ذاتی گاڑی یا سامان LLC میں ڈالنا: قدر اور حساب کتاب

کیا میں اپنی ملکیت کی گاڑی یا سامان LLC میں ڈال کر اس کی کٹوتی کر سکتا ہوں؟

پہلے سے اپنی ملکیت کی چیز LLC میں منتقل کرنے سے کوئی کٹوتی نہیں بنتی۔ LLC بنانے یا چیز کا نام بدلنے سے ذاتی چیز کاروباری لاگت نہیں بن جاتی۔ چیز کی ٹیکس قدر کا کاروباری حصہ فرسودگی کے ذریعے، یا گاڑی کے لیے معیاری میل کی شرح (standard mileage rate) کے ذریعے وصول ہوتا ہے۔ جو جائیداد صرف ذاتی مقاصد کے لیے استعمال ہو، اس کی فرسودگی نہیں ہو سکتی (Publication 946)۔

امریکی وفاقی انکم ٹیکس میں ایک مالک والی (ایک رکن والی) LLC "نظر انداز کردہ ادارہ (disregarded entity)" ہوتی ہے: جب تک وہ کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب نہ کرے، وہ مالک کے اپنے گوشوارے کا حصہ ہوتی ہے (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ ایسی LLC میں کسی چیز کو منتقل کرنا فروخت نہیں، صرف حساب کتاب کا اندراج ہے، اور جو چیز آپ کے اپنے نام پر رہے، اس کی کاروباری استعمال کے حصے کی فرسودگی پھر بھی ہو سکتی ہے (Publication 946)۔ دو یا زیادہ مالکان والی LLC بطور طے شدہ شراکت داری شمار ہوتی ہے (IRS: LLC کا کارپوریشن یا شراکت داری کے طور پر گوشوارہ جمع کرانا)، اور منتقلی اس شراکت داری کو سرمائے کی فراہمی ہے۔ جو میاں بیوی LLC کے مالک صرف مشترکہ ملکیت (community property) کے طور پر ہوں، وہ اسے دونوں طرح سے شمار کر سکتے ہیں؛ دوسری ریاستوں کے میاں بیوی شراکت داری کے طور پر گوشوارہ جمع کراتے ہیں۔

جو چیز اب تک صرف ذاتی استعمال میں تھی، اس کے لیے منتقلی کی تاریخ پر اس کی مناسب مارکیٹ قیمت اور ایڈجسٹ شدہ بنیاد میں سے کم رقم لی جاتی ہے، پھر اسے آپ کے کاروباری استعمال کے حصے سے ضرب دیا جاتا ہے۔ جس چیز کی فرسودگی آپ کے کاروبار میں پہلے ہی ہو چکی ہو، وہ اپنی بنیاد، آغاز کی تاریخ اور طریقہ برقرار رکھتی ہے۔ دوسرا مالک ہو تو LLC عموماً اس کے بجائے آپ کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد لیتی ہے۔

کون سی صورت آسان نہیں ہوتی

• کوئی قیمتی چیز (گاڑی، مشینری، کئی کمپیوٹر) ایسی LLC میں جا رہی ہو جس کا دوسرا مالک ہو (آگے بیان ہے)، یا جس نے S انتخاب کیا ہو، یا جس کے کھاتوں میں برسوں کا ملا جلا استعمال پہلے ہی درج ہو۔ ایسے میں ابتدائی بنیاد اور تاریخ، پہلے سے موجود منافع یا recapture، اور ابتدائی اندراجات سب حقائق پر منحصر ہوتے ہیں۔ کارپوریشن کا انتخاب ایک مختلف لین دین ہے اور یہاں شامل نہیں۔
• چیز کی موجودہ قیمت آپ کی ادا کی ہوئی قیمت سے کم ہے، یا آپ اسے ذاتی طور پر بھی استعمال کرتے ہیں۔
• چیز کی کٹوتی پہلے کسی Schedule C پر ہو چکی ہے، یا اس پر ابھی قرض باقی ہے۔
• چیز تحفے یا وراثت میں ملی ہے: آپ کی ابتدائی بنیاد ادا کی ہوئی قیمت نہیں ہو سکتی (Publication 551)۔

