Yurt Dışında Serbest Çalışma Vergisi ve Totalization Anlaşmaları

Yabancı kazanç istisnası gelir vergisini sıfırladığında yurt dışında yaşayan Amerikalılar serbest çalışma vergisi öder mi?

Çoğu durumda evet. ABD dışında yaşayan serbest çalışan bir ABD vatandaşı veya mukim yabancı, $400 veya daha fazla net kazanç için ABD serbest çalışma vergisi öder ve yabancı kazanç istisnası bu kazancı azaltamaz (IRS: Schedule SE talimatları; Publication 54, bölüm 3). Yabancı vergi kredisi de yardımcı olmaz: ABD gelir vergisini azaltır, serbest çalışma vergisini azaltmaz (IRS: Publication 514).

Serbest çalışma vergisi, kendi adına çalışanlar için Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisidir ve Schedule SE'de hesaplanır. Oranı net kazancın %15,3 kadardır; net kazanç, net kârın %92,35 kadarıdır: Sosyal Güvenlik için %12,4 ($184.500 ücret tavanına kadar) ve Medicare için %2,9 (tavan yok). Bekâr beyan edenler için serbest çalışma geliri ile varsa Medicare ücretlerinin toplamı $200.000 tutarını ($250.000 müşterek beyan) aştığında ayrıca %0,9 oranında Ek Medicare Vergisi (Additional Medicare Tax) uygulanır (IRS: Schedule SE talimatları).

Tek çıkış yolu totalization anlaşmasıdır: ABD ile başka bir ülke arasında, sosyal güvenlik primini iki ülkeye değil yalnızca birine ödemenizi sağlayan anlaşma. Durumunuzu üç olgu belirler:

Geçmiş yıllarda iki sisteme de prim ödediyseniz, yıl içinde taşındıysanız, kapsam yazısı alamıyorsanız, işi bir şirket üzerinden yürütüyorsanız veya eşinizin kapsamına dayanıyorsanız durum basit değildir. Yerel sosyal güvenlik kaydınızı, prim dökümlerini, varsa kapsam belgelerini ve verdiğiniz Schedule C ve SE belgelerini toplayın.

Hiç beyanname vermeniz gerekip gerekmediği ve istisnanın özeti için yurt dışında yaşarken beyan rehberine bakın. Kanada'da yaşamak ABD serbest çalışma vergisi mi CPP mi rehberinde ele alınıyor.

Hangi ülkelerin ABD ile totalization anlaşması var?

Schedule SE talimatları, ABD ile sosyal güvenlik anlaşması olan 30 ülkeyi sıralar (IRS: Schedule SE talimatları):

Zaman zaman yeni anlaşmalar eklenir. IRS, güncel liste ve her anlaşmanın metni için Social Security Administration'ın uluslararası programlar sitesini (ssa.gov/international) gösterir (IRS: Totalization anlaşmaları).

Ülkem listede yoksa, örneğin Meksika, Yeni Zelanda, Kolombiya veya Çin ise ne olur?

Anlaşma yoksa ABD vergisini kaldıran hiçbir şey yoktur: ABD serbest çalışma vergisi genellikle $400 veya daha fazla net kazanca uygulanır, yerel sistem de kendi yasasına göre prim alır (IRS: Schedule SE talimatları). Hong Kong, Tayvan, Singapur ve Hindistan da listede yoktur.

İstisna veya kredi yine de ABD gelir vergisini kaldırabilir; bu seçim yabancı kazanç istisnası mı yabancı vergi kredisi mi rehberinde ele alınıyor. Yabancı bir sosyal katkı payının ABD gelir vergisinden kredi olarak düşülüp düşülemeyeceği vergiye bağlıdır; bkz. yabancı vergi kredisi sınırı ve hangi ödemelerin sayıldığı. Anlaşmalı bir ülkeye ödenen sosyal güvenlik vergisi için kredi veya indirim tanınmaz (IRS: Publication 514). IRS tek bir istisna belirtir: Fransa'nın CSG ve CRDS katkıları ABD–Fransa anlaşmasının kapsamında değildir; bu yüzden IRS, bunlar için yabancı vergi kredisine bu gerekçeyle itiraz etmez (IRS: Totalization anlaşmaları).

