Form 5471, 8858 veya 8865: yurt dışı işletmeniz hangisini verir?

Yurt dışı işletmem hangi formu verir: Form 5471, 8858, 8865 veya hiçbiri?

Form, işletmenin ABD vergi sınıflandırmasına göre belirlenir. Önce sınıflandırmayı bulun, sonra o formun verme kurallarını karşılayıp karşılamadığınızı test edin.

Yurt dışında tek sahipli bir limited şirket (örneğin Birleşik Krallık'taki Ltd veya Almanya'daki GmbH), ABD vergisi açısından varsayılan olarak genellikle şirket sayılır. Bu yüzden önce bakılacak form Form 5471'dir.

Form 8858 bir şirket veya ortaklık üzerinden de gelebilir. Yok sayılan bir kuruluşa sahip olan ya da yabancı şube işleten yabancı bir şirket veya ortaklık için Form 5471'i Kategori 4 veya 5 verici olarak ya da Form 8865'i Kategori 1 veya 2 verici olarak verirseniz, o kuruluş veya şube için bir Form 8858 ona eklenir; Kategori 5 ve Kategori 2 vericiler formun yalnızca bir bölümünü doldurur (Form 8858 talimatları).

Her form gelir vergisi beyannamenize eklenir ve uzatmalar dahil onunla birlikte verilir. Gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekmiyorsa Form 8865 yine de tek başına, beyannamenin verileceği tarihte ve yerde verilir (Form 8865 talimatları). Her yabancı kuruluş veya şube için ayrı form gerekir.

Kuruluşun iki veya daha fazla sahibi varsa, hisseler aile üyelerindeyse, şirket yıllar önce ABD beyanı verilmeden kurulmuşsa ya da bir seçim sınıflandırmayı değiştirecekse durum basit değildir. Seçimi geri almak zordur; verilmeyen bir form ise vergi yılını açık tutar (aşağıdaki cezalara bakın).

Hazırlayın: kuruluş belgeleri ve ana sözleşme, hisse veya üye defteri, yerel mali tablolar, verilmişse Form 8832 ve IRS'nin yanıtı, her sahibin payını ve ikamet ettiği ülkeyi gösteren liste.

Form 5471 kategorileri, aile payı sayımı ve kontrol edilen yabancı şirket testleri yabancı şirketlere sahip ABD kişileri rehberinde anlatılıyor.

Yabancı şirketimin ABD sınıflandırmasını nasıl bulurum?

İki şeyi sırayla kontrol edin: kuruluş türü per se şirket listesinde mi; değilse varsayılan sınıflandırması nedir.

Per se listesi. 301.7701-2(b)(8) sayılı düzenleme, her zaman şirket sayılan kuruluş türlerini ülke ülke sıralar. Örnekler: Birleşik Krallık public limited company, Almanya Aktiengesellschaft, Japonya kabushiki kaisha, Brezilya sociedade anonima, Kosta Rika sociedad anonima. Per se şirket başka bir sınıflandırma seçemez. Listede Birleşik Krallık'tan yalnızca public limited company yer aldığı için Birleşik Krallık private limited company listede değildir.

Varsayılan kural. Listede olmayan kuruluş “uygun kuruluş” (eligible entity) sayılır. 301.7701-3(b)(2) uyarınca, aksi seçilmedikçe yabancı uygun kuruluş şöyle sınıflandırılır:

Bu, ABD'deki LLC'ler için geçerli kuralın tersidir: sahibinin sorumluluğu sınırlı olan tek sahipli yabancı şirket varsayılan olarak şirket sayılır, yok sayılmaz. Sınırlı sorumluluk, kuruluşun tabi olduğu hukuka göre, hukukun belgelere bırakmasına izin verdiği yerde ise belgelere göre belirlenir.

Seçim. Uygun kuruluş, Form 8832 ile başka bir sınıflandırma seçebilir. Yürürlük tarihi, başvurudan 75 gün öncesinden veya 12 ay sonrasından uzak olamaz. Mevcut tüm sahipler imzalar; ya da seçimi yapmaya yetkili bir yönetici, müdür veya üye imzalar. Geriye dönük bir tarih için, yürürlük tarihi ile başvuru tarihi arasında sahip olan herkes de imzalar (301.7701-3(c)(2)). Seçim sınıflandırmayı değiştirdikten sonra yeni bir değişiklik genellikle 60 ay bekler. Mevcut bir şirketi yok sayılan kuruluşa çevirmek, 301.7701-3(g) uyarınca şirketin tasfiyesi sayılır ve vergiye tabi olabilir. Tersine, yok sayılan kuruluştan veya ortaklıktan şirkete geçiş seçimi, işletmenin yeni bir yabancı şirkete farazi katkısıdır: o yıl Form 5471 için bir edinim olayıdır ve katkı için Form 926 gerekebilir (6038B). Yabancı şirketlere sahip ABD kişileri rehberine bakın.

