Serbest çalışan sağlık sigortası indirimi: Schedule C'de değil

Sağlık sigortam Schedule C'de işletme gideri midir?

Hayır. ABD'de şahıs işletmesi sahibi (serbest çalışan, 1099 yüklenicisi veya yan iş sahibi dahil) ya da Schedule C veren tek üyeli LLC sahibi, kendi sağlık sigortasını Schedule C'de indirmez. Schedule C talimatları, kendi adınıza bir kaza ve sağlık planına yaptığınız katkıların 14. satıra dahil edilmemesini söyler. Primler, serbest çalışan sağlık sigortası indirimi olarak Schedule 1'in (Form 1040) 17. satırına gider; aynı talimatlar, kalemlere ayırmasanız da bu indirimi alabileceğinizi belirtir. Hazırlayıcınız kendi primlerinizin Schedule C gideri olmadığını söylüyorsa, kastettiği kural budur. Beyannamenizin doğru hazırlanıp hazırlanmadığı, neyi talep ettiğine bağlıdır.

İndirimin iki sınırı vardır. İndirim, planın kurulduğu işletmenin net kârını, serbest çalışma vergisinin indirilebilir kısmı ve o işletme için serbest çalışan emeklilik planı indirimi düşüldükten sonra aşamaz. Ayrıca kendi işvereninizin veya eşinizin işvereninin desteklediği bir plana katılabileceğiniz her ayı dışarıda bırakır; kapsanan çocuğun veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişinin işvereni için de benzer bir kural vardır (Form 7206 talimatları).

Şu durumlarda iş basit değildir:

• İşletme yıl içinde zarar etti veya küçük bir kâr elde etti.
• Yılın herhangi bir bölümünde kendi işvereninizin, eşinizin işvereninin ya da kapsanan çocuğun veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişinin işvereninin desteklediği bir plana katılabilirdiniz.
• Marketplace (ABD sağlık sigortası pazarı) üzerinden sigorta aldınız ve prim vergi kredisi aldınız.
• Önceki defterler veya beyannameler primleri işletme gideri saydı.
• İkinci bir işletmeniz, serbest çalışan emeklilik planınız veya uzun süreli bakım sigortanız var.

Toplanacaklar:

• Ödenen primleri aylara göre ve kimlerin kapsandığını gösteren sigortacı hesap özetleri veya Marketplace sigortası için Form 1095-A.
• İşvereninizin, eşinizin işvereninin ya da kapsanan çocuğun veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişinin işvereninin sürdürdüğü destekli bir plana katılabileceğiniz tarihler.
• Schedule C'deki net kâr ve Schedule 1'in 15 ve 16. satırlarındaki tutarlar.
• Primlerin her yılın defterlerinde nasıl kaydedildiği ve her yılın beyannamesinde nasıl ele alındığı.

Schedule C'de hangi sağlık giderlerini indirebilirim?

Schedule C, çalışanlarınıza sağladığınız sigortayı ve sağlık sigortası olmayan işletme sigortasını kapsar. Kendi sigortanızı kapsamaz (Schedule C talimatları).

Tek bir grup planı hem sizi hem çalışanlarınızı kapsıyorsa, sigortacının faturasını kişi bazında bölün. Çalışanların payı 14. satıra gider; sizinki gitmez. Kimlerin kapsandığını gösteren sigortacı faturasını saklayın.

İndirim nerede alınır ve hangi form hesaplar?

İndirim, Schedule 1'in (Form 1040) 17. satırına yazılır. Schedule C veren bir mükellef, bunu genellikle Form 1040 talimatlarındaki çalışma sayfasında hesaplayabilir. Bazı durumlar bunun yerine Form 7206 veya Publication 974 gerektirir.

Kimler yararlanır: net kâr ve işletmem adına kurulmuş bir plan?

Schedule C'de bildirilen net kârla serbest çalışıyorsanız ve sağlık planı işletmeniz adına kurulmuşsa yararlanırsınız (Form 7206 talimatları). Kişisel hizmetleriniz de işletmede gelir getiren önemli bir etken olmalıdır (Form 1040 talimatları).

Serbest çalışmaya başlamadan önceki aylara ait primler sayılmaz. Publication 974, Eylül ortasından itibaren serbest çalışan bir kişinin Ocak–Ağustos primlerini indirememesine örnek verir; ancak bu aylar yine de prim vergi kredisi için uygun olabilir.

