Dedução do seguro-saúde de autônomo: não vai no Schedule C

O meu seguro-saúde é despesa do negócio no Schedule C?

Não. O empresário individual (inclusive freelancer, prestador 1099 ou proprietário de um negócio paralelo), ou o proprietário de uma LLC de um único membro que entrega o Schedule C, não deduz o próprio seguro-saúde no Schedule C. As instruções do Schedule C dizem para não incluir na linha 14 as contribuições feitas em seu próprio nome a um plano de acidentes e saúde. As mensalidades vão no Schedule 1 (Form 1040), linha 17, como a dedução do seguro-saúde de autônomo, que as mesmas instruções dizem poder ser tomada mesmo sem deduções detalhadas. Se o seu preparador diz que as suas mensalidades não são despesa do Schedule C, é a essa regra que ele se refere. Se a sua declaração foi preparada corretamente depende do que ela deduziu.

Há dois limites. A dedução não pode exceder o lucro líquido do negócio em nome do qual o plano foi contratado, menos a parte dedutível do imposto de autônomo e qualquer dedução de plano de aposentadoria de autônomo desse negócio. Ela também exclui todos os meses em que você poderia ter entrado em um plano subsidiado pelo seu empregador ou pelo empregador do seu cônjuge, com regra semelhante para o empregador de um filho ou dependente coberto (instruções do Form 7206).

O caso deixa de ser simples se:

• O negócio teve prejuízo ou um lucro pequeno no ano.
• Você poderia ter entrado, em qualquer parte do ano, em um plano subsidiado pelo seu empregador ou pelo do seu cônjuge, ou pelo empregador de um filho ou dependente coberto.
• Você contratou um plano pelo Marketplace (mercado de planos de saúde do governo dos EUA) e recebeu o premium tax credit.
• A escrituração ou as declarações anteriores trataram as mensalidades como despesa do negócio.
• Você tem um segundo negócio, um plano de aposentadoria de autônomo ou um seguro de cuidados de longa duração.

O que reunir:

• Extratos da seguradora, ou o Form 1095-A para planos do Marketplace, mostrando as mensalidades pagas por mês e quem estava coberto.
• As datas em que você poderia ter entrado em um plano subsidiado mantido pelo seu empregador, pelo do seu cônjuge ou pelo de um filho ou dependente coberto.
• O lucro líquido do Schedule C e quaisquer valores nas linhas 15 e 16 do Schedule 1.
• Como as mensalidades foram lançadas na escrituração de cada ano e tratadas na declaração de cada ano.

Que custos de saúde posso deduzir no Schedule C?

O Schedule C cobre o plano que você oferece aos seus empregados e os seguros do negócio que não são seguro-saúde. Não cobre o seu próprio plano (instruções do Schedule C).

Se um plano coletivo cobre você e os seus empregados, divida a fatura da seguradora por pessoa. A parte dos empregados vai na linha 14; a sua, não. Guarde a fatura da seguradora que mostra quem está coberto.

Onde se toma a dedução e qual formulário a calcula?

A dedução vai no Schedule 1 (Form 1040), linha 17. Quem entrega o Schedule C pode, em geral, calculá-la na planilha das instruções do Form 1040. Alguns casos exigem o Form 7206 ou a Publication 974.

Quem tem direito: lucro líquido e um plano contratado em nome do meu negócio?

Você tem direito se era autônomo, com lucro líquido informado no Schedule C, e o plano de saúde foi contratado em nome do seu negócio (instruções do Form 7206). Os seus serviços pessoais também devem ser um fator relevante de geração de renda no negócio (instruções do Form 1040).

Mensalidades de meses anteriores ao início da sua atividade autônoma não contam. A Publication 974 dá um exemplo em que uma pessoa autônoma desde meados de setembro não pôde deduzir as mensalidades de janeiro a agosto, embora esses meses ainda possam ter direito ao premium tax credit.

A apólice precisa estar no nome do meu negócio, e uma LLC de um único membro conta?

Não. Para quem entrega o Schedule C, uma apólice no nome do negócio ou no seu atende ao requisito do plano (instruções do Form 7206). A LLC de um único membro conta quando é tributada como empresa individual. O IRS ignora a LLC de um único membro como contribuinte separado, a menos que ela opte pelo tratamento de corporação, então o proprietário pessoa física em geral informa a atividade no Schedule C (IRS: LLCs de um único membro).

A LLC com dois ou mais membros, ou que optou pelo tratamento de corporação S, segue outras regras. Veja seguro-saúde para proprietários de corporação S e de sociedades de pessoas e como as LLCs são tributadas.

Posso pagar a mensalidade pela conta do negócio e incluí-la nas despesas do negócio?

