Yurt dışı şirket sahibi ABD'lilerin vermesi gereken beyanlar

Yurt dışındaki şirketim için Form 5471 vermem gerekir mi?

Bir işletme ABD vergisi açısından yabancı şirket sayılıyorsa, ABD vatandaşı veya mukimi; şirketin oy hakkının veya değerinin en az %10 kadarını edindiğinde ya da elinde tuttuğunda, şirketi kontrol ettiğinde veya başka bir ABD kişisi nitelikli bir edinim yaptığında yönetici ya da yönetim kurulu üyesi olduğunda Form 5471 vermek zorunda olabilir. Aile veya tüzel kişi üzerinden atfedilen paylar, daha küçük bir doğrudan payı beyan testinin içine alabilir. Beyanı tetiklemek için temettü veya ödenecek ABD vergisi şart değildir.

Şirketin yerel adından değil, ABD vergi sınıflandırmasından başlayın. Sonra doğrudan payları, diğer tüzel kişiler üzerinden tutulan dolaylı payları, aile paylarını, oy haklarını ve pay değerini listeleyin. Yabancı şirketin sahibi olan bir ABD şirketi de aynı Form 5471 kategori çerçevesini izler. Bir beyan kategorisini karşılayan her yabancı şirket için ayrı bir form doldurun; ekler, geçerli olan kategorilere bağlıdır. Ayrıntıları IRS kategori kuralları ve ek tablosu belirler.

Hangi Form 5471 kategorisi benim için geçerli?

Form 5471 kategoriniz neden beyan verdiğinizi anlatır; bir sahip aynı yıl içinde birden fazla kategoriye girebilir. IRS beyan tablosu, Kategori 1 ve 5'in alt kategorileri dahil, her kategori için gereken ekleri listeler.

Kategori 1, devam eden bir section 965 bildirim kuralıdır; her yabancı şirket için genel bir kategori değildir. Kategori 3, nitelikli bir paya zaten sahipken ABD kişisi olduğunuz yılda geçerli olabilir. Genellikle geçerli alt kategori 5a'dır. Yayımlanmış 5b ve 5c kuralları yabancı kontrollü CFC'lerle ilgilidir; ancak aşağı doğru atfın geri getirilen sınırı, 2025'ten sonra başlayan yabancı şirket yılları için bu sınıflandırmayı değiştirebilir. Bazı dolaylı sahipler beyan istisnalarından yararlanabilir veya başka bir ABD kişisinin verdiği forma güvenebilir; IRS koşullarını ve ek tablosunu kontrol edin.

Anne babamın veya eşimin hisseleri benim sahipliğime sayılır mı?

Eşin, anne babanın, çocukların veya torunların sahip olduğu hisseler, siz bu hisseleri satın almamış olsanız bile aile kuralı uyarınca size atfedilebilir. Önemli bir istisna, mukim olmayan yabancı bir bireyin sahip olduğu hisselerin, ABD hissedarı ve CFC testleri bakımından bir ABD vatandaşına veya mukim yabancıya atfedilmesini engeller. İstisna, doğrudan veya bir tüzel kişi üzerinden sahip olduğunuz hisseleri ortadan kaldırmaz. Bu kuralları section 318 ve section 958 belirler.

Aile atfı Form 5471 beyanını etkileyebilir, ancak tek başına, doğrudan veya bir tüzel kişi üzerinden sahip olmadığınız hisselerden gelir beyan etmenizi gerektirmez. Section 958.

Şirketler, ortaklıklar, trust'lar ve miras kütleleri üzerinden sahiplik de ayrı bir hesap gerektirir. 31 Aralık 2025'ten sonra başlayan yabancı şirket vergi yılları için section 958, yabancı bir sahipten bir ABD tüzel kişisine hisselerin belirli aşağı doğru atfını yeniden sınırlar. Bu, yabancı kontrollü bir şirketin CFC olup olmadığını değiştirebilir; her Form 5471 kategorisini çözmez. Section 958(b)'ye bakın. Ayrı bir section 951B kuralı, şirket CFC olmasa bile belirli yabancı kontrollü ABD hissedarları için cari gelir dahil etmeyi hâlâ gerektirebilir.

