قرض من قريب لنشاطك التجاري: سجّله واكتبه

هل المال من قريب قرض أم هبة أم استثمار في نشاطي؟

المال الذي يضعه قريب في نشاطك قرض فقط إذا كنت ملزمًا قانونًا بسداده وقصد الطرفان السداد. والقرض الحقيقي ليس دخلًا (المنشور 334). أما المال المقدَّم دون توقع سداد فهو هبة، والمقدَّم مقابل حصة ملكية فهو استثمار. وهذا التوصيف يحدد القيود في الدفاتر وقواعد الفائدة وما يحدث إذا لم يُسدَّد المال.

تصبح الحالة غير بسيطة إذا لم يكن شيء مكتوبًا، أو بقي الرصيد سنوات بلا فائدة أو دفعات، أو سألك معدّ إقراراتك أو مصرفك عن حقيقة إيداع كبير، أو كان المُقرض مالكًا أيضًا أو يقيم في الخارج، أو أراد المُقرض الآن استرداد ماله أو التنازل عنه.

اجمع قبل أن تقرر: السجلات المصرفية لكل تحويل، وأي سند أو رسالة عن السداد، وكل دفعة سُدِّدت منذ ذلك الوقت، وصلة قرابة المُقرض بك وبالمالكين، والبلد الذي يقيم فيه المُقرض، ومن استلم المال (النشاط أم أنت)، والتصنيف الضريبي للنشاط وطريقته المحاسبية (الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق المحاسبي).

ما الذي يجعل قرض العائلة قرضًا حقيقيًا في نظر IRS؟

تسمح IRS بخصم الفائدة على دين فقط إذا كنت مسؤولًا عنه قانونًا، وقصدت أنت والمُقرض السداد، وقامت بينكما علاقة حقيقية بين مدين ودائن (المنشور 334). وفي الدين المعدوم يكون الدين حقيقيًا حين ينشأ عن التزام صحيح واجب النفاذ بسداد مبلغ ثابت أو قابل للتحديد (المنشور 550).

ومن جهة المُقرض، فالمال المُقرَض لقريب على أساس أنه قد لا يُسدَّد يُعد هبة لا قرضًا (الموضوع 453). ولا يقدّم أي من المنشورين قائمة تحقق. والسجلات المفيدة هي: سند دين موقَّع يبيّن المبلغ والفائدة ومواعيد السداد؛ ودفعات وفوائد سُدِّدت فعلًا وفق ذلك الجدول؛ ودفاتر تُظهر الرصيد نفسه سنة بعد سنة. أما سنوات الصمت دون دفعات ولا فوائد ولا ذكر للدين فتشير إلى العكس.

ماذا يجب أن يتضمن سند قرض العائلة المكتوب؟

ينبغي أن يحدد السند الطرفين والمبالغ والتواريخ ومعدل الفائدة ومواعيد استحقاق الدفعات، وأن يحمل توقيع الطرفين.

إذا انتقل المال قبل وجود أي ورقة، فوقّع السند الآن، واذكر التحويلات السابقة بتاريخ كل منها ومبلغه، ولا تؤرخه بتاريخ سابق أبدًا. ويُحدد معدل القرض ذي الأجل في يوم منح القرض (⁦26 USC 7872(f)(2)⁩)، لذا فمعاملة الفترة السابقة، وسعر أي شهر يناسب سندًا لاحقًا، أسئلة تُعرض على معدّ الإقرارات قبل أن تقدّم إقرارك.

كيف أسجّل قرضًا طويل الأجل من أحد أفراد العائلة في دفاتر نشاطي؟

إذا كان المال قرضًا، فسجّله التزامًا: قرضًا مستحق السداد باسم القريب، لا إيرادًا ولا مساهمة من المالك. فالمال المقترَض بقرض حقيقي ليس دخلًا (المنشور 334).