جمع کرنے کی چیزیں: خریداری کی تاریخ، قیمت اور بہتری کی رسیدیں؛ منتقلی کی تاریخ پر قدر کا تاریخ والا ثبوت؛ گاڑی کے لیے اس دن کی اوڈومیٹر ریڈنگ؛ استعمال کے ریکارڈ؛ پچھلے گوشوارے۔ آخری حصے میں بتایا گیا ہے کہ ہر ثبوت کیا ثابت کرتا ہے۔

مجھے کون سی قدر استعمال کرنی چاہیے: ادا کی ہوئی قیمت یا آج کی قیمت؟

ایک مالک والی LLC، چیز اب تک صرف ذاتی استعمال میں تھی: منتقلی کی تاریخ پر چیز کی مناسب مارکیٹ قیمت اور اس دن کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد میں سے کم رقم لیں، پھر اسے کاروباری استعمال کے حصے سے ضرب دیں (Publication 551؛ Publication 946؛ گاڑی کے لیے Publication 463 بھی یہی کہتی ہے)۔ دو یا زیادہ مالکان: LLC اس کے بجائے آپ کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد لیتی ہے، جیسا کہ نیچے دو مالکان والے حصے میں بتایا گیا ہے۔

ایڈجسٹ شدہ بنیاد وہ ہے جو آپ نے ادا کیا، جمع بہتری کے اخراجات، منفی وہ کٹوتیاں جو بنیاد کم کرتی ہیں، جیسے حادثاتی نقصان۔ مناسب مارکیٹ قیمت وہ قیمت ہے جس پر خریدار اور بیچنے والا دونوں، بغیر کسی مجبوری کے اور پوری معلومات کے ساتھ، راضی ہوں۔

اگر چیز کی قیمت آپ کی ادا کی ہوئی قیمت سے زیادہ ہے، تو کم رقم وہی ہے جو آپ نے ادا کی، اور اضافی قدر کی کبھی کٹوتی نہیں ہوتی۔ اگر چیز کی قیمت کم ہے، تو کمی اس وقت ہوئی جب چیز ذاتی تھی، اور ذاتی استعمال کی جائیداد پر نقصان قابل کٹوتی نہیں (Publication 544)۔

ایک مالک والی LLC میں، جو چیز پہلے ذاتی تھی، اس کے تین ٹیکس نمبر ہوتے ہیں:

جو چیز میرے پاس پہلے سے تھی، اس کی فرسودگی کب شروع ہوتی ہے؟

جو چیز اب تک ذاتی تھی، اس کی فرسودگی اس دن شروع ہوتی ہے جب آپ اسے کاروباری استعمال میں منتقل کرتے ہیں۔ ذاتی سے کاروباری استعمال میں بدلی جانے والی جائیداد اسی تاریخ کو استعمال میں لائی گئی (کاروباری استعمال کے لیے تیار اور دستیاب) شمار ہوتی ہے (Publication 946؛ گاڑی کے لیے Publication 463)۔ یہ خریداری کی تاریخ نہیں ہے، اور LLC کے قیام کی تاریخ بھی نہیں، جب تک کاروباری استعمال اسی دن شروع نہ ہوا ہو۔

