델라웨어 C corp 해산: 절차 순서와 최종 세금

델라웨어 C corporation 해산은 어떤 순서로 하나요?

승인받고, IRS에 알리고, 델라웨어 세금을 정산하고, 증명서를 제출한 뒤 청산하고 최종 신고서를 제출합니다. 델라웨어는 프랜차이즈세와 연례 보고서가 모두 정리되기 전에는 해산 증명서를 받지 않습니다(8 Del. C. §277).

자산이 없고 영업을 중단했으며 매년 최소 프랜차이즈세만 냈던 법인은 간이 증명서를 $50에 제출할 수 있습니다. 먼저 제출 연도 말까지의 프랜차이즈세와 수수료를 납부해야 합니다(델라웨어 간이 양식).

직원, 미지급 채무, 돌려줄 투자금, 매각할 자산, 해외 소유주가 있거나 델라웨어 또는 연방 제출을 놓친 적이 있으면 단순한 사안이 아닙니다. 이런 경우는 판단이 필요하고, 실수의 책임이 이사와 주주에게 이어질 수 있습니다.

설립 증명서와 수정본, 지분 현황 자료, 이사회와 주주 기록, 델라웨어 프랜차이즈세 통지, 가장 최근의 연방 및 주 신고서, 채권자와 계약 목록, 모든 주 등록 내역을 모으세요. 급여, 판매세, EIN은 일반 폐업 체크리스트를 이용하세요.

누가 승인해야 하나요? 이사회, 주주, 서면 동의?

보통 이사회와 주주 모두입니다. 이사 전원 과반수가 결의를 채택한 뒤, 의결권이 있는 발행 주식의 과반수를 가진 주주가 승인합니다(§275(a)–(b)).

주주총회를 열지 않는 방법은 두 가지입니다.

• 과반수 서면 동의. 설립 증명서에 달리 정한 바가 없으면, 총회에서 필요한 의결권을 가진 주주가 서명한 서면 동의로 대신할 수 있습니다. 서명하지 않은 주주에게는 신속히 통지해야 합니다(§228).
• 전원 서면 동의. 의결권이 있는 모든 주주가 서면으로 동의하면 이사회 조치 없이도 해산을 승인할 수 있습니다(§275(c)).

설립 증명서는 주식 종류나 시리즈별 별도 의결을 포함해 더 많은 찬성을 요구할 수 있습니다(§102(b)(4)). 벤처투자를 받은 회사는 단순 과반수에 의지하기 전에 정관에서 우선주 의결 조건을 확인해야 합니다. 이사회 결의에 따라 주주의 추가 의결 없이 나중에 이사회가 해산을 철회할 수 있게 정할 수도 있습니다(§275(e)).

주식을 발행하지 않았거나 영업을 시작하지 않았다면 더 간단한 방법이 있나요?

네. 주식을 발행하지 않았거나 영업을 시작하지 않은 법인은 §274에 따라 설립자 또는 이사 과반수가 서명한 증명서를 제출할 수 있습니다. 주주 의결은 필요하지 않습니다.

증명서에는 납입된 자본(필요 경비 제외)을 반환했다는 것, 주식을 발행하지 않고 영업을 시작한 경우 모든 채무를 갚았다는 것, 주식을 발행했지만 영업을 시작하지 않은 경우 주권을 반환받아 취소했다는 것 등이 담깁니다. 델라웨어는 "주식 발행 전"과 "영업 시작 전"으로 나뉜 §274 양식을 따로 제공합니다(델라웨어 양식). 제출 수수료는 같은 $224이며, 델라웨어는 해당하는 연례 프랜차이즈세 보고서를 먼저 모두 제출하도록 요구합니다(델라웨어 §274 양식).

창업자 주식만 발행했다고 해서 영업을 시작하지 않았다면 §274 사용이 배제되지는 않습니다. 주식을 발행하고 영업도 시작한 회사는 §275를 사용합니다.

연방 차원에서는, 조직을 끝내지 못했고 영업도 소득도 없는 법인은 그 사실을 제시한 뒤에 IRS에 신고서 제출 면제를 요청할 수 있습니다(26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

프랜차이즈세와 최종 연례 보고서를 먼저 처리해야 하는 이유는 무엇인가요?

