LLC'ye Kişisel Araç veya Ekipman Koyma: Değer ve Kayıtlar

Elimdeki bir arabayı veya ekipmanı LLC'ime koyup gider yazabilir miyim?

Sahip olduğunuz bir şeyi LLC'ye aktarmak indirim doğurmaz. LLC'yi kurmak veya kalemin tescilini değiştirmek, kişisel bir kalemi işletme maliyetine çevirmez. Kalemin vergi değerinin iş payı, amortisman yoluyla; araçta ise standart mil oranıyla geri kazanılır. Yalnızca kişisel amaçla kullanılan mülk için amortisman ayrılamaz (Publication 946).

Federal gelir vergisi bakımından tek sahipli (tek üyeli) LLC “yok sayılır”: şirket olarak vergilendirilmeyi seçmediği sürece sahibinin beyannamesinin bir parçasıdır (IRS: tek üyeli LLC'ler). Bu durumda bir kalemi içeri almak satış değil, bir muhasebe kaydıdır; kendi adınıza kalan bir kalem de iş kullanımı oranında amortismana tabi tutulabilir (Publication 946). İki veya daha fazla sahipli LLC varsayılan olarak ortaklıktır (IRS: şirket veya ortaklık olarak beyan veren LLC); aktarım da o ortaklığa yapılan bir katkıdır. LLC'ye yalnızca topluluk malı rejimi (community property) altında sahip olan eşler, LLC'yi iki türden biri olarak ele alabilir; diğer eyaletlerdeki eşler ortaklık olarak beyanname verir.

Şimdiye kadar yalnızca kişisel kullanılan bir kalemde esas alınan değer, aktarım tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeri ile düzeltilmiş maliyet esasından düşük olanın iş kullanımı oranıyla çarpımıdır. İşletmenizde zaten amortismana tabi tutulmuş bir kalem, maliyet esasını, başlangıç tarihini ve yöntemini korur. İkinci bir sahip varsa LLC genellikle bunun yerine sizin düzeltilmiş maliyet esasınızı devralır.

Durumu basit olmayan haller

• İkinci sahibi olan, S seçimi yapmış veya yıllardır karma kullanım kaydı bulunan bir LLC'ye değerli bir kalemin (araç, makine, birkaç bilgisayar) girmesi (aşağıda ele alınıyor). Başlangıç maliyet esası ve tarihi, varsa yerleşik kazanç (built-in gain) ya da amortismanın geri alınması ve açılış kayıtları olgulara bağlıdır. Şirket olarak vergilendirilme seçimi başka bir işlemdir ve burada ele alınmaz.
• Kalemin değeri ödediğiniz bedelden düşüktür veya kalemi kişisel olarak da kullanıyorsunuz.
• Kalem daha önce bir Schedule C'de gider yazılmış veya üzerinde hâlâ kredi vardır.
• Kalemi hediye veya miras olarak aldınız: başlangıç maliyet esasınız ödenen bedel olmayabilir (Publication 551).

Toplamanız gerekenler: alış tarihi, bedel ve iyileştirme makbuzları; aktarım tarihindeki değere dair tarihli kanıtlar; araç için o günün kilometre sayacı okuması; kullanım kayıtları; önceki beyannameler. Son bölüm her belgenin neyi kanıtladığını anlatır.

Hangi değeri kullanmalıyım: ödediğim bedeli mi, bugünkü değeri mi?

Tek sahipli LLC, şimdiye kadar yalnızca kişisel kullanılan kalem: aktarım tarihindeki gerçeğe uygun piyasa değeri ile o tarihteki düzeltilmiş maliyet esasından düşük olanı alın, sonra iş amaçlı kullanım oranıyla çarpın (Publication 551; Publication 946; araç için aynısını Publication 463 söyler). İki veya daha fazla sahip: LLC bunun yerine sizin düzeltilmiş maliyet esasınızı devralır; aşağıdaki iki sahipli LLC bölümü bunu açıklar.

Düzeltilmiş maliyet esası, ödediğiniz bedel artı iyileştirmeler, eksi maliyet esasını düşüren indirimlerdir (örneğin kaza zararları). Gerçeğe uygun piyasa değeri, ne alıcının ne satıcının zorlandığı ve ikisinin de olguları bildiği bir durumda anlaşabilecekleri fiyattır.

