خصم التأمين الصحي للعامل لحسابه الخاص: ليس في Schedule C

هل تأميني الصحي مصروف نشاط في Schedule C؟

لا. صاحب المنشأة الفردية (ويشمل المستقل ومقاول النموذج 1099 ومالك النشاط الجانبي)، أو مالك LLC بعضو واحد يقدّم Schedule C، لا يخصم تأمينه الصحي الخاص في Schedule C. فتقول تعليمات Schedule C ألا تُدرج في السطر 14 المساهمات التي دفعتها لنفسك في خطة حوادث وصحة. وتُدرج الأقساط في Schedule 1 (النموذج 1040)، السطر 17، بوصفها خصم التأمين الصحي للعامل لحسابه الخاص، وتقول التعليمات نفسها إنه يجوز لك أخذه حتى لو لم تفصّل خصوماتك. وإذا قال معدّ إقراراتك إن أقساطك الخاصة ليست مصروفًا في Schedule C فهذه هي القاعدة التي يقصدها. أما هل أُعدّ إقرارك بشكل صحيح فيتوقف على ما طالب به.

يرافق الخصم حدّان. لا يجوز أن يزيد على صافي ربح النشاط الذي أُنشئت الخطة بموجبه، ناقصًا الجزء القابل للخصم من ضريبة العمل الحر وأي خصم خطة تقاعد للعامل لحسابه الخاص لذلك النشاط. كما يستثني كل شهر كان بإمكانك فيه الانضمام إلى خطة مدعومة من صاحب عملك أو صاحب عمل زوجك أو زوجتك، مع قاعدة مماثلة لصاحب عمل ابن مشمول بالتغطية أو معال (تعليمات النموذج 7206).

لا تكون الحالة بسيطة إذا:

• كان للنشاط خسارة أو ربح صغير في السنة.
• كان بإمكانك الانضمام إلى خطة مدعومة من صاحب عملك أو صاحب عمل زوجك أو زوجتك، أو صاحب عمل ابن مشمول بالتغطية أو معال، في أي جزء من السنة.
• اشتريت تغطية من سوق التأمين الصحي (Marketplace) وحصلت على الائتمان الضريبي لأقساط التأمين.
• عاملت دفاتر أو إقرارات سابقة الأقساط كمصروف نشاط.
• لديك نشاط ثانٍ، أو خطة تقاعد للعامل لحسابه الخاص، أو تغطية رعاية طويلة الأجل.

ما الذي تجمعه:

• كشوف شركة التأمين، أو النموذج ⁦1095-A⁩ لتغطية Marketplace، تبيّن الأقساط المدفوعة شهريًا ومن شملته التغطية.
• تواريخ الأشهر التي كان بإمكانك فيها الانضمام إلى خطة مدعومة يقدّمها صاحب عملك أو صاحب عمل زوجك أو زوجتك أو ابن مشمول بالتغطية أو معال.
• صافي الربح من Schedule C، وأي مبالغ في السطرين 15 و16 من Schedule 1.
• كيف سُجّلت الأقساط في دفاتر كل سنة وكيف عوملت في إقرار كل سنة.

أي تكاليف الرعاية الصحية أستطيع خصمها في Schedule C؟

يغطي Schedule C التغطية التي تقدّمها لموظفيك والتأمين التجاري الذي ليس تأمينًا صحيًا. ولا يغطي تغطيتك الخاصة (تعليمات Schedule C).

إذا غطّت خطة جماعية واحدة أنت وموظفيك، فقسّم فاتورة شركة التأمين حسب الشخص. تُدرج حصة الموظفين في السطر 14؛ أما حصتك فلا. واحتفظ بفاتورة شركة التأمين التي تبيّن من تشمله التغطية.

