Kanada Şirketi Olan ABD Vatandaşı: IRS Vergi Kuralları

Kanada'da yaşayan ABD vatandaşı, Kanada özel kontrollü şirketine sahip olabilir mi?

Evet. ABD vatandaşlığı tek başına Kanada şirketinin Kanada özel kontrollü şirketi (CCPC) olmasını engellemez. Kanada açısından temel soru, sahibin Kanada'da mukim olup olmadığı ve şirketi mukim olmayanların, halka açık şirketlerin veya belirli listelenmiş şirketlerin kontrol edip etmediğidir. Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı bu amaçla Kanada mukimi olabilir; vatandaşlık ve mukimlik farklı testlerdir. Yalnızca sahibin adresine değil, tüm oy haklarına ve dolaylı sahipliğe bakın (CRA: şirket türü).

CCPC statüsü, Kanada'nın küçük işletme indiriminden yararlanmayı belirler; ancak ABD'nin kontrol edilen yabancı şirket (CFC) testini belirlemez. Bir şirket Kanada'da CCPC, ABD vergisi bakımından da CFC olabilir. Sahiplik testleri ve Form 5471 kategorileri için bkz. yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri.

Şirket kârını elinde tuttuğunda IRS neyi vergilendirir?

Kanada şirketi CFC ise ve ABD kurallarına göre ABD'li hissedarsanız, hiç nakit almasanız bile IRS, şirketin belirli gelirlerindeki payınızı şirketin geliri elde ettiği yılda vergilendirebilir. İki ana cari gelir kuralı, Subpart F ve section 951A kapsamındaki net CFC test geliridir; bu gelir eskiden GILTI olarak adlandırılıyordu (US Code: section 951A). 2026'dan önce başlayan bir CFC mali yılı, önceki kanunla yapılan hesaplamaları 2026 ABD beyannamesine yine de taşıyabilir. Bazı IRS formları hâlâ eski GILTI adını kullanır.

Kanada şirket vergisi şirkete aittir. Bireysel hissedar, genellikle şirketin Kanada vergisini doğrudan kişisel yabancı vergi kredisi olarak talep edemez. %40 oranındaki section 250 indirimi ve %90 oranındaki section 960 farazi ödenmiş vergi kredisi, ABD'de kurulu şirketler için yazılmıştır. Bireyler, bir vergi yılı için section 962 seçimiyle şirket benzeri uygulamadan yararlanabilir; bu seçim sonraki dağıtımları da etkileyebilir. Sahip, seçimi o yılın ABD beyannamesine bir bildirim ekleyerek yapar (US Code: section 250 ve 960; eCFR: section 1.962-2). Gelire ekleme ve seçim kurallarının ayrıntıları için bkz. yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri.

Kanada şirket vergisi, ABD yüksek vergi istisnasına uyar mı?

Olabilir. CFC'nin bir gelir kalemi, ancak yüksek vergi seçimi geçerliyse ve o kalemin ABD kurallarına göre hesaplanan efektif yabancı vergi oranı %18,9 oranından yüksekse net CFC test geliri hesabının dışında bırakılabilir. Kural, kalem üzerindeki yabancı gelir vergisini ABD kurallarına göre hesaplanan gelirle karşılaştırır; bir Kanada T2'sindeki oranı olduğu gibi okumaz (eCFR: yüksek vergi istisnası).

Seçim, şirketin vergi matrahı, indirimler, krediler, şubeler ve sonradan iade edilen vergiler sonucu değiştirebilir. Temettü ödendiğinde iade edilebilen Kanada vergisi ayrıca incelenmelidir; beklenen bir iade, kalıcı olarak ödenmiş vergi sayılamaz (IRS: Publication 514; CRA: iade edilebilir temettü vergisi).

Kontrol eden ABD'li hissedarlar, CFC yılı için yüksek vergi seçimini, süresinde verilen asıl ABD beyannamesine bir bildirim ekleyerek yapar. Düzeltme beyannamesi, asıl beyannamenin uzatılmamış son tarihinden sonraki 24 ay içinde seçim yapabilir; bu, diğer hissedarların beyan ve ödeme yükümlülüklerine tabidir. Seçim, CFC'nin o yıla ait test geliri kalemlerini kapsar ve bir CFC grubunun birlikte seçim yapması gerekebilir (eCFR: section 1.951A-2(c)(7)(viii)).

