کاروبار کو رشتہ دار کا قرض: ریکارڈ کریں اور تحریری شکل دیں

رشتہ دار سے ملنے والی رقم میرے کاروبار میں قرض ہے، تحفہ ہے یا سرمایہ کاری؟

جو رقم رشتہ دار آپ کے کاروبار میں لگائے، وہ صرف اس صورت میں قرض ہے جب آپ قانونی طور پر اسے واپس کرنے کے پابند ہوں اور دونوں فریق واپسی کا ارادہ رکھتے ہوں۔ حقیقی قرض آمدنی نہیں ہوتا (Publication 334)۔ جو رقم واپسی کی توقع کے بغیر دی جائے وہ تحفہ ہے، اور جو رقم ملکیت کے حصے کے بدلے دی جائے وہ سرمایہ کاری ہے۔ یہی درجہ بندی کھاتوں، سود کے قواعد اور رقم کبھی واپس نہ ہونے کی صورت میں نتیجہ طے کرتی ہے۔

معاملہ سادہ نہیں رہتا اگر کچھ بھی تحریری نہ ہو، رقم برسوں سے بغیر سود یا ادائیگی کے پڑی ہو، آپ کا ٹیکس تیار کرنے والا یا بینک پوچھے کہ بڑی ڈپازٹ کیا تھی، قرض دینے والا خود مالک ہو یا بیرون ملک رہتا ہو، یا قرض دینے والا اب رقم واپس چاہے یا معاف کرنا چاہے۔

فیصلے سے پہلے جمع کریں: ہر منتقلی کے بینک ریکارڈ، واپسی کے بارے میں کوئی وعدہ نامہ یا پیغام، اس کے بعد کی ہر ادائیگی، قرض دینے والا آپ سے اور مالکان سے کیسے متعلق ہے، قرض دینے والا کس ملک میں رہتا ہے، رقم کس نے وصول کی (کاروبار نے یا آپ نے)، اور کاروبار کی ٹیکس درجہ بندی اور حساب کا طریقہ (نقد یا استحقاقی)۔

IRS کے نزدیک خاندانی قرض کو حقیقی قرض کیا بناتا ہے؟

امریکہ میں IRS قرض پر سود کی کٹوتی صرف اس صورت میں دیتا ہے جب آپ اس کے قانونی طور پر ذمہ دار ہوں، آپ اور قرض دینے والا دونوں واپسی کا ارادہ رکھتے ہوں، اور آپ دونوں کے درمیان حقیقی مقروض اور قرض خواہ کا تعلق ہو (Publication 334)۔ ڈوبے ہوئے قرض کے لیے، قرض حقیقی تب ہے جب وہ مقررہ یا قابل تعین رقم واپس کرنے کی جائز اور قابل نفاذ ذمہ داری سے پیدا ہو (Publication 550)۔

قرض دینے والے کی طرف سے، جو رقم رشتہ دار کو اس سمجھ کے ساتھ دی جائے کہ شاید واپس نہ ہو، وہ قرض نہیں بلکہ تحفہ مانی جاتی ہے (Topic 453)۔ کوئی بھی اشاعت چیک لسٹ نہیں دیتی۔ مددگار ریکارڈ: رقم، سود اور ادائیگی کی تاریخوں کے ساتھ دستخط شدہ وعدہ نامہ؛ اسی شیڈول پر اصل میں کی گئی ادائیگیاں اور سود؛ اور ایسے کھاتے جو سال بہ سال وہی بیلنس دکھائیں۔ برسوں کی خاموشی، جس میں نہ ادائیگی ہو، نہ سود، نہ قرض کا ذکر، الٹی طرف اشارہ کرتی ہے۔

خاندانی قرض کے تحریری وعدہ نامے میں کیا لکھا ہونا چاہیے؟

وعدہ نامے میں فریقین کے نام، رقوم اور تاریخیں، سود کی شرح اور ادائیگی کی مقررہ تاریخیں ہونی چاہئیں، اور دونوں کے دستخط ہوں۔