Totalization anlaşmasında serbest çalışan kişiyi hangi ülke kapsar?

Genellikle yaşadığınız ülke. IRS, bu anlaşmalar kapsamında genellikle yalnızca yaşadığınız ülkeye sosyal güvenlik ve Medicare vergisi ödediğinizi, çifte vergilendirmeye tabi serbest çalışanların yalnızca yaşadıkları ülkenin sistemince kapsandığını söyler (IRS: Schedule SE talimatları; Publication 54, bölüm 3).

ABD muafiyeti, serbest çalışma gelirini yalnızca anlaşmanın onu münhasıran yabancı sisteme tabi kıldığı ölçüde kapsar (26 U.S.C. 1401(c)). IRS'nin genel ölçütü müşterilerinizin değil, sizin yaşadığınız yerdir.

Her anlaşmanın kendi serbest çalışma maddesi vardır; bir ülkede yaşayıp diğerinde çalışanlar için kendi belirleyici kuralları bulunur. Genel kurala güvenmeden önce, özellikle yılı iki ülke arasında bölüyorsanız, ülkenizin maddesini Social Security Administration'ın anlaşma sayfalarından okuyun.

Kapsam belgesini (certificate of coverage) kim düzenler ve muafiyeti ABD beyannamemde nasıl gösteririm?

Kapsam belgesi, hangi ülkenin sisteminin sizi kapsadığını kanıtlayan yazıdır; yaşadığınız ülkenin sosyal güvenlik kurumu düzenler. IRS, serbest çalışma gelirinizin o ülkenin sistemi kapsamında olduğunu doğrulayan uygun yabancı kurumdan bir yazı ister. Yabancı ülke vermezse Schedule SE talimatları sizi, çevrimiçi kapsam belgesi hizmeti işleten Social Security Administration'ın Office of Earnings and International Operations birimine yönlendirir (IRS: Schedule SE talimatları).

Form 1040'da muafiyeti talep etmek için:

1. Muaf gelir için Schedule SE'yi doldurmayın.
2. Yabancı kurumun yazısının bir kopyasını ekleyin.
3. Schedule 2, 4. satırda 3. kutuyu işaretleyin. Schedule SE talimatları “Exempt, see attached statement” yazmanızı söyler; Form 1040 talimatları “EAS” yazmanızı söyler (IRS: Form 1040 talimatları). Beyanname verdiğiniz yıla ait Form 1040 talimatlarındaki ifadeyi kullanın.

İşletme gelirini gelir vergisi için bildirmeye devam edin; genellikle Schedule C üzerinde. Yazı yalnızca serbest çalışma vergisini kaldırır, ama tamamını: Sosyal Güvenlik ve Medicare kısımlarını birlikte (26 U.S.C. 1401(c)).

Schedule SE, aynı zamanda Social Security Administration'ın kazançlarınızı yardımlar için kaydetme biçimidir (IRS: Schedule SE talimatları). Bu formdan çıkarılan gelir genellikle ABD kazanç kaydınıza eklenmez; anlaşmanızın o dönemi yardımlar için nasıl saydığını Social Security Administration'a sorun.

Tersi durum da vardır: anlaşma sizi ABD sisteminde tutuyorsa Social Security Administration'ın belgesi, yabancı sosyal güvenlik vergisinden muaf olduğunuzu belgeler (Publication 54, bölüm 3).

Yerel sisteme kayıtlı değilim ve prim ödemiyorum: yine de belge alabilir miyim?