1. عند وصول المال، زِد الحساب المصرفي والقرض المستحق السداد بالمبلغ نفسه. ولا يصل شيء إلى قائمة الأرباح والخسائر.
2. في كل فترة، سجّل مصروف الفائدة. وإذا لم تُدفع، فسجّلها فائدة مستحقة السداد للقريب، منفصلة عن رصيد القرض، ليرتبط كلاهما بالسند.
3. كل دفعة تنقسم إلى أصل القرض وفائدة. يخفض الأصل القرض المستحق السداد؛ والفائدة وحدها مصروف. والدفعة التي تُسدَّد قبل وجود أي سند تخفض القرض المستحق السداد أيضًا؛ أما الجزء الذي يُعد فائدة فيتوقف على ما اتفقتما عليه. راجع تسجيل قرض النشاط التجاري.
4. في الميزانية العمومية، اعرض السند الذي يمتد أكثر من سنة التزامًا طويل الأجل، واعرض الجزء المستحق في السنة القادمة التزامًا متداولًا.

إذا أقرضك القريب شخصيًا ثم وضعت المال في LLC أو شركة، فإن دفاتر النشاط تُظهر إما قرضًا منك أو مساهمة منك، لا قرضًا من القريب، ما لم يتحمل النشاط الدين بنفسه. راجع مساهمة المالك أو قرضه لشركة LLC.

هل يجب أن أحتسب فائدة على قرض العائلة، وما السعر الفيدرالي المعمول به؟

لا توجد قاعدة فيدرالية تُلزم قرض العائلة بفائدة. لكن القرض الخالي من الفائدة، أو ذو الفائدة القليلة جدًا، قد يكون قرضًا بفائدة أقل من سعر السوق، وعندئذ قد يُعامل المُقرض كأنه تسلّم فائدة بالسعر الفيدرالي المعمول به (AFR) (المنشور 550).

السعر الفيدرالي المعمول به (AFR). تنشر IRS الأسعار شهريًا في صفحة الأسعار الفيدرالية المعمول بها. ويتضمن الجدول 1 سعرًا قصير الأجل (للقروض حتى ثلاث سنوات)، وسعرًا متوسط الأجل (ما يزيد على ثلاث سنوات وحتى تسع)، وسعرًا طويل الأجل (ما يزيد على تسع) (⁦26 USC 1274(d)⁩)، لكل منها أعمدة سنوية ونصف سنوية وربع سنوية وشهرية. وفي القرض ذي تاريخ الاستحقاق يسري سعر شهر منح القرض طوال مدته. أما القرض الواجب السداد عند الطلب، أي حين يطلب المُقرض، فيُختبر بالسعر قصير الأجل فترة بعد فترة، وقد يُعد القرض بلا تاريخ استحقاق كذلك بالقدر الذي تنص عليه اللوائح (⁦26 USC 7872(f)⁩).

أقل من سعر السوق. يُعد القرض الواجب السداد عند الطلب أقل من سعر السوق إذا كان معدله دون AFR. ويُعد القرض ذو الأجل كذلك إذا زاد المبلغ المُقرَض على القيمة الحالية لجميع الدفعات مخصومة بسعر AFR. والسند الذي يذكر معدلًا لا يقل عن AFR لأجله، من العمود المطابق لطريقة دفع الفائدة، يهدف إلى اجتياز هذا الاختبار.

ما تشمله القواعد. قروض الهبة (حيث تكون الفائدة المفقودة هبة للمقترض في الواقع)، وقروض الشركة والمساهم، والقروض المرتبطة بالتعويض، وقروض التهرب الضريبي. وما إذا كان قرض بلا فائدة من قريب إلى شركة أو شراكة يدخل في أحدها مسألة وقائع. وفي قرض الهبة أو القرض الواجب السداد عند الطلب بفائدة أقل من سعر السوق، يُعامل المُقرض كأنه وهب المقترض الفائدة المتنازل عنها، ويُعامل المقترض كأنه ردّها فائدةً، عادةً في 31 ديسمبر من كل سنة (المنشور 550). ويُبلغ المُقرض عن تلك الفائدة، وقد تستدعي الهبة قواعد ضريبة الهبات (تعليمات النموذج 709). ولغرض ضريبة الهبات، يُحتسب قرض الهبة ذو تاريخ الاستحقاق هبةً في يوم منحه: المبلغ المُقرَض ناقص القيمة الحالية للدفعات (⁦26 USC 7872(b)(1)⁩, ⁦(d)(2)⁩).