Kalemin değeri ödediğiniz bedelden yüksekse düşük olan, ödediğiniz bedeldir; fazla değer hiçbir zaman indirilemez. Değeri daha düşükse, düşüş kalem kişisel kullanımdayken olmuştur ve kişisel kullanım amaçlı mülkteki zarar indirilemez (Publication 544).

Tek sahipli LLC'de, önceden kişisel olan bir kalemin üç vergi rakamı olur:

Önceden sahip olduğum bir kalemde amortisman ne zaman başlar?

Şimdiye kadar kişisel olan bir kalemde, onu iş kullanımına aldığınız gün başlar. Kişisel kullanımdan iş kullanımına çevrilen mülk, o tarihte kullanıma alınmış (iş kullanımına hazır ve elverişli) sayılır (Publication 946; araç için Publication 463). Alış tarihi değildir; iş kullanımı o gün başlamadıysa LLC'nin kuruluş tarihi de değildir.

• Binek araçlar, hafif kamyonlar ve bilgisayarlar, normal sistemde (MACRS, standart amortisman tabloları) 5 yıl boyunca amortismana tabi tutulur. Diğer ekipman kendi varlık sınıfının süresini kullanır; ofis mobilyasında süre 7 yıl olarak uygulanır. İlk beyannameden önce Publication 946'ya bakın.
• Ağırlığı belli bir sınırın altındaki binek araçlar ve hafif kamyonlarda yıllık amortisman için dolar üst sınırları vardır (Publication 463); ağırlık kuralı için bkz. İşletme üzerinden araç almak.
• Eski makbuzu yeni bir alım olarak kaydetmek başlangıç tarihini ve maliyet esasını yanlış gösterir. Tek sahipli LLC'nin defterleri, aktarım tarihindeki değerden başlar. İki veya daha fazla sahip olduğunda defter değeri ile vergi maliyet esası farklı olabilir (aşağıda).
• Bu yıl kullanıma alınan kalemin ve her türlü aracın amortismanı, beyannameye eklenen Form 4562'ye yazılır (Publication 946).
• Bu sayfa normal amortismanı varsayar. Publication 946'ya göre kişisel kullanımdan iş kullanımına çevrilen mülk, ek amortisman için uygun mülk olabilir; 179. madde indiriminin ise kendi testleri vardır. İlk beyannameden önce Ekipmanı ilk yılda gider yazmak sayfasını okuyun. İkisinden biri bir araca uygulanırsa o araçta standart mil oranı kullanılamaz.

Para el değiştirmediyse bunu defterlere nasıl kaydederim?

Tek sahipli LLC. Şimdiye kadar yalnızca kişisel kullanılan bir kalemde, aktarım tarihiyle, iş kullanımı oranı uygulanmadan önceki gerçeğe uygun piyasa değeri ile düzeltilmiş maliyet esasından düşük olan tutar için bir varlık hesabını borçlandırın, sahip katkıları hesabını alacaklandırın. Amortisman yalnızca iş payı üzerinden işler. Para el değiştirmediği için banka hesabından, gelirden veya giderden hiçbir şey geçmez.

Olağan kayıt bir alım, gelir veya sizden alınmış bir kredi değildir; kredi ayrı bir karardır (LLC'nize sahip katkısı mı kredi mi). İki veya daha fazla sahip. Borcu olmayan bir kalemde varlığı borçlandırın, katkı yapan ortağın sermaye hesabını aynı tutarla alacaklandırın; bunu bir kez vergi maliyet esası yöntemiyle (düzeltilmiş maliyet esası; Schedule K-1 L kalemi bunu bildirir) ve sözleşme sermayeyi değerle tutuyorsa bir kez de gerçeğe uygun piyasa değeriyle yapın. İki rakam setini de saklayın; LLC'nin üstlendiği borç için ayrı bir yükümlülük kaydı gerekir (Ortak sermaye hesapları). Kalemi, aktarım tarihi, değer kanıtı ve maliyet esasıyla sabit kıymet listesine ekleyin; liste yoksa bkz. Kayıp amortisman çizelgesini yeniden kurmak.

Tek sahipli LLC'de, kendi adınızda kalan bir kredi sizin kendi borcunuzdur ve varlık yine değeriyle kaydedilir; krediyi işletme hesabından ödemek için bkz. Karma kullanımlı giderler ve iş oranı.

Aktardığım araçta mil oranı mı gerçek giderler mi kullanılmalı?

