Krankenversicherung für Selbstständige: nicht in Schedule C

Ist meine Krankenversicherung eine Betriebsausgabe in Schedule C?

Nein. Ein Einzelunternehmer in den USA (auch ein Freiberufler, 1099-Auftragnehmer oder Inhaber eines Nebengeschäfts) oder der Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied, die Schedule C einreicht, zieht die eigene Krankenversicherung nicht in Schedule C ab. Die Anleitung zu Schedule C sagt, dass Beiträge, die Sie für sich selbst an einen Kranken- und Unfallversicherungsplan geleistet haben, nicht in Zeile 14 gehören. Die Beiträge kommen in Schedule 1 (Form 1040), Zeile 17, als Abzug der Krankenversicherung für Selbstständige (Self-Employed Health Insurance Deduction); nach derselben Anleitung können Sie ihn auch dann nutzen, wenn Sie keine Einzelabzüge (Itemized Deductions) ansetzen. Sagt der Ersteller Ihrer Steuererklärung, Ihre eigenen Beiträge seien keine Betriebsausgabe in Schedule C, meint er genau diese Regel. Ob Ihre Steuererklärung richtig erstellt wurde, hängt davon ab, was sie geltend gemacht hat.

Zwei Grenzen gehören dazu. Der Abzug darf den Nettogewinn des Unternehmens, unter dem der Plan eingerichtet ist, nicht übersteigen, vermindert um den abziehbaren Teil der Selbstständigensteuer und um einen Abzug für einen Altersvorsorgeplan für Selbstständige dieses Unternehmens. Außerdem bleibt jeder Monat außen vor, in dem Sie einem Plan hätten beitreten können, den Ihr eigener Arbeitgeber oder der Arbeitgeber Ihres Ehepartners bezuschusst; eine ähnliche Regel gilt für den Arbeitgeber eines mitversicherten Kindes oder Unterhaltsberechtigten (Anleitung zu Form 7206).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• das Unternehmen im Jahr einen Verlust oder einen kleinen Gewinn hatte.
• Sie in irgendeinem Teil des Jahres einem Plan hätten beitreten können, den Ihr Arbeitgeber, der Arbeitgeber Ihres Ehepartners oder der Arbeitgeber eines mitversicherten Kindes oder Unterhaltsberechtigten bezuschusst.
• Sie Marketplace-Versicherungsschutz (staatliche Krankenversicherungsbörse) gekauft und die Premium Tax Credit erhalten haben.
• frühere Bücher oder Steuererklärungen die Beiträge als Betriebsausgabe behandelt haben.
• Sie ein zweites Unternehmen, einen Altersvorsorgeplan für Selbstständige oder eine Pflegeversicherung haben.

Das sollten Sie zusammenstellen:

• Abrechnungen des Versicherers oder Form 1095-A bei Marketplace-Versicherungsschutz, die die gezahlten Beiträge nach Monaten und die versicherten Personen zeigen.
• Die Zeiträume, in denen Sie einem bezuschussten Plan Ihres Arbeitgebers, des Arbeitgebers Ihres Ehepartners oder eines mitversicherten Kindes oder Unterhaltsberechtigten hätten beitreten können.
• Den Nettogewinn aus Schedule C und alle Beträge in Schedule 1, Zeilen 15 und 16.
• Wie die Beiträge in den Büchern jedes Jahres gebucht und in der Steuererklärung jedes Jahres behandelt wurden.

Welche Gesundheitskosten kann ich in Schedule C abziehen?

Schedule C erfasst den Versicherungsschutz, den Sie Ihren Arbeitnehmern bieten, und Betriebsversicherungen, die keine Krankenversicherung sind. Ihren eigenen Versicherungsschutz erfasst Schedule C nicht (Anleitung zu Schedule C).

Deckt ein Gruppenplan Sie und Ihre Arbeitnehmer, teilen Sie die Rechnung des Versicherers nach Personen auf. Der Anteil der Arbeitnehmer kommt in Zeile 14; Ihr Anteil nicht. Bewahren Sie die Rechnung des Versicherers auf, aus der hervorgeht, wer versichert ist.

