Delaware C Şirketini Kapatmak: Sıra, Son Vergiler ve Geçersiz Tescil

Delaware C şirketini kapatma sırası nedir?

Onaylayın, IRS'ye bildirin, Delaware ile hesaplaşın, kapanış belgesini sunun, sonra tasfiye edip son beyannameleri verin. Delaware, franchise vergisi ve yıllık raporlar güncel olmadan kapanış belgesini kabul etmez (8 Del. C. §277).

Varlığı olmayan, faaliyetini durdurmuş ve her yıl yalnızca asgari franchise vergisi borçlanmış bir şirket, bunun yerine $50 karşılığında kısa form belge sunabilir; önce, başvurduğu yılın sonuna kadar franchise vergisini ve ücretleri ödemelidir (Delaware kısa formu).

Şirketin çalışanları, ödenmemiş borçları, iade edilecek yatırımcı parası, satılacak varlıkları, yurt dışındaki sahipleri veya kaçırılmış Delaware ya da federal beyanları varsa durum basit değildir. Bunlar değerlendirmeye bağlıdır ve hatalar yönetim kurulu üyelerini ve hissedarları bulabilir.

Kuruluş belgesini ve değişikliklerini, cap table'ı, yönetim kurulu ve hissedar kayıtlarını, Delaware franchise vergisi bildirimlerini, son federal ve eyalet beyannamelerini, alacaklı ve sözleşme listesini ve tüm eyalet kayıtlarını toplayın. Bordro, satış vergisi ve EIN için genel kapanış kontrol listesini kullanın.

Kim onaylamalı: yönetim kurulu, hissedarlar veya yazılı onay?

Normalde ikisi de. Yönetim kurulunun çoğunluğu karar alır, ardından oy hakkı olan dolaşımdaki hisselerin çoğunluğunu elinde tutanlar onaylar (§275(a)–(b)).

Hissedar toplantısını atlamanın iki yolu vardır:

• Çoğunluğun yazılı onayı. Kuruluş belgesi aksini söylemedikçe, toplantıda gereken oya sahip hissedarlar bunun yerine imzalı yazılı onayla karar alabilir; imzalamayan hissedarlara hemen bildirim yapılır (§228).
• Oybirliğiyle yazılı onay. Oy hakkı olan tüm hissedarlar yazılı olarak onaylarsa, kapatma yönetim kurulu kararı olmadan da onaylanabilir (§275(c)).

Kuruluş belgesi, bir hisse sınıfı veya serisinin ayrı oyu dahil daha yüksek bir oy şart koşabilir (§102(b)(4)). Yatırımcı destekli bir şirket, basit çoğunluğa güvenmeden önce tüzüğünü imtiyazlı hisse oyları açısından okumalıdır. Yönetim kurulunun kararı, kurulun sonradan yeni bir hissedar oyu olmadan kapatmadan vazgeçmesine de izin verebilir (§275(e)).

Hiç hisse ihraç etmediysek veya işe başlamadıysak daha kısa bir yol var mı?

Evet. Hisse ihraç etmemiş veya işine başlamamış bir şirket, kurucularının veya yönetim kurulu üyelerinin çoğunluğunun imzaladığı bir belgeyi §274 uyarınca sunabilir. Hissedar oyu gerekmez.

Belge, diğer hususların yanı sıra, ödenen sermayenin (gerekli giderler düşülerek) iade edildiğini, hisse ihraç edilmeden işe başlanmışsa tüm borçların ödendiğini ve hisse ihraç edilmiş ancak iş hiç başlamamışsa hisse sertifikalarının teslim edilip iptal edildiğini beyan eder. Delaware'in “hisse ihracından önce” ve “işe başlamadan önce” için ayrı §274 formları vardır (Delaware formları). Başvuru ücreti aynı $224 tutarıdır ve Delaware yine de geçerli tüm yıllık franchise vergisi raporlarının önce verilmesini şart koşar (Delaware §274 formu).

Şirket işine hiç başlamadıysa, yalnızca kurucu hisselerinin ihraç edilmiş olması §274'ü engellemez. Hem hisse ihraç etmiş hem de işe başlamış şirket §275'i kullanır.

