ניכוי ביטוח בריאות לעצמאים: לא ב-⁠Schedule C

האם ביטוח הבריאות שלי הוא הוצאה עסקית ב-⁠Schedule C?

לא. בעל עסק יחידני (כולל פרילנסר, קבלן עם טופס 1099 או בעל עסק צדדי), או בעלים של LLC עם חבר אחד שמגיש Schedule C, אינו מנכה את ביטוח הבריאות שלו ב-⁠Schedule C. ההוראות ל-⁠Schedule C קובעות שבשורה 14 לא כוללים תשלומים שהעברתם לתוכנית ביטוח תאונות ובריאות עבור עצמכם. הפרמיות נכנסות ל-⁠Schedule 1 (טופס 1040), שורה 17, כניכוי ביטוח בריאות לעצמאים, ואותן הוראות קובעות שאפשר לקחת אותו גם בלי לפרט ניכויים. אם מכין הדוחות שלכם אומר שהפרמיות האישיות שלכם אינן הוצאה ב-⁠Schedule C, זה הכלל שהוא מתכוון אליו. אם הדוח שלכם הוכן נכון תלוי במה שנתבע בו.

שתי מגבלות חלות על הניכוי. הוא לא יכול לעלות על הרווח נטו של העסק שהתוכנית הוקמה במסגרתו, בניכוי החלק הניתן לניכוי ממס העצמאים ובניכוי תוכנית פרישה לעצמאים של אותו עסק. הוא גם משמיט כל חודש שבו יכולתם להצטרף לתוכנית מסובסדת של המעסיק שלכם או של המעסיק של בן או בת הזוג, וכלל דומה חל על מעסיק של ילד מכוסה או של תלוי (הוראות טופס 7206).

מקרה אינו פשוט אם:

• לעסק היה הפסד או רווח קטן בשנה.
• יכולתם להצטרף לתוכנית מסובסדת של המעסיק שלכם או של בן או בת הזוג, או של המעסיק של ילד מכוסה או של תלוי, בחלק כלשהו מהשנה.
• קניתם כיסוי דרך ה-⁠Marketplace (שוק הביטוח הממשלתי) וקיבלתם את הזיכוי במס על דמי ביטוח.
• בספרים או בדוחות קודמים טיפלו בפרמיות כהוצאה עסקית.
• יש לכם עסק שני, תוכנית פרישה לעצמאים או כיסוי סיעודי (long-term care).

מה לאסוף:

• דפי חשבון של חברת הביטוח, או טופס ⁦1095-A⁩ לכיסוי דרך ה-⁠Marketplace, שמראים פרמיות ששולמו לפי חודש ומי היה מכוסה.
• התאריכים שבהם יכולתם להצטרף לתוכנית מסובסדת של המעסיק שלכם, של בן או בת הזוג, או של ילד מכוסה או תלוי.
• רווח נטו מ-⁠Schedule C, וכל סכום בשורות 15 ו-⁠16 של Schedule 1.
• איך נרשמו הפרמיות בספרים של כל שנה ואיך טופלו בדוח של כל שנה.

אילו הוצאות בריאות אפשר לנכות ב-⁠Schedule C?

Schedule C מכסה כיסוי שאתם נותנים לעובדים וביטוח עסקי שאינו ביטוח בריאות. הוא לא מכסה את הכיסוי שלכם עצמכם (ההוראות ל-⁠Schedule C).

אם תוכנית קבוצתית אחת מכסה אתכם ואת העובדים, חלקו את החשבון של חברת הביטוח לפי אדם. החלק של העובדים נכנס לשורה 14; החלק שלכם לא. שמרו את החשבונית של חברת הביטוח שמראה מי מכוסה.

איפה לוקחים את הניכוי, ובאיזה טופס מחשבים אותו?

הניכוי נכנס ל-⁠Schedule 1 (טופס 1040), שורה 17. מי שמגיש Schedule C יכול בדרך כלל לחשב אותו בגיליון העבודה שבהוראות טופס 1040. במקרים מסוימים נדרשים במקום זה טופס 7206 או פרסום 974.