اگر کاغذ بننے سے پہلے رقم منتقل ہو چکی ہو تو وعدہ نامہ اب دستخط کریں، پہلے کی منتقلیاں تاریخ اور رقم کے ساتھ لکھیں، اور اس پر پچھلی تاریخ کبھی نہ ڈالیں۔ مدتی قرض کی شرح قرض دینے کے دن کے مطابق طے ہوتی ہے (⁦26 USC 7872(f)(2)⁩)، اس لیے پہلے کی مدت کے ساتھ کیا سلوک ہوگا اور بعد کے وعدہ نامے کے لیے کس مہینے کی شرح مناسب ہے، یہ سوال گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھنے کے ہیں۔

میں اپنے کاروبار کے کھاتوں میں خاندان کے فرد کا طویل مدتی قرض کیسے درج کروں؟

اگر رقم قرض ہے تو اسے واجبات کے طور پر درج کریں، یعنی رشتہ دار کے نام پر قابل ادائیگی قرض (loan payable)، آمدنی کے طور پر نہیں اور مالک کے سرمائے کے طور پر نہیں۔ حقیقی قرض کے ذریعے لی گئی رقم آمدنی نہیں ہوتی (Publication 334)۔

1. جب رقم آتی ہے، بینک اکاؤنٹ اور قابل ادائیگی قرض دونوں کو برابر رقم سے بڑھائیں۔ نفع و نقصان کے گوشوارے میں کچھ نہیں آتا۔
2. ہر مدت میں سود کا خرچ درج کریں۔ اگر وہ ادا نہ ہوا ہو تو اسے رشتہ دار کو قابل ادائیگی سود کے طور پر قرض کے بیلنس سے الگ درج کریں، تاکہ دونوں وعدہ نامے سے مل جائیں۔
3. ہر ادائیگی اصل رقم اور سود میں بٹتی ہے۔ اصل رقم قابل ادائیگی قرض کو کم کرتی ہے؛ صرف سود خرچ ہے۔ وعدہ نامے سے پہلے کی گئی ادائیگی بھی قابل ادائیگی قرض کو کم کرتی ہے؛ اس کا کتنا حصہ سود ہے، یہ آپ کے طے کردہ پر منحصر ہے۔ دیکھیں کاروباری قرض کا اندراج۔
4. بیلنس شیٹ پر ایک سال سے زیادہ چلنے والے وعدہ نامے کو طویل مدتی واجبات کے طور پر دکھائیں، اور اگلے سال میں واجب الادا حصے کو موجودہ واجبات میں دکھائیں۔

اگر رشتہ دار نے آپ کو ذاتی طور پر قرض دیا اور آپ نے وہ رقم LLC یا کارپوریشن میں لگائی، تو کاروبار کے کھاتے یا آپ کی طرف سے قرض دکھاتے ہیں یا آپ کا سرمایہ، رشتہ دار کی طرف سے قرض نہیں، سوائے اس کے کہ کاروبار نے خود وہ قرض اپنے ذمے لیا ہو۔ دیکھیں LLC میں مالک کا سرمایہ یا قرض۔

کیا مجھے خاندانی قرض پر سود لینا ضروری ہے، اور applicable federal rate کیا ہے؟

کوئی وفاقی قاعدہ خاندانی قرض پر سود لازمی نہیں کرتا۔ جس قرض پر سود نہ ہو یا بہت کم ہو، وہ مارکیٹ سے کم شرح والا قرض ہو سکتا ہے، اور پھر قرض دینے والے کو applicable federal rate (AFR) کے مطابق سود وصول کرنے والا مانا جا سکتا ہے (Publication 550)۔

AFR۔ IRS یہ شرحیں ہر ماہ شائع کرتا ہے applicable federal rates کے صفحے پر۔ Table 1 میں قلیل مدتی شرح (تین سال تک کے قرض)، درمیانی مدت کی شرح (تین سال سے زیادہ، نو سال تک) اور طویل مدتی شرح (نو سال سے زیادہ) ہے (⁦26 USC 1274(d)⁩)، ہر ایک سالانہ، نصف سالانہ، سہ ماہی اور ماہانہ کالموں میں۔ آخری تاریخ والے قرض کے لیے، جس مہینے قرض دیا جائے اس کی شرح پوری مدت پر لاگو ہوتی ہے۔ طلب پر قابل ادائیگی قرض (demand loan)، جو قرض دینے والے کے مانگنے پر واجب ہوتا ہے، کو ہر مدت میں قلیل مدتی شرح کے مقابل جانچا جاتا ہے، اور بغیر آخری تاریخ کا قرض بھی ضوابط کی اجازت کی حد تک اسی میں شمار ہو سکتا ہے (⁦26 USC 7872(f)⁩)۔