Varsayılan kural, sınıflandırmanın ABD vergisi açısından ilk önem kazandığı günden başlar; örneğin bir ABD kişisinin Form 5471 gerektiren bir pay edindiği gün (301.7701-3(d)).

Yurt dışındaki şahıs işletmem için Schedule C'nin yanı sıra Form 8858 de vermem gerekir mi?

Olabilir. Yurt dışında kendi adınıza yürüttüğünüz işletmenin geliri Schedule C'ye yazılır. Faaliyet yabancı şube ise Form 8858 de eklenir; bu form için yabancı şube, yabancı nitelikli iş birimini de kapsar (Form 8858 talimatları).

Yıl içinde herhangi bir zamanda yabancı şube işleten ABD kişisi Kategori 1 vericidir ve Schedule M dahil formun tamamını doldurur. Bir bireyin faaliyetleri, ticari bir faaliyet olduğunda ve bunlar için ayrı bir defter ve kayıt seti (ilk kayıt defterleri ve ana defter hesapları) tutulduğunda nitelikli iş birimi sayılır (1.989(a)-1 sayılı düzenleme). Belirli bir işletmenin bu niteliği taşıyıp taşımadığı olgulara bağlıdır. Form 8858 gerekmediğine karar vermeden önce defterlerin nasıl tutulduğunu toplayın.

Bu gelir üzerindeki serbest çalışma vergisi yurt dışında serbest çalışma vergisi rehberinde anlatılıyor.

Yabancı ortaklık payı ne zaman Form 8865 gerektirir ve mukim olmayan eşimin payı sayılır mı?

Form 8865, dört kategoriden birini karşıladığınızda geçerlidir. “Pay” (interest), sermayeden, kârdan veya indirim ya da zararlardan alınan bir hisse demektir; üçünden herhangi birinde eşiğe ulaşmak yeterlidir (Form 8865 talimatları).

Sahiplik hesabına 267(c) maddesi uyarınca aile ve kuruluş payları da dahildir. Aile; eş, kardeşler, üst soy ve alt soyu kapsar. Mukim olmayan eşin payı, yalnızca siz de ortaklıkta doğrudan veya dolaylı olarak paya sahipseniz size atfedilir. Hiç payınız yoksa mukim olmayan eşinizin payı sizin payınız sayılmaz.

Birden fazla kişi Kategori 1 verici olduğunda biri hepsi adına verebilir; diğerleri beyannamelerine bir açıklama ekler.

Yalnızca yönetici veya müdürsem ya da şirketin hissesi yoksa Form 5471 verir miyim?

Doğrudan veya aile ya da kuruluşlar aracılığıyla hissesi olmayan bir yönetici veya müdür yalnızca Kategori 2 verici olarak verir: bir ABD kişisi hisselerin, değer veya oy gücü bakımından %10'ini ya da bir başka %10 bloğu edindiğinde yönetici veya müdür olan ABD vatandaşı ya da mukimi (Form 5471 talimatları). Böyle bir edinimin olmadığı yılda, yalnızca görev formu doğurmaz. Edinimden hemen sonra üç veya daha az ABD kişisi hisselerin değer bakımından %95 veya daha fazlasına sahipse ve edinen kişi Kategori 3 verici olarak form veriyorsa bir istisna uygulanır.

Sermayesi olmayan bir kuruluş, hisse çıkarıp çıkarmadığına göre değil, yukarıdaki kurallara göre sınıflandırılır. ABD vergisi açısından şirketse Form 5471 gerekebilir. Talimatlar testleri hisse üzerinden yazar; bu yüzden üyelerin paylarının nasıl ölçüleceği kuruluşun belgelerine bağlıdır. Bunları bir danışmanla inceleyin.

Yabancı şirketim için “kutuyu işaretle” (check-the-box) seçimi yapmak için çok mu geç?