델라웨어 법은 법인이 해산이 효력을 갖는 달 전체의 세금을 포함해 모든 프랜차이즈세를 내고, 그해의 최종 보고서를 포함해 모든 연례 보고서를 제출하기 전에는 해산을 허용하지 않습니다(§277). 법인국(Division of Corporations)은 해산하는 법인에게 제출 전에 프랜차이즈세 담당 부서에 연락해 납부할 금액을 확인하라고 요청합니다(델라웨어 프랜차이즈세 정보).

일부 기간의 세금은 법인이 존재한 기간만큼 일할 계산합니다(§503(d)). 한 해 전체의 최소 금액은 가정 액면가 방식에서 $400, 발행 가능 주식 수 방식에서 $175이고, 연례 보고서 수수료는 $50입니다. 스타트업이 받은 통지서의 세금이 큰 경우는 발행 가능 주식 수 방식인 경우가 많습니다. 납부하기 전에 델라웨어 프랜차이즈세 계산 방법을 확인하세요.

12월 31일 전에 증명서를 제출하는 것이 좋을까요?

준비가 되었다면 12월에 효력이 생기는 증명서로 해산을 한 해의 보고서와 세금 안에서 마칠 수 있습니다. 최종 연례 보고서는 해산이 효력을 갖는 해에 대한 것입니다(§277).

새해가 시작된 뒤 증명서를 제출하면 전년도 보고서와 세금을 다음 해 3월 1일까지 여전히 내야 하며(§502), 새해에 대해서도 해산이 이루어진 달까지의 최종 보고서와 일할 계산한 세금을 내야 합니다. 몇 주 존재한 법인이 보고서를 한 번 더 내고 세금도 더 내는 셈입니다.

승인, Form 966, 프랜차이즈세 담당 부서가 알려준 금액이 정리되지 않았다면 증명서 제출을 서두르지 마세요. 연방 시기는 별개입니다. 법인의 최종 과세연도는 영업을 중단하고, 해산하고, 자산이 남지 않았을 때 끝나며, 델라웨어 제출일보다 늦을 수 있습니다(아래 참고).

납부를 중단해 정관이 무효가 되면 어떻게 되나요?

무효가 된 정관은 해산이 아닙니다. 법인이 1년 동안 프랜차이즈세를 내지 않거나 완전한 연례 보고서를 제출하지 않으면 정관이 무효가 되고 법인의 권한이 작동하지 않습니다(§510). 델라웨어는 해산 증명서처럼 법인의 존재를 끝내는 서류를 제출할 때까지 세금이 계속 쌓인다고 밝힙니다(델라웨어 FAQ).

그냥 손을 놓으면 남는 것은 다음과 같습니다.

• 델라웨어 채무. 보고서가 늦으면 $200의 가산세가 붙고, 이자는 월 1.5%로 쌓입니다(델라웨어 프랜차이즈세 정보).
• 비용이 큰 회복. 다시 활동하거나, 깨끗한 권리로 자산을 팔거나, 제대로 해산하려면 법인을 회복하고 무효가 된 시점까지의 프랜차이즈세, 가산세, 이자를 내야 합니다. 무효 상태가 5년을 넘으면 대신 현재 연도 연간 세금의 3배를 냅니다(§312(g)). 회사 회복(reinstatement)을 참고하세요.
• 연방 신고서. 정관이 무효가 되었다고 해서 Form 1120을 제출할 의무가 저절로 끝나지는 않습니다. 규정은 법인이 영업을 중단하고 해산하여 자산을 보유하지 않게 되면 그 의무가 끝난다고 정하며, 무효 정관이 이 기준에 어떻게 해당하는지는 밝히지 않습니다(26 CFR 1.6012-2(a)(2)). 현금, 코드, 청구권을 아직 가진 무효 법인은 자산을 보유한 것이므로 연방 세법상 계속 존재합니다.
• 체계적인 채권 처리 절차의 부재. 이사와 주주를 보호하는 채권자 절차는 해산된 법인에 적용됩니다(§§280–282).

IRS에는 무엇을 제출하나요? Form 966과 최종 Form 1120인가요?

