Delaware C Corp auflösen: Ablauf, Schlusssteuern, Void-Status

In welcher Reihenfolge löst man eine C Corporation in Delaware auf?

Zustimmen, den IRS informieren, Delaware ausgleichen, die Urkunde einreichen, dann abwickeln und die letzten Steuererklärungen einreichen. Delaware nimmt die Auflösungsurkunde erst an, wenn Franchise Tax und Jahresberichte auf dem neuesten Stand sind (8 Del. C. §277).

Eine Gesellschaft ohne Vermögen, die ihr Geschäft eingestellt hat und jedes Jahr nur die Mindest-Franchise-Tax schuldete, kann stattdessen eine Kurzform-Urkunde für $50 einreichen. Zuvor muss sie die Franchise Tax und die Gebühren bis zum Ende des Jahres der Einreichung zahlen (Kurzform von Delaware).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn das Unternehmen Arbeitnehmer, offene Schulden, noch zurückzugebendes Investorengeld, zu verkaufendes Vermögen, Eigentümer im Ausland oder versäumte Einreichungen in Delaware oder beim Bund hat. Dann kommt es auf Urteilsvermögen an, und Fehler können Direktoren und Aktionäre persönlich treffen.

Sammeln Sie die Gründungsurkunde samt Änderungen, die Beteiligungsübersicht, Protokolle von Board und Aktionären, die Bescheide zur Franchise Tax in Delaware, die letzten Steuererklärungen von Bund und Bundesstaat, eine Liste der Gläubiger und Verträge sowie jede Registrierung in einem Bundesstaat. Für Lohnabrechnung, Sales Tax und die EIN nutzen Sie die allgemeine Checkliste zur Schließung.

Wer muss zustimmen: das Board, die Aktionäre oder eine schriftliche Zustimmung?

Normalerweise beide, das Board und die Aktionäre. Eine Mehrheit des gesamten Boards fasst einen Beschluss, dann stimmen die Inhaber einer Mehrheit der ausstehenden stimmberechtigten Anteile zu (§275(a)–(b)).

Es gibt zwei Wege, eine Aktionärsversammlung zu umgehen:

• Schriftliche Zustimmung der Mehrheit. Wenn die Gründungsurkunde nichts anderes sagt, können Aktionäre, die die in einer Versammlung nötigen Stimmen halten, stattdessen durch unterschriebene schriftliche Zustimmung handeln. Aktionäre, die nicht unterschrieben haben, sind umgehend zu benachrichtigen (§228).
• Einstimmige schriftliche Zustimmung. Stimmen alle stimmberechtigten Aktionäre schriftlich zu, kann die Auflösung ohne Beschluss des Boards genehmigt werden (§275(c)).

Die Gründungsurkunde kann eine größere Mehrheit verlangen, auch eine gesonderte Abstimmung einer Aktienklasse oder -serie (§102(b)(4)). Ein Unternehmen mit Risikokapital sollte seine Charter auf Abstimmungsrechte der Vorzugsaktien prüfen, bevor es sich auf eine einfache Mehrheit verlässt. Der Beschluss des Boards kann dem Board auch erlauben, die Auflösung später ohne erneute Abstimmung der Aktionäre abzubrechen (§275(e)).

Gibt es einen kürzeren Weg, wenn wir nie Anteile ausgegeben oder das Geschäft nie begonnen haben?

Ja. Eine Gesellschaft, die keine Anteile ausgegeben oder ihr Geschäft nicht begonnen hat, kann nach §274 eine Urkunde einreichen, die die Mehrheit ihrer Gründer (Incorporators) oder Direktoren unterschreibt. Eine Abstimmung der Aktionäre ist nicht nötig.