يضيّق نطاق القواعد حدّان:

• القروض الصغيرة. لا تسري القواعد في أي يوم يكون فيه مجموع القروض بين الطرفين 10,000 دولار أو أقل؛ ويُعد الزوجان شخصًا واحدًا (⁦26 USC 7872(f)(7)⁩). ويشمل ذلك قروض الهبة بين الأفراد التي لا تُستخدم مباشرة لشراء أصول مدرّة للدخل أو الاحتفاظ بها، والقروض المرتبطة بالتعويض أو بين الشركة والمساهم حين لا يكون التهرب الضريبي غرضًا رئيسيًا. وقد يبقى القرض ذو الأجل الذي تجاوز الحد عند منحه خاضعًا للقواعد بعد انخفاض رصيده؛ وفي قرض الهبة يسري هذا الاستمرار على قواعد ضريبة الهبات (⁦26 USC 7872(f)(10)⁩).
• قروض الهبة بين الأفراد حتى 100,000 دولار. تُحدَّد الفائدة التي يدرجها المُقرض في دخله ويخصمها المقترض بسقف هو صافي دخل الاستثمار للمقترض في السنة، ويُعد 1,000 دولار أو أقل صفرًا. ولا ينطبق السقف إذا كان التهرب الضريبي أحد الأغراض الرئيسية (المنشور 550).

هل يستطيع نشاطي خصم الفائدة المدفوعة لقريب، ومن يُبلغ عنها؟

يستطيع النشاط خصم الفائدة على قرض العائلة إذا كان مسؤولًا قانونًا عن الدين، وقصد الطرفان السداد، وقامت بينهما علاقة حقيقية بين مدين ودائن، وموّل القرض مصروفات تجارية؛ وفائدة القرض الذي يخص جزءًا منه أغراضًا شخصية يجب تقسيمها (المنشور 334). وتسري أيضًا قاعدة التوقيت في القسم التالي. ويجب على بعض دافعي الضرائب تحديد خصم فائدة أعمالهم (راجع النموذج 8990 في ذلك المنشور، واختبار الأعمال الصغيرة في تسجيل قرض النشاط التجاري).

يُبلغ القريب عن الفائدة بوصفها دخلًا. فالفائدة الخاضعة للضريبة تشمل الفائدة المتسلَّمة على القروض الممنوحة للغير، ويجب الإبلاغ عنها حتى لو لم يصل النموذج ⁦1099-INT⁩ (المنشور 550).

النموذج ⁦1099-INT⁩. قد يلزم أن تقدّم هذا النموذج شركة أو شراكة أو LLC متعددة الأعضاء تدفع لقريب فائدة قدرها 2,000 دولار أو أكثر في سنة تقويمية خلال نشاطها. ويحدد القانون هذا المبلغ للمدفوعات بعد عام 2025؛ فراجع التعليمات الحالية لأن الطبعات السابقة تذكر رقمًا أقل (⁦26 USC 6041⁩؛ التعليمات). وتستثني التعليمات أيضًا الفائدة على التزام يصدره فرد. ولا يوضح النص كيف يعامل هذا الاستثناء سند صاحب منشأة فردية أو LLC بعضو واحد. وإذا كان النموذج مطلوبًا، فاحصل أولًا على النموذج ⁦W-9⁩ من القريب؛ وبدون رقم تعريف ضريبي يجب على الدافع الاستقطاع بنسبة ⁦24%⁩ (التعليمات). والفائدة المدفوعة لمستلم أجنبي خارج نطاق النموذج ⁦1099-INT⁩ وقد يترتب عليها استقطاع وإبلاغ آخر؛ راجع مال من العائلة في الخارج.

ماذا يحدث للفائدة التي أدين بها لقريب ولم أدفعها؟

لا يجوز للنشاط عادةً خصم فائدة مستحقة لشخص مرتبط يستخدم الأساس النقدي حتى يدفعها ويدرجها الشخص المرتبط في دخله (المنشور 334). وينطبق هذا حتى لو كان النشاط يمسك دفاتره على أساس الاستحقاق المحاسبي. ويستخدم معظم الأفراد الأساس النقدي (الموضوع 453). وتُختبر القرابة في نهاية السنة الضريبية التي كان الخصم سيُسمح بها فيها، فقد يغيّر مالك جديد أو تغيير في طريقة فرض الضريبة على النشاط قبل ذلك من هو المرتبط؛ وتستمر القاعدة في الانطباق إذا انتهت العلاقة لاحقًا. ولا ينطبق الانتظار على الفائدة التي يجب على المُقرض إدراجها في دخله كل سنة حتى لو لم تُدفع، مثل الفائدة المتنازل عنها في قرض بفائدة أقل من سعر السوق (المنشور 550).