أين يُؤخذ الخصم، وأي نموذج يحسبه؟

يُدرج الخصم في Schedule 1 (النموذج 1040)، السطر 17. ويستطيع من يقدّم Schedule C عمومًا حسابه في ورقة الحساب الواردة في تعليمات النموذج 1040. وبعض الحالات تتطلب النموذج 7206 أو المنشور 974 بدلًا من ذلك.

من يستوفي الشروط: صافي ربح وخطة أُنشئت بموجب نشاطي؟

تستوفي الشروط إذا كنت تعمل لحسابك الخاص وصافي ربحك مُبلَّغ عنه في Schedule C وكانت الخطة الصحية مُنشأة بموجب نشاطك (تعليمات النموذج 7206). ويجب أيضًا أن تكون خدماتك الشخصية عاملًا ماديًا في توليد دخل النشاط (تعليمات النموذج 1040).

أقساط الأشهر التي سبقت عملك لحسابك الخاص لا تُحتسب. ويعطي المنشور 974 مثالًا لشخص يعمل لحسابه الخاص منذ منتصف سبتمبر لم يستطع خصم أقساط يناير إلى أغسطس، وإن كانت تلك الأشهر قد تستوفي شروط الائتمان الضريبي لأقساط التأمين.

هل يجب أن تكون الوثيقة باسم نشاطي، وهل يُعدّ LLC بعضو واحد؟

لا. بالنسبة إلى من يقدّم Schedule C، تستوفي الوثيقة باسم النشاط أو باسمك اختبار الخطة (تعليمات النموذج 7206). ويُعدّ LLC بعضو واحد حين يُصنَّف ضريبيًا كمنشأة فردية. فـ IRS تتجاهل LLC ذات العضو الواحد كدافع ضرائب مستقل ما لم تختر معاملة الشركات، لذلك يبلّغ المالك الفرد عمومًا عن نشاطها في Schedule C (IRS: شركات LLC ذات العضو الواحد).

أما LLC بعضوين أو أكثر، أو التي اختارت معاملة شركة S، فتتبع قواعد أخرى. انظر التأمين الصحي لمالكي شركات S والشراكات وكيف تُفرض الضريبة على LLC.

هل أستطيع دفع القسط من حساب نشاطي وإدراجه في مصروفات النشاط؟

الدفع من حساب النشاط لا يجعل القسط مصروف نشاط. سجّله سحب مالك: مال تأخذه من النشاط لنفسك، وليس تكلفة على النشاط. ولا تضع تعليمات النموذج 7206 خطوة سداد لمن يقدّم Schedule C.

يقول المنشور 334 إن صاحب المنشأة الفردية لا يستطيع خصم السحوبات الشخصية من النشاط، ويصف حساب السحب بأنه حساب منفصل لتسجيل دخل النشاط الذي تسحبه لدفع النفقات الشخصية والعائلية. ويقول المنشور 583 أن تستخدم حساب النشاط لأغراض النشاط فقط وألا تكتب شيكات لنفسك إلا للسحوبات الشخصية. والدفع من حساب شخصي يتجنب الخلط. وإذا كان مال النشاط قد دفعها فعلًا، فانظر إصلاح خلط مال النشاط بالمال الشخصي.

الأقساط عادةً خصم شهري من الحساب أو رسم على بطاقة. اجعل ذلك المستفيد سحب مالك مرة واحدة، وإلا سجّله الربط المصرفي مصروفًا من جديد كل شهر. والقسط المحمَّل على بطاقة النشاط يبقى سحبًا؛ وسداد البطاقة لاحقًا مجرد دفعة بطاقة.

احتفظ بسجل للأقساط خارج قائمة الأرباح والخسائر، بصف واحد لكل شهر:

يحتسب الإقرار الأقساط التي دفعتها خلال السنة (⁦26 USC 162(l)⁩)، بينما تُحتسب أشهر إمكان الانضمام إلى خطة صاحب العمل بحسب شهر التغطية. وإذا كانت دفاترك تتبع أشهر التغطية، فطابقها مع المدفوعات في السنة قبل أن تملأ السطر 1 من النموذج 7206.