Die Urkunde erklärt unter anderem, dass eingezahltes Kapital (abzüglich notwendiger Ausgaben) zurückgegeben wurde, dass alle Schulden bezahlt sind, wenn das Geschäft ohne Ausgabe von Anteilen begann, und dass Aktienzertifikate zurückgegeben und entwertet wurden, wenn Anteile ausgegeben wurden, das Geschäft aber nie begann. Delaware hat getrennte Formulare nach §274 für „vor Ausgabe von Anteilen“ und „vor Geschäftsbeginn“ (Formulare von Delaware). Die Einreichungsgebühr ist mit $224 dieselbe, und Delaware verlangt weiterhin, dass zuvor alle fälligen Jahresberichte zur Franchise Tax eingereicht sind (Formular nach §274 von Delaware).

Die Ausgabe von Gründeranteilen allein schließt §274 nicht aus, wenn die Gesellschaft ihr Geschäft nie begonnen hat. Eine Gesellschaft, die Anteile ausgegeben und das Geschäft begonnen hat, nutzt §275.

Auf Bundesebene kann eine Kapitalgesellschaft, die ihre Gründung nie abgeschlossen hat, kein Geschäft betrieben und keine Einkünfte hatte, beim IRS beantragen, von der Pflicht zur Einreichung von Steuererklärungen befreit zu werden, aber erst nachdem sie diese Tatsachen vorgelegt hat (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Warum müssen Franchise Tax und ein letzter Jahresbericht zuerst erledigt sein?

Das Recht von Delaware verbietet die Auflösung, bis die Gesellschaft die gesamte Franchise Tax gezahlt hat, einschließlich der Steuer für den ganzen Kalendermonat, in dem die Auflösung wirksam wird, und jeden Jahresbericht eingereicht hat, auch einen letzten Bericht für dieses Jahr (§277). Die Division of Corporations bittet auflösende Gesellschaften, vor der Einreichung die Franchise Tax Section zu kontaktieren, um zu klären, was fällig ist (Informationen zur Franchise Tax in Delaware).

Die Steuer für ein Teiljahr wird anteilig für die Zeit berechnet, in der die Gesellschaft bestand (§503(d)). Nach der Methode des angenommenen Nennwerts (Assumed Par Value Method) beträgt das Jahresminimum $400, nach der Methode der genehmigten Anteile (Authorized Shares Method) $175; die Gebühr für den Jahresbericht beträgt $50. Eine hohe Steuerforderung im Bescheid an ein Start-up entsteht oft durch die Methode der genehmigten Anteile; lesen Sie wie die Franchise Tax in Delaware berechnet wird, bevor Sie zahlen.

Sollten wir die Urkunde vor dem 31. Dezember einreichen?

Wenn das Unternehmen bereit ist, hält eine im Dezember wirksame Urkunde die Auflösung innerhalb des Berichts und der Steuer eines Jahres. Der letzte Jahresbericht gilt für das Jahr, in dem die Auflösung wirksam wird (§277).

Eine Urkunde, die nach Jahresbeginn eingereicht wird, braucht trotzdem den Bericht und die Steuer des Vorjahres, fällig am 1. März des Folgejahres (§502), dazu einen letzten Bericht und die anteilige Steuer für das neue Jahr bis zum Monat der Auflösung. Das ist ein zweiter Bericht und mehr Steuer für wenige Wochen Bestand.

Übereilen Sie die Urkunde nicht, wenn Beschlüsse, Form 966 oder die Zahlen der Franchise Tax Section noch nicht feststehen. Der Zeitpunkt auf Bundesebene ist ein anderer: Das letzte Steuerjahr der Gesellschaft endet, sobald sie ihr Geschäft eingestellt hat, aufgelöst ist und kein Vermögen mehr hat. Das kann später sein als das Einreichungsdatum in Delaware (siehe unten).

Was geschieht, wenn wir nicht mehr zahlen und die Charter „void“ wird?

