GPU sunucularını gider yazma: Ek amortisman veya 179. madde indirimi

Yıl bitmeden aldığımız GPU sunucularının tamamını gider yazabilir miyiz?

ABD'de 19 Ocak 2025'ten sonra edinilen, şartları sağlayan GPU sunucuları için %100 federal ek amortisman uygulanabilir. Vergi yılı takvim yılı olan ABD işletmeleri, sunucuları 31 Aralık tarihine kadar kullanıma almalıdır; bu tarihten önce satın almak veya ödeme yapmak yeterli değildir. Mevcut kanuna göre tam indirim kalıcıdır. Şartları sağlayan yeni alımlar için kademeli düşüş takvimi yoktur (IRS'nin işletmelere ilişkin hükümleri).

Neocloud, GPU işlem gücü kiralamaya odaklanan bir bulut şirketidir. ABD'de indirim hakkını ekipman, edinme koşulları ve kullanım belirler.

ABD'de daha önce yapılan sözleşmeler incelenmelidir. Notice 2026-11 uyarınca, yazılı ve bağlayıcı sözleşmelerde edinme tarihi genellikle şu tarihlerin en sonuncusudur: imza, hukuken uygulanabilir hâle gelme, iptal sürelerinin bitmesi ve koşulların yerine getirilmesi. 27 Eylül 2017'den sonra ancak kesim tarihinden önce edinilen, şartları sağlayan olağan ekipman, 2026 takvim yılında kullanıma alınırsa eski %20 oranına tabidir; sonrasında ek amortisman uygulanmaz (Revenue Procedure 2026-15, bölüm 2.02). Özel üretim siparişlerine ayrı yapım kuralları uygulanır.

ABD'de aynı vergi yılında kullanıma alınan ve satılan sunucular için genellikle ek amortisman uygulanamaz (26 CFR 1.168(k)-2(g)(1)).

Binalar, güç ve soğutma tesisleri ile maliyet ayrıştırma çalışmaları bu ekipman rehberinin kapsamı dışındadır.

Sunucular ne zaman kullanıma alınır: teslimde, kabine yerleşince mi, kiralanınca mı?

ABD'de GPU sunucuları, amaçlanan ticari kullanım için hazır ve kullanılabilir olduğunda kullanıma alınmış sayılır. İlk kiralama daha sonra gerçekleşebilir (Publication 946).

ABD'de yıl sonunda kolokasyon veri merkezinin teslim alanında kutularında duran sunucular genellikle bu koşulu sağlamaz. Kabine yerleştirilmiş, elektriğe bağlanmış, yapılandırılmış ve amaçlanan hizmeti vermeye hazır sunucular koşulu sağlayabilir. Gerekli bağlantılar veya devreye alma işlemleri tamamlanmamışsa yalnızca kabine yerleştirmek yeterli değildir.

ABD'deki sunucular için faturaları, seri numaralarını, kabine yerleştirme ve montaj onaylarını, ilk çalıştırma ve dayanıklılık testi kayıtlarını, çapraz bağlantı (cross-connect) tamamlama kayıtlarını saklayın. Her kurulum grubunun kullanıma hazır olduğu tarihi kaydedin.

GPU sunucuları, ağ anahtarları ve optik alıcı-vericiler hep beş yıllık varlık mı?

ABD'de GPU sunucuları genellikle bilgisayar ekipmanı kurallarına girer ve vergi açısından beş yılda amorti edilir. Ağ anahtarları ve optik alıcı-vericiler ayrı sınıflandırılmalıdır. Aynı faturada yer almaları faydalı ömürlerini belirlemez.

ABD'de Publication 946, Table B-1, sınıf 00.12, bilgi sistemleri için altı yıllık sınıf ömrü belirtir. Hem genel amortisman sistemi (GDS) hem alternatif amortisman sistemi (ADS) kapsamında amortisman süresi beş yıldır. Esas olarak anahtarlama veya yönlendirmede kullanılan, başka faaliyet sınıflarındaki ekipmanın ayrılmaz parçası olan bilgisayarlar kapsam dışındadır.

ABD'de MACRS (değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet geri kazanım sistemi) kapsamında amortisman süresi 20 yıl veya daha kısa olan, şartları sağlayan ekipman için ek amortisman uygulanabilir. Ek amortismandan yararlanmama seçimi, ADS kullanımı veya eyalet beyannamelerinin hazırlanmasında sınıflandırma yine önemlidir (Publication 946). ASIC kripto madenciliği makinesinin GPU sunucusuyla aynı sınıfta olduğunu varsaymayın.

ABD'de 174A. madde kapsamındaki araştırma giderleri ve araştırma vergi kredileri ayrı incelenmelidir.

179. madde indirimi mi, ek amortisman mı kullanmalıyız?

ABD'de ek amortisman, ticari kazanç üst sınırı olmadan şartları sağlayan maliyet esasının tamamını gider yazmayı sağlar. 179. madde indirimi, işletmenin belirli varlıkları ve tutarları seçmesine izin verir; ancak hem maliyet hem gelir sınırı vardır (Publication 946).