الأعمام والعمات والأخوال والخالات وأبناء العمومة والأصهار خارج قائمة العائلة في ⁦26 USC 267⁩، وإن كانت صلات الملكية أو الصندوق الاستئماني قد تجعل الشخص مرتبطًا.

قريب خارج الولايات المتحدة. إذا كان المُقرض غير أمريكي وترتبط به كما في الجدول، فإن الخصم ينتظر عادةً أيضًا حتى تدفع أنت، أيًّا كانت الطريقة المحاسبية التي يستخدمها المُقرض (⁦26 USC 267(a)(3)⁩؛ ⁦26 CFR 1.267(a)-3⁩).

يجوز خصم الفائدة المدفوعة بحلول نهاية السنة في تلك السنة إذا استُوفيت الاختبارات الأخرى؛ أما الفائدة التي لا تزال مستحقة فتنتظر. وقد لا تُعد الفائدة المضافة إلى رصيد القرض فقط مدفوعة: فإن المنشور 550 يعامل فائدة الاستثمار المدفوعة بسند جديد على أنها غير مدفوعة من مقترض يستخدم الأساس النقدي. ويستطيع معدّ الإقرارات تأكيد كيفية انطباق قاعدة الشخص المرتبط.

كيف أتنازل عن قرض عائلي في دفاتر الشركة، وماذا لو لم يُسدَّد قط؟

عندما يتنازل قريب عن قرض، يحذف النشاط القرض المستحق السداد، ويتوقف الطرف الآخر من القيد على السبب. والدين الملغى خاضع للضريبة عادةً، لكن المبالغ التي تُلغى على سبيل الهبات أو الوصايا أو الميراث استثناء، مثل سند يُتنازل عنه في وصية المُقرض (الموضوع 431).

• التنازل على سبيل الهبة. إذا كان التنازل هبة، ينخفض القرض المستحق السداد وترتفع حقوق ملكية المالك عادةً، دون دخل. ويقوم الاستثناء على نية المُقرض الحقيقية في الهبة؛ وتدعم وثيقة إبراء موقَّعة تذكر التاريخ والأصل والفائدة هذا القيد لكنها لا تغيّر الوقائع. وحين يكون المقترض شركة أو شراكة والقريب ليس مالكًا، فإن تحديد من تلقّى الهبة، وبالتالي هل يشمل هذا الاستثناء الكيان، مسألة أدق.
• الفائدة المتنازل عنها. الفائدة غير المدفوعة التي لم يخصمها النشاط بعد، مثل الفائدة التي ما زالت تنتظر بموجب قاعدة الشخص المرتبط، ليست دخلًا عند التنازل عنها، بالقدر الذي كان دفعها سيكون قابلًا للخصم (⁦26 USC 108(e)(2)⁩). وتُحذف الفائدة المستحقة السداد من الدفاتر، ولا يخصمها النشاط أبدًا.
• الإلغاء لسبب آخر. قد يقع الإلغاء أيضًا دون وثيقة إبراء موقَّعة حين يتخلى الدائن عن التحصيل. والدين الملغى دخل عادي عادةً ما لم ينطبق استثناء أو إعفاء، مثل الإفلاس أو العجز عن السداد، ويُبلغ عنه في النموذج 982.
• مجرد عدم السداد. القرض الذي لا يُسدَّد لم يُلغَ بالضرورة. ويبقى الالتزام في الدفاتر حتى يُسدَّد أو يُلغى؛ ومتى يتحول صمت المُقرض إلى تخلٍّ عن التحصيل مسألة تُعرض على معدّ الإقرارات.