• باقاعدہ نظام ترمیم شدہ تیز رفتار لاگت کی بازیابی کا نظام (MACRS، فرسودگی کے معیاری جدول) کے تحت کاروں، ہلکے ٹرکوں اور کمپیوٹروں کی فرسودگی 5 سال میں ہوتی ہے۔ دوسرے سامان کے لیے اس کی اثاثہ جاتی قسم کی مدت لاگو ہوتی ہے؛ دفتری فرنیچر 7 سال ہے۔ پہلا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے Publication 946 دیکھ لیں۔
• جو کاریں اور ہلکے ٹرک وزن کی ایک حد سے کم ہوں، ان کی فرسودگی پر سالانہ ڈالر کی حدیں لگتی ہیں (Publication 463)؛ وزن کا قاعدہ کاروبار کے ذریعے گاڑی خریدنا میں ہے۔
• پرانی رسید کو نئی خریداری کے طور پر درج کرنے سے آغاز کی تاریخ اور بنیاد غلط ہو جائیں گی۔ ایک مالک والی LLC کے کھاتے منتقلی کی تاریخ کی قدر سے شروع ہوتے ہیں۔ دو یا زیادہ مالکان ہوں تو کھاتوں اور ٹیکس کی بنیاد میں فرق ہو سکتا ہے (نیچے دیکھیں)۔
• اس سال استعمال میں لائی گئی چیز کی فرسودگی، اور کسی بھی گاڑی کی فرسودگی، Form 4562 پر جاتی ہے جو آپ کے گوشوارے کے ساتھ لگتا ہے (Publication 946)۔
• یہ صفحہ باقاعدہ فرسودگی فرض کرتا ہے۔ Publication 946 کے مطابق ذاتی سے کاروباری استعمال میں بدلی جانے والی جائیداد بونس فرسودگی کے لیے اہل جائیداد ہو سکتی ہے؛ Section 179 کے اپنے ٹیسٹ ہیں۔ پہلا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے پہلے سال میں سامان کی کٹوتی پڑھ لیں۔ گاڑی پر ان میں سے کوئی بھی لینے سے اس گاڑی کے لیے معیاری میل کی شرح استعمال نہیں ہو سکتی۔

اگر کوئی رقم منتقل نہیں ہوئی تو کھاتوں میں اندراج کیسے کروں؟

ایک مالک والی LLC۔ جو چیز اب تک صرف ذاتی استعمال میں تھی، اس کے لیے منتقلی کی تاریخ پر اثاثے کا اکاؤنٹ ڈیبٹ کریں اور مالک کی سرمائے کی فراہمی کریڈٹ کریں، رقم مناسب مارکیٹ قیمت اور ایڈجسٹ شدہ بنیاد میں سے کم ہو، کاروباری استعمال کا حصہ لگانے سے پہلے۔ فرسودگی پھر صرف کاروباری حصے پر چلتی ہے۔ کوئی نقد رقم نہیں گئی، اس لیے بینک اکاؤنٹ، آمدنی یا اخراجات میں کچھ نہیں آتا۔

عام اندراج نہ خریداری ہے، نہ آمدنی، نہ آپ کی طرف سے قرض؛ قرض ایک الگ فیصلہ ہے (LLC کو مالک کی سرمایہ کاری یا قرض)۔ دو یا زیادہ مالکان۔ قرض سے پاک چیز کے لیے اثاثہ ڈیبٹ کریں اور حصہ ڈالنے والے شریک کا کیپیٹل اکاؤنٹ اتنی ہی رقم سے کریڈٹ کریں: ایک بار ٹیکس کی بنیاد کے طریقے پر (ایڈجسٹ شدہ بنیاد، جو Schedule K-1 کے item L میں رپورٹ ہوتی ہے) اور، اگر معاہدہ سرمایہ قدر پر رکھتا ہو، تو ایک بار مناسب مارکیٹ قیمت پر۔ دونوں نمبر رکھیں؛ LLC جو قرض اپنے ذمے لے، اس کے لیے الگ واجبات کا اندراج چاہیے (شریک کے کیپیٹل اکاؤنٹ)۔ چیز کو مستقل اثاثوں کی فہرست میں منتقلی کی تاریخ، قدر کے ثبوت اور بنیاد کے ساتھ شامل کریں؛ فہرست نہ ہو تو غائب فرسودگی کا شیڈول دوبارہ بنانا دیکھیں۔