مارکیٹ سے کم شرح۔ Demand loan اس وقت مارکیٹ سے کم شرح والا ہے جب اس کی شرح AFR سے کم ہو۔ مدتی قرض اس وقت مارکیٹ سے کم شرح والا ہے جب دی گئی رقم تمام ادائیگیوں کی موجودہ قدر سے زیادہ ہو، جسے AFR پر بٹہ لگا کر نکالا جائے۔ جو وعدہ نامہ اپنی مدت کے لیے AFR کے برابر یا اس سے زیادہ شرح لکھے، اور سود کی ادائیگی کے طریقے سے مطابقت رکھنے والے کالم سے، اس ٹیسٹ پر پورا اترنے کے مقصد سے بنایا گیا ہوتا ہے۔

قواعد کہاں لاگو ہوتے ہیں۔ تحفے کے قرض (gift loans)، جہاں غیر وصول شدہ سود دراصل مقروض کے لیے تحفہ ہوتا ہے؛ کارپوریشن اور حصص دار کے درمیان قرض؛ معاوضے سے متعلق قرض؛ اور ٹیکس سے بچنے کے قرض۔ رشتہ دار کی طرف سے کارپوریشن یا شراکت داری کو بغیر سود قرض ان میں آتا ہے یا نہیں، یہ حقائق کا سوال ہے۔ مارکیٹ سے کم شرح والے تحفے یا demand loan میں قرض دینے والے کو یوں مانا جاتا ہے کہ اس نے مقروض کو چھوڑا ہوا سود تحفے میں دیا، اور مقروض نے اسے سود کے طور پر واپس ادا کیا، عموماً ہر 31 دسمبر کو (Publication 550)۔ قرض دینے والا وہ سود رپورٹ کرتا ہے، اور تحفہ تحفے کے ٹیکس کے قواعد کو متحرک کر سکتا ہے (Form 709 کی ہدایات)۔ تحفے کے ٹیکس کے لیے، آخری تاریخ والے gift loan میں تحفہ اسی دن گنا جاتا ہے جب قرض دیا جائے: دی گئی رقم منہا ادائیگیوں کی موجودہ قدر (⁦26 USC 7872(b)(1)⁩, ⁦(d)(2)⁩)۔

دو حدیں ان قواعد کو محدود کرتی ہیں:

• چھوٹے قرض۔ قواعد اس دن لاگو نہیں ہوتے جب دونوں فریقوں کے درمیان کل قرض ⁦$10,000⁩ یا اس سے کم ہوں؛ میاں بیوی کو ایک شخص گنا جاتا ہے (⁦26 USC 7872(f)(7)⁩)۔ اس میں افراد کے درمیان تحفے کے قرض شامل ہیں جو براہ راست آمدنی دینے والے اثاثے خریدنے یا رکھنے کے لیے استعمال نہ ہوں، اور معاوضے سے متعلق یا کارپوریشن اور حصص دار کے قرض جہاں ٹیکس سے بچنا بنیادی مقصد نہ ہو۔ جو مدتی قرض دیتے وقت حد سے اوپر تھا، وہ بیلنس گرنے کے بعد بھی قواعد کے تحت رہ سکتا ہے؛ gift loan کے لیے یہ تسلسل تحفے کے ٹیکس کے قواعد پر لاگو ہوتا ہے (⁦26 USC 7872(f)(10)⁩)۔
• افراد کے درمیان تحفے کے قرض، ⁦$100,000⁩ تک۔ جو سود قرض دینے والا شامل کرتا ہے اور مقروض کٹوتی میں لیتا ہے، وہ سال کے لیے مقروض کی خالص سرمایہ کاری آمدنی تک محدود ہے، اور ⁦$1,000⁩ یا اس سے کم کو صفر مانا جاتا ہے۔ جب ٹیکس سے بچنا بنیادی مقاصد میں سے ایک ہو تو یہ حد لاگو نہیں ہوتی (Publication 550)۔

