LLC'ye Sahip Katkısı mı Borç mu? Nasıl Kaydedilir?

LLC'me koyduğum para katkı mıdır, borç mudur?

LLC'nize koyduğunuz para, gerçek bir borç değilse sermaye katkısıdır (özkaynak). Gerçek borç; LLC'nin yasal olarak geri ödemekle yükümlü olduğu, iki tarafın da geri ödenmesini amaçladığı ve sizin gerçek bir alacaklı olduğunuz borçtur. Defterler bu seçimi izler. Katkı bir özkaynak hesabına yazılır. Borç yükümlülüklere yazılır.

Tek üye sizseniz ve şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediyseniz gelir vergisi LLC'yi yok sayar; bu yüzden kendinize verdiğiniz borç, gelir vergisi bakımından yalnızca bir etikettir. İkinci bir üye, şirket olarak vergilendirilme seçimi veya yabancı bir sahip olduğu anda bu seçim önem kazanır.

Bir transferin borç mu sermaye mi olduğu tüm olgulara bağlıdır. IRS, bir işletme borcunun faizinin indirilmesine izin vermeden önce üç şart sayar ve bunlar gerçek bir borcun neye benzediğini gösterir: borçlu yasal olarak sorumludur, iki taraf da geri ödemeyi amaçlar ve gerçek bir borçlu–alacaklı ilişkisi vardır (Publication 334).

Şu durumlarda mesele basit olmaktan çıkar:

• LLC'nin birden fazla üyesi varsa, çünkü sermaye hesapları ve maliyet esası her üyeyi izler;
• para borç senedi, sözleşme veya net bir açıklama olmadan hareket ettiyse;
• üyeler eşit olmayan tutarlar koyduysa;
• özellikle para girdikten yıllar sonra bir geri ödeme planlanıyorsa ya da bir pay devri (buyout) yaklaşıyorsa.

Şunları toplayın: faaliyet sözleşmesi, tarihli banka transferleri, varsa borç senedi ve özkaynak veya sermaye hesabı defteri.

Kendi tek üyeli LLC'me borç verebilir miyim?

Federal gelir vergisi bakımından kendi tek üyeli LLC'nize verdiğiniz borcun ayrı bir etkisi yoktur. Şirket olarak vergilendirilmeyi seçmemiş tek üyeli bir LLC yok sayılır: IRS faaliyetlerini sizin kendi şahıs işletmeniz olarak ele alır; yani para iki tarafta da sizindir (IRS; 26 CFR 301.7701-2). Gelir ve giderleri genellikle kendi beyannamenizde, Schedule C, E veya F üzerinde yer alır. Sahipler genellikle kendi finansmanlarını katkı olarak kaydeder. LLC'nin kendi defterlerinde tuttuğu gerçek bir borcu (borç senedi, geri ödemeler), gelir vergisi onu yok sayıyor diye özkaynağa çevirmeniz gerekmez.

İki değişiklik bu cevabı tersine çevirir:

• LLC, Form 8832 veya Form 2553 ile şirket olarak vergilendirilmeyi seçer. Bu durumda LLC ayrı bir mükelleftir ve borç gerçek borç olabilir. Seçim, LLC'nin varlıklarının ve yükümlülüklerinin hisse karşılığında şirkete farazi olarak devri sayılır (26 CFR 301.7701-3(g)); bu yüzden seçimden önce borç olarak kaydedilen paraları bir hazırlayıcıya kontrol ettirin. Form 8832 seçimi, verildiği tarihten 75 günden fazla önce veya 12 aydan fazla sonra yürürlüğe giremez (Form 8832). Form 2553, vergi yılının başlamasından sonraki 2 ay 15 gün içinde veya bir önceki yıl içinde herhangi bir zamanda verilmelidir (talimatlar). Süreyi kaçırdınız mı? Bkz. geç LLC vergi seçimi affı veya geç S şirketi seçimi affı.
• Başka biri sahiplik payı karşılığında para koyar. LLC bir ortaklık olur ve LLC'ye ödenen para bir ortaklığa katkıdır. Yeni üye bunun yerine payınızın bir kısmı için size öderse, para LLC'ye değil size gider ve sizin için vergilendirilebilir olabilir (Publication 3402).

LLC eyalet kanununa göre kurulur (Publication 541); bu yüzden bir borç senedinin bir banka veya mahkeme için önemli olup olmadığı bu sayfanın kapsamı dışındadır.

