Yurt Dışından Delaware C Şirketi Kapatma: Fesih mi, Terk mi?

Bir Delaware C şirketini kendi hâline bırakıp gidebilir miyim?

Ödemeyi bırakabilirsiniz, ancak terk etmek şirketi de vergi dosyasını da kapatmaz. Delaware, franchise vergisi veya yıllık rapor 1 yıl ödenmezse veya verilmezse kuruluş belgesini geçersiz kılar (8 Del. C. 510). Yine de ödenmemiş vergi tahsil edilebilir kalır: Delaware Attorney General, geçersiz kılınan şirketlerden franchise vergisini ve cezaları takip edebilir (517. madde). Federal düzeyde ise her ABD şirketi, vergilendirilebilir geliri olsun olmasın Form 1120 vermek zorundadır.

Kapanışı basit olmaktan çıkaran durumlar:

• Yabancı sahip. Oy hakkının veya değerinin en az %25 kısmı yabancı bir kişiye ait olan şirket, ilişkili tarafla bildirilecek bir işlem yaptığı her yıl için Form 5472 eklemek zorundadır. Eksik her form $25.000 cezaya yol açabilir (IRS talimatları).
• Verilmeyen yıllar. Şirketi şimdi kapatmak, önceki yılların beyannamelerini vermiş olmaz.
• Şirkette kalan para. ABD'deki bir hesapta kalan nakit, ödeninceye kadar şirketi vergi bakımından var sayar.

Başlamadan önce şunları toplayın: EIN onay yazısı, kuruluştan bu yana tüm banka hesap özetleri, verilmiş beyannameler, Delaware bildirimleri ve yıllık raporları, hisse defteri ve sizinle şirket arasındaki her ödemenin kaydı.

Şirketi terk etmek geride ne bırakır?

Şirketi terk etmek üç konuyu açık bırakır: büyümeye devam eden Delaware vergisi, IRS'nin hâlâ beklediği federal beyannameler ve düzgün kapatılamayan hesaplar.

Hiç kapatılmamış ve geçersiz kılınmış bir şirketin federal beyanname vermeye devam edip etmeyeceğini tek bir kural belirlemez. Yönetmelik, bir şirketin “faaliyetini durdurup fesholduktan ve hiçbir varlık tutmadıktan sonra” var olmadığını söyler (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Geçersiz kılınmış bir kuruluş belgesi, sahiplerin kendi isteğiyle yaptığı fesihle aynı şey değildir; hesabında parası olan şirket de hâlâ varlık tutar. Aynı yönetmelik, kuruluşunu hiç tamamlamamış, iş yapmamış ve geliri olmamış bir şirketin IRS'den beyanname verme yükümlülüğünden muaf tutulmasını istemesine izin verir; ancak bunun için önce olguları sunmak gerekir.

Yabancı sahipli bir şirket kapanırken hangi son beyanları verir?

Kapanan yabancı sahipli bir C şirketi Form 966'yı, son olarak işaretlenmiş bir son Form 1120'yi, son yılda bildirilecek bir işlem yaptıysa Form 5472'yi ve Delaware'in son yıllık franchise vergisi raporunu verir. Yabancı bir hissedara nakit ödediyse ayrıca Form 1042-S ve Form 1042 de verir.

Son beyanname kutusunu yalnızca şirketin artık var olmayacağı beyanname için işaretleyin. Hâlâ nakit tutan ya da takip etmeyi planladığı bir alacağı olan şirket varlık tutmuş sayılır ve vergi bakımından var olmaya devam eder (26 CFR 1.6012-2). Yıllık beyan kuralları için yabancı sahipli C şirketi beyanları rehberine; yurt dışından imza, e-beyan ve posta için yurt dışından şirket beyannamesi vermek rehberine bakın.

Şirketin geliri olmadıysa son bir Form 5472 gerekir mi?

Belirleyici olan gelir değildir; sizinle yapılan işlemlerdir. Şirketin son yıl için Form 5472 vermesi, yalnızca yabancı ya da ABD'li bir ilişkili tarafla bildirilecek bir işlemi varsa gerekir; örneğin sizden aldığı bir kredi, faiz, hizmet bedeli veya vergilendirilebilir gelirini etkileyen diğer tutarlar (Form 5472 talimatları; 26 CFR 1.6038A-2(b)(3)).