Muhtemelen hayır ve muafiyet geçerli olmayabilir. Yabancı yazı, serbest çalışma gelirinizin o ülkenin sistemi kapsamında olduğunu doğrulamalıdır ve ABD muafiyeti yalnızca anlaşmanın münhasıran yabancı sisteme tabi kıldığı geliri kapsar (IRS: Schedule SE talimatları; 26 U.S.C. 1401(c)). Yerel sistem geliri kapsamıyorsa kurumun onaylayacağı bir şey yoktur ve ABD vergisi genellikle sürer.

IRS kaynakları bu sınır durumlarını doğrudan ele almaz. Yabancı kurumdan, sizin tarihleriniz için neyi onaylayabileceğini yazılı olarak sorun, cevabını (ret dahil) saklayın; kurum reddederse Social Security Administration yolunu kullanın.

Yerel bir şirkette çalışan olarak çalışırsam yine de ABD Sosyal Güvenlik vergisi uygulanır mı?

Genellikle hayır. ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisi, yurt dışında çalışan olarak yapılan işin ücretine şu durumlar dışında uygulanmaz: Amerikalı bir işveren size ödeme yapıyorsa, bir anlaşma işinizi ABD'ye bağlıyorsa, yerel işvereniniz bir ABD şirketinin yabancı iştiraki ise (en az %10 ona ait) ve Form 2032 ile ABD kapsamını genişlettiyse ya da Amerikan gemisinde veya uçağında çalışıyorsanız (Publication 54, bölüm 2; 26 U.S.C. 3121(b); IRS: Yurt dışında çalışmanın sosyal güvenlik vergisi sonuçları). Yerel primler yerel yasaya tabidir. Ücret serbest çalışma geliri değildir; bu yüzden Schedule SE ücrete uygulanmaz (26 U.S.C. 1402(c)(2)). Yerel şirket sizinse yurt dışında yaşarken LLC, S şirketi veya yerel şirket rehberine bakın. İşvereniniz bir ABD şirketiyse ABD'li işveren için yurt dışında çalışmak rehberine bakın.

ABD serbest çalışma vergisini ve yabancı sosyal güvenliği iki kez ödedim: nasıl geri alırım?

Her yıl için, o yıla ait yabancı kapsam yazısıyla Form 1040-X verin. İade talebi genellikle asıl beyannamenin verilmesinden itibaren 3 yıl içinde veya verginin ödenmesinden itibaren 2 yıl içinde, hangisi sonraysa, verilmelidir. Erken verilen beyanname olağan son tarihte (genellikle 15 Nisan) verilmiş sayılır; süre uzatımı kapsamında verilen beyanname IRS'nin eline geçtiği günden itibaren sayılır. Tahmini vergi olağan son tarihte ödenmiş sayılır. Süre içinde bile iade, geriye dönük sürede ödenen vergiyle sınırlıdır: beyanname verildikten sonra 3 yıl içinde talep ederseniz talepten önceki 3 yıl artı varsa beyan süre uzatımı; aksi hâlde talepten önceki 2 yıl (IRS: Form 1040-X talimatları). Daha önce yapılmış tahmini ödemeleri olan geç verilmiş bir asıl beyanname, verginin bir kısmını bu sürenin dışında bırakabilir. Süre dışında kalan yıllar genellikle iade edilemez.

Her yıl için adımlar:

1. Yabancı sistemin o dönemde serbest çalışma gelirinizi kapsadığını doğrulayın ve bu tarihleri belirten bir yazı alın.
2. Serbest çalışma vergisini çıkarın ve yukarıda anlatılan Schedule 2, 4. satır kaydını ekleyin.
3. Serbest çalışma vergisinin yarısı için yapılan indirimi çıkarın. Bu, düzeltilmiş brüt geliri artırır ve gelir vergisini yükseltebilir; bu yüzden iade, çıkardığınız vergiden küçük olabilir.
4. Ek Medicare Vergisi'ni kontrol edin: Form 1040-X talimatları, serbest çalışma geliri düzeltildiğinde düzeltilmiş bir Form 8959 eklemeniz gerekebileceğini söyler.
5. Değişikliği Form 1040-X'in Part II bölümünde açıklayın (IRS: Form 1040-X talimatları) ve o yılın yabancı kurum yazısını ekleyin; Schedule SE talimatlarının istediği kanıt budur (IRS: Schedule SE talimatları).