Sahibi olduğunuz bir araçta standart mil oranı, aracın iş kullanımına uygun hale geldiği ilk yılda seçilmelidir; sonraki yıllarda iki yöntemden birini kullanabilirsiniz (Publication 463). Henüz işte kullanılmamış bir araç için o ilk yıl, aktarım yılıdır. Seçim, uzatmalar dahil beyannamenin son tarihine kadar yapılır ve geri alınamaz. Sonra gerçek giderlere geçmek mümkündür; ancak amortisman, aracın kalan tahmini faydalı ömrü boyunca yıllık üst sınırlar içinde doğrusal olarak işler, MACRS hiçbir zaman kullanılmaz. Orandan yararlanan her iş mili, orana gömülü amortisman kadar aracın maliyet esasını da düşürür.

Daha önceki bir Schedule C'de MACRS, 179. madde veya ek amortisman uygulanmış bir araç oranı kullanamaz. Publication 463, sahibi olduğunuz araç için yazılmıştır ve bir ortaklığın sahip olduğu aracın oranı kullanıp kullanamayacağını söylemez. Hangi yöntemin daha iyi olduğu için bkz. Standart mil oranı veya gerçek araç giderleri; kayıt defteri için bkz. Kilometre kaydı şartları.

Kalemi hâlâ kısmen kişisel işler için kullanıyorsam ne olur?

Yalnızca iş payı için amortisman ayırın. İşe gidip gelmek, alışveriş veya aile gezileri için kullanılan araçta bu millere amortisman ayrılmaz (Publication 946). Aracı mille ölçün. Aktarım yılında, öncesine ait mil kaydınız yoksa, aktarımdan sonraki aylar için iş kullanımını hesaplayın, sonra iş aylarının 12'ye oranıyla çarpın (Publication 463).

Hızlandırılmış amortismanı kullanmak için bir aracın nitelikli iş kullanımında iş kullanımı oranı %50'den fazla olmalıdır; bu oran, amortisman süresinin her yılında tüm yılın iş kullanımı yüzdesi üzerinden sınanır (26 U.S.C. 280F(b)(3)). Aktarım yılında yukarıdaki ay oranı bu yüzdeyi verir (Publication 463'ün örneği yıl ortasındaki aktarımda rakamı yarıya indirir); bu yüzden yıl ortası aktarım, aktarımdan sonra kullanım yüksek olsa bile sınırda veya altında kalabilir. Aktarım yılında oran tutmazsa araç, 179. madde veya ek amortisman olmadan 5 yıl boyunca doğrusal (her yıl aynı tutar) amortismana tabi tutulur ve iş kullanımı sonradan artsa bile doğrusal kalır. Önce testi geçip sonra tutturamazsa doğrusal yönteme döner; şimdiye kadar alınan fazla amortisman o yılın geliri olur ve aracın maliyet esası aynı tutarda artar. Bunu Form 4797, Part IV hesaplar ve indirimi alan formda, örneğin Schedule C'de, diğer gelir olarak bildirilir (Publication 463; Form 4797 talimatları).

İki veya daha fazla sahipli bir LLC'de, LLC'nin sermayesinde veya kârında %5'ten fazla payı olan bir sahibe ya da onun ilişkili kişisine kiralanan veya ücret olarak verilen bir aracın kullanımı nitelikli iş kullanımı sayılmaz (Publication 946).

Faturanın kişisel kısmını kaydetmek için bkz. Karma kullanımlı giderler ve iş oranı.

LLC'min iki sahibi varsa ve kalemi ben koyuyorsam ne olur?

Bir ortaklığa mülk katkısı yapmak genellikle sizin veya ortaklığın kazanç ya da zararını doğurmaz. Ortaklık, kalemin değerini değil, sizin düzeltilmiş maliyet esasınızı devralır ve elde tutma süresi sizinkini de içerir (Publication 541).

Katkı olarak konulan kalemde ilk yıl gideri garanti değildir: 179. madde, maliyet esası önceki sahibin düzeltilmiş maliyet esasından gelen mülkü saymaz (Publication 946). Publication 541, yalnızca kişisel kullandığınız bir kalemdeki düzeltilmiş maliyet esasınızın ödediğiniz bedel mi yoksa düşük değer mi olduğunu, ya da düşük değer kuralının ortaklık içinde nasıl işlediğini söylemez. Ödediğinizden daha az değerli bir kalem, içeri girmeden önce uzman incelemesi ister.

