Seguro médico del trabajador independiente: no es del Schedule C

¿Mi seguro médico es un gasto del negocio en el Schedule C?

No. Un propietario único (incluido un freelancer, un contratista 1099 o el dueño de un negocio secundario), o el dueño de una LLC de un solo miembro que presenta el Schedule C, no deduce su propio seguro médico en el Schedule C. Las instrucciones del Schedule C dicen que no se incluyan en la línea 14 las aportaciones que usted hizo en su propio nombre a un plan de accidentes y salud. Las primas van en el Schedule 1 (Form 1040), línea 17, como la deducción del seguro médico del trabajador independiente, que las mismas instrucciones dicen que puede tomar aunque no detalle sus deducciones. Si su preparador le dice que sus propias primas no son un gasto del Schedule C, esta es la regla a la que se refiere. Que su declaración se haya preparado bien depende de lo que reclamó.

Esta deducción tiene dos límites. No puede exceder la ganancia neta del negocio bajo el cual se estableció el plan, menos la parte deducible del impuesto por trabajo independiente y cualquier deducción de un plan de jubilación para trabajadores independientes de ese negocio. Además, deja fuera cada mes en que usted pudo afiliarse a un plan subsidiado por su propio empleador o por el empleador de su cónyuge, con una regla parecida para el empleador de un hijo o dependiente cubierto (instrucciones del Form 7206).

El caso no es sencillo si:

• El negocio tuvo pérdida o una ganancia pequeña en el año.
• Usted pudo afiliarse, durante cualquier parte del año, a un plan subsidiado por su propio empleador o el de su cónyuge, o por el empleador de un hijo o dependiente cubierto.
• Compró cobertura en el Marketplace (el mercado de seguros médicos) y recibió el crédito fiscal por primas.
• Libros o declaraciones anteriores trataron las primas como gasto del negocio.
• Tiene un segundo negocio, un plan de jubilación para trabajadores independientes o cobertura de cuidados a largo plazo.

Qué reunir:

• Estados de cuenta de la aseguradora, o el Form 1095-A si la cobertura fue del Marketplace, que muestren las primas pagadas por mes y quién estuvo cubierto.
• Las fechas en que pudo afiliarse a un plan subsidiado mantenido por su empleador, el de su cónyuge, o el de un hijo o dependiente cubierto.
• La ganancia neta del Schedule C y cualquier monto de las líneas 15 y 16 del Schedule 1.
• Cómo se registraron las primas en los libros de cada año y cómo se trataron en la declaración de cada año.

¿Qué gastos de atención médica puedo deducir en el Schedule C?

El Schedule C cubre la cobertura que usted da a sus empleados y los seguros del negocio que no son seguros médicos. No cubre su propia cobertura (instrucciones del Schedule C).

Si un solo plan grupal lo cubre a usted y a sus empleados, divida la factura de la aseguradora por persona. La parte de los empleados va en la línea 14; la suya no. Conserve la factura de la aseguradora que muestre quién está cubierto.

¿Dónde se toma la deducción y qué formulario la calcula?

La deducción va en el Schedule 1 (Form 1040), línea 17. Quien presenta el Schedule C por lo general puede calcularla en la hoja de trabajo de las instrucciones del Form 1040. Algunos casos exigen en su lugar el Form 7206 o la Publication 974.

¿Quién califica: ganancia neta y un plan establecido bajo mi negocio?

Usted califica si trabajó por cuenta propia con una ganancia neta declarada en el Schedule C y el plan de salud está establecido bajo su negocio (instrucciones del Form 7206). Además, sus servicios personales deben ser un factor importante en la generación de ingresos del negocio (instrucciones del Form 1040).

No cuentan las primas de los meses anteriores a que trabajara por cuenta propia. La Publication 974 da un ejemplo en el que una persona que trabajó por cuenta propia desde mediados de septiembre no pudo deducir las primas de enero a agosto, aunque esos meses aún pueden calificar para el crédito fiscal por primas.

¿La póliza debe estar a nombre de mi negocio y cuenta una LLC de un solo miembro?

No. Para quien presenta el Schedule C, una póliza a nombre del negocio o a nombre suyo cumple la prueba del plan (instrucciones del Form 7206). Una LLC de un solo miembro cuenta cuando se grava como empresa individual. El IRS no considera a una LLC de un solo miembro como un contribuyente aparte, salvo que elija ser tratada como corporación, por lo que un propietario persona física generalmente declara su actividad en el Schedule C (IRS: LLC de un solo miembro).

Una LLC con dos o más miembros, o que eligió ser tratada como corporación S, sigue otras reglas. Vea seguro médico para propietarios de corporaciones S y sociedades de personas y cómo se gravan las LLC.