Sahip finansmanını gelir olarak kaydettiyseniz, silmek yerine özkaynağa yeniden sınıflandıran bir kayıtla düzeltin ve banka kaydını saklayın; verilmiş bir beyannamede gelir sayıldıysa önce bir hazırlayıcıya sorun. Borç senedi olmadan borç olarak kaydedildiyse, değiştirmeden önce bunun borç mu sermaye mi olduğuna sözleşmeye, geri ödeme geçmişine ve diğer kanıtlara bakarak karar verin. Tek üye olduğunuz sürece etiket gelir vergisi bakımından hiçbir şeyi değiştirmez, ama bir üye eklediğiniz ya da şirket olarak vergilendirilmeyi seçtiğiniz gün önem kazanır.

Sahip katkısını veya sahibin yatırımını kaydetmek için hangi hesabı kullanırım?

Katkıyı gelir olarak değil, özkaynakta artış olarak kaydedin: LLC'nin banka hesabını borçlandırın ve sahip katkısı hesabını alacaklandırın. Çok üyeli bir LLC'de o üyenin kendi sermaye hesabını alacaklandırın.

1. Parayı kişisel hesabınızdan LLC'nin hesabına banka transferiyle aktarın ve açıklama satırına “sahip katkısı” gibi bir not yazın. IRS, her para girişinin işletme geliri, kişisel para veya borç olduğunu not etmenizi önerir (Publication 583).
2. Banka hesabını borçlandırın ve o sahibin katkı hesabını alacaklandırın.
3. Transfer kaydını ve faaliyet sözleşmesinin istediği üye onayını saklayın.

Koyduğunuz nakit LLC için gelir değildir. Bir ortaklıkta katkı genellikle ortaklık için de üye için de kazanç veya zarar doğurmaz (721. madde; Publication 541). Kazanç, zarar ve değer sorularının doğabileceği araba, bilgisayar veya aletler için bkz. kişisel varlıkları LLC'nize koyma.

LLC faturalarını ödeyen kişisel paralar da aynı seçimi doğurur: bkz. kişisel kredi kartında işletme giderleri ve LLC'den önce şahsen ödenen kuruluş giderleri. Hesapları kurmak için bkz. LLC özkaynak hesapları.

Çok üyeli bir LLC'de katkı ile üye borcu nasıl farklıdır?

Katkı, üyenin sermaye hesabını ve maliyet esasını artırır. Borç ikisini de sermaye olarak artırmaz: LLC'nin üyeye olan borcudur. İki veya daha fazla üyesi olan yerli bir LLC, aksini seçmedikçe ortaklık olarak vergilendirilir (IRS); bu yüzden her üyenin bir sermaye hesabı, maliyet esası ve kâr payı vardır. Bir LLC'ye topluluk malı olarak tamamen sahip olan eşler, onu ortaklık veya şahıs işletmesi olarak bildirmeyi seçebilir (Publication 541); şahıs işletmesi olarak bildirildiğinde yukarıdaki tek üye cevabı geçerlidir.

Sermaye hesabı ve maliyet esası farklı sayılardır. Bir üyenin vergi esaslı sermaye hesabı düzeltilmiş maliyet esasına eşit olmayabilir, çünkü maliyet esası üyenin ortaklık borçlarındaki payını içerir ve her üye maliyet esası kaydını tutmakla sorumludur (Form 1065 talimatları, L satırı). Maliyet esası ayrıca defterlerin sermaye olarak gösterdiğine bakılmadan hesaplanır (Publication 541).

Üye borcu bir LLC yükümlülüğüdür. Bir üyenin yükümlülüklerdeki payının artması para katkısı sayılır (752(a) maddesi); bu yüzden bir borç, sermayeyi değiştirmeden üyelerin maliyet esasını değiştirebilir. Kimin maliyet esasının değiştiği, borçtaki ekonomik zarar riskini kimin taşıdığına, kimse taşımıyorsa kâr paylarına bağlıdır (Publication 541). Profesyonel yargının gerektiği yer bu hesaplamadır.

Eşit olmayan tutarlar koyan üyeler, fazlanın yüzdeleri değiştirip değiştirmediğini, borç olarak faiz kazanıp kazanmadığını ya da yalnızca sermaye olup olmadığını yazılı olarak netleştirmelidir. Tam sermaye hesabı yöntemi için bkz. ortak sermaye hesapları. LLC faturalarını şahsen ödeyen bir üye için bkz. ortakların şahsen ödediği LLC giderleri.