Poliçe işletmemin adına mı olmalı, tek üyeli LLC sayılır mı?

Hayır. Schedule C veren bir mükellef için işletme adına veya sizin adınıza düzenlenmiş poliçe plan şartını karşılar (Form 7206 talimatları). Tek üyeli LLC, şahıs işletmesi olarak vergilendirildiğinde sayılır. IRS, tek üyeli LLC'yi şirket olarak vergilendirilmeyi seçmedikçe ayrı bir mükellef saymaz; bu yüzden bireysel sahip, faaliyetini genellikle Schedule C'de bildirir (IRS: tek üyeli LLC'ler).

İki veya daha fazla üyesi olan bir LLC ya da S şirketi olarak vergilendirilmeyi seçmiş bir LLC başka kurallara tabidir. S şirketi ve ortaklık sahipleri için sağlık sigortası ve LLC'ler nasıl vergilendirilir rehberlerine bakın.

Primi işletme hesabımdan ödeyip işletme giderlerine ekleyebilir miyim?

İşletme hesabından ödemek, primi işletme gideri yapmaz. Sahibin çekimi olarak kaydedin: işletmeden kendiniz için çıkardığınız para, işletmenin maliyeti değildir. Form 7206 talimatları, Schedule C veren mükellef için bir geri ödeme adımı öngörmez.

Publication 334, şahıs işletmesi sahibinin işletmeden yaptığı kişisel çekimleri indiremeyeceğini söyler ve çekim hesabını, kişisel ve ailevi giderleri ödemek için çektiğiniz işletme gelirini kaydettiğiniz ayrı bir hesap olarak tanımlar. Publication 583, işletme hesabının yalnızca işletme amaçlı kullanılmasını ve kendinize yalnızca kişisel çekimler için çek yazılmasını söyler. Primleri kişisel hesaptan ödemek karışmayı önler. Primleri işletme parası zaten ödediyse işletme ve kişisel paranın karışmasını düzeltme rehberine bakın.

Primler genellikle aylık otomatik ödeme veya kart çekimidir. Bu alıcıyı bir kez sahibin çekimi olarak ayarlayın; aksi halde banka akışı her ay onu yeniden gider olarak kaydeder. İşletme kartıyla ödenen prim yine çekimdir; kartın sonradan ödenmesi yalnızca bir kart ödemesidir.

Kâr ve zarar tablosunun dışında, her ay için bir satır olacak şekilde bir prim kaydı tutun:

Beyanname, yıl içinde ödediğiniz primleri sayar (26 USC 162(l)); işveren planına katılabileceğiniz aylar ise kapsam ayına göre sayılır. Defterleriniz kapsam aylarını izliyorsa, Form 7206'nın 1. satırını doldurmadan önce bunları yıl içinde yapılan ödemelerle mutabık hale getirin.

Çekim kaydı için sahibin çekimini kaydetme rehberine bakın. İşletme hesabından ödenen diğer kişisel faturalar için işletme hesabından ödenen kişisel giderler rehberine bakın.

Primlerimi işletme gideri olarak kaydettim. Neyi düzeltmeliyim?

Önce defterleri düzeltin, sonra verilmiş her beyannameyi kontrol edin.

1. Defterlerde, kendi sigortanıza ait her primi, açık olan her dönem için gider hesabından sahibin çekimi hesabına taşıyın.
2. Verilmiş her yıl için primin nerede indirildiğini bulun: Schedule C gideri, Schedule 1 17. satır, ikisi birden veya hiçbiri.
3. Destekli bir işveren planının açık olduğu ayları, Marketplace kredisini ve uzun süreli bakım sınırını kontrol edin.
4. Beyannamede indirilen tutarı, Form 7206 veya çalışma sayfası kurallarının sonuçlarıyla karşılaştırın.

Schedule C gideri olarak kaydedilen prim net kârı düşürür; bu yüzden serbest çalışma vergisini ve Form 7206'daki net kâr sınırını da düşürür. Schedule C'de ve ayrıca Schedule 1'in 17. satırında indirilen prim iki kez indirilmiştir. Yanlış tutarlar talep eden verilmiş bir beyanname, düzeltme beyannamesiyle düzeltilir (Form 1040-X). Önceki bir yıl için buna gerek olup olmadığı o beyannamenin neyi talep ettiğine bağlıdır ve bu rehber bunu belirleyemez.

