İşletmenize Aileden Borç: Nasıl Kaydedilir, Senede Bağlanır?

Bir akrabadan gelen para işletmem için borç mu, hediye mi, yatırım mı?

Bir akrabanın işletmenize koyduğu para, ancak onu geri ödemekle yasal olarak yükümlüyseniz ve iki taraf da geri ödemeyi amaçlıyorsa borçtur. Gerçek bir borç gelir değildir (Publication 334). Geri ödeme beklenmeden verilen para hediyedir; mülkiyet payı karşılığında verilen para ise yatırımdır. Bu ayrım; kayıtları, faiz kurallarını ve paranın hiç geri ödenmemesi halinde olacakları belirler.

Şu durumlarda konu basit değildir: hiçbir şey yazılı değilse, bakiye yıllardır faizsiz ve ödemesiz duruyorsa, hazırlayıcınız ya da bankanız büyük bir para girişinin ne olduğunu soruyorsa, borç veren aynı zamanda sahipse veya yurt dışında yaşıyorsa ya da borç veren artık parayı geri istiyor veya borcu bağışlamak istiyorsa.

Karar vermeden önce şunları toplayın: her transferin banka kayıtları, geri ödemeyle ilgili varsa senet veya mesaj, o zamandan beri yapılan tüm geri ödemeler, borç verenin size ve sahiplere yakınlık derecesi, borç verenin yaşadığı ülke, parayı kimin aldığı (işletme mi, siz mi) ile işletmenin vergi sınıflandırması ve muhasebe yöntemi (nakit veya tahakkuk esası).

IRS için aile borcunu gerçek borç yapan nedir?

IRS, bir borç için faiz indirimine ancak borçtan yasal olarak sorumluysanız, siz ve borç veren geri ödemeyi amaçlıyorsanız ve ikiniz arasında gerçek bir borçlu-alacaklı ilişkisi varsa izin verir (Publication 334). Tahsil edilemeyen alacak açısından ise borç, sabit veya belirlenebilir bir tutarı geri ödemeye ilişkin geçerli ve icra edilebilir bir yükümlülükten doğuyorsa gerçektir (Publication 550).

Borç verenin açısından, geri ödenmeyebileceği anlayışıyla bir akrabaya verilen para borç değil hediye sayılır (Topic 453). İki yayın da bir kontrol listesi vermez. Yardımcı olan kayıtlar şunlardır: tutarı, faizi ve geri ödeme tarihlerini içeren imzalı bir senet; bu takvime göre gerçekten yapılan ödemeler ve faiz; her yıl aynı bakiyeyi gösteren kayıtlar. Ödeme, faiz ve borçtan hiç söz edilmeden geçen yıllar ise tersine işaret eder.

Aile borcunun yazılı senedinde neler yazmalı?

Senet; tarafları, tutarları ve tarihleri, faiz oranını ve ödemelerin ne zaman yapılacağını belirtmeli ve iki tarafın imzasını taşımalıdır.

Para, ortada hiçbir belge yokken verildiyse, senedi şimdi imzalayın, önceki transferleri tarih ve tutarla listeleyin ve asla geriye dönük tarih atmayın. Vadeli bir borcun oranı, borcun verildiği güne göre belirlenir (26 USC 7872(f)(2)); bu yüzden önceki dönemin nasıl işleneceği ve sonradan yazılan bir senet için hangi ayın oranının uygun olduğu, beyanname vermeden önce bir hazırlayıcıya danışılacak sorulardır.

İşletme kayıtlarımda bir aile üyesinden alınan uzun vadeli borcu nasıl kaydederim?

Para borçsa, gelir veya sahip sermaye katkısı olarak değil, borç olarak kaydedin: akrabanın adına açılmış ödenecek bir kredi hesabı. Gerçek bir borçla ödünç alınan para gelir değildir (Publication 334).