Federal düzeyde, kuruluşunu hiç tamamlamamış, iş yapmamış ve geliri olmayan bir şirket IRS'den beyanname verme yükümlülüğünden muaf tutulmayı isteyebilir; ancak bunu yalnızca bu gerçekleri sunduktan sonra yapabilir (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Franchise vergisi ve son yıllık rapor neden önce gelmelidir?

Delaware kanunu, şirket tüm franchise vergisini (kapatmanın yürürlüğe girdiği takvim ayının tamamına ait vergi dahil) ödeyip o yıl için son rapor dahil her yıllık raporu verene kadar kapatmayı yasaklar (§277). Division of Corporations, kapatılan şirketlerden başvurudan önce nelerin ödenmesi gerektiğini doğrulamak için Franchise Tax Section ile iletişime geçmelerini ister (Delaware franchise vergisi bilgileri).

Kısmi yıl vergisi, şirketin var olduğu süreye göre orantılanır (§503(d)). Varsayılan nominal değer yönteminde tam yıllık asgari tutar $400, yetkili hisse yönteminde $175'dir; yıllık rapor ücreti $50. Girişimin bildirimindeki yüksek bir vergi tutarı çoğu zaman yetkili hisse yöntemidir; ödemeden önce Delaware franchise vergisinin nasıl hesaplandığına bakın.

Belgeyi 31 Aralık'tan önce mi sunmalıyız?

Şirket hazırsa, Aralık ayında yürürlüğe giren bir belge, kapatmayı tek yılın raporu ve vergisi içinde tutar. Son yıllık rapor, kapatmanın yürürlüğe girdiği yıl içindir (§277).

Yeni yıl başladıktan sonra sunulan belge için yine bir önceki yılın raporu ve vergisi gerekir; bunların son tarihi takip eden yılın 1 Mart günü (§502) ve ayrıca yeni yıl için kapatma ayına kadar bir son rapor ve orantılı vergi. Bu, birkaç haftalık varlık için ikinci bir rapor ve daha fazla vergi demektir.

Onaylar, Form 966 veya Franchise Tax Section'ın rakamları netleşmediyse belgeyi acele sunmayın. Federal zamanlama ayrıdır: şirketin son vergi yılı, faaliyetini durdurup kapatıldığında ve hiç varlığı kalmadığında biter; bu da Delaware başvuru tarihinden sonra olabilir (aşağıya bakın).

Ödemeyi bırakırsak ve tescil geçersiz olursa ne olur?

Geçersiz tescil kapatma değildir. Bir şirket 1 yıl boyunca franchise vergisini ödemez veya eksiksiz yıllık rapor vermezse, tescili geçersiz olur ve yetkileri işlemez hâle gelir (§510). Delaware, vergilerin şirketin varlığını sona erdiren bir başvuru (örneğin kapanış belgesi) sunulana kadar işlemeye devam ettiğini belirtir (Delaware SSS).

Vazgeçip gitmenin geride bıraktıkları:

• Delaware borcu. Geç raporlara $200 ceza uygulanır ve faiz ayda %1,5 işler (Delaware franchise vergisi bilgileri).
• Pahalı bir yeniden canlandırma. Yeniden işlem yapmak, varlığı temiz bir mülkiyetle satmak veya düzgün kapatmak için şirketin yeniden canlandırılması ve geçersiz olduğu tarihte ödenmesi gereken franchise vergilerinin, cezaların ve faizin ödenmesi gerekir; beş yıldan uzun süre geçersiz kalmışsa bunun yerine cari yılın yıllık vergisinin üç katı ödenir (§312(g)). Bkz. şirketinizi yeniden aktif hâle getirmek.
• Federal beyannameler. Geçersiz tescil tek başına Form 1120 verme yükümlülüğünü sona erdirmez. Yönetmelik bu yükümlülüğü, şirket faaliyetini durdurup kapandığında ve hiç varlık tutmadığında bitirir; geçersiz tescilin bu teste nasıl oturduğunu söylemez (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Hâlâ nakit, kod veya alacak hakkı tutan geçersiz bir şirket varlık tutmuştur; bu nedenle federal vergi açısından var olmaya devam eder.
• Düzenli bir alacak süreci yok. Yönetim kurulu üyelerini ve hissedarları koruyan alacaklı usulleri kapatılmış bir şirket için geçerlidir (§§280–282).