¿Puedo pagar la prima desde la cuenta del negocio e incluirla en los gastos del negocio?

Pagar desde la cuenta del negocio no convierte la prima en un gasto del negocio. Regístrela como retiro del propietario: dinero que usted saca del negocio para sí mismo, no un costo del negocio. Las instrucciones del Form 7206 no establecen un paso de reembolso para quien presenta el Schedule C.

La Publication 334 dice que un propietario único no puede deducir los retiros personales del negocio, y describe la cuenta de retiros como una cuenta aparte para registrar los ingresos del negocio que usted saca para pagar gastos personales y familiares. La Publication 583 dice que debe usar la cuenta del negocio solo para fines del negocio y girar cheques a su nombre solo para retiros personales. Pagar las primas desde una cuenta personal evita la mezcla. Si el dinero del negocio ya las pagó, vea cómo corregir fondos mezclados del negocio y personales.

Las primas suelen ser un débito mensual o un cargo a tarjeta. Configure ese beneficiario como retiro del propietario una sola vez; de lo contrario, la conexión bancaria lo registrará como gasto de nuevo cada mes. Una prima cargada a una tarjeta del negocio sigue siendo un retiro; pagar la tarjeta después es solo un pago de tarjeta.

Lleve un registro de primas fuera del estado de resultados, con una fila por mes:

La declaración cuenta las primas que usted pagó durante el año (26 USC 162(l)), mientras que los meses en que pudo afiliarse a un plan del empleador se cuentan por mes de cobertura. Si sus libros siguen los meses de cobertura, concílielos con los pagos hechos en el año antes de llenar la línea 1 del Form 7206.

Para registrar un retiro, vea cómo registrar un retiro del propietario. Para otras cuentas personales pagadas desde la cuenta del negocio, vea gastos personales pagados desde la cuenta del negocio.

Registré mis primas como gasto del negocio. ¿Qué corrijo?

Corrija primero los libros y luego revise cada declaración presentada.

1. En los libros, pase cada prima de su propia cobertura de una cuenta de gastos a la cuenta de retiros del propietario, en todos los períodos abiertos.
2. En cada año presentado, averigüe dónde se dedujo la prima: un gasto del Schedule C, la línea 17 del Schedule 1, ambos o ninguno.
3. Revise los meses en que había un plan subsidiado de un empleador, cualquier crédito del Marketplace y cualquier límite por cuidados a largo plazo.
4. Compare lo que dedujo la declaración con lo que resulta de las reglas del Form 7206 o de la hoja de trabajo.

Una prima registrada como gasto del Schedule C reduce la ganancia neta, y por eso también reduce el impuesto por trabajo independiente y el límite de ganancia neta del Form 7206. Una prima deducida en el Schedule C y otra vez en la línea 17 del Schedule 1 se dedujo dos veces. Una declaración presentada que reclamó montos equivocados se corrige con una declaración enmendada (Form 1040-X). Si un año anterior necesita una depende de lo que reclamó esa declaración, y esta guía no puede decidirlo.

Por lo general, una solicitud de reembolso debe presentarse dentro de 3 años después de presentada la declaración original o de 2 años después de pagado el impuesto, lo que ocurra después (instrucciones del Form 1040-X). Reglas especiales y un período de retroceso de los pagos pueden limitar lo reembolsable, así que revise las fechas de cada año antes de reconstruir registros viejos.

Para saber cómo reclasificar asientos y qué cambia una vez presentado el año, vea cómo registrar un retiro del propietario.

¿Qué meses quedan fuera porque pude afiliarme a un plan de mi empleador?

Cualquier mes en que usted era elegible para un plan de salud subsidiado de su empleador o del empleador de su cónyuge queda fuera, aunque no se haya afiliado. Las instrucciones del Form 7206 aplican esto a la elegibilidad en cualquier momento del mes. Las instrucciones del Form 1040 dan un ejemplo: la elegibilidad del 30 de septiembre al 31 de diciembre excluye de septiembre a diciembre.

• La misma prueba se aplica si pudo afiliarse a un plan subsidiado mantenido por el empleador de un dependiente o de un hijo menor de 27 años. La prueba es si usted pudo afiliarse.
• Un acuerdo de reembolso de salud para pequeños empleadores calificado (qualified small employer health reimbursement arrangement) cuenta como plan subsidiado.
• La prueba se aplica por separado a los planes con cobertura de cuidados a largo plazo y a los que no la tienen.
• Las primas de los meses excluidos aún pueden contar como gastos médicos en el Schedule A si detalla sus deducciones.

Las instrucciones y la ley (26 USC 162(l)) no definen «subsidiado». Obtenga del empleador los términos del plan, y consérvelos con sus registros, antes de tratar un mes como excluido o incluido. Si la respuesta no es clara, un profesional puede revisar los términos del plan con usted.