ABD'de 179. madde indirimi seçimini Form 4562 (amortisman ve gider yazma formu), Part I üzerinde asıl beyannameyle veya geçerli düzeltme süresi içinde düzeltme beyannamesiyle yapın. IRS onayı olmadan düzeltme beyannamesiyle seçimden vazgeçebilirsiniz; bu vazgeçme geri alınamaz (Form 4562 talimatları).

ABD'de 179. madde indirimi, aktif yürütülen tüm işletmelerin bu indirimden önceki vergilendirilebilir geliriyle sınırlıdır. Bireylerde çalışan olarak alınan ücretler de hesaba katılır. Gelir sınırı nedeniyle kullanılamayan tutarlar sonraki yıllara devreder. Ortaklıklar ve ortaklar sınırları ayrı ayrı uygular. Başlangıçta ticari kullanım yarıdan fazla olmalıdır; amortisman süresinde yarıya veya altına düşmesi amortismanın geri alınmasına, yani indirilen tutarın yeniden vergilendirilmesine yol açabilir (Publication 946).

ABD'de 179. madde indirimini normal amortismanla birleştirmek için beş yıllık varlıklar gibi aynı amortisman süresindeki grubun ek amortismanından yararlanmamayı seçin. Seçim, filo dışındaki alımlar dahil, o yıl kullanıma alınan gruptaki tüm uygun ekipmanı kapsar (26 CFR 1.168(k)-2(f)(1)). Seçim bildirimini, süre uzatımları dahil zamanında verilen beyannameye ekleyin. Seçimi ortaklıklar, S şirketleri ve konsolide grupların ortak ana şirketleri yapar. Seçimden vazgeçmek genellikle IRS onayı gerektirir. Beyannameyi zamanında verip seçimi yapmamış olanlar, uzatılmamış son tarihten itibaren 6 ay içinde düzeltme yapabilir. Beyannameye “Filed pursuant to section 301.9100-2” yazılmalıdır (Form 4562 talimatları).

Dördüncü çeyrekte alım, çeyrek ortası kuralını tetikler mi?

ABD'de geç kullanıma alma, ilk yıl normal amortismanını azaltabilir. Son üç ayda kullanıma alınan uygun MACRS ekipmanının vergiye esas maliyetini, diğer ekipman dahil yılın toplamıyla karşılaştırın. 179. madde indirimi ve kişisel kullanım tutarlarını çıkarın; ek amortismanı çıkarmayın. Binaları ve aynı yıl kullanıma alınıp elden çıkarılan ekipmanı hesaba katmayın. Oran %40 sınırını aşarsa çeyrek ortası kuralı uygulanır. Bu kural, kapsamdaki her varlığı kullanıma alındığı çeyreğin ortasında kullanıma alınmış sayar (Publication 946).

ABD'de tam bir vergi yılının dördüncü çeyreğinde kullanıma alınan beş yıllık varlıkların oranı, normal GDS azalan bakiyeler yönteminde %5, ADS doğrusal amortisman yönteminde %2,5 kadardır (Tablo A-5 ve Tablo A-12).

İkinci el GPU sunucuları ek amortisman şartlarını sağlar mı?

ABD'de ikinci el GPU sunucuları ek amortisman şartlarını sağlayabilir. Genellikle alıcı veya alıcının vergisel selefi, örneğin alıcıyla birleşmiş işletme, bu edinmeden önce amortisman hakkı veren bir paya sahip olmamış olmalıdır. Amortismanın hiç talep edilmemiş olması bunu değiştirmez. Geriye dönük inceleme, önceki beş takvim yılı ile kullanıma alma öncesindeki cari yılı kapsar. Hediye, miras ve başka sahibin maliyet esasının devralındığı devirler satın alma koşulunu sağlamaz (26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)).

ABD'de ilişkili ana şirketten veya kardeş şirketten devir genellikle şartları sağlamaz. 179. madde indirimi de ilişkili taraflardan alımları kapsam dışı bırakır. Satıcının sahiplik bilgilerini, edinme sözleşmelerini ve önceki kullanım geçmişini saklayın (Publication 946).

Ek amortisman zarar oluşturursa ne olur?

ABD'de ek amortisman net faaliyet zararı oluşturabilir. GPU bulutu işleten bir C şirketi, cari zararı genellikle süresiz olarak sonraki yıllara devreder. Ancak sonraki yılların vergilendirilebilir gelirine uygulanan %80 sınırı ve diğer geçerli kısıtlar vardır (Form 1139 talimatları; Form 1120 talimatları). C şirketlerinin vergilendirilmesi rehberine bakın.

ABD'de ortaklar, S şirketi hissedarları ve şahıs işletmesi sahipleri, sunucuyu gider yazmanın ücretlerini veya diğer gelirlerini azaltacağını varsayamaz. Yatırım, mali risk ve pasif zarar sınırları, ardından yıllık sınırı aşan işletme zararı üst sınırı, faaliyete esaslı katılım olsa bile indirimleri erteleyebilir (Publication 925; Form 461 talimatları). İşletme zararları rehberine bakın.