מי זכאי: רווח נטו ותוכנית שהוקמה במסגרת העסק שלי?

אתם זכאים אם הייתם עצמאים עם רווח נטו שדווח ב-⁠Schedule C ותוכנית הבריאות הוקמה במסגרת העסק שלכם (הוראות טופס 7206). השירותים האישיים שלכם חייבים גם להיות גורם מהותי ביצירת ההכנסה בעסק (הוראות טופס 1040).

פרמיות על חודשים שלפני שהייתם עצמאים לא נחשבות. פרסום 974 נותן דוגמה שבה מי שהיה עצמאי מאמצע ספטמבר לא יכול היה לנכות את הפרמיות של ינואר עד אוגוסט, אף שהחודשים האלה עשויים עדיין להיות זכאים לזיכוי במס על דמי ביטוח.

האם הפוליסה צריכה להיות על שם העסק שלי, והאם LLC עם חבר אחד נחשב?

לא. למי שמגיש Schedule C, פוליסה על שם העסק או על שמכם עומדת במבחן התוכנית (הוראות טופס 7206). LLC עם חבר אחד נחשב כשהוא ממוסה כעסק יחידני. IRS מתעלם מ-⁠LLC עם חבר אחד כנישום נפרד אלא אם בחר בטיפול של חברה, ולכן בעלים יחיד שהוא אדם מדווח בדרך כלל על הפעילות שלו ב-⁠Schedule C (IRS: חברות בערבון מוגבל עם חבר אחד).

LLC עם שני חברים או יותר, או כזה שבחר בטיפול של חברת S, כפוף לכללים אחרים. ראו ביטוח בריאות לבעלים של חברת S ושל שותפות ואיך LLC ממוסה.

אפשר לשלם את הפרמיה מחשבון העסק ולכלול אותה בהוצאות העסק?

תשלום מחשבון העסק לא הופך פרמיה להוצאה עסקית. רשמו אותה כמשיכת בעלים: כסף שאתם לוקחים מהעסק לעצמכם, ולא עלות של העסק. הוראות טופס 7206 לא קובעות שלב של החזר הוצאות למי שמגיש Schedule C.

פרסום 334 קובע שבעל עסק יחידני לא יכול לנכות משיכות אישיות מהעסק, ומתאר חשבון משיכות כחשבון נפרד לרישום הכנסה עסקית שמושכים כדי לשלם הוצאות אישיות ומשפחתיות. פרסום 583 קובע להשתמש בחשבון העסק למטרות עסקיות בלבד ולכתוב לעצמכם שיקים רק עבור משיכות אישיות. תשלום פרמיות מחשבון אישי מונע ערבוב. אם כסף עסקי כבר שילם אותן, ראו תיקון ערבוב של כספים עסקיים ופרטיים.

פרמיות הן בדרך כלל חיוב חודשי בהוראת קבע או בכרטיס. הגדירו את המקבל הזה כמשיכת בעלים פעם אחת, אחרת הזנת הבנק תרשום אותו שוב כהוצאה בכל חודש. פרמיה שחויבה בכרטיס אשראי עסקי היא עדיין משיכה; תשלום הכרטיס אחר כך הוא רק תשלום כרטיס.

נהלו יומן פרמיות מחוץ לדוח רווח והפסד, שורה אחת לכל חודש:

החוק סופר את הפרמיות ששילמתם במהלך השנה (⁦26 USC 162(l)⁩), בעוד חודשים שבהם יכולתם להצטרף לתוכנית של מעסיק נספרים לפי חודש כיסוי. אם הספרים שלכם עוקבים אחרי חודשי כיסוי, התאימו אותם לתשלומים ששולמו בשנה לפני שממלאים את שורה 1 בטופס 7206.

כדי לרשום משיכה, ראו רישום משיכת בעלים. להוצאות אישיות אחרות ששולמו מחשבון העסק, ראו הוצאות אישיות ששולמו מחשבון העסק.