İade talebi genellikle asıl beyannamenin verilmesinden itibaren 3 yıl içinde ya da verginin ödenmesinden itibaren 2 yıl içinde, hangisi daha geçse, yapılmalıdır (Form 1040-X talimatları). Özel kurallar ve ödeme geriye dönük süresi iade edilebilecek tutarı sınırlayabilir; bu yüzden eski kayıtları yeniden oluşturmadan önce her yılın tarihlerini kontrol edin.

Kayıtların nasıl yeniden sınıflandırılacağı ve bir yıl verildikten sonra neyin değiştiği için sahibin çekimini kaydetme rehberine bakın.

İşveren planına katılabildiğim için hangi aylar dışarıda kalır?

İşvereninizin veya eşinizin işvereninin desteklediği bir sağlık planına uygun olduğunuz her ay, katılmasanız bile dışarıda kalır. Form 7206 talimatları bunu ay içinde herhangi bir anda uygun olmaya uygular. Form 1040 talimatları bir örnek verir: 30 Eylül'den 31 Aralık'a kadar uygun olmak, Eylül'den Aralık'a kadar olan ayları çıkarır.

• Bakmakla yükümlü olduğunuz bir kişinin ya da 27 yaşından küçük bir çocuğun işvereninin desteklediği bir plana katılabilecekseniz de aynı sınav geçerlidir. Sınav, katılabilir olup olmadığınızdır.
• Nitelikli bir küçük işveren sağlık geri ödeme düzenlemesi, destekli plan sayılır.
• Sınav, uzun süreli bakım kapsamı olan planlara ve olmayanlara ayrı ayrı uygulanır.
• Dışarıda kalan aylara ait primler, kalemlere ayırırsanız Schedule A'da yine tıbbi gider sayılabilir.

Talimatlar ve kanun (26 USC 162(l)), “destekli” (subsidized) kavramını tanımlamaz. Bir ayı dışarıda veya dahil saymadan önce planın şartlarını işverenden alın ve kayıtlarınızla saklayın. Yanıt belirsizse, bir uzman plan şartlarını sizinle birlikte okuyabilir.

İşletmem az kazanıyorsa veya zarar ediyorsa sınır nedir?

İndirim, sayılan primlerinizin veya net kâr sınırının küçüğüdür. Sınır, planın kurulduğu işletmenin net kârıyla başlar; serbest çalışma vergisinin indirilebilir kısmını, o işletme için serbest çalışan emeklilik planı indirimini ve ona atfedilen yabancı kazanç istisnası tutarını (Form 2555) düşer (Form 7206). Küçük olan tutar Schedule 1'in 17. satırına gider.

• Net zarar: karşılaştırılacak kâr yoktur; bu yüzden 17. satırda genellikle indirilebilecek bir şey yoktur: kanun, planın kurulduğu işletmeden elde edilen kazançtan fazla indirime izin vermez (26 USC 162(l)).
• Net kazanç için isteğe bağlı yöntem: Form 7206 net kâr yerine Schedule SE tutarını kullanır.
• Ayrı planları olan iki işletme: Form 7206 talimatları her biri için ayrı form ister ve bir işletmenin kârı diğerinin planı için sınırı yükseltmez.

Kimlerin primleri sayılır: eş, bakmakla yükümlü olunan kişiler, 27 yaşından küçük çocuk, diş, görme, Medicare, uzun süreli bakım?

Sizin, eşinizin, bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ve yıl sonunda 27 yaşından küçük çocuğunuzun primleri sayılır; çocuğunuz bakmakla yükümlü olduğunuz biri olmasa bile (Form 7206 talimatları).

Nitelikli uzun süreli bakım sigortası için her kişiye ait olarak, o kişi için ödenen primlerin veya yıl sonundaki yaşına göre o kişinin sınırının küçüğünü dahil edin. Sözleşme, Form 7206 talimatlarında sayılan şartları karşılamalıdır ve uzun süreli bakım primleri Form 7206'yı zorunlu kılar.