1. Para geldiğinde banka hesabını ve ödenecek kredi hesabını aynı tutarda artırın. Gelir tablosuna hiçbir şey yansımaz.
2. Her dönem faiz gideri kaydedin. Ödenmediyse, anaparadan ayrı olarak akrabaya ödenecek faiz olarak kaydedin; böylece ikisi de senetle uyuşur.
3. Her ödeme anapara ve faize ayrılır. Anapara ödenecek krediyi azaltır; yalnızca faiz gider olur. Senet olmadan yapılan bir geri ödeme de yine ödenecek krediyi azaltır; hangi kısmın faiz olduğu neyi kararlaştırdığınıza bağlıdır. Bkz. işletme kredisinin kaydı.
4. Bilançoda bir yıldan uzun süren bir senedi uzun vadeli borç olarak, önümüzdeki yıl içinde vadesi gelen kısmını ise kısa vadeli olarak gösterin.

Akraba size şahsen borç verdiyse ve siz parayı bir LLC'ye veya şirkete koyduysanız, işletme borcu kendisi üstlenmediği sürece işletmenin kayıtları akrabadan alınan borcu değil, sizden alınan borcu veya sizin sermaye katkınızı gösterir. Bkz. sahibin LLC'sine katkısı mı borcu mu.

Aile borcunda faiz almak zorunda mıyım ve uygulanabilir federal faiz oranı nedir?

Hiçbir federal kural aile borcunun faizli olmasını şart koşmaz. Faizsiz veya çok düşük faizli bir borç piyasa faizinin altında kredi olabilir; bu durumda borç veren, uygulanabilir federal faiz oranı (AFR) üzerinden faiz almış sayılabilir (Publication 550).

AFR. IRS oranları her ay uygulanabilir federal faiz oranları sayfasında yayımlar. Table 1'de kısa vadeli oran (üç yıla kadar olan krediler), orta vadeli oran (üç yıldan fazla, dokuz yıla kadar) ve uzun vadeli oran (dokuz yıldan fazla) bulunur (26 USC 1274(d)); her biri yıllık, altı aylık, üç aylık ve aylık sütunlarla verilir. Vadesi olan bir borçta, borcun verildiği ayın oranı vade boyunca geçerlidir. Borç verenin istediği zaman talep edebildiği talep üzerine ödenecek borç (demand loan) dönem dönem kısa vadeli orana göre test edilir ve vadesi olmayan bir borç, yönetmeliklerin izin verdiği ölçüde böyle sayılabilir (26 USC 7872(f)).

Piyasa faizinin altı. Talep üzerine ödenecek bir borç, oranı AFR'nin altındaysa piyasa faizinin altındadır. Vadeli bir borç ise, verilen tutar tüm ödemelerin AFR ile iskonto edilmiş bugünkü değerini aşıyorsa piyasa faizinin altındadır. Vadesi için AFR'ye eşit veya daha yüksek bir oran belirten ve faizin ödenme biçimine uyan sütunu kullanan bir senet, bu testi geçmeyi hedefler.

Kuralların kapsadığı borçlar. Hediye niteliğinde krediler (eksik faizin fiilen borçluya yapılmış bir hediye olduğu krediler), şirket-hissedar kredileri, ücretle ilgili krediler ve vergiden kaçınma amaçlı krediler. Bir akrabadan bir şirkete veya ortaklığa verilen faizsiz bir borcun bunlardan birine girip girmediği olgulara bağlıdır. Piyasa faizinin altındaki bir hediye veya talep üzerine ödenecek kredide, borç veren borçluya alınmayan faizi hediye etmiş, borçlu da bunu faiz olarak geri ödemiş sayılır; bu genellikle her 31 Aralık'ta olur (Publication 550). Borç veren bu faizi bildirir ve hediye, hediye vergisi kurallarını devreye sokabilir (Form 709 talimatları). Hediye vergisi açısından, vadesi olan bir hediye kredisinde hediye, verildiği gün sayılır: verilen tutar eksi ödemelerin bugünkü değeri (26 USC 7872(b)(1), (d)(2)).