Anne babanız size hisse verdiyse veya miras bıraktıysa, devrin ayrı bildirim sonuçları olabilir; bkz. yurt dışından hediyeler ve miraslar.

Şirketim kontrol edilen yabancı şirket (CFC) mi?

ABD hissedarları, vergi yılının herhangi bir gününde oy gücünün veya değerinin birlikte yarısından fazlasına (%50) sahipse yabancı bir şirket genellikle CFC'dir. ABD hissedarı genellikle, geçerli doğrudan, dolaylı ve atfedilen sahiplik sayılarak oy gücünün veya değerinin en az %10 kısmına sahip olan bir ABD kişisidir. Genel CFC testi bakımından, ABD hissedarlarının tam yarı oranında sahipliği yeterli değildir. Section 951(b); section 957.

Önce her ABD hissedarını belirleyin; sonra CFC testi için bu hissedarlara atfedilen hisseleri ekleyin. Gelirin vergilendirilmesi için sahiplik ayrı bir sorudur: bir kişinin genellikle yalnızca atfedilen sahiplik değil, section 958(a) uyarınca doğrudan veya dolaylı bir payı olması gerekir. 2025'ten sonra başlayan yabancı şirket yılları için, şirketin CFC olduğu herhangi bir günde sahiplik, hisseler yıl sonundan önce satılsa bile orantılı bir subpart F veya net CFC test gelirinin dahil edilmesine yol açabilir. Yayımlanmış Form 5471 Kategori 5 talimatları ise hâlâ son CFC günü beyan testini kullanır. Section 951 ve 951A; IRS talimatları. Özel sigorta kuralları genel CFC testini değiştirebilir. Section 957.

Temettü almadan önce hangi gelir vergilendirilebilir?

Bir CFC'de nitelikli payı olan ABD hissedarı, temettü olmasa bile subpart F, net CFC test geliri veya section 956 kapsamındaki belirli ABD mülküne CFC yatırımlarından doğan cari ABD gelirine sahip olabilir. Subpart F, birçok pasif kalemi ve belirli ilişkili taraf satışlarını veya hizmetlerini kapsar. Net CFC test geliri genellikle hissedarın CFC'leri arasında kalan test gelirlerini ve zararlarını netleştirir. Bir CFC'nin bir ABD kişisine verdiği kredi section 956 hesabı gerektirebilir; istisnalar geçerli olabilir. Section 951, 951A, 954 ve 956.

Şirketin faal bir işletme olması, tek başına cari gelir dahil etmeyi ortadan kaldırmaz. Önceden vergilendirilmiş kazançlar takip edilir; böylece sonraki bir dağıtım, section 962 seçimi gibi istisnalar saklı kalmak üzere, olağan dahil etme kuralı uyarınca genellikle yeniden vergilendirilmez. Section 959; section 962. Maaş, temettü ve bireysel yabancı vergi kredileri ABD beyannamesinde yabancı gelir rehberinde ele alınır.

Bu vergi yılında GILTI için ne değişti?

Kanun artık bu dahil etmeyi net CFC test geliri olarak adlandırıyor. Eski GILTI hesabı, belirli maddi işletme varlıkları üzerindeki farazi bir getiriyi düşüyordu; bu varlık bazlı indirim kalktı. Test gelirleri ve test zararları hâlâ önemlidir. Section 951A.

Bir ABD şirketi, vergilendirilebilir gelir sınırına tabi olarak, net CFC test gelirinin ve ilgili section 78 tutarının genellikle %40 kadarını indirebilir. Bir birey, yalnızca yabancı şirkete sahip olduğu için şirketlere tanınan bu indirimden yararlanmaz. Section 250. Yayımlanmış Form 8992 talimatları hâlâ eski GILTI ve maddi varlık hesabını anlatır; beyan sırasında geçerli olan formu ve talimatları kontrol edin.

Yüksek vergi istisnası veya section 962 seçimi vergiyi değiştirebilir mi?