Ödemelerinizin nereye yazılacağı, ne olduklarına bağlıdır:

• Ödediğiniz ve geri almayı beklediğiniz şirket faturaları. Bunlar sizden alınmış bir kredi oluşturur. 17. satır, yani borç alınan tutarlar, açılış ve kapanış bakiyesini ya da aylık ortalamayı bildirir; yılın başında var olan bakiye de sayılır.
• Hisse karşılığı veya sermaye olarak koyduğunuz para. Yönetmeliğin katkılar ve dağıtımlar kuralı yalnızca yabancı sahipli yok sayılan işletmeleri anar; C şirketlerini anmaz. Bkz. yurt dışından ABD şirketinize para koymak.
• Tam değerinden düşüğe veya mülk olarak yapılan her ödeme. Part VI, bir açıklama ve tahmini değer ister.

IRS, büyük ölçüde eksik veya hiç verilmemiş formu $25.000 cezalı bir ihlal saydığı için, form gerekmediğine karar vermeden önce son yılda sizinle şirket arasındaki her aktarımı kontrol edin.

Önceki Form 5472'ler hiç verilmediyse, kapanış cezaları ortadan kaldırır mı?

Hayır. Şirketi feshetmek, kaçırılmış yıllar için doğan cezaları silmez. Ceza, ihlalin yaşandığı her vergi yılı için $25.000 tutarındadır; ihlal bir IRS bildiriminden sonra 90 günden fazla sürerse, sürdüğü her 30 günlük dönem için ayrıca $25.000 uygulanır (26 U.S.C. 6038A(d)).

Kanun makul sebebin gösterilmesine izin verir, ancak bu, kendi kanıtlarını gerektiren ayrı bir taleptir. Eksik yılların verilmesi, bir bildirime yanıt verilmesi ve af istenmesi yabancı sahip beyanlarının ve cezalarının kaçırılması rehberinde anlatılır. Kaçırılan yılları son beyannameden önce ya da onunla birlikte ele alın; EIN kapatıldıktan sonra değil.

Delaware'e nasıl ödeme yapar ve şirketi yurt dışından nasıl kapatırım?

Önce tüm franchise vergisini ödeyin ve tüm yıllık raporları verin; Delaware, fesih ayının tamamına ait vergi ödenmeden ve son yıllık rapor verilmeden şirketi kapatmaz (8 Del. C. 277). Delaware, şirket yıllık raporlarının internetten verilmesini ister; ödemeyi kartla veya banka borçlandırmasıyla kabul eder (Delaware). Yani yurt dışında yaşamak bu adımı engellemez.

Kısaca sıra şöyledir:

1. Yönetim kurulu ve hissedarlar feshi onaylar ya da oy hakkı olan tüm hissedarlar yazılı rıza verir (8 Del. C. 275). Hiç hisse çıkarmamış veya işe hiç başlamamış bir şirket daha kısa olan 274. madde yolunu kullanabilir.
2. Bu onaydan sonra 30 gün içinde Form 966'yı verin.
3. Şirketin borçlarını ve Delaware vergisini ödeyin, son yıllık raporu verin.
4. Fesih belgesini sunun. Eyalet başvuru harcı $224 tutarındadır (ücret tarifesi).
5. Geriye kalanı dağıtın, son Form 1120'yi ve varsa Form 1042-S ile Form 1042'yi verin, ardından EIN hesabını ve banka hesabını kapatın.

Geçersiz kılınmış bir kuruluş belgesi 312. madde uyarınca yeniden canlandırılabilir; bu, şirketin haklarıyla birlikte borçlarını ve yükümlülüklerini de geri getirir. Feshetmeden önce yeniden canlandırmanın gerekip gerekmediği şirketinizi yeniden aktif hale getirmek rehberinde anlatılır. Onaylar, bildirimler ve sunum sırasının ayrıntıları Delaware şirketini kapatmak rehberindedir.