İki sınır kuralları daraltır:

• Küçük borçlar. İki taraf arasındaki toplam borç herhangi bir günde $10.000 veya altındaysa kurallar uygulanmaz; eşler tek kişi sayılır (26 USC 7872(f)(7)). Bu, gelir getiren varlıkları doğrudan satın almak veya taşımak için kullanılmayan bireyler arasındaki hediye kredilerini ve vergiden kaçınmanın asıl amaçlardan biri olmadığı ücretle ilgili veya şirket-hissedar kredilerini kapsar. Verildiğinde limitin üzerinde olan vadeli bir borç, bakiye düştükten sonra da kuralların kapsamında kalabilir; hediye kredisinde bu devam, hediye vergisi kuralları için geçerlidir (26 USC 7872(f)(10)).
• Bireyler arasında $100.000 tutarına kadar hediye kredileri. Borç verenin gelire dahil ettiği ve borçlunun indirdiği faiz, borçlunun o yılki net yatırım gelirini aşamaz; $1.000 veya altı sıfır sayılır. Vergiden kaçınma asıl amaçlardan biriyse bu üst sınır uygulanmaz (Publication 550).

İşletmem bir akrabaya ödenen faizi indirebilir mi ve kim bildirir?

İşletme, borçtan yasal olarak sorumluysa, iki taraf da geri ödemeyi amaçlıyorsa, ikisi arasında gerçek bir borçlu-alacaklı ilişkisi varsa ve borç işletme giderlerini karşılamışsa aile borcunun faizini indirebilir; kısmen kişisel bir borcun faizi bölünmelidir (Publication 334). Sonraki bölümdeki zamanlama kuralı da geçerlidir. Bazı mükellefler işletme faizi indirimini sınırlamak zorundadır (o yayındaki Form 8990'a ve işletme kredisinin kaydı rehberindeki küçük işletme testine bakın).

Akraba faizi gelir olarak bildirir. Vergilendirilebilir faiz, başkalarına verilen borçlardan alınan faizi de içerir ve Form 1099-INT gelmese bile bildirilmelidir (Publication 550).

Form 1099-INT. İşletme faaliyeti kapsamında bir takvim yılında bir akrabaya $2.000 veya daha fazla faiz ödeyen bir şirket, ortaklık veya çok üyeli LLC bu formu vermek zorunda kalabilir. Kanun bu tutarı 2025'ten sonraki ödemeler için belirler; güncel talimatlara bakın, çünkü önceki baskılarda daha düşük bir rakam yazar (26 USC 6041; talimatlar). Talimatlar ayrıca bir bireyin düzenlediği borç senedine ait faizi muaf tutar. Bu muafiyetin şahıs işletmesi sahibinin veya tek üyeli LLC'nin senedine nasıl uygulandığı açıkça belirtilmemiştir. Form gerekiyorsa önce akrabadan Form W-9 (ABD kişisi belgesi) alın; vergi kimlik numarası yoksa ödeyen taraf %24 oranında yedek stopaj yapmak zorundadır (talimatlar). Yabancı alıcıya yapılan faiz ödemeleri Form 1099-INT kapsamı dışındadır ve stopaj ile başka bildirimler gerektirebilir; bkz. yurt dışındaki aileden gelen para.

Bir akrabaya borçlu olduğum ama ödemediğim faize ne olur?

Nakit esasını kullanan ilişkili bir kişiye borçlu olunan faizi, işletme genellikle ancak faizi ödeyip ilişkili kişi de bunu gelirine dahil edene kadar indiremez (Publication 334). Bu, işletme tahakkuk esasıyla kayıt tutsa bile geçerlidir. Çoğu birey nakit esasını kullanır (Topic 453). İlişki, indirimin aksi halde kabul edileceği vergi yılının sonunda test edilir; bu yüzden o tarihten önce yeni bir sahip gelmesi veya işletmenin vergilendirilme biçiminin değişmesi kimin ilişkili olduğunu değiştirebilir; ilişki sonradan sona erse bile kural uygulanmaya devam eder. Bekleme kuralı, ödenmese de borç verenin her yıl gelire dahil etmek zorunda olduğu faize, örneğin piyasa faizinin altındaki bir krediden alınmayan faize uygulanmaz (Publication 550).