Wo wird der Abzug vorgenommen, und mit welchem Formular wird er berechnet?

Der Abzug kommt in Schedule 1 (Form 1040), Zeile 17. Wer Schedule C einreicht, kann ihn in der Regel mit dem Arbeitsblatt in der Anleitung zu Form 1040 berechnen. In manchen Fällen sind stattdessen Form 7206 oder Publication 974 nötig.

Wer hat Anspruch: ein Nettogewinn und ein unter meinem Unternehmen eingerichteter Plan?

Sie haben Anspruch, wenn Sie selbstständig waren, einen Nettogewinn in Schedule C gemeldet haben und der Krankenversicherungsplan unter Ihrem Unternehmen eingerichtet ist (Anleitung zu Form 7206). Ihre persönlichen Dienstleistungen müssen außerdem ein wesentlicher einkommensbildender Faktor des Unternehmens sein (Anleitung zu Form 1040).

Beiträge für Monate, bevor Sie selbstständig waren, zählen nicht. Publication 974 nennt ein Beispiel, in dem eine Person, die ab Mitte September selbstständig war, die Beiträge von Januar bis August nicht abziehen konnte, obwohl diese Monate für die Premium Tax Credit weiterhin infrage kommen können.

Muss die Police auf den Namen meines Unternehmens lauten, und zählt eine LLC mit einem Mitglied?

Nein. Für einen Einreicher von Schedule C erfüllt eine Police auf den Namen des Unternehmens oder auf Ihren Namen den Plantest (Anleitung zu Form 7206). Eine LLC mit einem Mitglied zählt, wenn sie wie ein Einzelunternehmen besteuert wird. Der IRS übergeht eine LLC mit einem Mitglied als eigenen Steuerpflichtigen, sofern sie nicht die Behandlung als Kapitalgesellschaft wählt; ein einzelner Eigentümer meldet ihre Tätigkeit daher in der Regel in Schedule C (IRS: LLCs mit einem Mitglied).

Für eine LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern oder eine, die die Behandlung als S Corporation gewählt hat, gelten andere Regeln. Siehe Krankenversicherung für Eigentümer einer S Corporation und einer Personengesellschaft und So werden LLCs besteuert.

Kann ich den Beitrag vom Geschäftskonto zahlen und als Betriebsausgabe ansetzen?

Die Zahlung vom Geschäftskonto macht einen Beitrag nicht zur Betriebsausgabe. Buchen Sie ihn als Entnahme (Owner's Draw): Geld, das Sie für sich selbst aus dem Unternehmen nehmen, keine Kosten des Unternehmens. Die Anleitung zu Form 7206 sieht für einen Einreicher von Schedule C keinen Erstattungsschritt vor.

Publication 334 sagt, ein Einzelunternehmer könne private Entnahmen aus dem Unternehmen nicht abziehen, und beschreibt ein Entnahmekonto als getrenntes Konto, in dem Betriebseinnahmen erfasst werden, die Sie für persönliche und familiäre Ausgaben entnehmen. Publication 583 sagt, das Geschäftskonto sei nur für geschäftliche Zwecke zu nutzen und Schecks an sich selbst seien nur für private Entnahmen auszustellen. Wer die Beiträge von einem privaten Konto zahlt, vermeidet die Vermischung. Wurden sie schon mit Geschäftsgeld bezahlt, siehe Vermischte geschäftliche und private Mittel bereinigen.

Beiträge werden meist monatlich per Lastschrift oder Karte abgebucht. Setzen Sie diesen Zahlungsempfänger einmal auf Entnahme, sonst bucht ihn der Bankabruf jeden Monat wieder als Ausgabe. Ein Beitrag, der auf eine Geschäftskarte geht, bleibt eine Entnahme; die spätere Zahlung der Karte ist nur eine Kartenzahlung.

Führen Sie ein Beitragsprotokoll außerhalb der Gewinn- und Verlustrechnung, eine Zeile pro Monat:

Die Steuererklärung zählt die Beiträge, die Sie im Jahr gezahlt haben (26 USC 162(l)), während Monate, in denen Sie einem Arbeitgeberplan hätten beitreten können, nach Versicherungsmonaten gezählt werden. Folgt Ihre Buchhaltung den Versicherungsmonaten, stimmen Sie sie mit den im Jahr geleisteten Zahlungen ab, bevor Sie Zeile 1 von Form 7206 ausfüllen.