Küçük işletme oranı neden farklı bir ABD sonucu doğurabilir?

Kanada küçük işletme indirimi, nitelikli aktif işletme gelirinde şirket vergisini düşürür; bu da aynı geliri ABD yüksek vergi eşiğinin altında bırakabilir. Genel orana tabi gelirin eşiği geçmesi daha olasıdır; ancak yalnızca kalemin efektif oranı belirleyicidir. British Columbia farkı gösteren bir örnektir; diğer eyaletler ve Québec'in ayrı kuralları kendi rakamlarını gerektirir (CRA: şirket vergi oranları; BC: şirket oranları).

Yalnızca ABD eşiğine ulaşmak için daha fazla Kanada vergisi ödemek kendiliğinden yararlı değildir. Kanada ve ABD etkileri birlikte hesaplanmalıdır. Kanada'daki uygunluk ve oranlar için bkz. şirketler nasıl vergilendirilir.

ABD vatandaşı sahip maaş mı, temettü mü almalı?

Her durumda daha iyi olan tek bir seçenek yoktur. İş karşılığı makul maaş, şirket kârını ve cari yılda ABD'de gelire eklenecek CFC tutarını azaltabilir; ancak ücret geliri doğurur ve Kanada bordro maliyeti çıkabilir. Temettü şirket kârını azaltmaz ve daha önce ABD'de gelire eklenmiş kazançtan ödenmiş olabilir; ödendiğinde Kanada kişisel vergisi doğabilir. İki ülkenin şirket ve kişisel vergisini, bordro maliyetlerini ve zamanlamayı karşılaştırın (Income Tax Act, section 67; US Code: section 951A). Temettü, ABD'nin yurt dışında kazanılan gelir istisnasından yararlanamaz (IRS: yurt dışında kazanılan gelir).

Tutar ve zamanlama, iki beyanname birlikte düşünülerek belirlenmelidir. Kanada'daki işletme yöneticisi sahip için seçim konusunda bkz. maaş mı temettü mü. Maaşta ABD kredisi ile istisna arasındaki seçim için bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.

Kanada temettüleri T1'de ve Form 1040'ta nasıl vergilendirilir?

Kanada şirketinden alınan vergiye tabi temettü, geçerli artırım (gross-up) ve temettü vergi kredisiyle birlikte Kanada mukiminin T1'ine girer. Şirket, gerektiğinde temettüleri T5'te bildirir. ABD Form 1040 genellikle Kanada'nın artırılmış T1 tutarıyla değil, fiilen alınan temettüyle başlar. Kanada şirketinin temettüsü, şirket ve sahibin elde tutma süresi ABD koşullarını karşılıyorsa indirimli ABD nitelikli temettü oranlarından yararlanabilir; bunu varsaymak yerine kontrol edin (CRA: temettü beyanı; CRA: T5 belgesi kuralları; IRS: Publication 550).

ABD aynı kazançları Subpart F veya section 951A kapsamında zaten vergilendirdiyse, sonraki bir dağıtım daha önce vergilendirilmiş kazanç ve kâr (PTEP) sayılabilir ve ABD brüt gelirinin dışında tutulabilir. Ödemenin vergi uygulamasını Kanada ayrıca belirler: vergiye tabi temettü T1'e girer, geçerli bir sermaye temettüsü ise vergiden muaf olabilir. ABD'deki PTEP statüsü tek başına bu sonucu belirlemez (CRA: sermaye temettüleri). Section 962 seçimi, bazı PTEP tutarlarını dağıtıldığında yeniden vergiye tabi hale getirebilir (US Code: section 959 ve 962). Döviz kuru değişiklikleri de PTEP dağıtımında ayrı bir ABD olağan kazancı veya zararı doğurabilir (US Code: section 986(c); IRS: Form 5471 talimatları).