רשמתי את הפרמיות שלי כהוצאה עסקית. מה מתקנים?

מתקנים קודם את הספרים, ואחר כך בודקים כל דוח שהוגש.

1. בספרים, מעבירים כל פרמיה על הכיסוי שלכם מחשבון הוצאות לחשבון משיכות הבעלים, בכל תקופה פתוחה.
2. בכל שנה שהוגשה, מוצאים איפה הפרמיה נוכתה: הוצאה ב-⁠Schedule C, שורה 17 ב-⁠Schedule 1, שתיהן, או אף אחת.
3. בודקים את החודשים שבהם הייתה זמינה תוכנית מסובסדת של מעסיק, כל זיכוי דרך ה-⁠Marketplace וכל מגבלה בגין כיסוי סיעודי.
4. משווים בין מה שהדוח ניכה לבין מה שיוצא לפי הכללים של טופס 7206 או של גיליון העבודה.

פרמיה שנרשמה כהוצאה ב-⁠Schedule C מקטינה את הרווח נטו, ולכן היא מקטינה גם את מס העצמאים ואת מגבלת הרווח נטו בטופס 7206. פרמיה שנוכתה ב-⁠Schedule C ושוב בשורה 17 של Schedule 1 נוכתה פעמיים. דוח שהוגש ותבע סכומים שגויים מתוקן בדוח מתוקן (טופס ⁦1040-X⁩). אם שנה קודמת צריכה דוח כזה תלוי במה שהדוח שלה תבע, והמדריך הזה לא יכול להכריע בכך.

בקשה להחזר צריכה בדרך כלל להיות מוגשת בתוך 3 שנים אחרי הגשת הדוח המקורי או 2 שנים אחרי תשלום המס, לפי המאוחר (הוראות טופס ⁦1040-X⁩). כללים מיוחדים ותקופת בדיקה לאחור של תשלומים יכולים להגביל מה ניתן להחזיר, ולכן בדקו את התאריכים של כל שנה לפני שבונים מחדש רישומים ישנים.

איך מסווגים מחדש רישומים ומה משתנה אחרי שהשנה הוגשה, ראו רישום משיכת בעלים.

אילו חודשים לא נכללים בגלל שיכולתי להצטרף לתוכנית של מעסיק?

כל חודש שבו הייתם זכאים לתוכנית בריאות מסובסדת של המעסיק שלכם או של בן או בת הזוג לא נכלל, גם אם לא הצטרפתם. הוראות טופס 7206 מחילות זאת על זכאות בכל נקודת זמן בחודש. הוראות טופס 1040 נותנות דוגמה: זכאות מ-⁠30 בספטמבר עד 31 בדצמבר מוציאה את ספטמבר עד דצמבר.

• אותו מבחן חל אם יכולתם להצטרף לתוכנית מסובסדת של המעסיק של תלוי או של ילד מתחת לגיל 27. המבחן הוא אם יכולתם להצטרף אליה.
• הסדר החזר מוסמך של מעסיק קטן להוצאות בריאות (qualified small employer health reimbursement arrangement) נחשב לתוכנית מסובסדת.
• המבחן מופעל בנפרד על תוכניות עם כיסוי סיעודי ועל תוכניות בלעדיו.
• פרמיות על חודשים שלא נכללים עשויות עדיין להיחשב להוצאות רפואיות ב-⁠Schedule A אם אתם מפרטים ניכויים.

ההוראות והחוק (⁦26 USC 162(l)⁩) לא מגדירים “מסובסדת”. קבלו מהמעסיק את תנאי התוכנית, ושמרו אותם ברישומים שלכם, לפני שמחליטים אם חודש נכלל או לא. אם התשובה לא ברורה, איש מקצוע יכול לקרוא איתכם את תנאי התוכנית.

מה המגבלה כשהעסק מרוויח מעט או מפסיד?