İkinci bir sahip ekleyen tek sahipli LLC, o tarihte ortaklığa dönüşür ve elindeki ekipman o tarihte ortaklığa konulmuş sayılır (yeni sahip sizden pay satın alıyorsa kısmen satılmış sayılır) (Revenue Ruling 99-5, tam bu durum hakkında bir IRS görüşü).

Kalemi kişisel kullanıma nasıl geri alırım veya sonradan kendime nasıl satarım?

Tek sahipli LLC. LLC sizin beyannamenizin parçasıdır; dolayısıyla satış yapılacak ikinci bir taraf yoktur. Kalemi kişisel kullanıma geri almak amortismanı sona erdirir (Publication 946); bu bir satış değildir. Defterlerde varlığı ve birikmiş amortismanını kaldırın, kalan defter değerini sahibin çekimi olarak kaydedin (Sahibin çekimini kaydetmek). LLC'nin kalem karşılığında size ödediği para da bir çekimdir. Araçta, amortisman süresi içinde iş kullanımının %50'den fazla olmaktan çıkması doğrusal yönteme geçişi tetikler; şimdiye kadar alınan fazla amortisman o yılın geliri olur ve aracın maliyet esası aynı tutarda artar (Form 4797, Part IV).

Başkasına satış. Satışın iş kısmını Form 4797'de bildirin. Kişisel olarak da kullanılan bir kalemde kazanç veya zararı iş kısmı ve kişisel kısım için ayrı hesaplayın; kişisel kısımdaki zarar indirilemez (Publication 544). Alınmış veya alınabilecek amortisman tutarına kadar olan kazanç olağan gelirdir (Publication 544; Publication 463). Zarar, başlangıçta ödediğiniz bedelden değil, aktarım tarihindeki değer ile maliyet esasından düşük olandan, o tarihten beri ayrılan amortisman çıkarılarak hesaplanır.

İki veya daha fazla sahip. Kalemi katkı olarak koyan ortağa yapılan dağıtım genellikle, sonraki bir satışa kadar ortaklık için de o ortak için de kazanç veya zarar doğurmaz; ortağın kalemdeki maliyet esası, ortaklığın düzeltilmiş maliyet esasıdır ve aynı işlemde alınan nakit çıkarıldıktan sonra ortağın ortaklık payındaki maliyet esasıyla sınırlıdır (26 U.S.C. 732(a)). Ortaklık payının tamamen tasfiyesinde farklı maliyet esası dağıtım kuralları geçerlidir (732(b), (c) bölümleri); bu yüzden çekilmeyi kaydetmeden önce bunları netleştirin. yedi yıl içinde başka bir ortağa yapılan dağıtım, katkı yapanın yerleşik kazancı veya zararı kaydetmesine yol açar. Ortağa satış gerçek bir satıştır; o ortak ortaklığın yarısından fazlasına sahipse zarar kabul edilmez ve kazanç olağan gelir olabilir (Publication 541).

Değer ve iş kullanımı için hangi kanıtları saklamalıyım?

Araç gibi listelenmiş mülkte (IRS'nin ek kullanım kayıtları istediği mülk), iş kullanımını yeterli kayıt veya yeterli kanıtla ispatlamadıkça amortisman ayıramazsınız; bu kayıtları amortismanın geri alınmasının mümkün olabileceği süre boyunca, yani amortisman süresinin herhangi bir yılında, saklarsınız (Publication 946). Maliyet, değer, kullanım ve amortisman kayıtlarını, amortisman bitse bile, kalemi elden çıkardığınız yıl için zamanaşımı süresi dolana kadar saklayın (IRS: kayıtları ne kadar saklamalı; İşletme kayıtları ne kadar saklanır).

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

Tek sahipli LLC'ye aktarılan dizüstü bilgisayar

Tek başına çalışan bir danışman US$2.000'a dizüstü bilgisayar almıştır. Bilgisayarın değeri şimdi US$800'dür ve yalnızca iş için kullanmaktadır. Amortisman için maliyet esası, düşük olan US$800'dür ve aktarım tarihinde başlar. Normal amortismanda bu tutar 5 yıl boyunca yayılır; 179. madde veya ek amortismanın bunu hızlandırıp hızlandıramayacağı Ekipmanı ilk yılda gider yazmak sayfasında ele alınır. Aktarım için hiçbir şey indirilmez; US$1.200'lık değer kaybı kişisel bir zarardı. Defterlerde Ekipman borçlandırılır, Sahip katkıları alacaklandırılır; ikisi de US$800.