Pagar pela conta do negócio não transforma a mensalidade em despesa do negócio. Registre-a como retirada do proprietário: dinheiro que você tira do negócio para si, não um custo do negócio. As instruções do Form 7206 não preveem etapa de reembolso para quem entrega o Schedule C.

A Publication 334 diz que o empresário individual não pode deduzir retiradas pessoais do negócio e descreve a conta de retiradas como uma conta separada para registrar a renda do negócio que você saca para pagar despesas pessoais e da família. A Publication 583 diz para usar a conta do negócio apenas para fins do negócio e emitir cheques para si apenas para retiradas pessoais. Pagar as mensalidades por uma conta pessoal evita a mistura. Se o dinheiro do negócio já pagou as mensalidades, veja como corrigir a mistura de dinheiro do negócio e pessoal.

As mensalidades costumam ser um débito mensal ou uma cobrança no cartão. Defina esse beneficiário como retirada do proprietário uma única vez, ou o feed do banco o lançará como despesa de novo todo mês. A mensalidade cobrada em um cartão do negócio continua sendo retirada; pagar o cartão depois é apenas um pagamento de cartão.

Mantenha um registro das mensalidades fora da demonstração do resultado, uma linha por mês:

A declaração conta as mensalidades que você pagou durante o ano (26 USC 162(l)), enquanto os meses em que você poderia entrar em um plano do empregador são contados por mês de cobertura. Se a sua escrituração segue os meses de cobertura, concilie-a com os pagamentos feitos no ano antes de preencher a linha 1 do Form 7206.

Para lançar uma retirada, veja como registrar a retirada do proprietário. Para outras contas pessoais pagas pela conta do negócio, veja despesas pessoais pagas pela conta do negócio.

Venho lançando as mensalidades como despesa do negócio. O que corrijo?

Corrija primeiro a escrituração, depois confira cada declaração entregue.

1. Na escrituração, mova cada mensalidade do seu próprio plano de uma conta de despesa para a conta de retirada do proprietário, em todos os períodos ainda em aberto.
2. Para cada ano entregue, descubra onde a mensalidade foi deduzida: despesa do Schedule C, linha 17 do Schedule 1, as duas ou nenhuma.
3. Confira os meses em que um plano subsidiado do empregador estava disponível, qualquer crédito do Marketplace e qualquer limite de cuidados de longa duração.
4. Compare o que a declaração deduziu com o que as regras do Form 7206 ou da planilha produzem.

Uma mensalidade lançada como despesa do Schedule C reduz o lucro líquido, então também reduz o imposto de autônomo e o limite de lucro líquido do Form 7206. Uma mensalidade deduzida no Schedule C e de novo na linha 17 do Schedule 1 foi deduzida duas vezes. A declaração entregue com valores errados é corrigida em uma declaração retificadora (Form 1040-X). Se um ano anterior precisa de uma depende do que aquela declaração deduziu, e este guia não pode decidir isso.

O pedido de restituição geralmente deve ser entregue em até 3 anos depois da entrega da declaração original ou 2 anos depois do pagamento do imposto, o que ocorrer por último (instruções do Form 1040-X). Regras especiais e um período de retroação do pagamento podem limitar o que é restituível, então confira as datas de cada ano antes de reconstruir registros antigos.

Para saber como reclassificar lançamentos e o que muda depois que um ano é entregue, veja como registrar a retirada do proprietário.

Quais meses ficam de fora porque eu poderia entrar em um plano do empregador?

Qualquer mês em que você era elegível a um plano de saúde subsidiado do seu empregador ou do empregador do seu cônjuge fica de fora, mesmo que você não tenha entrado nele. As instruções do Form 7206 aplicam isso à elegibilidade em qualquer momento do mês. As instruções do Form 1040 dão um exemplo: a elegibilidade de 30 de setembro a 31 de dezembro remove de setembro a dezembro.

• O mesmo teste vale se você poderia ter entrado em um plano subsidiado mantido pelo empregador de um dependente ou de um filho com menos de 27 anos. O teste é se você poderia ter entrado nele.
• Um acordo de reembolso de saúde de pequeno empregador qualificado (qualified small employer health reimbursement arrangement) conta como plano subsidiado.
• O teste é aplicado separadamente aos planos com cobertura de cuidados de longa duração e aos planos sem ela.
• As mensalidades dos meses que ficam de fora ainda podem contar como despesas médicas no Schedule A, se você usar deduções detalhadas.

As instruções e a lei (26 USC 162(l)) não definem “subsidiado”. Peça as condições do plano ao empregador e guarde-as com os seus registros antes de tratar um mês como excluído ou incluído. Se a resposta não for clara, um profissional pode ler as condições do plano com você.

Qual é o limite quando o meu negócio lucra pouco ou tem prejuízo?