IRS'ye ne veririz: Form 966 ve son Form 1120?

İki başvuru. Form 966, şirket kapanış kararı veya planını kabul ettikten sonraki 30 gün içinde, kararın veya planın onaylı bir örneği eklenerek verilir (26 CFR 1.6043-1). Plan sonradan değiştirilirse, değişiklikten sonraki 30 gün içinde bir Form 966 daha verilir. Şirketin beyannamesini verdiği IRS hizmet merkezine verilir.

Son Form 1120, vergi yılının başından şirketin kapandığı ve hiç varlığı kalmadığı ana kadar olan kısa yılı kapsar; Item E'de “Final return” kutusu işaretlenir. Kapatılan şirket genellikle kapandığı tarihten sonraki 4. ayın 15. gününe kadar beyanname verir (Form 1120 talimatları). Şirket, tam tasfiyede dağıttığı mülkten doğan kazanç veya zararı, gerçeğe uygun piyasa değeriyle değerleyerek kaydeder (Form 966).

Tasfiyede hissedarlara ödenen nakit veya mülk Form 1099-DIV ile bildirilir (talimatlar); bkz. yatırımcılara nakit iade etmek. IRS kapanış kontrol listesi ayrıca son bordro beyannamelerini, yüklenici formlarını ve EIN hesabının kapatılmasını da kapsar; bkz. bir şirketi kapatmak. Zararı olan ve bir varlık satışından kazancı bulunan şirket girişimler için net faaliyet zararlarını okumalıdır.

Şirket ne zaman beyanname vermeyi bırakır?

Faaliyetini durdurup kapandığında ve hiç varlık tutmadığında. Federal kural, eyalet kanununun şirketin tasfiyeye devam etmesi hakkında ne dediğinden bağımsız olarak uygulanır (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Delaware, kapatılan şirketi dava açmak, dava edilmek, mülk satmak, borç ödemek ve kalanı dağıtmak için üç yıl boyunca ayakta tutar (§278). Belgeden sonra nakit veya mülk hâlâ elde tutuluyorsa, şirket federal vergi açısından var olmaya devam eder ve tükenene kadar beyanname vermeyi sürdürür. Şirketin dava açmayı planladığı değerli bir alacak hakkı da varlık sayılır (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Fiilen faaliyet gösterdiğimiz eyalet ne olacak?

Başka bir eyalette kayıtlı bir Delaware şirketi orada da kapanmalıdır. Her eyaletin adımları kendine aittir; birçoğu bir son eyalet beyannamesi ve şirketin kaydını sonlandıran bir başvuru bekler.

California bir örnektir: başka yerde kurulan şirket kapanmaz, “teslim eder (surrender)”. Son beyannamesini “final” kutusu işaretli olarak verir, California'da iş yapmayı bırakır ve teslim formunu son beyannameden sonraki 12 ay içinde Secretary of State'e sunar (Franchise Tax Board). Askıya alınmış bir şirket önce yeniden canlandırılmalıdır. Son yıldaki California asgari vergisi için bkz. California asgari vergisi. Satış vergisi, bordro ve diğer eyalet hesapları bir şirketi kapatmak rehberinde.

Hissedarlar bir şey almadan önce neler ödenmeli veya ayrılmalı?

Önce alacaklılar gelir. Kapatılan bir şirket, bilinen alacakları, görülmekte olan davaları ve 10 yıl içinde doğması muhtemel alacakları için ödeme yapmalı veya makul karşılık ayırmalıdır; ancak ondan sonra kalan hissedarlara gider (§281). Varlıklar yetmezse alacaklar önceliğe göre ödenir ve eşit alacaklar orantılı pay alır.

Delaware isteğe bağlı bir bildirim usulü sunar: şirket en az 60 gün sonrası için alacak son tarihi belirler, ilan eder ve posta ile bildirir, alacakları reddedebilir ve görülmekte olan ve ileride doğması muhtemel alacaklar için teminat belirlemesini Court of Chancery'den ister. Bu yolda hissedarlara, son ret bildiriminden 150 gün geçmeden ödeme yapılamaz (§§280–281). İki yoldan birini izleyen yönetim kurulu üyeleri, şirketin alacaklılarına karşı kişisel olarak sorumlu değildir (§281(c)). Bir hissedarın sonradan çıkan bir alacak için riski, alacağın kendi orantılı payı ile aldığı tutarın düşük olanıyla sınırlıdır (§282).