Olabilir, ancak ikisi de sahibin seçmeden önce bir hesap yapmasını gerektirir. Yüksek vergi kuralları, ilgili gelir ABD şirket vergi oranının %90 kadarından yüksek etkin bir yabancı vergi oranına tabi olduğunda, nitelikli CFC gelirini subpart F veya test geliri dışında bırakabilir. Yabancı şirketin yalnızca ilan edilen vergi oranı uygunluğu kanıtlamaz; gelir gruplaması, indirimler, vergiler ve seçim kuralları önemlidir. Kontrol eden ABD hissedarları, subpart F geliri için seçimi, asıl veya düzeltme beyannamesiyle birlikte bir beyanda yapar. Test geliri için kontrol eden ABD hissedarları, beyanı zamanında verilen asıl beyannameyle veya uzatma hariç asıl son tarihten itibaren 24 ay içinde verilen düzeltme beyannamesiyle verir; düzeltme yoluyla yapılan seçimler ayrıca etkilenen ABD hissedarlarının eşgüdümlü beyanlarını gerektirir. Section 954(b)(4); yüksek vergi seçimi düzenlemeleri; subpart F seçimi düzenlemeleri.

Ayrıca, bir birey section 962 uyarınca, nitelikli CFC dahil etmelerinin bir ABD şirketi tarafından alınmış gibi vergilendirilmesini ve ilgili farazi ödenmiş yabancı vergi kredisi kurallarının kullanılmasını seçebilir. Bu, net CFC test geliri üzerinde şirket section 250 indirimine de olanak sağlayabilir. Birey seçimi, o yılın beyannamesiyle birlikte bir beyan vererek yapar; seçim, o yıl nitelikli dahil etmesi olan tüm CFC'ler için geçerlidir. Seçim, bu kazançlar fiilen dağıtıldığında yeniden ABD vergisi doğurabilir ve bir yıl için yapılan seçim IRS'nin onayı olmadan geri alınamaz. Karşılaştırma, cari dahil etmenin ve sonraki bir dağıtımın vergisini içerir. Section 962; seçim düzenlemesi; Form 8993 talimatları.

Yurt dışındaki işletme bir LLC, ortaklık veya şahıs işletmesiyse ne olur?

Yerel bir ad, ABD formunu belirlemez. IRS yabancı bir tüzel kişiyi şirket, ortaklık veya yok sayılan işletme olarak sınıflandırabilir; kişisel olarak yürüttüğünüz bir işletme ise yabancı şube olabilir. Bazı adı sayılan yabancı tüzel kişi türleri ABD vergisi bakımından şirket olmak zorundadır. IRS Form 8832 listesi, Kanada için “Corporation and Company” ve Çin için “Gufen Youxian Gongsi” adlarını sayar. Düzenleme, belirli Kanada sınırsız sorumlu tüzel kişilerini istisna tutar. Çin'deki bir Youxian Gongsi, benzer adına göre işlem görmek yerine kendi sınıflandırma incelemesini gerektirir.

Kendi adınıza şahıs işletmesi sahibi olarak faaliyet gösteriyorsanız, işletme gelirini ve giderlerini genellikle Form 5471'de değil, Form 1040'ın Schedule C ekinde bildirirsiniz. Faaliyet yabancı şube ise Form 8858 de geçerli olabilir; ayrı muhasebe kayıtları bu testi etkileyebilir.

Uygun yabancı tüzel kişi (eligible foreign entity) için varsayılan sınıflandırma, sahip sayısına ve sahiplerin sınırlı sorumluluğu olup olmadığına bağlıdır; bir Form 8832 seçimi bunu değiştirebilir. Seçimi sahipler veya yetkili bir yönetici imzalar; eski sahiplerin de geriye dönük bir seçimi imzalaması gerekebilir. Yürürlük tarihi genellikle beyandan 75 gün öncesinden daha erken veya beyandan 12 ay sonrasından daha geç olamaz. Beyanname seçmeden önce tüzel kişinin tabi olduğu hukuku, sahiplerin sorumluluğunu ve varsa önceki seçimi kontrol edin. Tek sahipli yabancı tüzel kişiler otomatik olarak yok sayılmaz. IRS Form 8832 ve talimatları.

Yabancı şirket sahipliğiyle başka hangi formlar gelebilir?