Teyze, hala, amca, dayı, kuzen ve evlilik yoluyla akrabalar 26 USC 267 kapsamındaki aile listesinin dışındadır; ancak sahiplik veya trust bağları yine de bir kişiyi ilişkili yapabilir.

ABD dışındaki akraba. Borç veren ABD kişisi değilse ve tabloda olduğu gibi sizinle ilişkiliyse, borç verenin hangi muhasebe yöntemini kullandığına bakılmaksızın indirim genellikle siz ödeyene kadar beklemek zorundadır (26 USC 267(a)(3); 26 CFR 1.267(a)-3).

Yıl sonuna kadar ödenen faiz, diğer testler sağlanıyorsa o yıl indirilebilir; hâlâ borçlu olunan faiz bekler. Yalnızca borç bakiyesine eklenen faiz ödenmiş sayılmayabilir: Publication 550, yeni bir senetle ödenen yatırım faizini nakit esasını kullanan borçlu açısından ödenmemiş sayar. Bir hazırlayıcı, ilişkili kişi kuralının nasıl uygulandığını doğrulayabilir.

Şirket kayıtlarında bir aile borcunun bağışlanmasını nasıl işlerim ve hiç geri ödenmezse ne olur?

Bir akraba borcu bağışladığında işletme ödenecek kredi hesabını kapatır; kaydın diğer tarafı nedene bağlıdır. Silinen borç genellikle vergilendirilebilir, ancak hediye, vasiyet veya miras olarak silinen tutarlar bir istisnadır; örneğin borç verenin vasiyetnamesiyle bağışlanan bir senet (Topic 431).

• Hediye olarak bağışlanan borç. Bağış hediyeyse ödenecek kredi azalır ve sahip özkaynağı genellikle artar; gelir oluşmaz. İstisna, borç verenin gerçekten hediye etme niyetine dayanır; tarihi, anaparayı ve faizi gösteren imzalı bir feragat belgesi kaydı destekler ama olguları değiştirmez. Borçlu şirket veya ortaklıksa ve akraba sahip değilse, hediyeyi kimin aldığı ve dolayısıyla bu istisnanın tüzel kişiyi kapsayıp kapsamadığı daha tartışmalı bir konudur.
• Bağışlanan faiz. İşletmenin henüz indirmediği ödenmemiş faiz, örneğin ilişkili kişi kuralı nedeniyle beklemekte olan faiz, ödenseydi indirilebilir olacağı ölçüde bağışlandığında gelir değildir (26 USC 108(e)(2)). Ödenecek faiz kayıtlardan çıkar ve işletme bunu hiç indirmez.
• Başka bir nedenle silinen borç. Silme, imzalı bir feragat belgesi olmadan da, alacaklı tahsilattan vazgeçtiğinde gerçekleşebilir. Silinen borç, iflas veya borca batıklık gibi bir istisna ya da hariç tutma uygulanmadıkça genellikle olağan gelirdir ve Form 982 ile bildirilir.
• Sadece ödenmemiş. Ödenmeyen bir borç, illa silinmiş değildir. Borç, geri ödenene veya silinene kadar kayıtlarda kalır; borç verenin sessizliğinin ne zaman tahsilattan vazgeçmeye dönüştüğü bir hazırlayıcıya danışılacak bir sorudur.