Aşağıdaki dört şartın hepsi sağlanırsa geç verilen Form 8832, Rev. Proc. 2009-41 kapsamında yine de kabul edilebilir:

1. Kuruluş istediği sınıflandırmayı yalnızca Form 8832 zamanında verilmediği için kaçırmıştır.
2. Seçim kapsamındaki ilk beyanname için son tarih henüz gelmemiştir; ya da kuruluşun veya etkilenen her sahibin istenen ABD beyannamelerinin hepsi zamanında ve istenen sınıflandırmayla tutarlı biçimde verilmiş, tutarsız hiçbir şey verilmemiştir. Son tarihinden (uzatmalar hariç) sonraki 6 ay içinde verilen beyanname zamanında verilmiş sayılır.
3. Geç seçim için makul bir neden vardır.
4. İstenen yürürlük tarihinden bu yana en fazla 3 yıl 75 gün geçmiştir.

Talep, makul neden açıklamasıyla birlikte Form 8832'nin Part II bölümünde yapılır. Bu usul uygulanmazsa geriye kalan yol, kullanıcı ücretli bir özel yazılı karardır (private letter ruling) (Form 8832 talimatları).

Basitleştirilmiş beyan içinde: telafi beyannameleri genellikle yıllarca gecikmiştir; bu yüzden 2. şart çoğu zaman karşılanmaz ve Rev. Proc. 2009-41 telafi beyanları için bunu gevşetmez. IRS basitleştirilmiş usuller sayfası geç seçimin nasıl ele alındığını söylemez; vermeden önce doğrulayın. Geç seçim için karar gerekebilir ya da beyannamelerin varsayılan sınıflandırmaya göre verilmesi gerekebilir. Formları hazırlamadan önce bunu netleştirin; çünkü sınıflandırma, paketteki her formu belirler. Usul seçimi streamlined ve gecikmiş yabancı bildirimleri rehberinde anlatılıyor.

Faaliyetsiz bir yabancı şirket veya şube için daha kısa bir beyan var mı?

Form 5471 ve Form 8858 için evet; Form 8865 talimatlarında faaliyetsizlik usulü yoktur.

Özet form da bir beyandır; verme yükümlülüğünün geçerli olduğu her yıl için beyannamenizle birlikte verilir. Faaliyetsizlik tanımına güvenmeden önce tanımı kontrol edin.

Yabancı işletmeyi kapattığım, sattığım veya tasfiye ettiğim yıl ne veririm?

Son yıl için yine form gerekir; son olarak işaretlenir ve sahiplik değişikliği bildirilir.

Şirketi yerel hukuka göre kapatmak ABD vergisi sonucunu kapatmaz. Tasfiye veya satış, kendi beyannamenizde kazanç doğurabilir.

Eksik Form 8858 veya Form 8865 için cezalar nelerdir ve vergi yılı açık kalır mı?

Cezalar form ve yıl başınadır; bilgi verilene kadar vergi yılı açık kalır.

Form 8858 talimatları bu cezayı böyle ifade eder; 6038. madde ise kuruluşlarını yabancı şirketler ve ortaklıklar olarak tanımlar. Bu kaynaklar, dolar cezasının bir bireyin kendi şubesine veya yok sayılan kuruluşuna nasıl uygulandığını söylemez; bir hazırlayıcı doğrulayana kadar riski açık kabul edin.

Yıl açık kalır. 6501(c)(8) uyarınca 6038, 6038B, 6046 veya 6046A maddeleri kapsamında istenen bilgi eksikse, o beyanname, olay veya dönem için vergi tarh süresi, bilgi verildikten sonra üç yıl geçene kadar sona ermez. Kusur makul bir nedene dayanıyorsa yalnızca ilgili kalemler açık kalır.

Sahiplik bilgisi yanlış bir formu nasıl düzeltirim veya atladığım bir formu nasıl eklerim?

Verilmiş bir Form 5471 veya 8865'i, düzeltme beyannamesiyle birlikte düzeltilmiş form vererek düzeltin; üstüne “Corrected” yazın ve değişiklikleri anlatan bir açıklama ekleyin (Form 5471, Form 8865). Form 8858 talimatlarında ayrı bir düzeltme paragrafı yoktur; yabancı vergi örneği önceki yıl için düzeltilmiş Form 8858 verir ve bunun düzeltme beyannamesi gerektirebileceğini belirtir.

Hiç verilmemiş bir form, gecikmiş bir bilgi beyanıdır. IRS incelemesi veya soruşturması altında değilseniz ve IRS sizinle bu konuda iletişime geçmediyse IRS usulü onu bir düzeltme beyannamesine eklemektir; makul neden öne sürüyorsanız bir makul neden açıklaması da eklenir. Cezalar yine de tarh edilebilir ve önce bu açıklama dikkate alınmayabilir. Bu yol ile basitleştirilmiş beyan arasındaki seçim atlanan yabancı bildirimleri telafi etme rehberinde anlatılıyor.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır.