Wie Sie eine Entnahme buchen, lesen Sie unter Entnahme des Eigentümers buchen. Für andere private Rechnungen, die vom Geschäftskonto bezahlt wurden, siehe Private Ausgaben vom Geschäftskonto.

Ich habe meine Beiträge als Betriebsausgabe gebucht. Was korrigiere ich?

Korrigieren Sie zuerst die Bücher, dann prüfen Sie jede eingereichte Steuererklärung.

1. Verschieben Sie in den Büchern jeden Beitrag für Ihren eigenen Versicherungsschutz für jede offene Periode von einem Aufwandskonto auf das Entnahmekonto.
2. Finden Sie für jedes eingereichte Jahr heraus, wo der Beitrag abgezogen wurde: als Ausgabe in Schedule C, in Schedule 1 Zeile 17, in beiden oder nirgends.
3. Prüfen Sie die Monate, in denen ein bezuschusster Arbeitgeberplan verfügbar war, jede Marketplace-Gutschrift und jede Grenze für die Pflegeversicherung.
4. Vergleichen Sie, was die Steuererklärung abgezogen hat, mit dem, was die Regeln zu Form 7206 oder zum Arbeitsblatt ergeben.

Ein Beitrag, der als Ausgabe in Schedule C gebucht wurde, senkt den Nettogewinn und damit auch die Selbstständigensteuer und die Nettogewinngrenze in Form 7206. Ein Beitrag, der in Schedule C und noch einmal in Schedule 1, Zeile 17 abgezogen wurde, wurde doppelt abgezogen. Eine eingereichte Steuererklärung mit falschen Beträgen wird durch eine Änderungserklärung korrigiert (Form 1040-X). Ob ein früheres Jahr eine braucht, hängt davon ab, was diese Steuererklärung geltend gemacht hat; das kann dieser Ratgeber nicht entscheiden.

Ein Erstattungsantrag muss in der Regel innerhalb von 3 Jahre nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder innerhalb von 2 Jahre nach Zahlung der Steuer gestellt werden, je nachdem, was später liegt (Anleitung zu Form 1040-X). Sonderregeln und ein Rückblickzeitraum für Zahlungen können den erstattungsfähigen Betrag begrenzen; prüfen Sie daher die Termine jedes Jahres, bevor Sie alte Unterlagen neu aufbauen.

Wie Sie Buchungen umbuchen und was sich ändert, sobald ein Jahr eingereicht ist, lesen Sie unter Entnahme des Eigentümers buchen.

Welche Monate entfallen, weil ich einem Arbeitgeberplan beitreten konnte?

Jeder Monat, in dem Sie Anspruch auf einen bezuschussten Krankenversicherungsplan Ihres Arbeitgebers oder des Arbeitgebers Ihres Ehepartners hatten, entfällt, auch wenn Sie nicht beigetreten sind. Die Anleitung zu Form 7206 wendet das auf den Anspruch zu irgendeinem Zeitpunkt im Monat an. Die Anleitung zu Form 1040 gibt ein Beispiel: Anspruch vom 30. September bis 31. Dezember schließt September bis Dezember aus.

• Derselbe Test gilt, wenn Sie einem bezuschussten Plan hätten beitreten können, den der Arbeitgeber eines Unterhaltsberechtigten oder eines Kindes unter 27 Jahren unterhält. Entscheidend ist, ob Sie hätten beitreten können.
• Eine Qualified Small Employer Health Reimbursement Arrangement (Erstattungsvereinbarung eines kleinen Arbeitgebers für Gesundheitskosten) zählt als bezuschusster Plan.
• Der Test wird für Pläne mit Pflegeversicherung und Pläne ohne sie getrennt angewendet.
• Beiträge für entfallene Monate können in Schedule A weiterhin als medizinische Ausgaben zählen, wenn Sie Einzelabzüge (Itemized Deductions) ansetzen.