Eine „void“ gewordene Charter ist keine Auflösung. Zahlt eine Gesellschaft 1 Jahr lang keine Franchise Tax oder reicht keinen vollständigen Jahresbericht ein, wird ihre Charter „void“, und ihre Befugnisse sind unwirksam (§510). Delaware sagt, dass die Steuern weiter auflaufen, bis eine Einreichung erfolgt, die den Bestand der Gesellschaft beendet, etwa eine Auflösungsurkunde (Häufige Fragen von Delaware).

Was das Weggehen zurücklässt:

• Schulden in Delaware. Verspätete Berichte ziehen einen Zuschlag von $200 nach sich, und Zinsen laufen mit 1,5 % pro Monat auf (Informationen zur Franchise Tax in Delaware).
• Eine teure Wiederherstellung. Um wieder zu handeln, einen Vermögenswert mit sauberem Eigentum zu verkaufen oder ordnungsgemäß aufzulösen, muss die Gesellschaft wiederhergestellt werden und die Franchise Tax, Zuschläge und Zinsen zahlen, die beim Eintritt des Void-Status fällig waren. Nach mehr als fünf Jahren im Void-Status zahlt sie stattdessen das Dreifache der Jahressteuer des laufenden Jahres (§312(g)). Siehe Ihr Unternehmen wiederherstellen.
• Steuererklärungen des Bundes. Eine „void“ gewordene Charter beendet für sich allein nicht die Pflicht zur Einreichung der Form 1120. Die Verordnung beendet diese Pflicht erst, wenn die Gesellschaft ihr Geschäft einstellt und aufgelöst wird, ohne Vermögen zu behalten, und sagt nicht, wie ein Void-Status zu diesem Test passt (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Eine „void“ gewordene Gesellschaft, die noch Bargeld, Code oder einen Anspruch hält, hat Vermögen behalten und besteht für die Bundessteuer deshalb fort.
• Kein geordnetes Verfahren für Forderungen. Die Verfahren für Gläubiger, die Direktoren und Aktionäre schützen, gelten für eine aufgelöste Gesellschaft (§§280–282).

Was reichen wir beim IRS ein: Form 966 und die letzte Form 1120?

Zwei Einreichungen. Form 966 ist innerhalb von 30 Tagen nach dem Beschluss oder Plan der Gesellschaft zur Auflösung fällig, mit einer beglaubigten Kopie des Beschlusses oder Plans als Anlage (26 CFR 1.6043-1). Wird der Plan später geändert, ist innerhalb von 30 Tagen nach der Änderung eine weitere Form 966 fällig. Reichen Sie sie bei dem IRS-Servicecenter ein, bei dem die Gesellschaft ihre Steuererklärung einreicht.

Die letzte Form 1120 deckt das kurze Jahr vom Beginn des Steuerjahres bis zu dem Zeitpunkt ab, an dem die Gesellschaft aufgelöst ist und kein Vermögen mehr hält. In Item E ist das Feld „Final return“ anzukreuzen. Eine aufgelöste Gesellschaft reicht in der Regel bis zum 15. Tag des 4. Monats nach dem Tag der Auflösung ein (Anleitung zu Form 1120). Die Gesellschaft erfasst Gewinn oder Verlust aus Vermögen, das sie in einer vollständigen Liquidation ausschüttet, zum Marktwert (Form 966).

Bargeld oder Vermögen, das in der Liquidation an Aktionäre gezahlt wird, wird auf Form 1099-DIV (Meldung von Dividenden und Ausschüttungen) gemeldet (Anleitung); siehe Geld an Investoren zurückgeben. Die Checkliste des IRS zur Schließung behandelt auch die letzten Lohnsteuererklärungen, Formulare für Auftragnehmer und das Schließen des EIN-Kontos; siehe ein Unternehmen schließen. Ein Unternehmen mit Verlusten und einem Gewinn aus einem Vermögensverkauf sollte Verlustvorträge für Start-ups lesen.

Wann muss die Gesellschaft keine Steuererklärungen mehr einreichen?