Yazıyı beklemek iade süresini uzatmaz. En eski yılın süresi dolmak üzereyse, süre dolmadan önce o yıl için bir talebin neye ihtiyaç duyduğunu bir hazırlayıcıya sorun. Verildikten sonra düzeltme beyannamesi durumu ve süresi rehberine bakın. Bazı yıllar için hiç beyanname vermediyseniz Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemleri ile başlayın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm tutarlar ABD dolarıdır.

Almanya'daki bir tasarımcı, anlaşmalı ülke

Bir ABD vatandaşı Almanya'da yaşar ve serbest çalışır; net kârı US$60.000'dır. Bu örnekte Alman emeklilik sistemine kayıtlıdır; bu yüzden Alman kurumu, Alman yasasının serbest çalışma gelirini kapsadığını belirten bir yazı verebilir. Yazı hangi ülkenin yasasının geçerli olduğunu gösterir, ne kadar ödediğini değil. O yılı kapsayan bir yazı ister, Form 1040'ına ekler, Schedule SE'yi atlar ve Schedule 2, 4. satır kaydını yapar. Gelir vergisi yine istisna veya kredi ile çözülür.

Yeni Zelanda'daki bir danışman, anlaşmalı olmayan ülke

Bir ABD vatandaşı yıl boyunca Yeni Zelanda'da yaşar, yabancı kazanç istisnasına hak kazanır ve bunu talep eder; net kârı US$50.000'dır ve başka geliri yoktur. İstisna tüm ABD gelir vergisini kaldırır. Serbest çalışma vergisi yine uygulanır: US$50.000 × %92,35 = US$46.175 net kazanç × %15,3 = yaklaşık US$7.065.

İspanya'da iki kez ödeme yapmış serbest çalışan bir öğretmen

Bir ABD vatandaşı İspanya'da serbest İngilizce öğretir ve iki yıl boyunca bu gelir için İspanyol sosyal güvenlik primi ödemiştir. Her ABD beyannamesinde de yaklaşık US$3.000 serbest çalışma vergisi vardır.

• Birinci yıl: İspanyol kurumu o yıl için yazı düzenledikten sonra, o yılın iade süresi içinde Form 1040-X verir.
• İkinci yıl: ikinci yılın yazısıyla, kendi süresi içinde ayrı bir Form 1040-X.
• Her iade, serbest çalışma vergisi indiriminin kaldırılması gelir vergisini yükseltirse US$3.000'ın biraz altında kalabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da yaşıyorsunuz: Kanada'daki Amerikalılar için ABD serbest çalışma vergisi mi CPP mi rehberine bakın.
• Birkaç yıl iki sisteme de prim ödediniz veya kurum yazı vermiyor: neyin geri alınabileceğini iade süresi ve kanıtlar belirler; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yıl içinde ülkeler arasında taşındınız veya bir ülkede yaşayıp diğerinde çalışıyorsunuz: kapsam, anlaşmanın kendi maddesine göre değişebilir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• İşinizi LLC, S şirketi veya yerel şirket üzerinden yürütüyorsunuz: yurt dışında yaşarken LLC veya S şirketi rehberine bakın.
• Gelir vergisi için istisna ile krediden birini seçmeniz gerekiyor: yabancı kazanç istisnası mı yabancı vergi kredisi mi rehberine bakın.
• Yurt dışında çalışan bir ABD şirketi çalışanısınız: ABD'li işveren için yurt dışında çalışmak rehberine bakın.
• Bazı yıllar hiç beyanname vermediniz: Basitleştirilmiş Yurt Dışı Yöntemleri rehberine bakın.