Die Anleitung und das Gesetz (26 USC 162(l)) definieren „bezuschusst“ nicht. Holen Sie die Bedingungen des Plans beim Arbeitgeber ein und bewahren Sie sie bei Ihren Unterlagen auf, bevor Sie einen Monat als entfallen oder berücksichtigt behandeln. Ist die Antwort unklar, kann ein Fachmann die Planbedingungen mit Ihnen durchgehen.

Wie hoch ist die Grenze, wenn mein Unternehmen wenig verdient oder Verlust macht?

Der Abzug ist der kleinere Betrag aus Ihren berücksichtigten Beiträgen und einer Nettogewinngrenze. Die Grenze beginnt mit dem Nettogewinn des Unternehmens, unter dem der Plan eingerichtet ist, und nimmt den abziehbaren Teil der Selbstständigensteuer, einen Abzug für einen Altersvorsorgeplan für Selbstständige dieses Unternehmens und einen darauf entfallenden Betrag des Ausschlusses ausländischer Arbeitseinkünfte (Form 2555) heraus (Form 7206). Der kleinere Betrag kommt in Schedule 1, Zeile 17.

• Nettoverlust: Es gibt keinen Gewinn, gegen den abgezogen werden kann, daher ist in Zeile 17 in der Regel nichts abziehbar: Das Gesetz erlaubt keinen Abzug über die Arbeitseinkünfte des Unternehmens hinaus, unter dem der Plan eingerichtet ist (26 USC 162(l)).
• Optionale Methode für Nettoeinkünfte: Form 7206 verwendet den Betrag aus Schedule SE anstelle des Nettogewinns.
• Zwei Unternehmen mit getrennten Plänen: Die Anleitung zu Form 7206 verlangt für jedes ein eigenes Formular, und der Gewinn eines Unternehmens erhöht die Grenze für den Plan des anderen nicht.

Wessen Beiträge zählen: Ehepartner, Unterhaltsberechtigte, ein Kind unter 27, Zahn-, Sehhilfe-, Medicare- und Pflegeversicherung?

Beiträge zählen für Sie, Ihren Ehepartner, Ihre Unterhaltsberechtigten und Ihr Kind, das am Jahresende unter 27 Jahre alt ist, auch wenn dieses Kind nicht Ihr Unterhaltsberechtigter ist (Anleitung zu Form 7206).

Für eine qualifizierte Pflegeversicherung nehmen Sie je Person den kleineren Betrag aus den für diese Person gezahlten Beiträgen und der Grenze für das Alter dieser Person am Jahresende. Der Vertrag muss die in der Anleitung zu Form 7206 genannten Anforderungen erfüllen, und Pflegeversicherungsbeiträge machen Form 7206 zur Pflicht.

Der IRS legt diese Grenzen jedes Jahr fest. Die Beträge oben sind die, die Rev. Proc. 2025-32 für das Steuerjahr dieser Seite nennt (section 4.27). Die derzeit veröffentlichte Form 7206 zeigt möglicherweise die Grenzen des Vorjahres. Verwenden Sie für ein früheres Jahr die Grenzen, die auf der Form 7206 dieses Jahres stehen.

Senkt der Abzug meine Selbstständigensteuer oder zählt er als medizinische Ausgabe bei den Einzelabzügen?

Beides nein. Der Abzug ist eine Einkommensanpassung in Schedule 1, Teil II (Anleitung zu Form 1040), er senkt also das Einkommen, auf dem Ihre Einkommensteuer berechnet wird. Er senkt nicht die Selbstständigensteuer: Die Anleitung zu Form 7206 sagt, dass Sie ihn bei der Berechnung der Nettoeinkünfte für die Selbstständigensteuer aus dem Unternehmen, das den Plan hält, nicht abziehen dürfen. Ein in Schedule C abgezogener Beitrag würde diese Nettoeinkünfte senken, was dieser Abzug nicht darf.