کیا میرا کاروبار رشتہ دار کو ادا کیے گئے سود کی کٹوتی لے سکتا ہے، اور اسے کون رپورٹ کرتا ہے؟

کاروبار خاندانی قرض پر سود کی کٹوتی لے سکتا ہے جب وہ قرض کا قانونی طور پر ذمہ دار ہو، دونوں فریق واپسی کا ارادہ رکھتے ہوں، دونوں کے درمیان حقیقی مقروض اور قرض خواہ کا تعلق ہو، اور قرض کاروباری اخراجات کے لیے ہو؛ جزوی طور پر ذاتی قرض کے سود کو تقسیم کرنا ہوگا (Publication 334)۔ اگلے حصے کا وقت کا قاعدہ بھی لاگو ہوتا ہے۔ کچھ ٹیکس دہندگان کو اپنے کاروباری سود کی کٹوتی محدود کرنی ہوتی ہے (اس اشاعت میں Form 8990 دیکھیں، اور کاروباری قرض کا اندراج میں چھوٹے کاروبار کا ٹیسٹ)۔

رشتہ دار سود کو آمدنی کے طور پر رپورٹ کرتا ہے۔ قابل ٹیکس سود میں دوسروں کو دیے گئے قرضوں پر ملنے والا سود شامل ہے، اور اسے رپورٹ کرنا لازمی ہے چاہے Form 1099-INT نہ آئے (Publication 550)۔

Form 1099-INT۔ کارپوریشن، شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC جو اپنے کاروبار کے دوران کسی رشتہ دار کو کیلنڈر سال میں ⁦$2,000⁩ یا اس سے زیادہ سود ادا کرے، اسے یہ فارم جمع کرانا پڑ سکتا ہے۔ قانون 2025 کے بعد کی ادائیگیوں کے لیے یہ رقم طے کرتا ہے؛ موجودہ ہدایات دیکھیں، کیونکہ پرانے ایڈیشنز میں کم رقم چھپی ہے (⁦26 USC 6041⁩؛ ہدایات)۔ ہدایات افراد کی جاری کردہ ذمہ داری پر سود کو بھی مستثنیٰ کرتی ہیں۔ یہ استثنا انفرادی کاروبار یا ایک رکن والی LLC کے وعدہ نامے کے ساتھ کیسے سلوک کرتا ہے، یہ واضح نہیں ہے۔ اگر فارم ضروری ہو تو پہلے رشتہ دار سے Form W-9 لیں؛ ٹیکس شناختی نمبر کے بغیر ادا کرنے والے کو ⁦24%⁩ ودہولڈ کرنا ہوتا ہے (ہدایات)۔ غیر ملکی وصول کنندہ کو ادا کیا گیا سود Form 1099-INT سے باہر ہے اور اس پر ودہولڈنگ اور دیگر رپورٹنگ لاگو ہو سکتی ہے؛ دیکھیں بیرون ملک خاندان سے رقم۔