הניכוי הוא הנמוך מבין הפרמיות הנספרות לבין מגבלת הרווח נטו. המגבלה מתחילה ברווח נטו של העסק שהתוכנית הוקמה במסגרתו ומנכה ממנו את החלק הניתן לניכוי ממס העצמאים, כל ניכוי של תוכנית פרישה לעצמאים של אותו עסק, וכל סכום של פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל שמיוחס אליו (טופס 2555) (טופס 7206). הסכום הנמוך יותר נכנס לשורה 17 של Schedule 1.

• הפסד נטו: אין רווח לנכות מולו, ולכן בדרך כלל אין שום דבר שניתן לנכות בשורה 17: החוק לא מתיר ניכוי מעבר להכנסה מעבודה מהעסק שהתוכנית הוקמה במסגרתו (⁦26 USC 162(l)⁩).
• שיטה אופציונלית לרווח נטו: טופס 7206 משתמש בסכום מ-⁠Schedule SE במקום ברווח נטו.
• שני עסקים עם תוכניות נפרדות: ההוראות לטופס 7206 דורשות טופס נפרד לכל אחד, והרווח של עסק אחד לא מעלה את המגבלה של התוכנית של העסק האחר.

הפרמיות של מי נספרות: בן או בת זוג, תלויים, ילד מתחת לגיל 27, שיניים, ראייה, מדיקר, כיסוי סיעודי?

פרמיות נספרות עבורכם, עבור בן או בת הזוג, עבור התלויים ועבור ילד מתחת לגיל 27 בסוף השנה, גם אם הילד אינו תלוי שלכם (הוראות טופס 7206).

בביטוח סיעודי מזכה, כללו לכל אדם את הנמוך מבין הפרמיות ששולמו עבורו לבין המגבלה לפי גילו בסוף השנה. החוזה חייב לעמוד בדרישות המפורטות בהוראות טופס 7206, ופרמיות סיעודיות הופכות את טופס 7206 לחובה.

IRS קובע את המגבלות האלה בכל שנה. הסכומים למעלה הם אלה ש-Rev. Proc. 2025-32 נותן לשנת המס שהעמוד הזה מכסה (סעיף 4.27). טופס 7206 שמפורסם עכשיו עשוי להציג את המגבלות של השנה הקודמת. לשנה מוקדמת יותר, השתמשו במגבלות המודפסות בטופס 7206 של אותה שנה.

האם הניכוי מקטין את מס העצמאים שלי או נחשב להוצאה רפואית מפורטת?

לא לשניהם. הניכוי הוא התאמה להכנסה ב-⁠Schedule 1, חלק II (הוראות טופס 1040), ולכן הוא מקטין את ההכנסה שעליה מחושב מס ההכנסה. הוא לא מקטין את מס העצמאים: הוראות טופס 7206 קובעות שאי אפשר לנכות אותו כשמחשבים את הרווח נטו למס עצמאים מהעסק שמחזיק בתוכנית. פרמיה שנוכתה ב-⁠Schedule C הייתה מקטינה את הרווח נטו הזה, וזה מה שהניכוי הזה אינו רשאי לעשות.

את הסכום בשורה 17 אי אפשר לספור שוב כהוצאה רפואית ב-⁠Schedule A. פרמיות שאי אפשר לנכות בשורה 17 עשויות להיחשב שם אם אתם מפרטים ניכויים ועומדים בכללי ההוצאות הרפואיות של Schedule A. כלל גיל 27 לא גורם בעצמו לפרמיות של ילד שאינו תלוי להיחשב שם: פרמיות עודפות המיוחסות לאותו ילד אי אפשר לתבוע ב-⁠Schedule A, ופרסום 502 מסביר איך מקצים עלייה בפרמיה שנגרמה מהוספת הילד.

קניתי כיסוי דרך ה-⁠Marketplace וקיבלתי זיכוי במס על דמי ביטוח: למה החישוב מעגלי?