لتسجيل سحب، انظر تسجيل سحب المالك. وللفواتير الشخصية الأخرى المدفوعة من حساب النشاط انظر النفقات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط.

كنت أسجّل أقساطي مصروف نشاط. ما الذي أصلحه؟

أصلح الدفاتر أولًا، ثم افحص كل إقرار مقدَّم.

1. في الدفاتر، انقل كل قسط لتغطيتك الخاصة من حساب مصروف إلى حساب سحب المالك لكل فترة مفتوحة.
2. لكل سنة مقدَّمة، اعرف أين خُصم القسط: مصروف في Schedule C، أو Schedule 1 السطر 17، أو كلاهما، أو لا هذا ولا ذاك.
3. افحص أشهر توفر خطة صاحب عمل مدعومة، وأي ائتمان من Marketplace وأي حد للرعاية طويلة الأجل.
4. قارن ما خصمه الإقرار بما تنتجه قواعد النموذج 7206 أو ورقة الحساب.

القسط المسجَّل مصروفًا في Schedule C يخفّض صافي الربح، فيخفّض أيضًا ضريبة العمل الحر وحد صافي الربح في النموذج 7206. والقسط المخصوم في Schedule C ثم مرة ثانية في Schedule 1 السطر 17 خُصم مرتين. والإقرار المقدَّم الذي طالب بمبالغ خاطئة يُصحَّح بإقرار معدَّل (النموذج ⁦1040-X⁩). وهل تحتاج سنة سابقة إلى إقرار معدَّل يتوقف على ما طالب به ذلك الإقرار، وهذا الدليل لا يحسم ذلك.

يجب عمومًا تقديم مطالبة استرداد خلال 3 سنوات من تقديم الإقرار الأصلي أو سنتان ⁦(2)⁩ من دفع الضريبة، أيهما أبعد (تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩). وقد تحدّ قواعد خاصة ونافذة نظر إلى الوراء للدفع مما يمكن استرداده، فراجع مواعيد كل سنة قبل إعادة بناء سجلات قديمة.

لمعرفة كيف تُعاد تصنيف القيود وما الذي يتغير بعد تقديم السنة، انظر تسجيل سحب المالك.

أي أشهر تسقط لأنه كان بإمكاني الانضمام إلى خطة صاحب عمل؟

يسقط أي شهر كنت فيه مؤهلًا لخطة صحية مدعومة من صاحب عملك أو صاحب عمل زوجك أو زوجتك، حتى لو لم تنضم إليها. وتطبّق تعليمات النموذج 7206 هذا على الأهلية في أي وقت خلال الشهر. وتعطي تعليمات النموذج 1040 مثالًا: الأهلية من 30 سبتمبر حتى 31 ديسمبر تسقط الأشهر من سبتمبر إلى ديسمبر.

• يسري الاختبار نفسه إذا كان بإمكانك الانضمام إلى خطة مدعومة يقدّمها صاحب عمل معال أو ابن دون سن 27. والاختبار هو هل كان بإمكانك الانضمام إليها.
• ترتيب تعويض صحي مؤهل لصاحب عمل صغير يُعدّ خطة مدعومة.
• يُطبَّق الاختبار على الخطط التي فيها تغطية رعاية طويلة الأجل وتلك التي لا تشملها كلٌّ على حدة.
• قد تظل أقساط الأشهر الساقطة تُحتسب نفقات طبية في Schedule A إذا فصّلت خصوماتك.

لا تعرّف التعليمات ولا القانون (⁦26 USC 162(l)⁩) كلمة «مدعومة». احصل على شروط الخطة من صاحب العمل واحتفظ بها مع سجلاتك قبل أن تعدّ شهرًا ساقطًا أو محتسبًا. وإذا لم يكن الجواب واضحًا فيستطيع مختص أن يقرأ شروط الخطة معك.