رشتہ دار کو واجب الادا مگر ادا نہ کیے گئے سود کا کیا ہوتا ہے؟

امریکہ میں کاروبار عموماً اس متعلقہ شخص کو واجب الادا سود کی کٹوتی نہیں لے سکتا جو نقد طریقہ استعمال کرتا ہو، جب تک کاروبار وہ سود ادا نہ کر دے اور متعلقہ شخص اسے اپنی آمدنی میں شامل نہ کر لے (Publication 334)۔ یہ تب بھی لاگو ہوتا ہے جب کاروبار استحقاقی کھاتے رکھتا ہو۔ زیادہ تر افراد نقد طریقہ استعمال کرتے ہیں (Topic 453)۔ رشتے کی جانچ اس ٹیکس سال کے اختتام پر ہوتی ہے جس میں کٹوتی ورنہ ملتی، اس لیے اس سے پہلے نیا مالک آنا یا کاروبار کے ٹیکس کے طریقے میں تبدیلی یہ بدل سکتی ہے کہ کون متعلقہ ہے؛ رشتہ بعد میں ختم ہو جائے تو بھی قاعدہ لاگو رہتا ہے۔ یہ انتظار اس سود پر لاگو نہیں ہوتا جو قرض دینے والے کو ہر سال آمدنی میں شامل کرنا ہوتا ہے چاہے ادا نہ ہوا ہو، جیسے مارکیٹ سے کم شرح والے قرض پر چھوڑا ہوا سود (Publication 550)۔

خالہ، پھوپھی، چچا، ماموں، کزن اور سسرالی رشتہ دار ⁦26 USC 267⁩ کی خاندانی فہرست سے باہر ہیں، حالانکہ ملکیت یا ٹرسٹ کے روابط پھر بھی کسی کو متعلقہ بنا سکتے ہیں۔

امریکہ سے باہر رشتہ دار۔ اگر قرض دینے والا امریکی شخص نہ ہو اور جدول کے مطابق آپ کا رشتہ دار ہو تو کٹوتی عموماً آپ کی ادائیگی تک رکی رہتی ہے، قرض دینے والا چاہے کوئی بھی حساب کا طریقہ استعمال کرے (⁦26 USC 267(a)(3)⁩؛ ⁦26 CFR 1.267(a)-3⁩)۔

سال کے اختتام تک ادا کیا گیا سود، اگر باقی ٹیسٹ پورے ہوں، اسی سال کی کٹوتی میں لیا جا سکتا ہے؛ جو سود اب بھی واجب ہے وہ انتظار کرتا ہے۔ جو سود صرف قرض کے بیلنس میں شامل کیا جائے وہ ادا شدہ نہ مانا جا سکتا ہے: Publication 550 نقد طریقہ استعمال کرنے والے مقروض کے لیے نئے وعدہ نامے سے ادا کیے گئے سرمایہ کاری کے سود کو غیر ادا شدہ مانتی ہے۔ ٹیکس تیار کرنے والا تصدیق کر سکتا ہے کہ متعلقہ شخص کا قاعدہ کیسے لاگو ہوتا ہے۔

میں کمپنی کے کھاتوں میں خاندانی قرض کیسے معاف کروں، اور اگر وہ کبھی واپس نہ ہو تو کیا ہوگا؟

جب رشتہ دار قرض معاف کرتا ہے تو کاروبار قابل ادائیگی قرض ہٹا دیتا ہے، اور اندراج کا دوسرا حصہ اس پر منحصر ہے کہ معافی کیوں دی گئی۔ منسوخ شدہ قرض عموماً قابل ٹیکس ہوتا ہے، مگر تحفے، وصیت یا وراثت کے طور پر منسوخ کی گئی رقوم اس سے مستثنیٰ ہیں، جیسے قرض دینے والے کی وصیت میں معاف کیا گیا وعدہ نامہ (Topic 431)۔