ایک مالک ہو تو آپ کے نام پر رہنے والا قرض آپ کا اپنا قرض ہے اور اثاثہ پھر بھی اپنی قدر پر درج ہوتا ہے؛ اسے کاروباری اکاؤنٹ سے ادا کرنے کا طریقہ ملے جلے استعمال کے اخراجات اور کاروباری فیصد میں ہے۔

جو گاڑی میں منتقل کروں، اس کے لیے میل کی شرح استعمال کروں یا اصل اخراجات؟

آپ کی ملکیت کی گاڑی کے لیے معیاری میل کی شرح گاڑی کے کاروباری استعمال کے لیے دستیاب ہونے کے پہلے سال میں چننی ضروری ہے؛ بعد کے سالوں میں آپ دونوں طریقوں میں سے کوئی بھی استعمال کر سکتے ہیں (Publication 463)۔ جو گاڑی ابھی کاروبار میں استعمال نہیں ہوئی، اس کا پہلا سال منتقلی کا سال ہے۔ یہ انتخاب گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع سمیت، کرنا ہوتا ہے اور واپس نہیں لیا جا سکتا۔ بعد میں اصل اخراجات پر جانے کی اجازت ہے، لیکن پھر فرسودگی گاڑی کی باقی تخمینی کارآمد عمر پر سیدھی لکیر کے طریقے (straight line، ہر سال برابر رقم) سے چلتی ہے، سالانہ حدوں کے اندر، MACRS کے تحت کبھی نہیں۔ شرح کے مطابق ہر کاروباری میل گاڑی کی بنیاد اتنی ہی کم کرتا ہے جتنی فرسودگی اس شرح میں شامل ہے۔

جس گاڑی پر پچھلے Schedule C میں MACRS، Section 179 یا بونس فرسودگی لی جا چکی ہو، وہ یہ شرح استعمال نہیں کر سکتی۔ Publication 463 آپ کی ملکیت کی گاڑی کے لیے لکھی گئی ہے اور یہ نہیں بتاتی کہ شراکت داری کی ملکیت والی گاڑی اسے استعمال کر سکتی ہے یا نہیں۔ کون سا طریقہ بہتر ہے، یہ معیاری میل یا گاڑی کے اصل اخراجات میں ہے؛ لاگ بک کی شرائط میل کے لاگ کی شرائط میں ہیں۔

اگر میں اسے اب بھی کچھ ذاتی کاموں میں استعمال کروں تو؟

صرف کاروباری حصے کی فرسودگی کریں۔ جو گاڑی آنے جانے، خریداری یا خاندان کے سفر میں چلے، ان میلوں کی کوئی فرسودگی نہیں ہوتی (Publication 946)۔ گاڑی کو میلوں سے ناپیں۔ منتقلی کے سال میں، اگر آپ کے پاس اس سے پہلے کے میل کے ریکارڈ نہ ہوں، تو منتقلی کے بعد کے مہینوں کا کاروباری استعمال نکالیں، پھر اسے کاروباری مہینوں کو 12 پر تقسیم کر کے ضرب دیں (Publication 463)۔