IRS bu sınırları her yıl belirler. Yukarıdaki rakamlar, Rev. Proc. 2025-32'nin bu sayfanın kapsadığı vergi yılı için verdiği rakamlardır (bölüm 4.27). Şu anda yayımlanmış Form 7206, önceki yılın sınırlarını gösteriyor olabilir. Daha eski bir yıl için o yılın Form 7206'sında basılı sınırları kullanın.

İndirim serbest çalışma vergimi düşürür mü veya kalemlere ayrılmış tıbbi gider sayılır mı?

İkisi için de hayır. İndirim, Schedule 1, Bölüm II'de gelire yapılan bir düzeltmedir (Form 1040 talimatları); bu yüzden gelir vergisinin hesaplandığı geliri düşürür. Serbest çalışma vergisini düşürmez: Form 7206 talimatları, planı taşıyan işletmeden serbest çalışma vergisi için net kazancı hesaplarken bunu düşemeyeceğinizi söyler. Schedule C'de indirilen bir prim bu net kazancı düşürürdü; bu indirimin yapmasına izin verilmeyen de budur.

17. satırdaki tutar ayrıca Schedule A'da tıbbi gider olarak yeniden sayılamaz. 17. satırda indiremediğiniz primler, kalemlere ayırıyorsanız ve Schedule A tıbbi gider kurallarını karşılıyorsanız orada sayılabilir. 27 yaş kuralı tek başına, bakmakla yükümlü olunmayan bir çocuğun primlerinin orada sayılmasını sağlamaz: o çocuğa atfedilen fazla primler Schedule A'da talep edilemez; Publication 502 ise çocuğun eklenmesinin yol açtığı prim artışının nasıl dağıtılacağını açıklar.

Marketplace sigortası aldım ve prim vergi kredisi aldım: hesap neden döngüsel?

İndirim ile prim vergi kredisi birbirine bağlıdır. İndirim gelirinizi düşürür, kredinin büyüklüğünü ise gelir belirler. Kredi de primin bir kısmını karşılar; bu yüzden indirilecek prim azalır. Publication 974, indirim ile kredinin toplamının kayıt primlerini aşamayacağını söyler.

• Plan Marketplace üzerinden alındıysa ve kredinin peşin ödemeleri yapıldıysa ya da krediyi talep ediyorsanız Form 1040 çalışma sayfasını değil, Publication 974'ü kullanın.
• Publication 974 hesabı iki yolla yapar: sayılar oturana kadar hesabı tekrarlayan daha uzun bir yöntem ve bazı durumlarda daha az elverişli olan daha kısa bir yöntem. Her iki kural setini de karşılayan herhangi bir yöntemi kullanabileceğinizi söyler.
• Form 1095-A'yı toplayın. Kredinin kendisi Form 8962'de hesaplanır.
• Publication 974'ün “belirtilmemiş” (nonspecified) saydığı primler önce, kendi başlarına hesaplanır: Marketplace dışı bir poliçe, diş, nitelikli uzun süreli bakım, gönüllü Medicare primleri ve bir Marketplace priminin kapsam ailenizin dışındaki kişileri karşılayan herhangi bir kısmı.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tüm rakamlar ABD dolarıdır. Bir örnek aksini söylemedikçe tek işletme, maaş veya başka serbest çalışma geliri olmadığı, serbest çalışan emeklilik indirimi veya Form 2555 istisnası olmadığı, Marketplace kredisi ve destekli işveren planı bulunmadığı varsayılır. Dört aylık örnekte, işletme kazancının düzeltmelerden sonra sayılan primleri destekleyecek kadar yeterli olduğu varsayılır.

Bir yazar işletme hesabından öder

Serbest çalışan bir yazar, bireysel plan için işletme hesabından ayda $400, yıllık $4.800 öder. Eşinin işvereni ona bir plan sunmaz. Tek işletmesi, uzun süreli bakım primi ve Marketplace kredisi yoktur.

• Defterler: $4.800 sahibin çekimidir; bu yüzden Schedule C net kârı $50.000 kalır.
• Beyanname: Form 1040 çalışma sayfasını kullanır. Sınır, net kârı eksi serbest çalışma vergisinin yarısıdır ve $4.800'ün çok üzerindedir; bu yüzden Schedule 1'in 17. satırında $4.800 indirir.