• تحفے کے طور پر معاف۔ اگر معافی تحفہ ہو تو قابل ادائیگی قرض کم ہوتا ہے اور مالک کی ایکویٹی عموماً بڑھتی ہے، بغیر کسی آمدنی کے۔ یہ استثنا قرض دینے والے کے تحفہ دینے کے حقیقی ارادے پر قائم ہے؛ تاریخ، اصل رقم اور سود کا نام لینے والا دستخط شدہ دستبرداری نامہ اندراج کی تائید کرتا ہے مگر حقائق نہیں بدلتا۔ جب مقروض کارپوریشن یا شراکت داری ہو اور رشتہ دار مالک نہ ہو تو تحفہ کس کو ملا، اور اس لیے یہ استثنا ادارے تک پہنچتا ہے یا نہیں، یہ زیادہ باریک سوال ہے۔
• معاف شدہ سود۔ وہ غیر ادا شدہ سود جس کی کٹوتی کاروبار نے ابھی نہیں لی، جیسے وہ سود جو متعلقہ شخص کے قاعدے کے تحت انتظار میں ہے، معاف ہونے پر آمدنی نہیں ہوتا، اس حد تک کہ اسے ادا کرنے پر کٹوتی ملتی (⁦26 USC 108(e)(2)⁩)۔ قابل ادائیگی سود کھاتوں سے ہٹ جاتا ہے، اور کاروبار اس کی کٹوتی کبھی نہیں لیتا۔
• کسی اور وجہ سے منسوخ۔ منسوخی دستخط شدہ دستبرداری نامے کے بغیر بھی ہو سکتی ہے جب قرض خواہ وصولی کی کوشش چھوڑ دے۔ منسوخ شدہ قرض عموماً عام آمدنی ہوتا ہے جب تک کوئی استثنا یا چھوٹ لاگو نہ ہو، جیسے دیوالیہ پن یا نادہندگی، جو Form 982 پر رپورٹ ہوتی ہے۔
• صرف غیر ادا شدہ۔ جو قرض ادا نہیں ہو رہا، ضروری نہیں کہ وہ منسوخ ہو چکا ہو۔ ذمہ داری کھاتوں میں رہتی ہے جب تک قرض واپس یا منسوخ نہ ہو؛ قرض دینے والے کی خاموشی کب وصولی چھوڑنے میں بدلتی ہے، یہ ٹیکس تیار کرنے والے سے پوچھنے کا سوال ہے۔

قرض دینے والے کی طرف۔ قرض معاف کرنا تحفہ ہو سکتا ہے (Form 709 کی ہدایات)، اور تحفے کے ٹیکس کا ذمہ دار عموماً تحفہ دینے والا ہوتا ہے، کاروبار نہیں (IRS تحفے کے ٹیکس کے سوالات)۔ اگر وہ مقررہ وقت پر ادا نہ ہو تو تحفہ وصول کرنے والا شخص تحفے کی قدر تک ذاتی طور پر ذمہ دار ہے، اور ٹیکس تحفے پر تحائف دیے جانے کی تاریخ سے 10 سال تک lien رہتا ہے (⁦26 USC 6324(b)⁩)۔ ایک شخص کو دیے گئے تحفے جو سالانہ استثنا، فی وصول کنندہ ⁦$19,000⁩، سے زیادہ ہوں، ان کے لیے عموماً Form 709 درکار ہے، جس کی آخری تاریخ تحفے کے سال کے بعد 15 اپریل ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب ہو یا نہ ہو (Form 709 کی ہدایات؛ Rev. Proc. 2025-32)۔ جب مقروض کارپوریشن یا شراکت داری ہو تو وصول کنندہ کون گنا جائے، اس پر زیادہ غور درکار ہے۔ دیکھیں تحفے کے ٹیکس کا گوشوارہ اور سالانہ استثنا۔

اگر رشتہ دار کو کبھی واپسی نہ ہو۔ کاروبار پھر بھی رقم کا مقروض رہتا ہے جب تک وہ واپس یا منسوخ نہ ہو۔ رشتہ دار کا ٹیکس سلوک اس کے اپنے گوشوارے میں ہے: جو حقیقی قرض مکمل طور پر بے قدر ہو جائے وہ عموماً غیر کاروباری ڈوبا ہوا قرض ہے، جبکہ اس سمجھ کے ساتھ دی گئی رقم کہ شاید واپس نہ ہو، تحفہ ہے، اور اس پر ڈوبے ہوئے قرض کی کٹوتی نہیں ملتی (Topic 453)۔