Wenn sie ihr Geschäft eingestellt hat und aufgelöst ist, ohne Vermögen zu behalten. Die Bundesregel gilt unabhängig davon, was das Recht des Bundesstaates über die Fortdauer der Gesellschaft zur Abwicklung sagt (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Delaware hält eine aufgelöste Gesellschaft drei Jahre am Leben, damit sie klagen und verklagt werden, Vermögen verkaufen, Schulden zahlen und den Rest ausschütten kann (§278). Hält sie nach der Urkunde noch Bargeld oder Vermögen, besteht die Gesellschaft für die Bundessteuer weiter und reicht weiter ein, bis nichts mehr da ist. Ein wertvoller Anspruch, den das Unternehmen einklagen will, zählt ebenfalls als Vermögen (26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

Was gilt für den Bundesstaat, in dem wir tatsächlich tätig waren?

Eine Gesellschaft aus Delaware, die in einem anderen Bundesstaat registriert ist, muss auch dort schließen. Jeder Bundesstaat legt seine Schritte selbst fest; viele erwarten eine letzte Steuererklärung des Bundesstaates und eine Einreichung, die die Registrierung der Gesellschaft zurücknimmt.

Kalifornien ist ein Beispiel: Eine anderswo gegründete Gesellschaft „gibt auf“ (Surrender), statt sich aufzulösen. Sie reicht ihre letzte Steuererklärung mit angekreuztem Feld für die letzte Erklärung ein, stellt die Geschäftstätigkeit in Kalifornien ein und reicht das Formular zur Aufgabe innerhalb von 12 Monaten nach der letzten Steuererklärung beim Secretary of State ein (Franchise Tax Board). Eine ausgesetzte Gesellschaft muss zuerst wiederhergestellt werden. Zur Mindeststeuer in Kalifornien im letzten Jahr siehe Mindeststeuer in Kalifornien. Sales Tax, Lohnabrechnung und andere Konten der Bundesstaaten stehen in ein Unternehmen schließen.

Was muss bezahlt oder zurückgestellt werden, bevor Aktionäre etwas erhalten?

Zuerst kommen die Gläubiger. Eine aufgelöste Gesellschaft muss ihre bekannten Forderungen, anhängigen Klagen und Forderungen, die voraussichtlich innerhalb von 10 Jahren entstehen, bezahlen oder angemessen absichern; erst dann geht der Rest an die Aktionäre (§281). Reicht das Vermögen nicht, werden Forderungen nach Rang bezahlt, und gleichrangige Forderungen werden anteilig bedient.

Delaware bietet ein freiwilliges Bekanntmachungsverfahren an: Die Gesellschaft setzt eine Frist für Forderungen von mindestens 60 Tagen, veröffentlicht und versendet eine Bekanntmachung, kann Forderungen zurückweisen und bittet den Court of Chancery, Sicherheiten für anhängige und wahrscheinliche künftige Forderungen festzusetzen. In diesem Verfahren dürfen Aktionäre erst 150 Tage nach der letzten Zurückweisung etwas erhalten (§§280–281). Direktoren, die einen der beiden Wege einhalten, haften gegenüber den Gläubigern der Gesellschaft nicht persönlich (§281(c)). Das Risiko eines Aktionärs für eine spätere Forderung ist auf den niedrigeren Betrag aus seinem anteiligen Teil der Forderung und dem Erhaltenen begrenzt (§282).

Legen Sie Geld für die letzten Steuererklärungen von Bund und Bundesstaat und für unbezahlte Lohnsteuern zurück. Einbehaltene, aber nicht abgeführte Lohnsteuern können über die Trust Fund Recovery Penalty (persönlicher Zuschlag für nicht abgeführte einbehaltene Steuern) persönlich gegen einen Officer, Direktor oder jeden anderen Verantwortlichen festgesetzt werden, der die Zahlung vorsätzlich unterlässt (IRS). Aktionäre, die bei der Auflösung Vermögen der Gesellschaft erhalten, können bis zur Höhe des Erhaltenen für deren unbezahlte Bundeseinkommensteuer, Zuschläge und Zinsen haften (IRS: IRM 5.17.14). Wer unter SAFE-, Vorzugs- und Stammaktieninhabern was erhält, steht in Geld an Investoren zurückgeben.