הניכוי והזיכוי במס על דמי ביטוח תלויים זה בזה. הניכוי מקטין את ההכנסה שלכם, וההכנסה קובעת את גודל הזיכוי. הזיכוי בתורו מכסה חלק מהפרמיה, ולכן נשאר פחות פרמיה לנכות. פרסום 974 קובע שהניכוי והזיכוי יחד לא יכולים לעלות על פרמיות ההרשמה.

• השתמשו בפרסום 974, לא בגיליון העבודה של טופס 1040, אם התוכנית נקנתה דרך ה-⁠Marketplace ושולמו תשלומים מראש של הזיכוי או שאתם תובעים את הזיכוי.
• פרסום 974 נותן שתי דרכים לחשב: שיטה ארוכה שחוזרת על החישוב עד שהמספרים מתייצבים, ושיטה קצרה יותר שבמקרים מסוימים פחות מועילה. הוא קובע שאפשר להשתמש בכל שיטה שעומדת בשתי קבוצות הכללים.
• אספו את טופס ⁦1095-A⁩. את הזיכוי עצמו מחשבים בטופס 8962.
• פרמיות שפרסום 974 מכנה לא מוגדרות (nonspecified) מחושבות קודם, בנפרד: פוליסה מחוץ ל-⁠Marketplace, שיניים, ביטוח סיעודי מזכה, פרמיות מדיקר מרצון, וכל חלק מפרמיה של ה-⁠Marketplace שמכסה אנשים מחוץ למשפחת הכיסוי שלכם.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים אמריקאיים. אלא אם דוגמה אומרת אחרת, הניחו עסק אחד, בלי שכר או הכנסה עצמאית אחרת, בלי ניכוי תוכנית פרישה לעצמאים או פטור לפי טופס 2555, בלי זיכוי דרך ה-⁠Marketplace ובלי תוכנית מסובסדת של מעסיק. בדוגמה של ארבעת החודשים, הניחו מספיק רווחים מהעסק אחרי התאמות כדי לתמוך בפרמיות הנספרות.

סופרת משלמת מחשבון העסק

סופרת פרילנסרית משלמת ⁦$400⁩ בחודש, ⁦$4,800⁩ לשנה, על תוכנית פרטית מחשבון העסק שלה. המעסיק של בן זוגה לא מציע לה תוכנית. יש לה עסק אחד, אין לה פרמיות סיעודיות ואין לה זיכוי דרך ה-⁠Marketplace.

• ספרים: ⁦$4,800⁩ הם משיכת בעלים, ולכן הרווח נטו שלה ב-⁠Schedule C נשאר ⁦$50,000⁩.
• דוח: היא משתמשת בגיליון העבודה של טופס 1040. המגבלה היא הרווח נטו שלה פחות מחצית ממס העצמאים, הרבה מעל ⁦$4,800⁩, ולכן היא מנכה ⁦$4,800⁩ בשורה 17 של Schedule 1.

פרמיות מעל הרווח נטו

יועץ עם רווח נטו של ⁦$6,000⁩ ב-⁠Schedule C משלם ⁦$9,000⁩ פרמיות. מס עצמאים על ⁦$6,000⁩ הוא כ-⁦$848⁩ (⁦92.35%⁩ מהרווח כפול ⁦15.3%⁩), ומחציתו, כ-⁦$424⁩, ניתנת לניכוי. המגבלה היא ⁦$6,000⁩ פחות ⁦$424⁩, כלומר כ-⁦$5,576⁩.

• הוא מנכה כ-⁦$5,576⁩, הנמוך מבין ⁦$9,000⁩ לבין המגבלה.
• ה-⁦$3,424⁩ הנותרים אינם ניתנים לניכוי בשורה 17. הם עשויים להיחשב ב-⁠Schedule A אם הוא מפרט ניכויים וכללי Schedule A מאפשרים זאת.

תוכנית של מעסיק הייתה פתוחה במשך ארבעה חודשים

בעלים של LLC עם חבר אחד משלם ⁦$500⁩ בחודש, ⁦$6,000⁩ לשנה. המעסיק של בת זוגו פתח בפניו תוכנית מסובסדת ב-⁠1 בספטמבר, אף שמעולם לא הצטרף.