A dedução é o menor valor entre as mensalidades contadas e um limite de lucro líquido. O limite começa com o lucro líquido do negócio em nome do qual o plano foi contratado e desconta a parte dedutível do imposto de autônomo, qualquer dedução de plano de aposentadoria de autônomo desse negócio e qualquer valor de exclusão da renda do trabalho no exterior atribuível a ele (Form 2555) (Form 7206). O menor valor vai para a linha 17 do Schedule 1.

• Prejuízo líquido: não há lucro contra o qual deduzir, então em geral nada é dedutível na linha 17: a lei não permite dedução além da renda do trabalho do negócio em nome do qual o plano foi contratado (26 USC 162(l)).
• Método opcional para ganhos líquidos: o Form 7206 usa o valor do Schedule SE no lugar do lucro líquido.
• Dois negócios com planos separados: as instruções do Form 7206 pedem um formulário separado para cada um, e o lucro de um negócio não aumenta o limite do plano do outro.

Quais mensalidades contam: cônjuge, dependentes, filho com menos de 27 anos, plano odontológico, oftalmológico, Medicare, cuidados de longa duração?

Contam as mensalidades de você, do seu cônjuge, dos seus dependentes e do seu filho com menos de 27 anos no fim do ano, mesmo que esse filho não seja seu dependente (instruções do Form 7206).

Para o seguro qualificado de cuidados de longa duração, inclua, para cada pessoa, o menor valor entre as mensalidades pagas por ela e o limite da idade dela no fim do ano. O contrato deve atender aos requisitos listados nas instruções do Form 7206, e as mensalidades de cuidados de longa duração tornam o Form 7206 obrigatório.

O IRS define esses limites a cada ano. Os valores acima são os que a Rev. Proc. 2025-32 traz para o ano fiscal que esta página cobre (seção 4.27). O Form 7206 publicado agora pode mostrar os limites do ano anterior. Para um ano anterior, use os limites impressos no Form 7206 daquele ano.

A dedução reduz o meu imposto de autônomo ou conta como despesa médica detalhada?

Não para os dois. A dedução é um ajuste à renda no Schedule 1, Parte II (instruções do Form 1040), então reduz a renda sobre a qual o imposto de renda é calculado. Ela não reduz o imposto de autônomo: as instruções do Form 7206 dizem que você não pode subtraí-la ao calcular os ganhos líquidos para o imposto de autônomo do negócio que mantém o plano. Uma mensalidade deduzida no Schedule C reduziria esses ganhos líquidos, o que esta dedução não pode fazer.

O valor da linha 17 também não pode ser contado de novo como despesa médica no Schedule A. As mensalidades que você não pode deduzir na linha 17 podem contar ali se você usar deduções detalhadas e atender às regras de despesas médicas do Schedule A. A regra dos menores de 27 anos não faz, por si só, as mensalidades de um filho que não é dependente contarem ali: o excesso de mensalidades atribuível a esse filho não pode ser pedido no Schedule A, e a Publication 502 explica como alocar o aumento da mensalidade causado pela inclusão do filho.

Contratei um plano do Marketplace e recebi o premium tax credit: por que o cálculo é circular?

A dedução e o premium tax credit dependem um do outro. A dedução reduz a sua renda, e a renda define o tamanho do crédito. O crédito, por sua vez, cobre parte da mensalidade, então sobra menos mensalidade para deduzir. A Publication 974 diz que a dedução e o crédito juntos não podem exceder as mensalidades da inscrição.

• Use a Publication 974, e não a planilha do Form 1040, se o plano foi contratado pelo Marketplace e houve pagamentos antecipados do crédito ou você pede o crédito.
• A Publication 974 traz duas formas de fazer a conta: um método mais longo, que repete o cálculo até os números se estabilizarem, e um mais curto, que em alguns casos é menos favorável. Ela diz que você pode usar qualquer método que atenda aos dois conjuntos de regras.
• Reúna o Form 1095-A. O crédito em si é calculado no Form 8962.
• As mensalidades que a Publication 974 chama de não especificadas são calculadas primeiro, em separado: uma apólice fora do Marketplace, plano odontológico, seguro qualificado de cuidados de longa duração, mensalidades voluntárias do Medicare e qualquer parte da mensalidade do Marketplace que cubra pessoas fora do seu grupo de cobertura.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares americanos. Salvo indicação em contrário, presuma um negócio, sem salários nem outra renda de autônomo, sem dedução de aposentadoria de autônomo nem exclusão do Form 2555, sem crédito do Marketplace e sem plano subsidiado do empregador. No exemplo dos quatro meses, presuma lucros do negócio suficientes, depois dos ajustes, para sustentar as mensalidades contadas.