تیز رفتار فرسودگی کے لیے گاڑی کے اہل کاروباری استعمال کا حصہ ⁦50%⁩ سے زیادہ ہونا لازمی ہے، اور یہ فرسودگی کی مدت کے ہر سال میں پورے سال کے کاروباری استعمال کے فیصد پر جانچا جاتا ہے (⁦26 U.S.C. 280F(b)(3)⁩)۔ منتقلی کے سال کے لیے اوپر بیان کیا گیا مہینوں کا کسر یہ فیصد دیتا ہے (Publication 463 کی مثال سال کے وسط میں منتقلی پر اعداد کو آدھا کر دیتی ہے)، اس لیے سال کے وسط میں منتقلی حد کے برابر یا اس سے نیچے آ سکتی ہے، چاہے منتقلی کے بعد استعمال زیادہ ہو۔ اگر منتقلی کے سال میں استعمال کم رہ جائے تو گاڑی کی فرسودگی 5 سال میں سیدھی لکیر کے طریقے (straight line، ہر سال برابر رقم) سے ہوتی ہے، Section 179 یا بونس کے بغیر، اور بعد میں کاروباری استعمال بڑھ بھی جائے تو یہی طریقہ رہتا ہے۔ اگر گاڑی پہلے ٹیسٹ پاس کرے اور بعد میں کم رہ جائے، تو وہ سیدھی لکیر پر چلی جاتی ہے، اب تک لی گئی اضافی فرسودگی اسی سال کی آمدنی بن جاتی ہے، اور گاڑی کی بنیاد اتنی ہی بڑھ جاتی ہے۔ Form 4797 کا Part IV اس کا حساب کرتا ہے، اور یہ اس شیڈول پر دیگر آمدنی کے طور پر رپورٹ ہوتی ہے جس نے کٹوتی لی تھی، جیسے Schedule C (Publication 463؛ Form 4797 کی ہدایات)۔

دو یا زیادہ مالکان والی LLC میں، ایسی گاڑی کا استعمال جو LLC کے سرمائے یا منافع میں ⁦5%⁩ سے زیادہ حصہ رکھنے والے مالک کو کرائے پر دی جائے یا اجرت کے طور پر دی جائے، یا کسی متعلقہ شخص کو، اہل کاروباری استعمال نہیں ہے (Publication 946)۔

بل کے ذاتی حصے کا اندراج ملے جلے استعمال کے اخراجات اور کاروباری فیصد میں ہے۔

اگر میری LLC کے دو مالک ہیں اور میں چیز ڈالوں تو؟

شراکت داری کو جائیداد دینے سے عموماً آپ کو یا شراکت داری کو کوئی منافع یا نقصان نہیں ہوتا۔ شراکت داری چیز کی قدر نہیں بلکہ آپ کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد لیتی ہے، اور اس کی ملکیت کی مدت میں آپ کی مدت بھی شامل ہوتی ہے (Publication 541)۔

حصہ ڈالی گئی چیز پر پہلے سال کی کٹوتی لازمی نہیں: Section 179 اس جائیداد کو شمار نہیں کرتا جس کی بنیاد پچھلے مالک کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے آئی ہو (Publication 946)۔ Publication 541 یہ نہیں بتاتی کہ جو چیز آپ نے صرف ذاتی طور پر استعمال کی، اس میں آپ کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ادا کی ہوئی قیمت ہے یا کم قدر، اور نہ یہ کہ شراکت داری کے اندر "دونوں میں سے کم" کا قاعدہ کیسے چلتا ہے۔ جس چیز کی قیمت ادا کی ہوئی قیمت سے کم ہو، اسے ڈالنے سے پہلے پیشہ ورانہ جائزہ چاہیے۔

ایک مالک والی LLC جو بعد میں دوسرا مالک شامل کرے، اس تاریخ سے شراکت داری بن جاتی ہے، اور اس کے پاس موجود سامان تب شراکت داری میں ڈالا گیا سمجھا جاتا ہے (یا، اگر نیا مالک آپ سے حصہ خریدے، تو اس کا کچھ حصہ فروخت شدہ) (Revenue Ruling 99-5، اسی صورت پر IRS کا فیصلہ)۔