Birleşik Krallık private limited company, tek sahipli (sterlin)

Birleşik Krallık'ta yaşayan bir ABD vatandaşı, GBP 80.000 kazanan bir private limited company'nin tüm hisselerine sahip. Per se listesinde Birleşik Krallık'tan yalnızca public limited company yer aldığı için şirket uygun kuruluştur. Tek sahibin sorumluluğu sınırlı olduğundan şirket varsayılan olarak şirket sayılır. Şirketi kontrol ettiği için her yıl Form 5471 verir; hangi kategori kutularını işaretleyeceği, kuruluş yılı dahil, yabancı şirketlere sahip ABD kişileri rehberinde anlatılıyor. Şirket yok sayılma seçimini zamanında Form 8832 ile yapmış olsaydı, bunun yerine Form 8858 verir ve gelirini Schedule C'de bildirirdi.

Brezilya'da şahıs tüccar (Brezilya reali)

Bir ABD vatandaşı Brezilya'da ayrı tüzel kişiliği olmayan kayıtlı şahıs tüccar olarak serbest çalışıyor ve yılda BRL 200.000 fatura ediyor. Gelir Schedule C'ye yazılır. İşletme Brezilya'da kendi defter ve kayıtlarını tutuyorsa yabancı şube sayılabilir ve Form 8858 de verilir. Yalnızca kendi faturalarıysa ve ayrı defter yoksa, Form 8858 gerekmediğine karar vermeden önce şube sorusuna daha yakından bakmak gerekir.

Kosta Rika'da iki sahipli şirket (ABD doları)

Bir ABD vatandaşı, bir Kosta Rika limited liability company'nin %40'ına sahip; mukim olmayan kocası %60'ına sahip. Kuruluş türü per se listesinde değil (listede yalnızca sociedad anonima var). Bu yüzden iki üyenin de sorumluluğu sınırlıysa varsayılan olarak şirket sayılır. Form 5471 kontrol testinde (6038(e)(2)) aile payı sayımı kocasının %60'ını da hesaba katabilir; bu da ona kontrol sağlar ve her yıl Form 5471 vermesini gerektirir. Ayrı olan kontrol edilen yabancı şirket testi ise mukim olmayan eşin hisselerini saymaz (958(b)(1)); ayrıntılar yabancı şirketlere sahip ABD kişileri rehberinde. Kuruluş ortaklık statüsünü seçmiş olsaydı, doğrudan payı olduğu için kocasının %60'ı ona atfedilirdi; bu da ona kontrol ve Form 8865 Kategori 1 verirdi.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden fazla şirketiniz var veya hisseler aile üyelerinde: Form 5471 kategorileri ve pay atfı kuralları yabancı şirketlere sahip ABD kişileri rehberinde. Sınıflandırma veya seçim kararı yukarıdaki her formu etkiler; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Şirkete zaten sahipken ABD mukimi oldunuz: %10 veya daha fazlasına sahipseniz o yılın kendisi bir Form 5471 verme olayıdır. Yabancı şirketlere sahip ABD kişileri rehberine bakın.
• ABD'de yaşarken geçmiş yıllarda bu formları vermediniz: atlanan yabancı bildirimleri telafi etme rehberine bakın.
• Basitleştirilmiş beyan ile yalnızca geç formlar arasında karar veriyorsunuz: streamlined ve gecikmiş yabancı bildirimleri rehberine bakın.
• İşletmeyi henüz kurmadınız: yapıları yurt dışında yaşarken LLC mi S şirketi mi rehberinde karşılaştırın.
• Kanada'da yaşıyor ve Kanada şirketine sahipsiniz: Kanada şirketlerinin Amerikalı sahipleri rehberine bakın.
• Şirket ağırlıklı olarak yatırım tutuyor: pasif yabancı yatırım şirketi (PFIC) olabilir; PFIC formlarının verilmesi ve atlanan yıllar rehberine bakın.
• Şirketin yurt dışında banka hesapları var: imza yetkiniz veya sahipliğiniz bunları FBAR'ınıza dahil edebilir; yurt dışı hesap bildirimi rehberine bakın.
• Sahiplik ortak, seçim geç kaldı veya yıllar eksik: vermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.