ما الحد حين يربح نشاطي قليلًا أو يخسر؟

الخصم هو الأقل بين أقساطك المحتسبة وحد صافي الربح. ويبدأ الحد بصافي ربح النشاط الذي أُنشئت الخطة بموجبه ويطرح منه الجزء القابل للخصم من ضريبة العمل الحر وأي خصم خطة تقاعد للعامل لحسابه الخاص لذلك النشاط وأي مبلغ استثناء دخل مكتسب من الخارج منسوب إليه (النموذج 2555) (النموذج 7206). ويُدرج المبلغ الأقل في Schedule 1، السطر 17.

• صافي خسارة: لا يوجد ربح تخصم منه، فلا يكون عمومًا شيء قابلًا للخصم في السطر 17: فالقانون لا يسمح بخصم يزيد على الدخل المكتسب من النشاط الذي أُنشئت الخطة بموجبه (⁦26 USC 162(l)⁩).
• الطريقة الاختيارية لصافي الأرباح: يستخدم النموذج 7206 مبلغ Schedule SE بدلًا من صافي الربح.
• نشاطان بخطتين منفصلتين: تطلب تعليمات النموذج 7206 نموذجًا منفصلًا لكل منهما، ولا يرفع ربح أحد النشاطين حد خطة الآخر.

أقساط من تُحتسب: الزوج أو الزوجة، المعالون، ابن دون 27 سنة، الأسنان، النظر، Medicare، الرعاية طويلة الأجل؟

تُحتسب الأقساط لك ولزوجك أو زوجتك ومعاليك وابنك الذي لم يبلغ 27 سنة في نهاية السنة، حتى لو لم يكن معالًا لك (تعليمات النموذج 7206).

بالنسبة إلى تأمين الرعاية طويلة الأجل المؤهل، أدرج لكل شخص الأقل بين الأقساط المدفوعة عنه والحد المقرر لعمره في نهاية السنة. ويجب أن يستوفي العقد الشروط المذكورة في تعليمات النموذج 7206، وأقساط الرعاية طويلة الأجل تجعل النموذج 7206 مطلوبًا.

تحدد IRS هذه الحدود كل سنة. والأرقام أعلاه هي التي يعطيها Rev. Proc. 2025-32 للسنة الضريبية التي تغطيها هذه الصفحة (القسم 4.27). وقد يُظهر النموذج 7206 المنشور حاليًا حدود السنة السابقة. وبالنسبة إلى سنة سابقة، استخدم الحدود المطبوعة في النموذج 7206 لتلك السنة.

هل يخفّض الخصم ضريبة العمل الحر أو يُحتسب نفقة طبية مفصَّلة؟

لا في الحالتين. الخصم تعديل على الدخل في Schedule 1، الجزء II (تعليمات النموذج 1040)، فيخفّض الدخل الذي تُحسب عليه ضريبة الدخل. ولا يخفّض ضريبة العمل الحر: إذ تقول تعليمات النموذج 7206 إنك لا تستطيع طرحه عند حساب صافي الأرباح لضريبة العمل الحر من النشاط الذي تحمله الخطة. أما القسط المخصوم في Schedule C فكان سيخفّض صافي الأرباح هذه، وهذا ما لا يسمح به هذا الخصم.

ولا يجوز أيضًا احتساب مبلغ السطر 17 مرة ثانية كنفقة طبية في Schedule A. وقد تُحتسب هناك الأقساط التي لا تستطيع خصمها في السطر 17 إذا فصّلت خصوماتك واستوفيت قواعد النفقات الطبية في Schedule A. وقاعدة دون 27 سنة لا تجعل وحدها أقساط ابن غير معال تُحتسب هناك: فالأقساط الزائدة المنسوبة إلى ذلك الابن لا يجوز المطالبة بها في Schedule A، ويشرح المنشور 502 كيف يُوزَّع ارتفاع القسط الناتج عن إضافة الابن.