두 가지입니다. Form 966은 법인이 해산 결의나 계획을 채택한 날부터 30일 안에 제출하며, 결의나 계획의 인증 사본을 첨부합니다(26 CFR 1.6043-1). 계획을 나중에 수정하면 수정한 날부터 30일 안에 Form 966을 다시 제출해야 합니다. 법인이 신고서를 제출하는 IRS 서비스센터에 제출하세요.

최종 Form 1120은 과세연도 시작일부터 법인이 해산되어 자산을 보유하지 않게 될 때까지의 단기 연도를 다루며, Item E의 "Final return" 칸에 표시합니다. 해산된 법인은 일반적으로 해산일 이후 4번째 달의 15일까지 제출합니다(Form 1120 작성 안내). 법인은 완전 청산에서 분배하는 재산에 대해 공정시장가치로 평가해 손익을 인식합니다(Form 966).

청산에서 주주에게 지급한 현금이나 재산은 Form 1099-DIV로 보고합니다(작성 안내). 투자자에게 현금 돌려주기를 참고하세요. IRS 폐업 체크리스트에는 최종 급여 신고서, 계약자 서식, EIN 계정 종료도 포함되어 있습니다. 회사 폐업을 참고하세요. 손실이 있고 자산 매각 차익도 있는 회사는 스타트업의 순영업손실을 읽어 보세요.

법인은 언제부터 신고서를 제출하지 않아도 되나요?

영업을 중단하고 해산하여 자산을 보유하지 않게 되었을 때입니다. 주법이 법인이 계속 청산할 수 있다고 정해도 이 연방 규정이 적용됩니다(26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

델라웨어는 해산된 법인을 소송, 재산 매각, 채무 변제, 잔여 재산 분배를 위해 3년간 존속시킵니다(§278). 증명서 제출 뒤에도 현금이나 재산이 남아 있으면 연방 세법상 법인은 계속 존재하며, 모두 사라질 때까지 신고서를 제출합니다. 회사가 소송을 제기할 계획인 가치 있는 청구권도 자산으로 봅니다(26 CFR 1.6012-2(a)(2)).

실제로 사업을 한 주는 어떻게 하나요?

다른 주에 등록한 델라웨어 법인은 그곳에서도 폐업해야 합니다. 절차는 주마다 다르며, 많은 주가 주 최종 신고서와 법인 등록을 철회하는 서류 제출을 요구합니다.

캘리포니아가 한 예입니다. 다른 주에서 설립된 법인은 해산하는 것이 아니라 "반납(surrender)"합니다. 최종 신고서를 제출하면서 최종 칸에 표시하고, 캘리포니아에서 영업을 중단한 뒤, 최종 신고서 제출일부터 12개월 안에 국무부(Secretary of State)에 반납 서류를 제출합니다(Franchise Tax Board). 정지된 법인은 먼저 회복해야 합니다. 마지막 해의 캘리포니아 최소 세금은 캘리포니아 최소 세금을 참고하세요. 판매세, 급여, 그 밖의 주 계정은 회사 폐업에서 다룹니다.

주주가 무언가를 받기 전에 무엇을 지급하거나 확보해야 하나요?

채권자가 먼저입니다. 해산된 법인은 알려진 청구, 진행 중인 소송, 10년 안에 발생할 가능성이 있는 청구에 대해 지급하거나 합리적으로 대비해야 하며, 그 뒤에야 나머지를 주주에게 줍니다(§281). 자산이 부족하면 우선순위에 따라 청구를 지급하고 같은 순위의 청구는 비율대로 나눕니다.

델라웨어는 선택 가능한 통지 절차도 제공합니다. 법인이 최소 60일 뒤의 청구 기한을 정하고, 통지를 공고하고 우편으로 보내며, 청구를 거절할 수 있고, 진행 중이거나 장래 발생할 청구에 대한 담보를 정해 달라고 형평법원(Court of Chancery)에 요청합니다. 이 절차를 따르면 마지막 거절 통지 후 150일이 지나기 전에는 주주에게 지급할 수 없습니다(§§280–281). 어느 쪽 절차든 따른 이사는 법인의 채권자에게 개인적으로 책임지지 않습니다(§281(c)). 나중에 청구가 나왔을 때 주주의 책임은 청구액에서 본인 지분 비율에 해당하는 금액과 본인이 받은 금액 중 적은 쪽으로 제한됩니다(§282).