• ספטמבר עד דצמבר לא נכללים, ולכן רק 8 חודשים, ⁦$4,000⁩, נספרים לניכוי.
• ה-⁦$2,000⁩ הנותרים אינם ניתנים לניכוי בשורה 17 ועשויים להיחשב ב-⁠Schedule A אם הוא מפרט ניכויים.

פרמיות שנרשמו כהוצאה שנתיים

פרילנסרית שילמה ⁦$4,800⁩ בשנה על התוכנית שלה מחשבון העסק ורשמה אותם כהוצאת ביטוח בשתי השנים. הספרים שלה הראו רווח נטו של ⁦$50,000⁩ בכל שנה; בלי הפרמיה הוא היה ⁦$54,800⁩.

• שנה 1: הדוח ניכה את הפרמיה רק ב-⁠Schedule C. מס העצמאים חושב על ⁦$50,000⁩ ולא על ⁦$54,800⁩, ולכן היה נמוך בכ-⁦$678⁩ (⁦$4,800⁩ כפול ⁦92.35%⁩ כפול ⁦15.3%⁩).
• שנה 2: הדוח ניכה את הפרמיה ב-⁠Schedule C ושוב בשורה 17 של Schedule 1, ולכן אותם ⁦$4,800⁩ נוכו פעמיים.
• עכשיו: הפרמיות עוברות למשיכות בעלים בספרים הפתוחים. אם שנה 1 או שנה 2 צריכות דוח מתוקן תלוי במה שכל דוח שהוגש תבע.

המצב שלכם שונה?

• הפרמיות נרשמו כהוצאה עסקית כמה שנים, או שמכין הדוחות שלכם לא מסכים עם הספרים: צריך להשוות את הספרים ואת כל דוח שהוגש שנה אחרי שנה לפני שמשנים משהו. הביאו דפי חשבון של חברת הביטוח, את הספרים ואת הדוחות שהוגשו לעזרה במס אישי, ולעזרה בהנהלת חשבונות אם צריך לבנות את הספרים מחדש.
• היה לכם כיסוי דרך ה-⁠Marketplace עם זיכוי במס על דמי ביטוח, שנת הפסד, יותר מעסק אחד או פרמיות סיעודיות: הזיכוי והניכוי תלויים זה בזה, הפסד גורם בדרך כלל למגבלה של אפס, והמגבלה מחושבת עסק אחר עסק. הביאו את טופס ⁦1095-A⁩, את הרווח נטו של כל עסק ואת רישומי הפרמיות לעזרה במס אישי.
• הפרמיות מעולם לא נתבעו, פספסתם שנים, או שקיבלתם הודעה מ-⁠IRS על הניכוי: לכל שנה יש מגבלה וחודשי תוכנית מעסיק משלה. הביאו דפי חשבון של חברת הביטוח ואת השנים שפוספסו או שעליהן קיבלתם הודעה לעזרה במס אישי.
• אתם גרים בחו״ל או מגישים טופס 2555: הגשת טופס 2555 מחייבת טופס 7206, וכל פטור המיוחס לעסק הזה מקטין את המגבלה שלו. מגורים בחו״ל בלבד אינם מפעילים את הכללים האלה. הביאו כל טופס 2555 ואת הרווח נטו שלכם לעזרה במס חוצה גבולות.
• אתם בעלי מניות בחברת S, שותפים או בעלים של חברת C: הניכוי תלוי במה שהחברה משלמת ומדווחת. ראו ביטוח בריאות לבעלים של חברת S ושל שותפות.
• ל-⁠LLC שלכם יש יותר מחבר אחד או שהוא בחר בטיפול מס של חברה: ראו איך LLC ממוסה ואיך משלמים לעצמכם מ-⁠LLC.
• כסף אישי ועסקי מעורבב לאורך חודשים: ראו תיקון ערבוב של כספים עסקיים ופרטיים.