Üyeden alınan borcu nasıl kaydederim?

Üye borcunu gelir ya da özkaynak olarak değil, yükümlülük olarak kaydedin: LLC'nin banka hesabını borçlandırın ve her üye için ayrı bir üyeden alınan borç hesabını alacaklandırın. Gerçek bir borç sözleşmesiyle alınan para gelir değildir (Publication 334).

1. Para hareket ettiğinde bir borç senedi imzalayın. Şartları aşağıda listelenmiştir.
2. Avansı kaydedin: bankayı borçlandırın, üyeden alınan borcu alacaklandırın.
3. Faizi tahakkuk ettikçe kaydedin: faiz giderini borçlandırın, ödenecek faizi alacaklandırın; ödendiğinde nakdi alacaklandırın.
4. Her geri ödemeyi iki parça halinde kaydedin: anapara borç hesabını azaltır, faiz ise ödenecek faizi veya gideri kapatır.
5. Her ödemeden sonraki bakiyeyi gösteren bir borç çizelgesi tutun.

Ortaklık olarak vergilendirilen çok üyeli bir LLC'de, gerçek bir üye borcunun faizi o üye için gelirdir ve LLC için genellikle bir işletme giderdir; ancak aktifleştirme kuralları saklıdır. Vergi yılı farklı olabilir: tahakkuk esaslı bir ortaklık, nakit esaslı bir ortağa borçlu olduğu gideri genellikle ödenene kadar indiremez (Publication 541). Tahakkuku kaydedin; vergi yılını hazırlayıcı belirlesin. Faizin nereye gittiğini aşağıdaki beyanname bölümü söyler.

Ödemeden sonra iki yükümlülük doğabilir:

• Form 1099-INT. Alacaklı olarak borç veren bir üye için, bir yılın faizi $2.000 tutarına ulaştığında LLC'nin bunu vermesi gerekebilir (26 U.S.C. 6041). Bkz. işletmenize aile borcu.
• Stopaj. ABD kişisi olmayan bir üyeye ödenen ABD kaynaklı faiz ABD stopajına tabi olabilir ve LLC, kesmesi gereken vergiden sorumludur (26 U.S.C. 1441; 1461). Bkz. yurt dışındaki aileden gelen para.

Parayı kendime nasıl geri öderim: borç geri ödemesi mi, çekim mi?

Borç geri ödeme olarak geri döner. Katkı ise çekim veya dağıtım olarak geri döner. Hangisinin geçerli olduğu, paranın nasıl girdiğine bağlıdır.

Şirket olarak vergilendirilme seçimi olmayan tek üyeli bir LLC'de, defterlerde ödemenin geri ödediği gerçek bir borç yoksa sahibe çıkan para bir çekimdir. Bkz. sahibin çekimlerini kaydetme.

İki tuzak:

• Gerçekte sermaye olan bir “borcu” geri ödemek. Bir transfer borç senedi, faiz ve geri ödeme şartı olmadan borç olarak kaydedildiyse, sonradan yapılan bir “geri ödeme” bunun hiç borç olup olmadığı sorusunu doğurur.
• İkisi tek hesapta. Katkılar ve borçlar aynı hesabı paylaşıyorsa, hiç kimse hangi kısmın geri ödenebileceğini ve hangisinin dağıtım olduğunu ayırt edemez.

Yalnızca bir üyeye yapılan veya sahiplik oranına uymayan bir dağıtım, faaliyet sözleşmesine ilişkin bir sorudur. Maliyet esası yeterli olsa bile, o üyenin gerçekleşmemiş alacaklardaki veya değeri önemli ölçüde artmış stoktaki payını küçültüyorsa olağan gelir doğurabilir (751(b) maddesi; 731(d) maddesi). Para hareket etmeden önce hazırlayıcınıza sorun.

Yazılı bir borç senedine ve faiz oranına ihtiyacım var mı?

Federal gelir vergisi bakımından, şirket olarak vergilendirilme seçimi olmayan tek üyeli bir LLC'de ikisine de gerek yoktur: başka hiç kimse taraf değildir. Ortaklık olarak vergilendirilen çok üyeli bir LLC için, ortaklıklar ve küçük işletmelere ilişkin IRS yayınları bir üyenin borcu için yazılı borç senedi veya asgari oran şart koşmaz (Publication 541; Publication 334). İmzalı bir borç senedi yine de gerçek bir borcun en açık kanıtıdır; bu yüzden para hareket ettiğinde bir tane imzalayın.