اگر قرض دینے والا خاندان کا فرد خود بھی مالک ہو تو کیا ہوگا؟

مالک کے قرض کو بھی اسی طرح درج کریں: اگر وہ اوپر کے ٹیسٹ پورے کرے تو مالک کے نام پر قابل ادائیگی قرض، اور اگر نہ کرے یا مالک نے سرمایہ کاری کا ارادہ کیا ہو تو سرمایہ۔ کارپوریشن کے لیے، قرض کے بجائے سرمایہ مانی گئی پیشگی رقم سود کی کٹوتی کھو سکتی ہے؛ قانون ایسے عوامل کی فہرست دیتا ہے جیسے مقررہ تاریخ پر مقررہ سود کی شرح سے مقررہ رقم ادا کرنے کا تحریری وعدہ (⁦26 USC 385(b)⁩)۔ جو مالک اوپر کے متعلقہ شخص کے جدول پر پورا اترے، اس کا غیر ادا شدہ سود ادائیگی تک انتظار کرتا ہے۔ کارپوریشن اور حصص دار کے درمیان قرض مارکیٹ سے کم شرح کے قواعد کے اندر ہیں، اوپر کے چھوٹے قرض کے استثنا کے ساتھ (Publication 550)۔

جب حصص دار کارپوریشن کا قرض سرمائے میں حصے کے طور پر معاف کرتا ہے تو کارپوریشن کو یوں مانا جاتا ہے کہ اس نے قرض اس رقم سے ادا کیا جو اس میں حصص دار کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد کے برابر ہو، اس لیے جس حد تک قرض اس بنیاد سے بڑھے، کارپوریشن کو منسوخ شدہ قرض کی آمدنی ہو سکتی ہے (⁦26 USC 108(e)(6)⁩)۔ مالک کے قرض کی درجہ بندی کرنے اور یہ دیکھنے کے لیے کہ وہ بنیاد پر کیا اثر ڈالتا ہے، پڑھیں LLC میں مالک کا سرمایہ یا قرض اور S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض۔

مثال

یہ مثالیں امریکی ڈالر اور گول، وضاحتی اعداد استعمال کرتی ہیں۔ ⁦5%⁩ کی شرح اس مہینے کی applicable federal rate کی جگہ ہے جس میں قرض دیا جائے؛ ہر بار اصل شرح دیکھیں۔

ریستوراں LLC اور مالک کے والدین

ایک مالک والی ریستوراں LLC، جس پر انفرادی کاروبار کی طرح ٹیکس لگتا ہے اور جس کے استحقاقی کھاتے ہیں، سال 1 کی 2 جنوری کو مالک کے والدین سے ⁦US$60,000⁩ وصول کرتی ہے، بغیر کسی تحریر کے۔ 3 جنوری کو وہ پانچ سالہ وعدہ نامے پر دستخط کرتے ہیں، اسی دن کی تاریخ کے ساتھ، جس میں منتقلی درج ہے اور ⁦5%⁩ سود طے ہے، جو اس مہینے کے لیے فرض کی گئی درمیانی مدت کی شرح کے برابر یا اس سے زیادہ ہے۔ فرض کریں کہ کاروباری سود کی حد لاگو نہیں ہوتی اور والدین نقد طریقہ استعمال کرتے ہیں۔

• سال 1: LLC US$60,000 کا قابل ادائیگی قرض درج کرتی ہے، دسمبر میں ⁦US$3,000⁩ سود ادا کرتی ہے اور اس کی کٹوتی لیتی ہے۔ والدین ⁦US$3,000⁩ رپورٹ کرتے ہیں۔
• سال 2: نقدی کم ہے اور کچھ ادا نہیں ہوتا۔ کھاتوں میں ⁦US$3,000⁩ قابل ادائیگی سود جمع ہوتا ہے، لیکن والدین مالک کے اجداد ہیں، اس لیے کٹوتی انتظار کرتی ہے۔
• سال 3: LLC US$6,000 ادا کرتی ہے، یعنی سال 2 اور سال 3 کا سود، ⁦US$6,000⁩ کی کٹوتی لیتی ہے اور والدین ⁦US$6,000⁩ رپورٹ کرتے ہیں۔ ⁦US$60,000⁩ اصل رقم کھاتوں میں رہتی ہے جب تک وعدہ نامہ سال 6 کی 3 جنوری کو واجب الادا نہ ہو، اور سال 5 کے اختتام پر موجودہ واجبات میں چلی جاتی ہے۔