%70 iş için kullanılan kamyon

Bir müteahhit US$40.000'a kamyon almıştır. Kamyonun değeri şimdi US$22.000'dir. Kamyonu 1 Ocak'ta içeri alır ve tüm yıl boyunca %70 iş için sürer. Kamyonun binek araç dolar üst sınırlarına tabi olmadığını varsayın. Defterler, Sahip katkıları karşılığında varlığı US$22.000 olarak kaydeder; yalnızca iş payı amortismana tabidir: US$15.400 (US$22.000 çarpı %70), 5 yıl boyunca geri kazanılır. Kamyon hiç amortismana tabi tutulmadıysa ve ilk iş yılında standart mil oranını seçerse, bunun yerine iş mili çarpı oranı indirir; orana gömülü amortisman maliyet esasını düşürür. Aynı %70 ile 1 Temmuz'da içeri alsaydı, o yılki iş kullanımı %35 (%70 çarpı 6/12) olurdu, yani %50'den fazla çizgisinin altında kalırdı; bu durumda 179. madde veya ek amortisman olmadan doğrusal amortismana tabi tutulurdu.

İki üyeli LLC ve bir takım alet

Bir ortak, US$3.000'a alınmış, borcu olmayan ve hiç amortismana tabi tutulmamış aletleri katkı olarak koyar. Aletlerin değeri US$5.000'dir ve faaliyet sözleşmesi onun sermaye hesabını US$5.000 olarak alacaklandırır. Değerle tutulan defterlerde Ekipman borçlandırılır ve onun sermayesi US$5.000 alacaklandırılır; vergi kayıtları US$3.000'ı tutar. Katkıdan vergi doğmaz. LLC'nin amortisman, kazanç veya zarar için maliyet esası US$3.000'dır. US$2.000'lık yerleşik kazanç ona kalır: LLC aletleri hiç amortisman almadan US$5.000'a satarsa US$2.000'lık kazanç ona tahsis edilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• LLC'nin ikinci bir sahibi var, S seçimi yapmış veya yıllardır karma kullanım kaydedilmiş, kalem de değerli (araç, makine, bir takım bilgisayar): başlangıç maliyet esası ve tarihi, yerleşik kazanç veya amortismanın geri alınmasının doğup doğmayacağı ve açılış kayıtları olgulara bağlıdır. Alış belgelerini, değer kanıtını, kilometre sayacı okumasını ve kullanım kayıtlarını toplayın; muhasebe kayıtları desteği bunları sonraki beyannameden önce netleştirebilir.
• LLC, S şirketi veya başka bir şirket olarak vergilendirilmeyi seçti: kalemi içeri almak, kendi maliyet esası ve yerleşik zarar kurallarıyla farklı bir vergi işlemidir. Form 8832 seçimi, verilmesinden 75 gün öncesinden 12 ay sonrasına kadar bir tarihten geçerli olabilir; Form 2553 ise vergi yılının başlamasından 2 ay 15 gün sonra son bulur. Her iki durumda da LLC'nin mevcut ekipmanı, seçim tarihinde şirkete konulmuş sayılır (26 CFR 301.7701-3(g)). Seçim bildirimini ve kalemin belgelerini şirket vergi desteğine getirin.
• Kalem ödediğinizden daha az değerli ve LLC'nin ikinci bir sahibi var: zarar konusunda ortaklara farklı davranılır ve Publication 541 düşük değer kuralının size nasıl uygulandığını söylemez. Kalem içeri girmeden önce muhasebe kayıtları desteği başlangıç maliyet esasını ve sermaye hesabı kaydını doğrulayabilir.
• Kalemi daha önce bir Schedule C'de gider yazdınız veya LLC onu zaten alım olarak kaydetti: önceki maliyet esası, başlangıç tarihi ve yöntem genellikle sürer, defterlerin düzeltilmesi gerekebilir. Bkz. Kayıp amortisman çizelgesini yeniden kurmak.
• Araç satın alıyorsunuz veya bir aracı şirkete aktarıyorsunuz: bkz. İşletme üzerinden araç almak.
• İlk yılda gider yazmak istiyorsunuz veya kalem küçük: bkz. Ekipmanı ilk yılda gider yazmak ve Küçük alımları gider yazmak veya aktifleştirmek.
• Kalem değil, LLC'ye nakit koydunuz: bkz. LLC'nize sahip katkısı mı kredi mi.
• LLC'nizin nasıl vergilendirildiğinden emin değilsiniz: bkz. LLC'ler nasıl vergilendirilir.