Temettü üzerinden ödediğiniz Kanada kişisel vergisi, ABD yabancı vergi kredisi sınırlarına bağlı olarak aynı gelir üzerindeki ABD vergisinden mahsup edilebilir. Anlaşma, Madde XXIX(2) uyarınca vatandaşları üzerindeki ABD vergisini genellikle korur; Madde XXIV ise kredi sırasını belirler ve çifte vergiyi gidermek için geliri yeniden kaynaklandırabilir. Kanada şirket vergisi, başka bir mükellefin vergisidir. Kanada, ABD'nin dışarıda bıraktığı bir PTEP temettüsünü vergilendirirse sahip, ABD kredi sınırlarına bağlı olarak nitelikli Kanada kişisel vergisi için Form 1116 ile kredi talep edebilir. 28 Haziran 2025'ten sonraki bir section 951A kapsamında gelire eklenen tutardan doğan PTEP için section 960(d)(4), ilgili yabancı verginin %10 oranını krediden hariç tutar. PTEP'i ve vergileri gelire eklendiği yıla ve kategoriye göre izleyin (IRS: Form 1116 talimatları; US Code: section 960(d)(4); Kanada–ABD anlaşması).

T2, T1 ve Form 1040 nasıl örtüşür?

Kanada şirketinin ve sahibinin vergi yılları ayrıdır, gelirleri ayrıdır. T2, şirketin Kanada vergi yılını kullanır; sahibin T1'i ve Form 1040'ı genellikle takvim yılını kullanır. ABD vergisi bakımından section 898, takvim yılı kullanan ABD'li hissedarın kontrol ettiği CFC'nin, T2'sinin yıl sonu farklı olsa bile takvim yılını kullanmasını genellikle şart koşar. Önceki bir aylık erteleme uygulaması, 30 Kasım 2025'ten sonra başlayan belirli yabancı şirket yılları için kaldırılmıştır ve geçiş kısa bir ABD yılı doğurabilir. Her ABD CFC dönemini ilgili T2 dönemleriyle eşleştirin (US Code: section 898). 2025'ten sonra başlayan CFC yıllarında gelire eklenen tutar, sahibin CFC yılı içinde hisseye sahip olduğu son günü içeren ABD yılını izler; daha önce başlayan yıl önceki zamanlama kuralını izler. Maaş ve temettü genellikle alındığı yılı izler (CRA: T2 beyan yılı; US Code: section 951).

T2'yi, mali tabloları, sahiplik kayıtlarını, bordro ve T5 belgelerini, Kanada vergi tarhiyatlarını, önceki Form 5471 eklerini ve PTEP hesaplarını ve iki kişisel beyannameyi saklayın. ABD'de bildirilecek tutarları her satır için işinize gelen tek bir kurla değil, geçerli IRS para birimi kurallarıyla çevirin (IRS: Form 5471 talimatları).

Şirket yatırım gelirini elinde tutarsa ne olur?

Elde tutulan faiz, portföy temettüleri, kiralar ve birçok yatırım kazancı, CFC'nin ABD'li sahibi için temettüden önce Subpart F kapsamında gelire eklenmesine yol açabilir. Subpart F'nin, kontrol eden ABD'li hissedarların asıl veya düzeltme beyannamesiyle yaptığı ayrı bir yüksek vergi seçimi vardır; belirli ABD kaynaklı portföy faizi bu seçimden yararlanamaz. Net CFC test geliri seçimi tek başına yatırım gelirini çözmez (US Code: section 954; eCFR: section 1.954-1(d)).

Kanada da CCPC'nin yatırım gelirini, iade edilebilir temettü vergisi bakiyeleri doğurabilen ve şirketin gelecekteki küçük işletme limitini azaltabilen kurallarla vergilendirir. Bu nedenle nihai temettü ve iade, ABD vergi analizi açısından önemlidir (CRA: iade edilebilir temettü vergisi; CRA: T2 kılavuzu). Holding şirketi veya dağıtılmayan kazançla yatırım planı için bkz. holding ve yatırım şirketleri. Şirket Kanada yatırım fonlarına veya ETF'lere sahipse ABD'li sahibin dolaylı PFIC bildirimi de olabilir (IRS: Form 8621 talimatları); bkz. ABD dışında alınan fonlar.