Borç verenin tarafı. Bir borcu bağışlamak hediye olabilir (Form 709 talimatları) ve hediye vergisinden genellikle işletme değil bağışçı sorumludur (IRS hediye vergisi SSS). Vergi vadesinde ödenmezse hediyeyi alan kişi hediyenin değerine kadar şahsen sorumludur ve vergi, hediye üzerinde hediyelerin verildiği tarihten itibaren 10 yıl süreyle haciz hakkı (lien) oluşturur (26 USC 6324(b)). Bir kişiye yapılan toplam hediyeler alıcı başına yıllık istisna olan $19.000 tutarını aşarsa, vergi gerekip gerekmediğine bakılmaksızın genellikle son tarihi hediye yılından sonraki 15 Nisan olan Form 709 verilmelidir (Form 709 talimatları; Rev. Proc. 2025-32). Borçlu şirket veya ortaklık olduğunda kimin alıcı sayıldığı daha yakından incelenmelidir. Bkz. hediye vergisi beyannamesi ve yıllık istisna.

Akrabaya hiç geri ödenmezse. İşletme, geri ödenene veya silinene kadar parayı borçlu olmaya devam eder. Akrabanın vergi durumu akrabanın kendi beyannamesindedir: tamamen değersiz hale gelen gerçek bir borç genellikle işletme dışı tahsil edilemeyen alacaktır; geri ödenmeyebileceği anlayışıyla verilen para ise hediyedir ve tahsil edilemeyen alacak indirimi yoktur (Topic 453).

Parayı borç veren aile üyesi aynı zamanda sahipse ne olur?

Sahipten alınan borcu aynı şekilde kaydedin: yukarıdaki testleri geçiyorsa sahibin adına bir ödenecek kredi hesabı, geçmiyorsa veya sahip yatırım yapmayı amaçladıysa sermaye. Bir şirkette, borç yerine sermaye sayılan bir avans faiz indirimini kaybettirebilir; kanun, belirli bir tarihte sabit bir faiz oranıyla sabit bir tutarı ödeme yönündeki yazılı vaat gibi etkenleri sayar (26 USC 385(b)). Yukarıdaki ilişkili kişi tablosuna uyan bir sahipte ödenmemiş faiz ödemeyi bekler. Bir şirket ile hissedar arasındaki borçlar, yukarıdaki küçük borç istisnasıyla birlikte, piyasa faizinin altındaki kredi kurallarının kapsamındadır (Publication 550).

Bir hissedar, şirketin borcunu sermayeye katkı olarak bağışladığında, şirket borcu hissedarın o borçtaki düzeltilmiş maliyet esasına eşit parayla ödemiş sayılır; bu yüzden borç bu esası aştığı ölçüde borcun silinmesinden gelir doğabilir (26 USC 108(e)(6)). Bir sahibin borcunu sınıflandırmak ve maliyet esasına etkisini görmek için sahibin LLC'sine katkısı mı borcu mu ve S şirketine hissedar borçları rehberlerini okuyun.

Örnek

Bu örnekler ABD doları ve yuvarlak, açıklayıcı rakamlar kullanır. %5 oranı, borcun verildiği aydaki uygulanabilir federal faiz oranının yerini tutar; gerçek oranı her seferinde kendiniz arayın.

Bir restoran LLC'si ve sahibin ebeveynleri

Tek sahipli, şahıs işletmesi olarak vergilendirilen ve tahakkuk esasıyla kayıt tutan bir restoran LLC'si, 1. Yılın 2 Ocak'ında hiçbir şey yazılı olmadan sahibin ebeveynlerinden US$60.000 alır. 3 Ocak'ta o günün tarihini taşıyan, transferi listeleyen ve o ay için varsayılan orta vadeli orana eşit veya daha yüksek %5 faiz belirleyen beş yıllık bir senet imzalarlar. İşletme faizi sınırının uygulanmadığını ve ebeveynlerin nakit esasını kullandığını varsayın.