بیٹی کی دکان کو بغیر سود قرض

ایک والد یا والدہ بیٹی کی انفرادی کاروبار والی دکان کو کرایے اور اجرت کے لیے ⁦US$8,000⁩ قرض دیتے ہیں، بغیر سود اور بغیر آخری تاریخ کے (demand loan)۔ قرض افراد کے درمیان ہے، کل رقم ⁦US$10,000⁩ سے کم ہے اور رقم براہ راست آمدنی دینے والے اثاثے خریدنے یا رکھنے کے لیے نہیں، اس لیے چھوٹے قرض کا استثنا لاگو ہو سکتا ہے۔ دکان پھر بھی ⁦US$8,000⁩ کا قابل ادائیگی قرض درج کرتی ہے۔ اگر والد یا والدہ مزید ⁦US$7,000⁩ قرض دیں تو کل رقم ⁦US$10,000⁩ سے بڑھ جاتی ہے اور ان دنوں کے لیے استثنا ختم ہو جاتا ہے۔ اوپر کی آمدنی کی حد اس سود کو محدود کر سکتی ہے جو والد یا والدہ کو وصول کردہ مانا جائے؛ تحفے کے ٹیکس کے قواعد پھر بھی لاگو ہو سکتے ہیں۔

چچا ⁦US$25,000⁩ کا بیلنس معاف کرتے ہیں

ایک چچا نے بھتیجے کے انفرادی کاروبار کو ⁦US$25,000⁩ قرض دیا اور دستخط شدہ دستبرداری نامے میں بیلنس معاف کر دیا، سود واجب نہیں۔ اگر وہ اسے تحفہ مانتے ہیں تو کاروبار قابل ادائیگی قرض ہٹا دیتا ہے اور مالک کی ایکویٹی بڑھاتا ہے، بغیر آمدنی کے، کیونکہ تحفے کے طور پر منسوخ شدہ قرض ایک استثنا ہے۔ یہ ⁦US$25,000⁩ کا تحفہ ہے، جو ⁦US$19,000⁩ کے سالانہ استثنا سے زیادہ ہے، اس لیے وہ عموماً اس سال کے لیے Form 709 جمع کراتے ہیں؛ یہ گوشوارہ ان کا ہے، کاروبار کا نہیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• ایک رشتہ دار نے بڑی رقم لگائی اور کچھ تحریر میں نہیں، اور آپ کا ٹیکس تیار کرنے والا یا قرض دہندہ پوچھتا ہے کہ ڈپازٹ کیا تھی: یہ قرض ہے، تحفہ ہے یا سرمایہ، اسی سے آپ کے کھاتے اور گوشوارے طے ہوتے ہیں۔ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• برسوں کے خاندانی ڈپازٹ، ادائیگیاں اور سود درج نہیں، یا پچھلے گوشواروں میں ایسے سود کی کٹوتی لی گئی جو آپ نے رشتہ دار کے لیے صرف جمع کیا تھا: پہلے سال بہ سال یہ دوبارہ بنائیں کہ کیا جمع ہوا اور کیا ادا ہوا؛ کٹوتی ادائیگی کے سال میں بنتی ہو سکتی ہے۔ دیکھیں واجب الادا کھاتوں کی بحالی اور حساب کتاب میں مدد۔
• رشتہ دار رقم واپس چاہتا ہے اور کچھ تحریر میں نہیں: آپ کیا واجب الادا ہیں، اور کوئی سود شمار ہوتا ہے یا نہیں، یہ طے شدہ باتوں پر منحصر ہے۔ بیلنس اور دستخط کے لیے شرائط دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
• رشتہ دار بیرون ملک رہتا ہے: دیکھیں کاروبار کے کھاتوں میں بیرون ملک خاندان سے رقم اور بیرون ملک سے تحائف اور وراثت۔
• قرض دینے والا آپ خود یا شریک مالک ہے: دیکھیں LLC میں مالک کا سرمایہ یا قرض، یا S کارپوریشن کو حصص دار کے قرض۔
• رشتہ دار قرض کا کچھ حصہ یا پورا معاف کرنا چاہتا ہے: تحفے کے ٹیکس کا پہلو تحفے کے ٹیکس کا گوشوارہ اور سالانہ استثنا میں ہے؛ اندراج اور اس کے بعد کے کھاتوں اور گوشواروں کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