Bir borç senedi şunları kapsar:

• borç veren, LLC, tutar ve tarih;
• faiz oranı ve faizin ne zaman ödeneceği;
• ödeme tarihleri veya vade tarihi;
• ödemenin aksaması halinde ne olacağı;
• üyenin ve LLC adına yetkili bir kişinin imzaları ile faaliyet sözleşmesinin istediği üye onayı.

Çok üyeli bir LLC için düşük veya sıfır oran ayrı bir sorudur. 7872. madde, piyasa faizinin altındaki bazı borçlarda ödenmemiş faizi ödenmiş sayabilir. Bir ortaklık ile üye arasındaki borç sayılan türlerden biri değildir, ancak vergiden kaçınma ve yönetmelik kategorileri olgulara bağlıdır; bu yüzden oranı sıfır veya sıfıra yakın belirlemeden önce sorun (7872(c) maddesi). Referans oran (IRS applicable federal rate) ve aile içi borç verenler için bkz. işletmenize aile borcu.

Katkılar ve borçlar vergi beyannamesinde nerede görünür?

Tek üyeli bir LLC ikisini de kendi adına bildirmez; çok üyeli bir LLC ikisini de Form 1065 ile bildirir.

Kaynak: Form 1065 talimatları. Schedule B 4. soruya Evet cevabı veren küçük ortaklıklar Schedule L, M-1, M-2 veya L satırını doldurmak zorunda değildir. Defterler yine de her üyenin katkılarını ve borçlarını göstermelidir.

ABD dışından mı sahipsiniz? ABD kişisi olmayan birine tamamen ait tek üyeli bir LLC gelir vergisi bakımından yine yok sayılır, ancak genellikle Form 5472'yi örnek bir Form 1120 ile birlikte verir ve kuruluşa yapılan katkıları, kuruluştan yapılan dağıtımları ile borçlanılan veya borç verilen tutarları bildirir (Form 5472 talimatları). Burada katkı mı borç mu etiketi nelerin bildirileceğini değiştirir ve atlanan ya da eksik bir form $25.000 cezaya yol açar. Bkz. yabancı sahipli LLC için işlem kayıtları.

Üyeye ödenen faiz, paranın ne olduğuna göre belirlenir. Alacaklı olarak borç veren bir ortak, ortaklıkla üye sıfatı dışında işlem yapar; yönetmelik ortaktan alınan borçları sayar ve borç veren dışarıdan biri gibi ele alınır (707(a) maddesi; 26 CFR 1.707-1(a)). İşletme faizi bu durumda genellikle Form 1065, 15. satıra gider; kira, yatırım ve aktifleştirilen faiz başka kurallara tabidir. Kârdan bağımsız belirlenen sermaye kullanımı karşılığı ödeme garantili ödemedir (guaranteed payment) (707(c) maddesi): Form 1065 talimatları bunu faiz satırına değil 10. satıra ve K-1 4b kutusuna yönlendirir ve genellikle tahakkuk ettiğinde indirilebilir (Form 1065 talimatları; Publication 541). Beyannamenin olgulara uyması için hazırlayıcıya borç senedini verin ve hangi transferlerin borç olduğunu söyleyin.

LLC'm S şirketi olarak vergilendiriliyorsa ne olur?

S statüsünü seçen bir LLC Form 2553 verir ve şirket olarak vergilendirilir; sahipleri hissedar olur (IRS; Publication 3402). Katkı sermayedir ve hisse maliyet esasını artırır. Hissedar borcu ayrı olarak borç maliyet esası olarak izlenir: hisse maliyet esası ve borç maliyet esası ayrı hesaplanır ve borçlar sermaye katkısı sayılmaz (Form 7203 talimatları).

Beyanname, Form 1065 değil, Schedule K-1 (Form 1120-S) ile birlikte Form 1120-S'dir. Borç mu sermaye mi seçimi, borç maliyet esası ve geri ödemeler için bkz. S şirketine hissedar borçları; geçişten sonraki defterler için bkz. S şirketi seçiminden sonra defterler. C şirketi olarak vergilendirilen bir LLC, bu sayfadaki ortaklık kurallarını değil, şirket kurallarını izler: hissedar borcunu kaydetmeden önce olguları bir hazırlayıcıya götürün.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve ABD dolarıyladır.