• 1. Yıl: LLC, US$60.000 tutarında ödenecek kredi kaydeder, Aralık'ta US$3.000 faiz öder ve indirir. Ebeveynler US$3.000 bildirir.
• 2. Yıl: nakit kısıtlıdır ve hiçbir şey ödenmez. Kayıtlar US$3.000 ödenecek faiz tahakkuk ettirir, ancak ebeveynler sahibin üstsoyu olduğundan indirim bekler.
• 3. Yıl: LLC, 2. ve 3. Yılın faizi olan US$6.000'ı öder, US$6.000 indirir ve ebeveynler US$6.000 bildirir. US$60.000 anapara, senet 6. Yılın 3 Ocak'ında vadesi gelene kadar kayıtlarda kalır ve 5. Yılın sonunda kısa vadeliye taşınır.

Kızın dükkânına faizsiz borç

Bir ebeveyn, kızının şahıs işletmesi olan dükkânına kira ve ücretler için faizsiz ve vade tarihsiz (talep üzerine ödenecek) US$8.000 borç verir. Borç bireyler arasındadır, toplam US$10.000'ın altındadır ve para gelir getiren varlıkları doğrudan satın almak veya taşımak için kullanılmaz; bu yüzden küçük borç istisnası uygulanabilir. Dükkân yine US$8.000 ödenecek kredi kaydeder. Ebeveyn bir de US$7.000 verirse toplam US$10.000'ı aşar ve istisna o günler için sona erer. Yukarıdaki gelir üst sınırı ebeveynin aldığı sayılan faizi sınırlayabilir; hediye vergisi kuralları yine de uygulanabilir.

Bir amca US$25.000'lık bakiyeyi bağışlıyor

Bir amca, yeğeninin şahıs işletmesine US$25.000 borç vermiştir ve faiz borcu olmadan, imzalı bir feragat belgesiyle bakiyeyi bağışlar. Bunu hediye olarak amaçlıyorsa, işletme ödenecek krediyi kaldırır ve sahip özkaynağını artırır; hediye olarak silinen borç bir istisna olduğundan gelir oluşmaz. Bu, US$19.000'lık yıllık istisnayı aşan US$25.000'lık bir hediyedir; bu yüzden amca genellikle o yıl için Form 709 verir; beyanname işletmenin değil amcanındır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir akraba hiçbir şey yazılı olmadan büyük bir tutar koydu ve hazırlayıcınız veya bankanız para girişinin ne olduğunu soruyor: bunun borç, hediye ya da sermaye olması kayıtlarınızı ve beyannamelerinizi belirler. Beyanname vermeden önce muhasebe kayıtları desteği alın.
• Yıllardır aileden gelen para girişleri, ödemeler ve faiz kaydedilmedi veya geçmiş beyannameler bir akrabaya yalnızca tahakkuk ettirdiğiniz faizi indirdi: önce neyin tahakkuk ettiğini ve neyin ödendiğini yıl yıl yeniden oluşturun; indirim sizin ödediğiniz yıla ait olabilir. Bkz. gecikmiş kayıtların tamamlanması ve muhasebe kayıtları desteği.
• Akraba parayı geri istiyor ve hiçbir şey yazılı değil: ne borçlu olduğunuz ve herhangi bir faizin sayılıp sayılmayacağı, neyin kararlaştırıldığına bağlıdır. Bakiyeyi ve imzalanacak şartları yeniden oluşturmak için muhasebe kayıtları desteği alın.
• Akraba yurt dışında yaşıyor: bkz. işletme kayıtlarınızda yurt dışındaki aileden gelen para ve yurt dışından hediyeler ve miraslar.
• Borç veren siz veya bir ortak sahipsiniz: bkz. sahibin LLC'sine katkısı mı borcu mu veya S şirketine hissedar borçları.
• Akraba borcun bir kısmını veya tamamını bağışlamak istiyor: hediye vergisi tarafı hediye vergisi beyannamesi ve yıllık istisna rehberindedir; kaydı ve ardından gelen kayıtlarla beyannameleri için muhasebe kayıtları desteği alın.