (Form 1099-K talimatları). Banka para girişi ise ücretler, iadeler ve varsa karşılık (platformun iadelere karşı tuttuğu para) sonrası net tutardır ve satıştan sonra gelir. Yani brüt satışlar, eksi iadeler, ücretler ve tutulan karşılıklar, artı veya eksi dönem sonu zamanlaması, para girişlerine eşittir. Satır satır eşleştirme satışlar ve ödemelerin mutabakatı yazısındadır.

Yabancı sahipli bir satıcı, ABD'li bir satıcıdan farklı bir form görebilir:

• Bir pazaryeri veya ödeme uygulaması, ödeme toplamı $20.000 değerini ve işlem sayısı 200 işlem sınırını aşarsa Form 1099-K ile bildirmek zorundadır ve bunun altında da gönderebilir. Eşik, kendi çevrimiçi mağazanızdaki ödeme gibi kart ödemelerine uygulanmaz (IRS: Form 1099-K'nızı anlama).
• ABD'li bir ödeyici, yabancı adresli bir alıcıya ABD dışında, yurt dışı bir hesaba ödeme yaptığında ve ödemeden önce W-8 gibi bir belge aldığında beyanname vermek zorunda değildir. ABD adresi veya ABD'deki bir banka hesabına kalıcı talimat varsa yine de vermesi gerekebilir; ancak ödeyici alıcının ABD kişisi olduğunu bilmiyorsa ve satıcı sözleşmesinden sonra 90 gün içinde bir W-8 topluyorsa gerekmez. Talimatlar, ABD banka hesabına ödeme yapılan bir LLC'yi ele almaz; bu yüzden böyle bir satıcı yine de Form 1099-K alabilir: platforma hangi formu verdiğini sorun ve cevabı saklayın (Form 1099-K talimatları).
• Yabancı kişilere stopaj kapsamındaki ödemeler (3. bölüm), örneğin ABD kaynaklı bir telif bedeli, Form 1042-S ile bildirilir (Publication 515).

Form 1099-K ödemeleri bildirir. IRS, vergilendirilebilir geliri hesaplamak için onu diğer kayıtlarla birlikte kullanmanızı söyler (IRS: Form 1099-K'nızı anlama); gelirin ABD'de vergilendirilip vergilendirilmeyeceğine veya Form 5472'de bildirilip bildirilmeyeceğine karar vermez. Yanlış alacaklıyı ya da tutarı gösteriyorsa platformdan düzeltmesini isteyin.

Satışları, ücretleri, iadeleri ve ödemeyi sahip transferleri ayrı kalacak şekilde nasıl kaydederim?

Platformun brüt satışlarını gelir, ücretleri ve iadeleri kendi satırlarında, ödemeyi ise bunları kapatan nakit olarak kaydedin. Sahip parasını yalnızca sahip hesapları üzerinden hareket ettirin.

1. Sahibi ve ilişkili her şirketi veya akrabayı kendi kişisi olarak ayarlayın; katkılar ve dağıtımlar için özkaynak hesapları ve geri ödenmesi beklenen para için ayrı bir hesap açın.
2. Her mahsuplaşma dönemi için platformun raporundan brüt satışları, iadeleri, ücretleri ve masrafları ve tutulan karşılığı girin. Net tutar para girişine eşit olmalıdır. Net para girişini asla satış olarak kaydetmeyin.
3. Her para girişini platform ödemesi veya sahip transferi, her çıkışı ise tedarikçi, platform masrafı veya dağıtım ya da kişisel fatura gibi bir sahip kalemi olarak etiketleyin. Kendi hesabınızdan gelen para asla satışlara girmez.
4. Her sahip transferini tarihi, tutarı, para birimi ve kanıtıyla kaydedin. Her ay her mahsuplaşmayı bir para girişiyle, sahip hesaplarını da defterle eşleştirin.

Daha ayrıntılı adımlar yabancı sahipli bir ABD şirketi için muhasebe kayıtları ve aylık satıcı muhasebe kayıtları yazılarındadır.

Mukim olmayan birinin pazaryeri veya uygulama mağazası ödemelerine hangi ABD vergi oranı ve stopaj uygulanır?

Alıp yeniden sattığınız mallarda ABD vergisi genellikle ödemeye değil, kâra uygulanır. Uygulama ve dijital gelir, satışın nasıl sınıflandırıldığına bağlıdır. Bir anlaşma her iki sonucu da değiştirebilir. Bireysel bir sahip için ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir, indirimlerden sonra kâr üzerinden kademeli oranlarla vergilendirilir. Bununla bağlantılı olmayan ABD kaynaklı sabit veya belirlenebilir gelir (telif bedeli gibi pasif nitelikli gelir) brüt tutar üzerinden sabit %30 oranında veya daha düşük bir anlaşma oranında vergilendirilir (Publication 519).

Bir uygulama mağazası ödemesinin etiketi sınıflandırmasını belirlemez: yönetmelik tarafların benimsediği biçimin belirleyici olmadığını söyler (26 CFR 1.861-18(g)) ve yok edilmesi gereken ya da belirli bir süre sonra kendini devre dışı bırakan bir kopya kiralama olabilir (26 CFR 1.861-18(f)). Bu, mağazanın sözleşmesine ve olgulara bağlıdır. Daha düşük bir stopaj oranı için anlaşma talebi sahibin Form W-8BEN, Part II bölümünde yapılır (sahip şirket Form W-8BEN-E kullanır) ve sahibin beyannamesinde vergiyi azaltan bir anlaşma pozisyonu genellikle ona eklenen Form 8833 ile bildirilir (Publication 519). ABD'deki bir ofis veya sabit iş yeri de bir satışın kaynağını değiştirebilir (Publication 519). Sahibin kendi beyannamesi LLC'nin bilgi beyanından ayrıdır: bkz. yabancı sahipler ABD vergisini ne zaman öder ve mukim olmayanın işletme geliri için beyannamesi.