¿Cuál es el límite cuando mi negocio gana poco o pierde dinero?

La deducción es el menor de dos montos: sus primas contadas o un límite de ganancia neta. El límite parte de la ganancia neta del negocio bajo el cual se estableció el plan y resta la parte deducible del impuesto por trabajo independiente, cualquier deducción de un plan de jubilación para trabajadores independientes de ese negocio y cualquier monto de exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero atribuible a él (Form 2555) (Form 7206). El monto menor va a la línea 17 del Schedule 1.

• Pérdida neta: no hay ganancia contra la cual deducir, así que por lo general nada es deducible en la línea 17: la ley no permite una deducción mayor que los ingresos del trabajo del negocio bajo el cual se estableció el plan (26 USC 162(l)).
• Método opcional para los ingresos netos: el Form 7206 usa el monto del Schedule SE en lugar de la ganancia neta.
• Dos negocios con planes separados: las instrucciones del Form 7206 piden un formulario aparte para cada uno, y la ganancia de un negocio no sube el límite del plan del otro.

¿Las primas de quién cuentan: cónyuge, dependientes, hijo menor de 27 años, dental, de la vista, Medicare, cuidados a largo plazo?

Cuentan las primas de usted, su cónyuge, sus dependientes y su hijo menor de 27 años al final del año, aunque ese hijo no sea su dependiente (instrucciones del Form 7206).

Para el seguro de cuidados a largo plazo calificado, incluya por cada persona el menor de estos montos: las primas pagadas por esa persona o el límite para su edad al final del año. El contrato debe cumplir los requisitos que enumeran las instrucciones del Form 7206, y las primas de cuidados a largo plazo hacen obligatorio el Form 7206.

El IRS fija estos límites cada año. Las cifras de arriba son las que da la Rev. Proc. 2025-32 para el año fiscal que cubre esta página (sección 4.27). El Form 7206 publicado ahora puede mostrar los límites del año anterior. Para un año anterior, use los límites impresos en el Form 7206 de ese año.

¿La deducción reduce mi impuesto por trabajo independiente o cuenta como gasto médico detallado?

No en ambos casos. La deducción es un ajuste al ingreso en la Parte II del Schedule 1 (instrucciones del Form 1040), por lo que reduce el ingreso sobre el que se calcula su impuesto sobre la renta. No reduce el impuesto por trabajo independiente: las instrucciones del Form 7206 dicen que no puede restarla al calcular los ingresos netos del negocio que tiene el plan para ese impuesto. Una prima deducida en el Schedule C reduciría esos ingresos netos, algo que esta deducción no puede hacer.

El monto de la línea 17 tampoco puede contarse otra vez como gasto médico en el Schedule A. Las primas que no pueda deducir en la línea 17 pueden contarse allí si detalla sus deducciones y cumple las reglas de gastos médicos del Schedule A. La regla de menores de 27 años no hace por sí sola que cuenten las primas de un hijo que no es dependiente: las primas en exceso atribuibles a ese hijo no se pueden reclamar en el Schedule A, y la Publication 502 explica cómo asignar un aumento de la prima causado por agregar al hijo.

Compré cobertura en el Marketplace y recibí el crédito fiscal por primas: ¿por qué el cálculo es circular?

La deducción y el crédito fiscal por primas dependen una del otro. La deducción reduce su ingreso, y el ingreso fija el tamaño del crédito. A su vez, el crédito cubre parte de la prima, así que queda menos prima para deducir. La Publication 974 dice que la deducción y el crédito juntos no pueden exceder las primas de inscripción.

• Use la Publication 974, no la hoja de trabajo del Form 1040, si el plan se compró en el Marketplace y se hicieron pagos adelantados del crédito o usted reclama el crédito.
• La Publication 974 da dos formas de hacer el cálculo: un método más largo que repite el cálculo hasta que las cifras se estabilizan, y uno más corto que en algunos casos es menos favorable. Dice que puede usar cualquier método que cumpla ambos conjuntos de reglas.
• Reúna el Form 1095-A. El crédito en sí se calcula en el Form 8962.
• Las primas que la Publication 974 llama no especificadas se calculan primero y por separado: una póliza fuera del Marketplace, dental, de cuidados a largo plazo calificados, primas voluntarias de Medicare y cualquier parte de una prima del Marketplace que cubra a personas fuera de su familia cubierta.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses. Salvo que un ejemplo diga otra cosa, suponga un solo negocio, sin salarios ni otros ingresos por trabajo independiente, sin deducción de jubilación para trabajadores independientes ni exclusión del Form 2555, sin crédito del Marketplace y sin plan subsidiado de un empleador. En el ejemplo de cuatro meses, suponga que las ganancias del negocio, después de los ajustes, bastan para respaldar las primas contadas.