Son federal ve eyalet beyannameleri ile ödenmemiş bordro vergileri için para ayırın. Stopaj yapılıp ödenmeyen bordro vergileri, bunları ödemekten sorumlu olup kasten ödemeyen bir yönetici, yönetim kurulu üyesi veya başka biri adına Trust Fund Recovery Penalty ile kişisel olarak tarh edilebilir (IRS). Kapatmada şirketin varlıklarını alan hissedarlar, şirketin ödenmemiş federal gelir vergisi, cezaları ve faizi için aldıkları tutara kadar sorumlu tutulabilir (IRS: IRM 5.17.14). SAFE, imtiyazlı ve adi hisse sahiplerinden kimin ne alacağı için bkz. yatırımcılara nakit iade etmek.

Örnek

Tüm rakamlar ABD doları cinsindendir ve örnek amaçlıdır.

Yıl sonundan önce tamamlanan

Tohum aşamasındaki bir girişimin yönetim kurulu 10 Kasım'da kapatma kararı alır ve hissedarlar aynı hafta yazılı onayla onaylar. Şirket Form 966'yı 10 Aralık'a kadar verir. Son satıcı faturalarını öder, franchise vergisini ve son yıllık raporunu Delaware ile halleder ve belgeyi 15 Aralık'ta sunar. Son US$40.000'ını 20 Aralık'ta hissedarlara iade eder ve ondan sonra hiçbir şey tutmaz. Son Form 1120'si 1 Ocak ile 20 Aralık arasını kapsar ve son tarihi 15 Nisan'dır.

Şubat'a kadar beklemek

Aynı şirket Delaware'e ödeme yapacak kadar nakit tutar ve belgeyi bunun yerine 10 Şubat'ta sunar. Delaware kabul etmeden önce şirket, bir önceki yılın yıllık raporunu vermeli ve o yılın vergisini (örneğin US$400 artı rapor ücreti) ödemeli, ardından Ocak ve Şubat için son rapor verip vergi ödemelidir. Kapanmamış olduğundan ve yeni yıla nakit tutarak girdiğinden, bir önceki yıl için tam yıllık Form 1120 ve 1 Ocak'tan kapandığı ve hiçbir şey tutmadığı tarihe kadar son Form 1120 verir.

Geçersiz olmaya bırakılan

Kurucular 2023'te Delaware'e ödemeyi bırakır ve tescil ertesi yıl geçersiz olur. 2026'da bir alıcı kod için US$50.000 teklif eder, ancak geçerli kayıt durumundaki (good standing) bir şirketten temiz mülkiyet ister. Şirketin önce yeniden canlandırılması ve geçersiz olduğu tarihte ödenmesi gereken franchise vergisini, cezaları ve faizi, ayrıca cari yılın vergisini ödemesi gerekir. Kodu elinde tuttuğu için her yıl için Form 1120 vermesi de gerekmişti.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bordro, satış vergisi ve EIN için tam kontrol listesine ihtiyacınız var: bir şirketi kapatmak rehberini kullanın.
• Franchise vergisi tutarı çok yüksek görünüyor: Delaware franchise vergisi ile yeniden hesaplayın.
• Tescil zaten geçersiz: bkz. şirketinizi yeniden aktif hâle getirmek; kaçırılan beyannameler için şirket vergisi desteği alın.
• SAFE ve imtiyazlı hisse sahipleri için nakit kaldı: bkz. yatırımcılara nakit iade etmek ve şirket vergisi desteği.
• Sahipler ABD dışında yaşıyor: bkz. bir ABD şirketini yurt dışından kapatmak.
• Hisselerinizdeki zararı indirmek istiyorsunuz: bkz. başarısız bir girişimdeki hisseleri indirmek.
• Varlık satıyorsunuz ve kullanılacak zararlarınız var: bkz. girişimler için net faaliyet zararları.
• Şirket California'da faaliyet gösterdi: bkz. California asgari vergisi.
• Çalışanlar, ödenmemiş vergiler, yatırımcı parası veya kaçırılmış beyanlar söz konusu: belgeyi sunmadan önce şirket vergisi desteği alın.