Der Betrag in Zeile 17 kann auch nicht noch einmal als medizinische Ausgabe in Schedule A angesetzt werden. Beiträge, die Sie in Zeile 17 nicht abziehen können, zählen dort möglicherweise, wenn Sie Einzelabzüge ansetzen und die Regeln für medizinische Ausgaben in Schedule A erfüllen. Die Altersgrenze von 27 lässt die Beiträge für ein nicht unterhaltsberechtigtes Kind dort nicht allein deshalb zählen: Übersteigende Beiträge, die auf dieses Kind entfallen, können nicht in Schedule A geltend gemacht werden, und Publication 502 erklärt, wie eine Beitragserhöhung aufzuteilen ist, die durch die Aufnahme des Kindes entsteht.

Ich habe Marketplace-Versicherungsschutz gekauft und die Premium Tax Credit erhalten: Warum ist die Rechnung zirkulär?

Der Abzug und die Premium Tax Credit hängen voneinander ab. Der Abzug senkt Ihr Einkommen, und das Einkommen bestimmt die Höhe der Gutschrift. Die Gutschrift deckt wiederum einen Teil des Beitrags, sodass weniger Beitrag zum Abziehen übrig bleibt. Publication 974 sagt, dass Abzug und Gutschrift zusammen die Beiträge der Einschreibung nicht übersteigen dürfen.

• Verwenden Sie Publication 974 statt des Arbeitsblatts zu Form 1040, wenn der Plan über den Marketplace gekauft wurde und Vorschusszahlungen der Gutschrift geleistet wurden oder Sie die Gutschrift beantragen.
• Publication 974 nennt zwei Rechenwege: ein längeres Verfahren, das die Berechnung wiederholt, bis sich die Zahlen einpendeln, und ein kürzeres, das in manchen Fällen ungünstiger ist. Sie dürfen jede Methode verwenden, die beide Regelwerke erfüllt.
• Halten Sie Form 1095-A bereit. Die Gutschrift selbst wird in Form 8962 berechnet.
• Beiträge, die Publication 974 als „nonspecified“ (nicht gesondert zugeordnet) bezeichnet, werden zuerst und für sich berechnet: eine Police außerhalb des Marketplace, Zahnversicherung, qualifizierte Pflegeversicherung, freiwillige Medicare-Beiträge und jeder Teil eines Marketplace-Beitrags, der Personen außerhalb Ihrer Versicherungsfamilie abdeckt.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar. Sofern ein Beispiel nichts anderes sagt, wird ein Unternehmen angenommen, keine Löhne oder sonstigen Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, kein Abzug für einen Altersvorsorgeplan für Selbstständige und kein Ausschluss nach Form 2555, keine Marketplace-Gutschrift und kein bezuschusster Arbeitgeberplan. Im Beispiel mit den vier Monaten wird angenommen, dass die Unternehmenseinkünfte nach den Anpassungen ausreichen, um die berücksichtigten Beiträge zu tragen.

Eine Autorin zahlt vom Geschäftskonto

Eine freiberufliche Autorin zahlt $400 im Monat, $4.800 im Jahr, für einen Einzelplan von ihrem Geschäftskonto. Der Arbeitgeber ihres Ehepartners bietet ihr keinen Plan an. Sie hat ein Unternehmen, keine Pflegeversicherungsbeiträge und keine Marketplace-Gutschrift.

• Bücher: Die $4.800 sind eine Entnahme, daher bleibt ihr Nettogewinn in Schedule C bei $50.000.
• Steuererklärung: Sie nutzt das Arbeitsblatt zu Form 1040. Die Grenze ist ihr Nettogewinn abzüglich der Hälfte der Selbstständigensteuer, weit über $4.800, daher zieht sie $4.800 in Schedule 1, Zeile 17 ab.

Beiträge über dem Nettogewinn

Ein Berater hat einen Nettogewinn in Schedule C von $6.000 und zahlt $9.000 an Beiträgen. Die Selbstständigensteuer auf $6.000 beträgt etwa $848 (92,35 % des Gewinns mal 15,3 %), und die Hälfte, etwa $424, ist abziehbar. Die Grenze beträgt $6.000 abzüglich $424, also etwa $5.576.

• Er zieht etwa $5.576 ab, den kleineren Betrag aus $9.000 und der Grenze.
• Die übrigen $3.424 sind in Zeile 17 nicht abziehbar. Sie können in Schedule A zählen, wenn er Einzelabzüge ansetzt und die Regeln von Schedule A es zulassen.