Una escritora paga desde la cuenta del negocio

Una escritora freelance paga $400 al mes, $4,800 en el año, por un plan individual desde la cuenta de su negocio. El empleador de su cónyuge no le ofrece ningún plan. Tiene un solo negocio, no paga primas de cuidados a largo plazo y no recibe crédito del Marketplace.

• Libros: los $4,800 son un retiro del propietario, así que su ganancia neta del Schedule C se mantiene en $50,000.
• Declaración: usa la hoja de trabajo del Form 1040. El límite es su ganancia neta menos la mitad del impuesto por trabajo independiente, muy por encima de $4,800, así que deduce $4,800 en la línea 17 del Schedule 1.

Primas mayores que la ganancia neta

Un consultor tiene una ganancia neta en el Schedule C de $6,000 y paga $9,000 en primas. El impuesto por trabajo independiente sobre $6,000 es de unos $848 (92.35% de la ganancia por 15.3%), y la mitad, unos $424, es deducible. El límite es $6,000 menos $424, es decir, unos $5,576.

• Deduce unos $5,576, el menor entre $9,000 y el límite.
• Los otros $3,424 no son deducibles en la línea 17. Pueden contarse en el Schedule A si detalla sus deducciones y las reglas del Schedule A lo permiten.

Un plan del empleador estuvo disponible durante cuatro meses

El dueño de una LLC de un solo miembro paga $500 al mes, $6,000 en el año. El empleador de su cónyuge le abrió un plan subsidiado el 1 de septiembre, aunque nunca se afilió.

• Septiembre a diciembre quedan fuera, así que solo 8 meses, $4,000, cuentan para la deducción.
• Los otros $2,000 no son deducibles en la línea 17 y pueden contarse en el Schedule A si detalla sus deducciones.

Primas registradas como gasto durante dos años

Una freelancer pagó $4,800 al año por su propio plan desde la cuenta del negocio y lo registró como gasto de seguros en ambos años. Sus libros mostraron una ganancia neta de $50,000 cada año; sin la prima habría sido de $54,800.

• Año 1: la declaración dedujo la prima solo en el Schedule C. El impuesto por trabajo independiente se calculó sobre $50,000, no sobre $54,800, así que quedó unos $678 por debajo ($4,800 por 92.35% por 15.3%).
• Año 2: la declaración dedujo la prima en el Schedule C y otra vez en la línea 17 del Schedule 1, así que los mismos $4,800 se dedujeron dos veces.
• Ahora: las primas pasan a retiros del propietario en los libros abiertos. Si el Año 1 o el Año 2 necesita una declaración enmendada depende de lo que reclamó cada declaración presentada.

¿Su caso es distinto?

• Las primas se registraron como gasto del negocio durante varios años, o su preparador no está de acuerdo con sus libros: hay que comparar los libros y cada declaración presentada año por año antes de cambiar nada. Lleve los estados de cuenta de la aseguradora, sus libros y sus declaraciones presentadas a ayuda con impuestos personales, y a ayuda con la contabilidad si hay que reconstruir los libros.
• Tuvo cobertura del Marketplace con crédito fiscal por primas, un año con pérdida, más de un negocio o primas de cuidados a largo plazo: el crédito y la deducción dependen uno del otro, una pérdida generalmente deja el límite en cero y el límite se calcula negocio por negocio. Lleve el Form 1095-A, la ganancia neta de cada negocio y los registros de primas a ayuda con impuestos personales.
• Nunca reclamó las primas, omitió años o recibió un aviso del IRS sobre la deducción: cada año tiene su propio límite y sus meses de plan del empleador. Lleve los estados de cuenta de la aseguradora y los años omitidos o con aviso a ayuda con impuestos personales.
• Vive en el extranjero o presenta el Form 2555: presentar el Form 2555 hace obligatorio el Form 7206, y cualquier exclusión atribuible a este negocio reduce su límite. Vivir en el extranjero por sí solo no activa esas reglas. Lleve cualquier Form 2555 y su ganancia neta a ayuda con impuestos transfronterizos.
• Es accionista de una corporación S, socio de una sociedad de personas o dueño de una corporación C: la deducción depende de lo que la empresa paga y declara. Vea seguro médico para propietarios de corporaciones S y sociedades de personas.
• Su LLC tiene más de un miembro o eligió ser tratada como corporación: vea cómo se gravan las LLC y cómo pagarse desde una LLC.
• El dinero personal y el del negocio están mezclados entre meses: vea cómo corregir fondos mezclados del negocio y personales.