من جهة المُقرض. قد يكون التنازل عن دين هبة (تعليمات النموذج 709)، والواهب لا النشاط هو المسؤول عادةً عن أي ضريبة هبات (أسئلة IRS الشائعة عن ضريبة الهبات). وإذا لم تُدفع الضريبة عند استحقاقها، فإن من يتلقى الهبة مسؤول عنها شخصيًا حتى قيمة الهبة، وتكون الضريبة حق امتياز على الهبة لمدة 10 سنوات من تاريخ تقديم الهبات (⁦26 USC 6324(b)⁩). والهبات إلى شخص واحد التي يزيد مجموعها على الاستثناء السنوي، 19,000 دولار لكل متلقٍّ، تتطلب عادةً النموذج 709، المستحق في 15 أبريل التالي لسنة الهبة، سواء استحقت ضريبة أم لا (تعليمات النموذج 709؛ Rev. Proc. 2025-32). وحين يكون المقترض شركة أو شراكة، يحتاج تحديد من يُعد المتلقي إلى نظرة أدق. راجع إقرار ضريبة الهبات والاستثناء السنوي.

إذا لم يُسدَّد القريب أبدًا. يظل النشاط مدينًا بالمال حتى يُسدَّد أو يُلغى. أما المعاملة الضريبية للقريب فتكون في إقراره هو: فالقرض الحقيقي الذي يصبح عديم القيمة كليًا يُعد عادةً دينًا معدومًا غير تجاري، بينما المال المُقرَض على أساس أنه قد لا يُسدَّد هبة، ولا خصم عليه كدين معدوم (الموضوع 453).

ماذا لو كان القريب الذي أقرضني المال مالكًا أيضًا؟

سجّل القرض من مالك بالطريقة نفسها: قرضًا مستحق السداد باسم المالك إذا اجتاز الاختبارات المذكورة أعلاه، ورأس مال إذا لم يجتزها أو قصد المالك الاستثمار. وفي الشركة قد يفقد المبلغ المعامل كرأس مال بدل الدين خصم الفائدة؛ ويذكر القانون عوامل مثل وعد مكتوب بسداد مبلغ ثابت في تاريخ محدد بمعدل فائدة ثابت (⁦26 USC 385(b)⁩). والمالك الذي ينطبق عليه جدول الشخص المرتبط أعلاه تنتظر فائدته غير المدفوعة حتى السداد. وتدخل القروض بين الشركة والمساهم في قواعد الفائدة الأقل من سعر السوق، مع استثناء القروض الصغيرة المذكور أعلاه (المنشور 550).

وحين يتنازل مساهم عن دين الشركة مساهمةً في رأس المال، تُعامل الشركة كأنها سدّدت الدين بمال يساوي الأساس الضريبي المعدّل للمساهم فيه، فقد ينشأ لها دخل من دين ملغى بقدر ما يزيد الدين على ذلك الأساس (⁦26 USC 108(e)(6)⁩). ولتصنيف قرض المالك ومعرفة أثره على الأساس الضريبي، اقرأ مساهمة المالك أو قرضه لشركة LLC وقروض المساهم إلى شركة S.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة الدولار الأمريكي وأرقامًا تقريبية توضيحية. ويحل معدل ⁦5%⁩ محل السعر الفيدرالي المعمول به في شهر منح القرض؛ فابحث عن السعر الفعلي في كل مرة.

LLC لمطعم ووالدا المالك

تتسلم LLC لمطعم بمالك واحد، تخضع للضريبة كمنشأة فردية وتمسك دفاترها على أساس الاستحقاق المحاسبي، 60,000 دولار أمريكي من والدي المالك في 2 يناير من السنة 1، دون أي كتابة. وفي 3 يناير يوقّعان سند دين لمدة خمس سنوات مؤرخًا بذلك اليوم، يذكر التحويل ويحدد فائدة ⁦5%⁩، وهي لا تقل عن السعر متوسط الأجل المفترض لذلك الشهر. افترض أن حد فائدة الأعمال لا ينطبق وأن الوالدين يستخدمان الأساس النقدي.