Her yıl hangi beyannameler ve formlar verilir?

Kanada mukimi şirket, vergi çıkmayan yılda bile normalde T2 verir. ABD vatandaşı sahip, beyan yükümlülükleri geçerliyse genellikle Kanada T1'i ve ABD Form 1040'ı verir; şirket temettü ödemese bile Form 5471 vermesi gerekebilir. Beyannameyi vermeden önce şirketin yıl sonunu sahibin ABD beyannamesiyle eşleştirin (CRA: T2 beyan yükümlülüğü; IRS: Form 5471 talimatları).

Daha önceki Form 5471 beyanları eksik olabilirse bildirim seçenekleri için bkz. verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlama.

Örnek

Yalnızca örnektir. Tüm tutarlar Kanada dolarıdır; ABD vergisi hesaplanmamıştır. British Columbia'da mukim bir ABD vatandaşı, bir Kanada şirketinin tüm hisselerine sahip. Şirket, sahibe ödeme yapılmadan önce C$100.000 aktif işletme kârı elde ediyor ve bunu elinde tutuyor. Aynı kârın iki ülkede de vergiye tabi olduğunu, başka indirim veya kredi bulunmadığını ve yatırım geliri olmadığını varsayın.

Gelir Kanada küçük işletme oranlarına uygunsa federal ve BC vergisi toplam C$11.000 tutar ve şirkette C$89.000 kalır. Bu nominal vergi oranı %11'dir ve ABD yüksek vergi eşiği olan %18,9'un altındadır. Sahip, temettü almasa bile cari yılda ABD'de section 951A kapsamında gelire eklenen bir tutarla karşılaşabilir. Gelir bunun yerine genel oranlara tabiyse federal ve BC vergisi toplam C$27.000, yani %27 nominal oran olur. Bu, yüksek vergi istisnasını destekleyebilir; ancak bu, yalnızca ABD'nin kalem bazında hesabı ve seçimi sonrasında geçerli olur. Kanada tutarlarından hiçbiri kendiliğinden sahibin kişisel ABD kredisi olmaz.

Küçük işletme oranı durumunda, ABD bu kazançların en az C$40.000'ini sahip üzerinden fiilen vergilendirirse ve şirket sonra bu kazançlardan C$40.000 vergiye tabi temettü öderse Kanada bunu T1'de bildirir. ABD bunu PTEP olarak dışarıda bırakabilir; ancak section 962 seçimi veya kur kazancı ABD sonucunu değiştirebilir. Kayıtlar, ödemeyi hangi yılın kazancının finanse ettiğini göstermelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirketi kurup kurmayacağınıza veya yeniden yapılandırıp yapılandırmayacağınıza karar veriyorsunuz: hisseleri veya seçimleri değiştirmeden önce Kanada vergisini, ABD'de gelire eklenecek tutarları ve sahip ödemesini karşılaştırın. Bkz. sınır ötesi vergiler.
• CFC, Form 5471 veya section 962 kurallarının ayrıntısını istiyorsunuz: bkz. yabancı şirketlerin ABD'li sahipleri.
• Şirketinizin ABD'de ticari faaliyeti var: anlaşma ABD iş kârını muaf tutsa bile Form 1120-F vermesi gerekebilir (IRS: Form 1120-F talimatları). Bkz. Kanada şirketinin ABD vergi beyannamesi.
• ABD beyannamelerini veya Form 5471'i vermediniz: bkz. verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlama.
• Şirketin banka hesaplarını veya hisselerini bildirmeniz gerekebilir: bkz. yabancı hesap bildirimi.
• Şirketin fonları var veya dağıtılmayan kârı yatırıma çevirmeyi planlıyorsunuz: bkz. ABD dışında alınan fonlar ve holding ve yatırım şirketleri.
• Şirketin hisselerini satabilirsiniz: Kanada'nın nitelikli hisseler için sermaye kazancı indirimi, kazancı kendiliğinden ABD dünya geliri dışında bırakmaz (CRA: nitelikli hisseler; IRS: Publication 54). Satıştan önce iki ülkenin de incelemesini sınır ötesi vergiler üzerinden yaptırın.