Form 5471 çoğu zaman ABD beyanının yalnızca bir parçasıdır. Diğer formlar devirlere, şirketin ABD sınıflandırmasına, gelirine ve sahibin mali hesaplarına bağlıdır. IRS Form 5471 talimatları ilgili bildirimlere işaret eder.

Form 5471 ne zaman verilir ve kaçırırsam ne olur?

Form 5471'i sahibin gelir vergisi beyannamesine ekleyin ve o beyannamenin uzatmalar dahil son tarihine kadar verin. Bireysel bir sahip için ayrı bir Form 5471 son tarihi yoktur. IRS beyan talimatları.

Eksik veya yetersiz bir Form 5471, section 6038 uyarınca yabancı şirket ve yıllık muhasebe dönemi başına ilk $10.000 ceza getirebilir. Section 6046 uyarınca gereken sahiplik değişikliği bilgisi için, makul bir neden gösterilmedikçe, bildirilmesi gereken her işlemdeki her ihlal için ayrı bir $10.000 ilk ceza vardır. İhlal sürerse IRS bildiriminden sonra ek cezalar uygulanabilir. Vergi tarhiyat süresi, gereken yabancı bilgi verildikten sonra üç yıl açık kalabilir; ihlalin makul bir nedeni varsa ve kasıtlı değilse, bu uzatma yalnızca ilgili kalemlere uygulanır. IRS cezaları; section 6679; section 6501(c)(8).

Hisse sicilini ve işlem tarihlerini, şirketin yerel para birimindeki mali tablolarını ve vergi beyannamelerini, ödenen yabancı vergileri, dağıtımları, kredileri, diğer tüzel kişiler üzerinden sahipliği ve aile üyelerinin paylarını toplayın. Bu kayıtlar kategoriyi, gelir dahil etmeyi ve bir istisnanın ya da seçimin desteklenebilir olup olmadığını belirler.

Örnek

Gösterim amaçlı ABD doları tutarları. Bir ABD mukimi, yıl boyunca yabancı bir şirketin %100'üne sahiptir. Şirketin ABD vergi kurallarına göre $100.000 faal işletme geliri olduğunu, indirilebilir $20.000 yabancı şirket gelir vergisi ödediğini ve izin verilen indirimlerden sonra $80.000 test gelirinin kaldığını varsayın. Şirket temettü ödemez. Subpart F geliri, başka CFC, test zararı veya özel düzeltme olmadığını varsayın.

Sahip, Kategori 4 ve 5a koşullarını karşılar, ancak Form 5471'de yalnızca Kategori 4 kutusunu işaretler ve geçerli tüm ekleri doldurur. Yüksek vergi seçimi olmadan, temettü $0 olsa bile sahibin net CFC test geliri $80.000'dır. Şirketin $20.000 vergisi otomatik olarak kişisel bir yabancı vergi kredisi değildir. Bu tek bir test geliri kalemiyse ve verginin tamamı uygunsa, $100.000 vergi öncesi gelir üzerinden $20.000, yüksek vergi oranı testini geçer; geçerli bir seçim $80.000'ı test gelirinin dışında bırakır. Şirket kayıtları ve yabancı vergi hesabı bu varsayımları doğrulamalıdır. Bunun yerine bir section 962 seçimi ABD vergisini değiştirebilir.

Durumunuz farklı mı?

• Önceki Form 5471'leri kaçırdınız veya ceza bildirimi aldınız: bkz. kaçırılan yabancı bildirimlerini tamamlama.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve bir Kanada şirketine sahipsiniz: iki ülkenin şirket ve sahip vergileri ortak bir inceleme gerektirir; bkz. Kanada şirketlerinin ABD'li sahipleri.
• Yıl içinde ABD mukimi oldunuz: ilk yıl sahipliğiniz ve beyan tarihleriniz değişebilir; bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yıl.
• Kanada dışında bir ülkede yaşıyorsunuz: bkz. yurt dışında yaşarken beyan verme.
• Şirketi kontrol ediyorsunuz, bir tüzel kişi sınıflandırması veya section 962 seçimi düşünüyorsunuz ya da şirket ve bireysel beyannameleri mutabık hale getirmeniz gerekiyor: sahiplik ve vergi kayıtlarını sınır ötesi vergiler ekibine getirin.