اشتريت تغطية Marketplace وحصلت على الائتمان الضريبي لأقساط التأمين: لماذا الحساب دائري؟

الخصم والائتمان الضريبي لأقساط التأمين يعتمد كل منهما على الآخر. فالخصم يخفّض دخلك، والدخل يحدد حجم الائتمان. والائتمان بدوره يغطي جزءًا من القسط، فيبقى قسط أقل للخصم. ويقول المنشور 974 إن الخصم والائتمان معًا لا يجوز أن يزيدا على أقساط التسجيل.

• استخدم المنشور 974، لا ورقة حساب النموذج 1040، إذا اشتُريت الخطة عبر Marketplace ودُفعت دفعات مقدمة من الائتمان أو كنت تطالب بالائتمان.
• يعطي المنشور 974 طريقتين للحساب: طريقة أطول تكرر الحساب حتى تستقر الأرقام، وأخرى أقصر تكون في بعض الحالات أقل ملاءمة لك. ويقول إنه يجوز لك استخدام أي طريقة تستوفي مجموعتي القواعد.
• اجمع النموذج ⁦1095-A⁩. ويُحسب الائتمان نفسه في النموذج 8962.
• تُحسب أولًا وحدها الأقساط التي يسميها المنشور 974 غير المحددة: وثيقة خارج Marketplace، والأسنان، والرعاية طويلة الأجل المؤهلة، وأقساط Medicare الطوعية، وأي جزء من قسط Marketplace يغطي أشخاصًا خارج عائلة تغطيتك.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي. وما لم يقل المثال غير ذلك، افترض نشاطًا واحدًا، ولا أجورًا ولا دخل عمل حر آخر، ولا خصم تقاعد للعامل لحسابه الخاص ولا استثناء النموذج 2555، ولا ائتمان Marketplace، ولا خطة صاحب عمل مدعومة. وفي مثال الأشهر الأربعة افترض أرباح نشاط كافية بعد التعديلات لدعم الأقساط المحتسبة.

كاتبة تدفع من حساب النشاط

تدفع كاتبة مستقلة 400 دولار شهريًا، أي 4,800 دولار في السنة، لخطة فردية من حساب نشاطها. ولا يقدّم صاحب عمل زوجها خطة لها. ولديها نشاط واحد، ولا أقساط رعاية طويلة الأجل، ولا ائتمان Marketplace.

• الدفاتر: مبلغ 4,800 دولار سحب مالك، فيبقى صافي ربحها في Schedule C عند 50,000 دولار.
• الإقرار: تستخدم ورقة حساب النموذج 1040. والحد هو صافي ربحها ناقصًا نصف ضريبة العمل الحر، وهو أعلى بكثير من 4,800 دولار، فتخصم 4,800 دولار في Schedule 1، السطر 17.

أقساط تزيد على صافي الربح

لدى مستشار صافي ربح في Schedule C قدره 6,000 دولار ويدفع 9,000 دولار أقساطًا. وضريبة العمل الحر على 6,000 دولار نحو 848 دولارًا (⁦92.35%⁩ من الربح مضروبة في ⁦15.3%⁩)، ونصفها، أي نحو 424 دولارًا، قابل للخصم. والحد هو 6,000 دولار ناقصًا 424 دولارًا، أي نحو 5,576 دولارًا.

• يخصم نحو 5,576 دولارًا، وهو الأقل بين 9,000 دولار والحد.
• أما الـ3,424 دولارًا الباقية فلا تُخصم في السطر 17. وقد تُحتسب في Schedule A إذا فصّل خصوماته وسمحت بذلك قواعد Schedule A.

خطة صاحب عمل كانت متاحة أربعة أشهر

يدفع مالك LLC بعضو واحد 500 دولار شهريًا، أي 6,000 دولار في السنة. وفتح صاحب عمل زوجته له خطة مدعومة في 1 سبتمبر، لكنه لم ينضم إليها قط.