• السنة 1: تسجّل LLC قرضًا مستحق السداد بمبلغ 60,000 دولار أمريكي، وتدفع 3,000 دولار أمريكي فائدة في ديسمبر وتخصمها. ويبلّغ الوالدان عن 3,000 دولار أمريكي.
• السنة 2: السيولة شحيحة ولا يُدفع شيء. تسجّل الدفاتر 3,000 دولار أمريكي فائدة مستحقة السداد، لكن الوالدين من أصول المالك، فينتظر الخصم.
• السنة 3: تدفع LLC مبلغ 6,000 دولار أمريكي، وهو فائدة السنتين 2 و3، وتخصم 6,000 دولار أمريكي، ويبلّغ الوالدان عن 6,000 دولار أمريكي. ويبقى أصل القرض البالغ 60,000 دولار أمريكي في الدفاتر حتى يحين استحقاق السند في 3 يناير من السنة 6، وينتقل إلى الالتزامات المتداولة في نهاية السنة 5.

قرض بلا فائدة لمتجر الابنة

يُقرض أحد الوالدين 8,000 دولار أمريكي لمتجر ابنته، وهو منشأة فردية، للإيجار والأجور، دون فائدة ودون تاريخ استحقاق (قرض واجب السداد عند الطلب). القرض بين فردين، ومجموعه دون 10,000 دولار أمريكي، ولا يشتري المال مباشرة أصولًا مدرّة للدخل ولا يحتفظ بها، فقد ينطبق استثناء القروض الصغيرة. وما زال المتجر يسجّل قرضًا مستحق السداد بمبلغ 8,000 دولار أمريكي. وإذا أقرض الوالد 7,000 دولار أمريكي أخرى، يتجاوز المجموع 10,000 دولار أمريكي ويتوقف الاستثناء في تلك الأيام. وقد يحدّ سقف الدخل المذكور أعلاه من الفائدة التي يُعامل الوالد كأنه تسلّمها؛ وقد تظل قواعد ضريبة الهبات سارية عليها.

عمّ يتنازل عن رصيد 25,000 دولار أمريكي

أقرض عمّ 25,000 دولار أمريكي لنشاط ابن أخيه، وهو منشأة فردية، ويتنازل عن الرصيد دون فائدة مستحقة في وثيقة إبراء موقَّعة. إذا قصده هبة، يحذف النشاط القرض المستحق السداد ويزيد حقوق ملكية المالك، دون دخل، لأن الدين الملغى على سبيل الهبة استثناء. وتلك هبة بمبلغ 25,000 دولار أمريكي، تتجاوز الاستثناء السنوي البالغ 19,000 دولار أمريكي، فيقدّم العمّ عادةً النموذج 709 عن تلك السنة؛ والإقرار إقراره هو لا إقرار النشاط.

الأمر مختلف في حالتك؟

• وضع قريب مبلغًا كبيرًا دون أي كتابة، ويسأل معدّ إقراراتك أو المُقرض عن حقيقة الإيداع: كونه قرضًا أو هبة أو رأس مال يحدد دفاترك وإقراراتك. احصل على مساعدة مسك الدفاتر قبل أن تقدّم إقرارك.
• ودائع العائلة ودفعاتها وفوائدها لسنوات غير مسجَّلة، أو خصمت إقرارات سابقة فائدة سجّلتها فقط لقريب: أعد بناء ما استُحق وما دُفع، سنة بسنة، أولًا؛ فقد يعود الخصم إلى السنة التي دفعت فيها. راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة مسك الدفاتر.
• يريد القريب استرداد ماله ولا شيء مكتوب: ما تدين به، وهل تُحتسب أي فائدة، يتوقف على ما اتُّفق عليه. احصل على مساعدة مسك الدفاتر لإعادة بناء الرصيد والشروط التي توقّعانها.
• القريب يقيم في الخارج: راجع مال من العائلة في الخارج في دفاتر نشاطك والهبات والميراث من الخارج.
• المُقرض هو أنت أو شريك في الملكية: راجع مساهمة المالك أو قرضه لشركة LLC، أو قروض المساهم إلى شركة S.
• يريد القريب التنازل عن جزء من القرض أو عنه كله: جانب ضريبة الهبات في إقرار ضريبة الهبات والاستثناء السنوي؛ واحصل على مساعدة مسك الدفاتر في القيد والدفاتر والإقرارات التي تليه.