Gelirin kime ait olduğunu hangi kayıtlar gösterir?

Kimin sattığını, kime ödeme yapıldığını ve hesabın kime ait olduğunu gösteren belgeleri saklayın. Yönetmelik, gelir, indirim ve kredileri açıkça ortaya koyan, kalıcı, doğru ve eksiksiz kayıtlar ister; ilişkili taraflarla işlemlerle ilgili kayıtlar da buna dahildir (26 CFR 1.6038A-3(a)). Pazaryeri ve uygulama mağazası satışları için şunları saklayın:

• hesapta yazılı yasal adı, ülkeyi ve vergi kimlik numarasını gösteren satıcı sözleşmesi ve kayıt sayfası;
• verilen her W-8 veya W-9, tarihi ve kullanılan adla birlikte;
• her ödeme veya mahsuplaşma raporu ve varsa Form 1099-K veya Form 1042-S;
• ödeme alan her hesabın, hesap sahibinin adını gösteren hesap özetleri;
• tedarikçi faturaları, kimin ödediğinin kanıtı ve stokun satıldığında nerede durduğu;
• sizinle, diğer şirketlerinizle ve ailenizle ilgili transfer defteri ve stok veya hizmet sağlayan ilişkili bir şirketle yapılan her sözleşme.

Örnek

Tutarlar açıklayıcıdır ve ABD dolarıdır.

Hesap LLC'nin adına

Shenzhen'deki bir satıcı, Wyoming'de kayıtlı tek üyeli bir LLC'ye sahiptir. Hesap LLC'nin adınadır. Yıl için platform raporu $150.000 satış, $10.000 iade ve $20.000 ücret gösterir ve LLC'nin ABD banka hesabına $120.000 öder. LLC, Çin'deki hesabına $30.000 gönderir. LLC'ye hiç borç vermemiştir.

Kayıtlar $150.000 satış, $10.000 iade ve $20.000 ücreti gösterir; net tutar, $120.000 tutarındaki para girişleriyle kapanır. Platform ilgisiz olduğundan bu satırların hiçbiri Form 5472 kalemi değildir. $30.000 tutarı, Part V ekindeki beyanda bir dağıtımdır.

Hesap kendi adına

Aynı satıcı hesabı kendi adına açtı ve LLC'nin banka hesabına $50.000 ödeme düşüyor. Stoku LLC aldıysa ve gönderiyorsa, $50.000 LLC satışlarını kapatır: kayıtlar raporun brüt satışlarını, iadelerini ve ücretlerini ayrı gösterir. Kendi adıyla satış yapıp nakdi LLC'ye aktardıysa, bu Part V ekindeki beyanda $50.000 tutarında bir katkıdır. Stok faturaları, satıcı sözleşmesi ve müşterilerle kimin ilgilendiği bunu belirler; kayıtlar, kanıtın hangi yorumu desteklediğini belirtmelidir.

Bir uygulama geliştiricisi kirayı LLC'den öder

Lizbon'daki bir geliştirici, Delaware'de kayıtlı bir LLC'ye sahiptir. W-8BEN formu onun adını taşır; LLC'nin adı ve hesap numarası referans satırındadır. Uygulama mağazası LLC'ye $40.000 öder ve LLC onun kişisel kirası olarak $5.000 öder. $40.000 ilgisiz bir ödeyiciden geldiği için Form 5472 kalemi değildir. $5.000 onun adına ödenen paradır: defterde ve Part V ekindeki beyanda bir dağıtımdır, işletme gideri değil.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Satıcı hesabınız kendi adınızaysa veya karışıksa, ödemeler birkaç hesaba düşüyorsa ya da hangi para girişlerinin satış, hangilerinin kendi paranız olduğunu ayıramıyorsanız: hesap olguları, her para girişinin nasıl kaydedileceğini ve hangi yıllar için Form 5472 gerektiğini belirler. Bunları ayırmak, beyannameden önce muhasebe kayıtları işidir: muhasebe kayıtları desteği alın.
• Yıllar verilmediyse veya bir bildirim aldıysanız: bkz. kaçırılan yabancı sahip başvuruları ve cezalar ve kaçırılan yabancı sahip başvuruları için kayıtları yeniden oluşturma. Başvurular sınır ötesi vergi desteğidir; her yılın transferlerini yeniden oluşturmak muhasebe kayıtları desteğidir.
• LLC'ye sahip olan, birey değil yurt dışındaki bir şirketse: platform Form W-8BEN-E ister ve sahibin kendi ABD beyannamesi farklıdır; bkz. yabancı bir şirketin ABD vergi beyannamesi.
• LLC'den nasıl para çekeceğinize karar veriyorsanız: bkz. yabancı sahip olarak kendinize ödeme.
• Bir platform ABD adresi veya banka hesabı istiyorsa: bkz. yurt dışından ABD adresi ve banka hesabı.
• LLC'nin iki veya daha fazla sahibi varsa ya da şirket olarak vergilendirilmeyi seçtiyse: başka şekilde beyanname verir. Bkz. yabancı ortaklar ve stopaj veya yabancı sahipli bir C şirketinin başvuruları.