Net kârı aşan primler

Bir danışmanın Schedule C net kârı $6.000 ve ödediği primler $9.000'dır. $6.000 üzerinden serbest çalışma vergisi yaklaşık $848'dir (kârın %92,35 katı çarpı %15,3) ve yarısı, yaklaşık $424, indirilebilir. Sınır $6.000 eksi $424, yani yaklaşık $5.576'dır.

• $9.000 ile sınırın küçüğü olan yaklaşık $5.576'yı indirir.
• Diğer $3.424 17. satırda indirilemez. Kalemlere ayırıyorsa ve Schedule A kuralları izin veriyorsa Schedule A'da sayılabilir.

Bir işveren planı dört ay açıktı

Tek üyeli bir LLC sahibi ayda $500, yıllık $6.000 öder. Eşinin işvereni ona 1 Eylül'de destekli bir plan açmıştır, ancak hiç katılmamıştır.

• Eylül'den Aralık'a kadar olan aylar dışarıda kalır; bu yüzden indirime yalnızca 8 ay, $4.000, sayılır.
• Diğer $2.000 17. satırda indirilemez ve kalemlere ayırıyorsa Schedule A'da sayılabilir.

İki yıl gider olarak kaydedilen primler

Serbest çalışan bir kadın, kendi planı için işletme hesabından yılda $4.800 ödedi ve her iki yıl da sigorta gideri olarak kaydetti. Defterleri her yıl $50.000 net kâr gösterdi; prim olmasaydı $54.800 olurdu.

• 1. yıl: beyanname primi yalnızca Schedule C'de indirdi. Serbest çalışma vergisi $54.800 yerine $50.000 üzerinden hesaplandı; bu yüzden yaklaşık $678 düşük kaldı ($4.800 çarpı %92,35 çarpı %15,3).
• 2. yıl: beyanname primi Schedule C'de ve ayrıca Schedule 1'in 17. satırında indirdi; böylece aynı $4.800 iki kez indirildi.
• Şimdi: primler açık defterlerde sahibin çekimine taşınır. 1. yılın veya 2. yılın düzeltme beyannamesi gerektirip gerektirmediği, verilmiş her beyannamenin neyi talep ettiğine bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Primler birkaç yıl işletme gideri olarak kaydedildi veya hazırlayıcınız defterlerinizle aynı fikirde değil: hiçbir şey değişmeden önce defterler ve verilmiş her beyanname yıl yıl karşılaştırılmalıdır. Sigortacı hesap özetlerinizi, defterlerinizi ve verilmiş beyannamelerinizi bireysel vergi desteğine, defterlerin yeniden oluşturulması gerekiyorsa muhasebe kayıtları desteğine getirin.
• Prim vergi kredili Marketplace sigortanız, zarar yılınız, birden fazla işletmeniz veya uzun süreli bakım primleriniz vardı: kredi ile indirim birbirine bağlıdır, zarar genellikle sınırı sıfır yapar ve sınır işletme bazında hesaplanır. Form 1095-A'yı, her işletmenin net kârını ve prim kayıtlarını bireysel vergi desteğine getirin.
• Primler hiç talep edilmedi, yıllar atlandı veya indirimle ilgili bir IRS bildirimi aldınız: her yılın kendi sınırı ve işveren planı ayları vardır. Sigortacı hesap özetlerini ve atlanan ya da bildirim alınan yılları bireysel vergi desteğine getirin.
• Yurt dışında yaşıyorsunuz veya Form 2555 veriyorsunuz: Form 2555 vermek Form 7206'yı zorunlu kılar ve bu işletmeye atfedilen her istisna sınırını düşürür. Yurt dışında yaşamak tek başına bu kuralları devreye sokmaz. Varsa Form 2555'inizi ve net kârınızı sınır ötesi vergi desteğine getirin.
• S şirketi hissedarı, ortak veya C şirketi sahibisiniz: indirim, şirketin ne ödediğine ve neyi bildirdiğine bağlıdır. S şirketi ve ortaklık sahipleri için sağlık sigortası rehberine bakın.
• LLC'nizin birden fazla üyesi var veya şirket olarak vergilendirilmeyi seçti: LLC'ler nasıl vergilendirilir ve LLC'den kendinize nasıl ödeme yaparsınız rehberlerine bakın.
• Kişisel ve işletme parası aylara yayılarak karışmış: işletme ve kişisel paranın karışmasını düzeltme rehberine bakın.