최종 연방 및 주 신고서에 쓸 돈과 미납 급여세를 따로 확보해 두세요. 원천징수한 급여세를 내지 않으면 신탁기금 회수 가산세(Trust Fund Recovery Penalty)로 납부 책임이 있는데 고의로 내지 않은 임원, 이사 등에게 개인적으로 부과될 수 있습니다(IRS). 해산할 때 법인의 자산을 받은 주주는 법인의 미납 연방 소득세, 가산세, 이자에 대해 받은 금액 한도에서 책임을 질 수 있습니다(IRS: IRM 5.17.14). SAFE, 우선주, 보통주 보유자 중 누가 얼마를 받는지는 투자자에게 현금 돌려주기를 참고하세요.

예시

모든 금액은 미국 달러이며 이해를 돕기 위한 예시입니다.

연말 전에 마친 경우

시드 단계 스타트업의 이사회가 11월 10일에 해산 결의를 채택하고, 같은 주에 주주가 서면 동의로 승인합니다. 회사는 12월 10일까지 Form 966을 제출합니다. 마지막 거래처 대금을 지급하고, 델라웨어에 프랜차이즈세와 최종 연례 보고서를 정리한 뒤 12월 15일에 증명서를 제출합니다. 12월 20일에 마지막 US$40,000을 주주에게 돌려주고 그 뒤에는 아무것도 보유하지 않습니다. 최종 Form 1120은 1월 1일부터 12월 20일까지를 다루며 4월 15일이 기한입니다.

2월까지 기다린 경우

같은 회사가 델라웨어에 낼 돈을 충분히 남겨 두고 증명서를 2월 10일에 제출합니다. 델라웨어가 증명서를 받기 전에 회사는 전년도 연례 보고서를 제출하고 그해의 세금(예를 들어 US$400에 보고서 수수료)을 내야 하며, 이어서 1월과 2월의 최종 보고서를 제출하고 세금을 내야 합니다. 회사는 해산하지 않았고 새해까지 현금을 보유했으므로 전년도 Form 1120은 한 해 전체로 제출하고, 최종 Form 1120은 1월 1일부터 해산해 아무것도 보유하지 않게 된 날까지로 제출합니다.

무효 상태로 둔 경우

창업자들이 2023년에 델라웨어에 납부를 중단했고 정관은 이듬해에 무효가 되었습니다. 2026년에 한 구매자가 코드를 US$50,000에 사겠다고 제안하지만, 정상 존속 상태인 회사로부터 깨끗한 권리를 요구합니다. 회사는 먼저 회복하고 무효가 된 시점에 내야 했던 프랜차이즈세, 가산세, 이자에 더해 올해 세금도 내야 합니다. 코드를 보유했으므로 매년 Form 1120도 제출했어야 합니다.

상황이 다르신가요?

• 급여, 판매세, EIN에 관한 전체 체크리스트가 필요한 경우: 회사 폐업을 이용하세요.
• 프랜차이즈세 청구액이 너무 높아 보이는 경우: 델라웨어 프랜차이즈세로 다시 계산해 보세요.
• 정관이 이미 무효가 된 경우: 회사 회복(reinstatement)을 참고하고, 놓친 신고서는 법인 세금 도움을 받으세요.
• SAFE와 우선주 보유자에게 돌려줄 현금이 남은 경우: 투자자에게 현금 돌려주기와 법인 세금 도움을 참고하세요.
• 소유주가 미국 밖에 사는 경우: 해외에서 미국 법인 폐업하기를 참고하세요.
• 보유한 주식의 손실을 공제하려는 경우: 실패한 스타트업 주식 손실 공제를 참고하세요.
• 자산을 팔고 있고 활용할 손실이 있는 경우: 스타트업의 순영업손실을 참고하세요.
• 회사가 캘리포니아에서 사업을 한 경우: 캘리포니아 최소 세금을 참고하세요.
• 직원, 미납 세금, 투자금, 놓친 제출이 얽힌 경우: 증명서를 제출하기 전에 법인 세금 도움을 받으세요.