میں اسے ذاتی استعمال میں واپس کیسے لوں، یا بعد میں خود کو کیسے بیچوں؟

ایک مالک والی LLC۔ LLC آپ کے گوشوارے کا حصہ ہے، اس لیے بیچنے کے لیے کوئی دوسرا فریق نہیں۔ چیز کو ذاتی استعمال کے لیے واپس لینے سے فرسودگی ختم ہو جاتی ہے (Publication 946)؛ یہ فروخت نہیں ہے۔ کھاتوں میں اثاثہ اور اس کی جمع شدہ فرسودگی ہٹا دیں اور باقی بک ویلیو کو مالک کی نکاسی کے طور پر درج کریں (مالک کی نکاسی کا اندراج)۔ LLC آپ کو چیز کے بدلے جو رقم دے، وہ بھی نکاسی ہے۔ گاڑی کے لیے، فرسودگی کی مدت کے دوران کاروباری استعمال ⁦50%⁩ سے زیادہ نہ رہے تو سیدھی لکیر پر منتقلی ہوتی ہے، اب تک لی گئی اضافی فرسودگی اسی سال آمدنی بن جاتی ہے، اور گاڑی کی بنیاد اتنی ہی بڑھ جاتی ہے (Form 4797، Part IV)۔

کسی اور کو فروخت کرنا۔ فروخت کا کاروباری حصہ Form 4797 پر رپورٹ کریں۔ جو چیز ذاتی طور پر بھی استعمال ہوئی ہو، اس کے کاروباری اور ذاتی حصے کا منافع یا نقصان الگ الگ نکالیں؛ ذاتی حصے پر نقصان قابل کٹوتی نہیں (Publication 544)۔ جتنی فرسودگی کی اجازت تھی یا ہو سکتی تھی، اتنا منافع عام آمدنی ہے (Publication 544؛ Publication 463)۔ نقصان کا حساب منتقلی کی تاریخ پر قدر اور بنیاد میں سے کم رقم سے، منفی اس کے بعد کی فرسودگی، شروع ہوتا ہے، اصل ادا کی ہوئی رقم سے نہیں۔

دو یا زیادہ مالکان۔ چیز دینے والے شریک کو تقسیم سے عموماً شراکت داری یا اس شریک کو کوئی منافع یا نقصان نہیں ہوتا، جب تک بعد میں فروخت نہ ہو؛ چیز میں شریک کی بنیاد شراکت داری کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ہے، جس کی حد اسی لین دین میں ملنے والی نقد رقم منہا کر کے شراکت داری میں شریک کے حصے کی بنیاد ہے (⁦26 U.S.C. 732(a)⁩)۔ شریک کے حصے کی مکمل ختمی میں بنیاد تقسیم کرنے کے مختلف قواعد (section ⁦732(b)⁩, (c)) استعمال ہوتے ہیں، اس لیے واپسی کا اندراج کرنے سے پہلے انہیں طے کریں۔ سات سال کے اندر کسی مختلف شریک کو تقسیم سے چیز دینے والا پہلے سے موجود منافع یا نقصان تسلیم کرتا ہے۔ شریک کو فروخت حقیقی فروخت ہے؛ اگر وہ شریک آدھے سے زیادہ شراکت داری کا مالک ہو تو نقصان کی اجازت نہیں، اور منافع عام آمدنی ہو سکتا ہے (Publication 541)۔

قدر اور کاروباری استعمال کا کون سا ثبوت رکھوں؟

گاڑی جیسی درج شدہ جائیداد (وہ جائیداد جس کے لیے IRS اضافی استعمال کے ریکارڈ مانگتا ہے) کی فرسودگی آپ تب تک نہیں لے سکتے جب تک کاروباری استعمال کو مناسب ریکارڈ یا کافی ثبوت سے ثابت نہ کریں، اور آپ انہیں اس وقت تک رکھتے ہیں جب تک recapture ہو سکتا ہے، جو فرسودگی کی مدت کا کوئی بھی سال ہو سکتا ہے (Publication 946)۔ ہر چیز کی لاگت، قدر، استعمال اور فرسودگی کے ریکارڈ اس سال کی میعاد ختم ہونے تک رکھیں جس میں آپ اس کا تصرف کریں، فرسودگی ختم ہونے کے بعد بھی (IRS: ریکارڈ کتنی دیر رکھنا چاہیے؛ کاروباری ریکارڈ کتنی دیر رکھنا ہے)۔