Ein Arbeitgeberplan stand vier Monate offen

Ein Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied zahlt $500 im Monat, $6.000 im Jahr. Der Arbeitgeber seines Ehepartners hat ihm am 1. September einen bezuschussten Plan geöffnet, dem er nie beigetreten ist.

• September bis Dezember entfallen, daher zählen nur 8 Monate, $4.000, für den Abzug.
• Die übrigen $2.000 sind in Zeile 17 nicht abziehbar und können in Schedule A zählen, wenn er Einzelabzüge ansetzt.

Beiträge zwei Jahre lang als Ausgabe gebucht

Eine Freiberuflerin zahlte $4.800 pro Jahr für ihren eigenen Plan vom Geschäftskonto und buchte ihn in beiden Jahren als Versicherungsaufwand. Ihre Bücher zeigten jedes Jahr einen Nettogewinn von $50.000; ohne den Beitrag wären es $54.800 gewesen.

• Jahr 1: Die Steuererklärung zog den Beitrag nur in Schedule C ab. Die Selbstständigensteuer wurde auf $50.000 statt auf $54.800 berechnet und war daher etwa $678 zu niedrig ($4.800 mal 92,35 % mal 15,3 %).
• Jahr 2: Die Steuererklärung zog den Beitrag in Schedule C und noch einmal in Schedule 1, Zeile 17 ab, daher wurden dieselben $4.800 doppelt abgezogen.
• Jetzt: Die Beiträge werden in den offenen Büchern auf Entnahmen umgebucht. Ob Jahr 1 oder Jahr 2 eine Änderungserklärung braucht, hängt davon ab, was jede eingereichte Steuererklärung geltend gemacht hat.

Anders in Ihrem Fall?

• Beiträge wurden mehrere Jahre als Betriebsausgabe gebucht, oder der Ersteller Ihrer Steuererklärung widerspricht Ihren Büchern: Die Bücher und jede eingereichte Steuererklärung müssen Jahr für Jahr verglichen werden, bevor etwas geändert wird. Bringen Sie Abrechnungen des Versicherers, Ihre Bücher und Ihre eingereichten Steuererklärungen zur Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, und zur Hilfe bei der Buchhaltung, wenn die Bücher neu aufgebaut werden müssen.
• Sie hatten Marketplace-Versicherungsschutz mit Premium Tax Credit, ein Verlustjahr, mehr als ein Unternehmen oder Pflegeversicherungsbeiträge: Gutschrift und Abzug hängen voneinander ab, ein Verlust setzt die Grenze in der Regel auf null, und die Grenze wird Unternehmen für Unternehmen berechnet. Bringen Sie Form 1095-A, den Nettogewinn jedes Unternehmens und die Beitragsunterlagen zur Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Beiträge wurden nie geltend gemacht, Jahre wurden versäumt, oder Sie haben ein Schreiben des IRS zu dem Abzug erhalten: Jedes Jahr hat seine eigene Grenze und eigene Monate mit Arbeitgeberplan. Bringen Sie Abrechnungen des Versicherers und die versäumten oder beanstandeten Jahre zur Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie leben im Ausland oder reichen Form 2555 ein: Wer Form 2555 einreicht, braucht Form 7206, und jeder Ausschluss, der auf dieses Unternehmen entfällt, mindert seine Grenze. Der Wohnsitz im Ausland allein löst diese Regeln nicht aus. Bringen Sie jede Form 2555 und Ihren Nettogewinn zur Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie sind Aktionär einer S Corporation, Gesellschafter einer Personengesellschaft oder Eigentümer einer C Corporation: Der Abzug hängt davon ab, was die Gesellschaft zahlt und meldet. Siehe Krankenversicherung für Eigentümer einer S Corporation und einer Personengesellschaft.
• Ihre LLC hat mehr als ein Mitglied oder hat die Besteuerung als Kapitalgesellschaft gewählt: Siehe So werden LLCs besteuert und So bezahlen Sie sich aus einer LLC.
• Private und geschäftliche Mittel sind über Monate vermischt: Siehe Vermischte geschäftliche und private Mittel bereinigen.