ABD hesabında kalan parayı kendime nasıl alırım?

Şirket kapanırken size iade edilen nakit tasfiye dağıtımıdır; vergi hukuku bunu temettü olarak değil, hisselerinizin karşılığı olarak ödenen tutar sayar (26 U.S.C. 331). Önce şirketin borçlarını ve Delaware vergisini ödeyin; feshedilmiş bir Delaware şirketinin hissedarı, o hissedara dağıtılan tutara kadar şirketin alacaklı taleplerinden sorumlu tutulabilir (8 Del. C. 282).

Şirket, yabancı bir hissedara yaptığı dağıtımdan, stopajı azaltma seçimi yapmadıkça stopaj keser; dağıtım hisse karşılığı ödeme niteliğindeyse, bu ölçüde stopaj yapmamayı da seçebilir (26 CFR 1.1441-3(c)). Stopaj yapılmasa bile dağıtımın tamamı genellikle Form 1042-S ile ve Form 1042 ile bildirilir; ikisinin de son tarihi ertesi yılın 15 Mart'ıdır (26 CFR 1.1461-1(b) ve (c)). Hisseleriniz bir ABD gayrimenkul payı ise, örneğin şirket ağırlıklı olarak ABD gayrimenkulü tuttuysa, şirket genellikle dağıtılan tutarın %15 kısmını stopaj olarak keser (Publication 515).

Nakdin bir kısmı sizin verdiğiniz bir krediyi ödüyorsa, bu dağıtım değil kredi geri ödemesidir; ikisini kayıtlarda ayrı tutun. Şirket hâlâ faaliyetteyken kendinize ödeme yapmak için yabancı sahip olarak kendinize ödeme yapmak rehberine bakın.

EIN'i nasıl kapatırım ve kayıtlı temsilcinin faturalarını nasıl durdururum?

EIN iptal edilemez, yalnızca devre dışı bırakılabilir; bu da ancak gerekli tüm beyannameler verildikten ve vergiler ödendikten sonra olur. IRS'ye şirketin tüzel kişi adını, EIN'ini, adresini, kapanış nedenini ve varsa EIN onay bildiriminin bir kopyasını içeren bir mektup gönderin; adres IRS'nin EIN sayfasında yer alır. IRS'nin işletmeyi kapatma sayfası aynı içeriği sayar.

Kayıtlı temsilcinin yetkisi, fesih belgesi yürürlüğe girdiğinde sona erer; yalnızca bundan önce aldığı hukuki evraklar bunun dışındadır (8 Del. C. 275(h)). O ana kadar her Delaware şirketi eyalette bir kayıtlı temsilci bulundurmak zorundadır (8 Del. C. 132); bu yüzden hizmet sözleşmesini belge sunulmadan önce değil, sunulduktan sonra bitirin. Faturalama şartları temsilciyle yaptığınız sözleşmeye bağlıdır.

Kapanıştan sonra şirketin kayıtlarını saklayın. Feshedilmiş bir Delaware şirketi, işlerini tasfiye etmek ve alacaklı taleplerine karşı savunma yapmak için üç yıl daha devam eder (8 Del. C. 278); IRS de açık yıllar hakkında soru sorabilir.

Kapandıktan sonra ABD'de şahsen bir şey borçlu muyum?

Form 5472 cezasını ve şirketin vergisini şirket öder; doğrudan siz ödemezsiniz. Ancak tasfiyede şirketin varlıklarını alan bir hissedar, ödenmemiş federal vergiler için halef olarak takip edilebilir; bu süre genellikle IRS'nin şirketi tarh etme süresi bittikten sonra bir yıl sürer (26 U.S.C. 6901(c)). Delaware hukukuna göre bir hissedarın, feshedilmiş şirketin alacaklı talepleri için toplam sorumluluğu, o hissedara dağıtılan tutarı aşamaz (8 Del. C. 282).