مثال

یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک مالک والی LLC میں لیپ ٹاپ کی منتقلی

ایک اکیلی کنسلٹنٹ نے ⁦US$2,000⁩ میں لیپ ٹاپ خریدا۔ اب اس کی قیمت ⁦US$800⁩ ہے، اور وہ اسے صرف کاروبار کے لیے استعمال کرتی ہیں۔ فرسودگی کی بنیاد ⁦US$800⁩ ہے، یعنی کم رقم، جو منتقلی کی تاریخ سے شروع ہوتی ہے۔ باقاعدہ فرسودگی میں یہ 5 سال میں تقسیم ہوتی ہے؛ Section 179 یا بونس فرسودگی اسے تیز کر سکتی ہے یا نہیں، یہ پہلے سال میں سامان کی کٹوتی میں ہے۔ منتقلی پر کوئی کٹوتی نہیں ہوتی، اور قدر میں ⁦US$1,200⁩ کی کمی ایک ذاتی نقصان تھی۔ کھاتوں میں سامان ڈیبٹ اور مالک کی سرمائے کی فراہمی کریڈٹ ہوتی ہے، دونوں ⁦US$800⁩۔

⁦70%⁩ کام کے لیے استعمال ہونے والا ٹرک

ایک ٹھیکیدار نے ⁦US$40,000⁩ میں ٹرک خریدا۔ اب اس کی قیمت ⁦US$22,000⁩ ہے۔ وہ اسے 1 جنوری کو منتقل کرتا ہے اور پورے سال ⁦70%⁩ کام کے لیے چلاتا ہے۔ فرض کریں ٹرک مسافر کار کی ڈالر حدوں کے تابع نہیں۔ کھاتوں میں ⁦US$22,000⁩ اثاثے کے طور پر مالک کی سرمائے کی فراہمی کے مقابل درج ہوتے ہیں، اور صرف کاروباری حصہ قابل فرسودگی ہے: ⁦US$15,400⁩ (⁦US$22,000⁩ ضرب ⁦70%⁩)، جو 5 سال میں وصول ہوتا ہے۔ اگر ٹرک کی فرسودگی کبھی نہیں ہوئی اور وہ پہلے کاروباری سال میں معیاری میل کی شرح چنتا ہے، تو اس کے بجائے وہ کاروباری میل ضرب شرح کی کٹوتی لیتا ہے، اور شرح میں شامل فرسودگی بنیاد کم کرتی ہے۔ اگر وہ اسے اسی ⁦70%⁩ پر 1 جولائی کو منتقل کرتا، تو اس سال اس کا کاروباری استعمال ⁦35%⁩ (⁦70%⁩ ضرب ⁦6/12⁩) ہوتا، جو ⁦50%⁩ سے زیادہ کی حد سے نیچے ہے، اس لیے فرسودگی Section 179 یا بونس کے بغیر سیدھی لکیر پر ہوتی۔