• تسقط الأشهر من سبتمبر إلى ديسمبر، فيُحتسب 8 أشهر فقط، أي 4,000 دولار، ضمن الخصم.
• أما الـ2,000 دولار الباقية فلا تُخصم في السطر 17 وقد تُحتسب في Schedule A إذا فصّل خصوماته.

أقساط سُجّلت مصروفًا لسنتين

دفعت مستقلة 4,800 دولار في السنة لخطتها الخاصة من حساب النشاط وسجّلتها مصروف تأمين في السنتين. وأظهرت دفاترها صافي ربح 50,000 دولار كل سنة؛ ولولا القسط لكان 54,800 دولار.

• السنة 1: خصم الإقرار القسط في Schedule C فقط. فحُسبت ضريبة العمل الحر على 50,000 دولار لا على 54,800 دولار، فكانت أقل من الصحيح بنحو 678 دولارًا (4,800 دولار مضروبة في ⁦92.35%⁩ مضروبة في ⁦15.3%⁩).
• السنة 2: خصم الإقرار القسط في Schedule C ومرة ثانية في Schedule 1، السطر 17، فخُصم مبلغ 4,800 دولار نفسه مرتين.
• الآن: تنتقل الأقساط إلى سحوبات مالك في الدفاتر المفتوحة. وهل تحتاج السنة 1 أو السنة 2 إلى إقرار معدَّل يتوقف على ما طالب به كل إقرار مقدَّم.

هل وضعك مختلف؟

• سُجّلت الأقساط مصروف نشاط لعدة سنوات، أو يختلف معدّ إقراراتك مع دفاترك: يجب مقارنة الدفاتر وكل إقرار مقدَّم سنة بسنة قبل تغيير أي شيء. أحضر كشوف شركة التأمين ودفاترك وإقراراتك المقدَّمة إلى مساعدة في ضريبة الأفراد، وإلى مساعدة في مسك الدفاتر إذا احتاجت الدفاتر إلى إعادة بناء.
• كانت لديك تغطية Marketplace مع ائتمان ضريبي لأقساط التأمين، أو سنة خسارة، أو أكثر من نشاط، أو أقساط رعاية طويلة الأجل: الائتمان والخصم يعتمد كل منهما على الآخر، والخسارة تجعل الحد صفرًا عمومًا، ويُحسب الحد نشاطًا نشاطًا. أحضر النموذج ⁦1095-A⁩ وصافي ربح كل نشاط وسجلات الأقساط إلى مساعدة في ضريبة الأفراد.
• لم تطالب بالأقساط قط، أو فاتتك سنوات، أو وصلك إشعار من IRS عن الخصم: لكل سنة حدها الخاص وأشهر خطة صاحب العمل. أحضر كشوف شركة التأمين والسنوات الفائتة أو التي وصل عنها إشعار إلى مساعدة في ضريبة الأفراد.
• تعيش في الخارج أو تقدّم النموذج 2555: تقديم النموذج 2555 يوجب النموذج 7206، وأي استثناء منسوب إلى هذا النشاط يخفّض حده. والعيش في الخارج وحده لا يطلق تلك القواعد. أحضر أي نموذج 2555 وصافي ربحك إلى مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• أنت مساهم في شركة S أو شريك أو مالك شركة C: الخصم يتوقف على ما تدفعه الشركة وتبلّغ عنه. انظر التأمين الصحي لمالكي شركات S والشراكات.
• LLC الخاصة بك لها أكثر من عضو أو اختارت معاملة الشركات الضريبية: انظر كيف تُفرض الضريبة على LLC وكيف تدفع لنفسك من LLC.
• المال الشخصي ومال النشاط مختلطان عبر الأشهر: انظر إصلاح خلط مال النشاط بالمال الشخصي.