Uma escritora paga pela conta do negócio

Uma escritora freelancer paga US$400 por mês, US$4.800 no ano, por um plano individual, pela conta do seu negócio. O empregador do cônjuge dela não oferece nenhum plano a ela. Ela tem um negócio, nenhuma mensalidade de cuidados de longa duração e nenhum crédito do Marketplace.

• Escrituração: os US$4.800 são uma retirada do proprietário, então o lucro líquido do Schedule C dela continua em US$50.000.
• Declaração: ela usa a planilha do Form 1040. O limite é o lucro líquido dela menos metade do imposto de autônomo, muito acima de US$4.800, então ela deduz US$4.800 na linha 17 do Schedule 1.

Mensalidades acima do lucro líquido

Um consultor tem lucro líquido de US$6.000 no Schedule C e paga US$9.000 em mensalidades. O imposto de autônomo sobre US$6.000 é de cerca de US$848 (92,35% do lucro vezes 15,3%), e a metade, cerca de US$424, é dedutível. O limite é US$6.000 menos US$424, ou cerca de US$5.576.

• Ele deduz cerca de US$5.576, o menor valor entre US$9.000 e o limite.
• Os outros US$3.424 não são dedutíveis na linha 17. Podem contar no Schedule A se ele usar deduções detalhadas e se as regras do Schedule A permitirem.

Um plano do empregador ficou aberto por quatro meses

O proprietário de uma LLC de um único membro paga US$500 por mês, US$6.000 no ano. O empregador do cônjuge dele abriu um plano subsidiado para ele em 1º de setembro, embora ele nunca tenha entrado.

• De setembro a dezembro ficam de fora, então só 8 meses, US$4.000, contam para a dedução.
• Os outros US$2.000 não são dedutíveis na linha 17 e podem contar no Schedule A se ele usar deduções detalhadas.

Mensalidades lançadas como despesa por dois anos

Uma freelancer pagou US$4.800 por ano pelo próprio plano com a conta do negócio e lançou como despesa de seguro nos dois anos. A escrituração dela mostrou lucro líquido de US$50.000 em cada ano; sem a mensalidade, teria sido US$54.800.

• Ano 1: a declaração deduziu a mensalidade só no Schedule C. O imposto de autônomo foi calculado sobre US$50.000, não sobre US$54.800, então ficou cerca de US$678 baixo demais (US$4.800 vezes 92,35% vezes 15,3%).
• Ano 2: a declaração deduziu a mensalidade no Schedule C e de novo na linha 17 do Schedule 1, então os mesmos US$4.800 foram deduzidos duas vezes.
• Agora: as mensalidades passam para retiradas do proprietário na escrituração em aberto. Se o Ano 1 ou o Ano 2 precisa de uma declaração retificadora depende do que cada declaração entregue deduziu.

E no seu caso?

• As mensalidades foram lançadas como despesa do negócio por vários anos, ou o seu preparador discorda da sua escrituração: a escrituração e cada declaração entregue precisam ser comparadas ano a ano antes de qualquer mudança. Leve os extratos da seguradora, a escrituração e as declarações entregues para a ajuda com imposto de pessoa física, e para a ajuda com escrituração contábil se a escrituração precisar ser reconstruída.
• Você teve plano do Marketplace com premium tax credit, um ano de prejuízo, mais de um negócio ou mensalidades de cuidados de longa duração: o crédito e a dedução dependem um do outro, o prejuízo em geral zera o limite, e o limite é calculado negócio a negócio. Leve o Form 1095-A, o lucro líquido de cada negócio e os registros das mensalidades para a ajuda com imposto de pessoa física.
• As mensalidades nunca foram deduzidas, anos foram esquecidos ou você recebeu uma carta do IRS sobre a dedução: cada ano tem o seu próprio limite e os seus meses de plano do empregador. Leve os extratos da seguradora e os anos esquecidos ou notificados para a ajuda com imposto de pessoa física.
• Você mora no exterior ou entrega o Form 2555: entregar o Form 2555 exige o Form 7206, e qualquer exclusão atribuível a este negócio reduz o limite dele. Morar no exterior, por si só, não ativa essas regras. Leve o Form 2555 e o seu lucro líquido para a ajuda com impostos entre países.
• Você é acionista de corporação S, sócio ou proprietário de uma corporação C: a dedução depende do que a empresa paga e informa. Veja seguro-saúde para proprietários de corporação S e de sociedades de pessoas.
• Sua LLC tem mais de um membro ou optou pelo tratamento tributário de corporação: veja como as LLCs são tributadas e como se pagar sendo proprietário de uma LLC.
• Dinheiro pessoal e do negócio estão misturados ao longo dos meses: veja como corrigir a mistura de dinheiro do negócio e pessoal.