دو اراکین والی LLC اور اوزار کا ایک سیٹ

ایک شریک قرض سے پاک اوزار دیتی ہے جو ⁦US$3,000⁩ میں خریدے گئے تھے اور جن کی فرسودگی کبھی نہیں ہوئی۔ ان کی قیمت ⁦US$5,000⁩ ہے، اور آپریٹنگ معاہدہ اس کے کیپیٹل اکاؤنٹ میں ⁦US$5,000⁩ کریڈٹ کرتا ہے۔ قدر پر چلنے والے کھاتوں میں سامان ڈیبٹ اور اس کا کیپیٹل کریڈٹ ⁦US$5,000⁩ ہوتا ہے؛ ٹیکس کے ریکارڈ ⁦US$3,000⁩ رکھتے ہیں۔ حصہ ڈالنے پر کوئی ٹیکس نہیں لگتا۔ فرسودگی، منافع یا نقصان کے لیے LLC کی بنیاد ⁦US$3,000⁩ ہے۔ ⁦US$2,000⁩ کا پہلے سے موجود منافع اسی کے پاس رہتا ہے: اگر LLC فرسودگی لیے بغیر اوزار ⁦US$5,000⁩ میں بیچے تو ⁦US$2,000⁩ کا منافع اسے تقسیم ہوتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• LLC کا دوسرا مالک ہے، S انتخاب ہے، یا برسوں کا ملا جلا استعمال پہلے درج ہے، اور چیز قیمتی ہے (گاڑی، مشینری، کمپیوٹروں کا سیٹ): ابتدائی بنیاد اور تاریخ، پہلے سے موجود منافع یا recapture، اور ابتدائی اندراجات حقائق پر منحصر ہیں۔ خریداری کے کاغذات، قدر کا ثبوت، اوڈومیٹر ریڈنگ اور استعمال کے ریکارڈ جمع کریں؛ حساب کتاب میں مدد اگلے گوشوارے سے پہلے انہیں طے کر سکتی ہے۔
• LLC نے S کارپوریشن یا دوسری کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کا انتخاب کیا ہے: چیز منتقل کرنا ایک مختلف ٹیکس لین دین ہے، جس کی اپنی بنیاد اور پہلے سے موجود نقصان کے قواعد ہیں۔ Form 8832 کا انتخاب فائل کرنے سے 75 دن پہلے سے لے کر 12 ماہ بعد تک کی تاریخ سے مؤثر ہو سکتا ہے، اور Form 2553 ٹیکس سال شروع ہونے کے 2 ماہ اور 15 دن بعد تک جمع کرانا ہوتا ہے؛ دونوں صورتوں میں LLC کا موجودہ سامان انتخاب کی تاریخ پر کارپوریشن میں ڈالا گیا سمجھا جاتا ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩)۔ انتخاب کا نوٹس اور چیز کے کاغذات کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔
• چیز کی قیمت ادا کی ہوئی قیمت سے کم ہے اور آپ کی LLC کا دوسرا مالک ہے: نقصان پر شراکت داروں کے ساتھ مختلف سلوک ہوتا ہے، اور Publication 541 یہ نہیں بتاتی کہ کم قدر کا قاعدہ آپ پر کیسے لاگو ہوتا ہے۔ چیز ڈالنے سے پہلے حساب کتاب میں مدد ابتدائی بنیاد اور کیپیٹل اکاؤنٹ کے اندراج کی تصدیق کر سکتی ہے۔
• آپ نے چیز کی کٹوتی پچھلے Schedule C پر لے لی ہے، یا LLC اسے پہلے ہی خریداری کے طور پر درج کر چکی ہے: پچھلی بنیاد، آغاز کی تاریخ اور طریقہ عموماً جاری رہتے ہیں، اور کھاتوں کی درستی ضروری ہو سکتی ہے۔ غائب فرسودگی کا شیڈول دوبارہ بنانا دیکھیں۔
• آپ گاڑی خرید رہے ہیں، یا اسے کارپوریشن میں منتقل کر رہے ہیں: کاروبار کے ذریعے گاڑی خریدنا دیکھیں۔
• آپ پہلے سال میں مکمل کٹوتی چاہتے ہیں، یا چیز چھوٹی ہے: پہلے سال میں سامان کی کٹوتی اور چھوٹی خریداریوں کو خرچ بنائیں یا اثاثہ دیکھیں۔
• آپ نے LLC میں چیز نہیں، نقد رقم ڈالی ہے: LLC کو مالک کی سرمایہ کاری یا قرض دیکھیں۔
• آپ کو یقین نہیں کہ آپ کی LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے: LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