Hisseler üzerindeki kendi kazancınız veya zararınız bakımından, mukim olmayan bir kişi, ABD'deki bir işle bağlantılı olmayan sermaye varlıklarının satışından doğan kazançlar için genellikle ABD'de vergilendirilmez. İstisnalar şunlardır: yıl içinde ABD'de 183 gün veya daha fazla bulunmuş olmak ya da hisselerin bir ABD gayrimenkul payı olması (Publication 519). Kendi ülkeniz kazancı vergilendirebilir veya zararı indirmenize izin verebilir. Kanada'da yaşıyorsanız bkz. Kanadalı kurucu olarak ABD girişimini kapatmak.

Örnek

Tüm rakamlar örnek amaçlıdır ve ABD dolarıdır.

Sessiz geçen bir yılın ardından düzgün kapanış

Hindistan'da yaşayan bir kurucu, geçen yıl bir Delaware şirketi kurdu. Kuruluş ve kayıtlı temsilci ücretleri olarak şahsen $3.000 ödedi ve şirket hiç gelir elde etmedi. Geçen yılın Form 1120'si ve bu ödemelerin gerektirdiği Form 5472 de verilmemişse verilmelidir. Kurucu ve yönetim kurulu feshi onaylar ve 30 gün içinde Form 966'yı verir. $3.000'ı geri almayı bekliyorsa bu bir kredidir: son Form 5472 bunu 17. satırda gösterir. Para sermayeyse bunu belgeler ve başka bir ilişkili taraf işlemi olup olmadığını kontrol eder. Delaware franchise vergisini öder, son yıllık raporu verir, ardından fesih belgesini sunar, sonra da “son beyanname” kutusu işaretli son Form 1120'yi verir.

Üç sessiz yıl ve bir ceza bildirimi

Almanya'da yaşayan bir kurucu, üç yıl önce şirketiyle ilgilenmeyi bıraktı. İlk yılında şirkete borç para verdi ve hiç Form 5472 vermedi. Bir yıl için $25.000 tutarında bir ceza bildirimi gelir. Şirketi şimdi feshetmek bu cezayı kaldırmaz ve diğer iki yılın beyannamelerini de vermiş olmaz. Kurucu eksik beyannameleri verir, bildirime süresi içinde yanıt verir ve ayrı bir makul sebep talebinde bulunur, ardından şirketi kapatır.

Hesapta kalan para

Çin'de yaşayan bir kurucunun şirketin ABD hesabında $20.000'ı kalmıştır ve Delaware vergisi dışında borcu yoktur. Şirket Delaware vergisini öder, fesih belgesini sunar ve kalan nakdi ona tasfiye dağıtımı olarak gönderir; bu, hisseleri karşılığında yapılan bir ödeme sayılır. Ödemenin tamamı hisseleri karşılığı olduğu için stopaj yapmamayı seçer, ABD gayrimenkulü de tutmadığından gayrimenkul stopajı uygulanmaz. Son Form 1120, dağıtıma kadar olan dönemi kapsar; şirket dağıtımı Form 1042-S ile ve Form 1042 ile ertesi yılın 15 Mart'ına kadar bildirir. Kurucunun hazırlayıcısı, o yıl Form 5472'ye girmesi gereken başka bir şey olup olmadığını inceler.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Form 5472'ler verilmedi veya bir ceza bildirimi geldi: kapatmadan önce yabancı sahip beyanlarının ve cezalarının kaçırılması rehberine bakın ve şirket vergisi desteği alın.
• Kuruluş belgesi zaten geçersiz kılındı: bkz. şirketinizi yeniden aktif hale getirmek.
• Delaware'in onay adımlarını ayrıntılı bilmeniz gerekiyor: bkz. Delaware şirketini kapatmak.
• Kanada'da yaşıyorsunuz: bkz. Kanadalı kurucu olarak ABD girişimini kapatmak.
• Şirketiniz şirket değil, tek üyeli LLC: bkz. yabancı sahipli tek üyeli LLC beyanları ve genel kapanış kontrol listesi.
• Şirket başka bir eyalette de kayıtlıydı: o eyaletin kendi kapanış adımları vardır; bkz. Delaware şirketini kapatmak.
• Şirketin yatırımcıları, çalışanları veya satışları vardı: son beyanname ve ödemeler daha fazla inceleme gerektirir; şirket vergisi desteği alın.