Beispiel

Alle Beträge in US-Dollar und zur Veranschaulichung.

Vor dem Jahresende erledigt

Das Board eines Start-ups in der Seed-Phase fasst am 10. November einen Auflösungsbeschluss, und die Aktionäre stimmen in derselben Woche schriftlich zu. Das Unternehmen reicht Form 966 bis zum 10. Dezember ein. Es zahlt die letzten Rechnungen seiner Lieferanten, gleicht die Franchise Tax und den letzten Jahresbericht mit Delaware aus und reicht die Urkunde am 15. Dezember ein. Am 20. Dezember zahlt es die letzten US$40.000 an die Aktionäre zurück und hält danach nichts mehr. Seine letzte Form 1120 deckt den 1. Januar bis 20. Dezember ab und ist am 15. April fällig.

Warten bis Februar

Dasselbe Unternehmen behält genug Bargeld, um Delaware zu bezahlen, und reicht die Urkunde stattdessen am 10. Februar ein. Bevor Delaware sie annimmt, muss das Unternehmen den Jahresbericht des Vorjahres einreichen und die Steuer dieses Jahres zahlen (sagen wir US$400 plus die Berichtsgebühr), dann einen letzten Bericht einreichen und die Steuer für Januar und Februar zahlen. Weil es nicht aufgelöst war und bis ins neue Jahr Bargeld hielt, reicht es eine Form 1120 für das ganze Vorjahr und eine letzte Form 1120 vom 1. Januar bis zu dem Tag ein, an dem es aufgelöst war und nichts mehr hielt.

Void werden lassen

Die Gründer zahlen Delaware ab 2023 nicht mehr, und die Charter wird im folgenden Jahr „void“. 2026 bietet ein Käufer US$50.000 für den Code, will aber sauberes Eigentum von einer Gesellschaft im Good Standing (ordnungsgemäßer Status). Das Unternehmen muss zuerst wiederhergestellt werden und die Franchise Tax, Zuschläge und Zinsen zahlen, die beim Eintritt des Void-Status fällig waren, dazu die Steuer des laufenden Jahres. Weil es den Code hielt, musste es außerdem für jedes Jahr eine Form 1120 einreichen.

Anders bei Ihnen?

• Sie brauchen die vollständige Checkliste für Lohnabrechnung, Sales Tax und die EIN: nutzen Sie ein Unternehmen schließen.
• Die Rechnung zur Franchise Tax wirkt zu hoch: rechnen Sie mit Franchise Tax in Delaware nach.
• Die Charter ist schon „void“: siehe Ihr Unternehmen wiederherstellen, und holen Sie sich bei versäumten Steuererklärungen Hilfe bei der Unternehmensteuer.
• Es bleibt Geld für SAFE- und Vorzugsaktieninhaber: siehe Geld an Investoren zurückgeben und Hilfe bei der Unternehmensteuer.
• Die Eigentümer leben außerhalb der USA: siehe eine US-Kapitalgesellschaft aus dem Ausland schließen.
• Sie wollen den Verlust auf Ihre Anteile abziehen: siehe Anteile an einem gescheiterten Start-up abziehen.
• Sie verkaufen Vermögen und haben Verluste zu nutzen: siehe Verlustvorträge für Start-ups.
• Das Unternehmen war in Kalifornien tätig: siehe Mindeststeuer in Kalifornien.
• Arbeitnehmer, unbezahlte Steuern, Investorengeld oder versäumte Einreichungen sind im Spiel: holen Sie sich Hilfe bei der Unternehmensteuer, bevor Sie die Urkunde einreichen.