Tek üyeli LLC

Şirket olarak vergilendirilme seçimi olmayan tek üyeli bir LLC'nin sahibi, kirayı karşılamak için kişisel tasarrufundan LLC'nin hesabına $10.000 aktarır. LLC bunu gelir olarak değil, özkaynakta sahip katkısı olarak kaydeder. Daha sonra $10.000 çekmek bir çekimdir. Federal gelir vergisi bakımından transferi borç olarak adlandırmak beyannamede hiçbir şeyi değiştirmez, çünkü LLC'nin faaliyeti zaten sahibin faaliyetidir.

İki üye, bir borç

A ve B üyeleri eşit paylara sahiptir ve LLC ortaklık olarak vergilendirilir. A, LLC'ye alacaklı olarak $20.000 borç verir; imzalı bir borç senedine göre %5 basit faiz, faiz her yıl ödenir, anapara iki yıl sonra vadesi gelir. Para olağan işletme maliyetlerini öder ve A bir ABD kişisidir.

• 1. yıl: nakit $20.000 artar ve A üyesinden $20.000'lık bir borç kaydedilir. LLC $1.000 faiz öder ve bunu faiz gideri olarak kaydeder.
• 2. yıl: LLC yine $1.000 faiz öder ve $20.000 anaparayı geri öder. Borç hesabı sıfıra döner.

Borç ve geri ödemesi A'nın sermaye hesabını değiştirmez. $2.000 faiz her iki üye için de defter kârını düşürür; beyannamede ise yukarıda açıklandığı gibi A'ya dışarıdan biri olarak ödenen borç faizidir. Borcun A'nın, B'nin veya her ikisinin maliyet esasını değiştirip değiştirmediği, borçtaki ekonomik zarar riskini kimin taşıdığına bağlıdır; bunu hazırlayıcı hesaplar.

İki üye, bir katkı

Aynı LLC, ama $20.000'ı A katkı olarak koyar. Her üyenin sermaye hesabı önceden $50.000'dı. A'nınki $70.000'a çıkar, B'ninki $50.000 kalır. Faiz tahakkuk etmez ve program dahilinde hiçbir şey geri ödenmez. A'nın kâr payının değişip değişmediği faaliyet sözleşmesine bağlıdır.

LLC daha sonra A'ya $20.000 geri öderse bu bir dağıtımdır: A'nın sermaye hesabı $50.000'a döner ve A'nın maliyet esası alınan nakit kadar düşer. A'nın vergilendirilebilir kazancı genellikle yalnızca nakit A'nın maliyet esasını aşarsa doğar; yukarıdaki 751(b) maddesi uyarısı saklıdır. Bunu “borç geri ödemesi” olarak kaydetmek yanlış olur, çünkü ortada borç yoktu.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Üyeler eşit olmayan tutarlar koydu ya da para girdikten yıllar sonra bir geri ödeme planlanıyor: bunun borç geri ödemesi mi dağıtım mı olduğunu her üyenin sermaye hesabı, maliyet esası ve sözleşmenin ne dediği belirler. Para hareket etmeden önce neyin imzalanacağını netleştirin. Bkz. ortak sermaye hesapları ve muhasebe desteği alın.
• Para borç senedi, açıklama veya sözleşme olmadan girdi ya da çıktı, bir transfer yanlış kaydedildi, sermaye hesapları hiç izlenmedi veya bir beyanname gecikti: hangi transferlerin sermaye, hangilerinin borç olduğu banka kayıtlarından yeniden kurulmalıdır. Bkz. ortaklık sermaye hesaplarını yeniden kurma ve muhasebe desteği alın.
• İkinci bir sahip ekliyorsunuz veya bir ortak ayrılıyor: bkz. LLC olarak para toplama veya bir ortağın payını satın alma.
• LLC'ye ABD dışından sahipsiniz: bkz. yabancı sahipli LLC için işlem kayıtları ve muhasebe desteği alın.
• Eşiniz LLC'nin ortak sahibi: bkz. eş ve aile LLC'leri.
• Kişisel ve LLC parası birbirine karışmış: bkz. karışmış fonları düzeltme.
• Parayı bir akraba borç verdi veya gönderdi: bkz. işletmenize aile borcu veya yurt dışındaki aileden gelen para.
• LLC, S şirketi olarak vergilendiriliyor: bkz. S şirketine hissedar borçları.