Eyaletler federal gider yazma kurallarını uygular mı?

ABD'de eyalet uygulamaları farklıdır. California şirketleri genellikle federal ek amortisman veya MACRS kullanamaz. Ancak bir ortaklıktan şirkete aktarılan amortisman, MACRS kuralının istisnasıdır. Bireyler ve ortaklıklar genellikle MACRS kullanır, ancak ek amortisman kullanamaz. California'da bu bireyler, ortaklıklar ve şirketler için 179. madde indiriminin üst sınırı $25.000 kadardır. Uygun maliyet $200.000 tutarını aşınca sınır azalır (FTB Form 3885 ve Form 3885A talimatları; güncel federal kurallara uyum özeti).

ABD'de Texas artık uygun satılan malın maliyeti hesabında federal beyannamedeki amortismana izin verir. Ancak işlem gücü hizmetleri bu indirimin şartlarını sağlamayabilir (Comptroller sık sorulan sorular). Texas franchise vergisi rehberine bakın.

Sunucular ABD dışındaki veri merkezinde çalışırsa ne olur?

ABD'li sahiplerin ağırlıklı olarak ABD dışında kullandığı maddi ekipman için genellikle ADS kullanılmalıdır; ek amortisman veya 179. madde indirimi uygulanamaz. Olağan bilgisayar ekipmanında beş yıllık ADS doğrusal amortismanı kullanılır; istisnalar incelenmelidir (Publication 946).

Kanada'daki sınıf oranları CRA'nın sınıflar sayfasında yer alır. Artırılmış ilk yıl kuralı bütçe uygulama kanununun 103. maddesiyle kanunlaşmıştır; ancak CRA özeti bu kuralı hâlâ öneri olarak gösterir.

ABD'li sahip ekipmanı sonraki bir yılda yurt dışına taşıdığında, kalan maliyet esası genellikle önceki ek amortisman geri alınmadan ADS'ye geçer. Yurt dışındaki ekipmanın sonradan ABD'ye dönmesi, kaçırılan ek amortisman hakkını doğurmaz (26 CFR 1.168(k)-2(g)(6)).

Sunucuları kiralıyoruz veya alımı finanse ediyoruz: indirimi kim kullanır?

ABD'de amortismanı vergisel açıdan sahip olan taraf talep eder. Finansmanla satın almada indirim genellikle alıcıya aittir. Gerçek bir kiralamada ekipmanın amortismanını kiraya veren ayırır; işletme olarak kiracı da genellikle kirayı indirir (Publication 946).

ABD'de mülkiyeti, ödeme yükümlülüklerini, bakımı, vergileri ve hasar riskini inceleyin. Sembolik bedelle satın alma seçeneği içeren kiralama, satın alma niteliğinde olabilir; sözleşmenin adı yeterli değildir. Şirket olmayan kiraya verenler, istisna yoksa genellikle 179. madde indirimi talep edemez. 179. madde indirimi, yabancı kişi veya kuruluşların kullandığı varlıkları da kapsam dışı bırakır; 6 ay süresinden kısa kiralamalar istisnadır.

Sunucu filosunun nasıl finanse edileceği bu rehberin kapsamı dışındadır.

Eski GPU'ları satarsak, takasa verirsek veya hurdaya ayırırsak ne olur?

ABD'de kalan maliyet esası genellikle vergiye esas maliyetten amortisman ve diğer düzeltmeler çıkarılarak bulunur. Bu tutarın üzerinde satış, ilk maliyetin altında olsa bile kazanç doğurur. 1245. madde kapsamındaki amortismanın geri alınması, ek amortisman ve 179. madde indirimi dahil indirilmiş veya indirilmesi gereken amortisman tutarına kadar kazancı sermaye kazancı yerine olağan gelir olarak vergilendirir. Satış kazançlarını Form 4797 (işletme varlıklarının satış bildirimi) üzerinde bildirin: genellikle bir yıldan uzun elde tutulanlarda Part III, bir yıl veya daha kısa elde tutulanlarda Part II. Ortaklıklar ve S şirketleri, 179. madde indirimi uygulanmış varlıkların elden çıkarma ayrıntılarını sahiplere bildirir (Publication 544; Form 4797 talimatları).

Publication 544, ABD'deki bu elden çıkarma kurallarını açıklar. İlk maliyet dağılımlarını, amortisman çizelgelerini, satışta verilen mahsup tutarlarını ve elden çıkarma kayıtlarını saklayın. İkinci el satış değeri maliyet esasından farklıdır.

İkinci el GPU'ların ABD'den yurt dışına satışı ihracat izni gerektirebilir; izin danışmanlığı bu rehberin kapsamı dışındadır.

Mali tablolarımız neden altı yıl, vergi hesabı beş yıl kullanıyor?

Mali tablolardaki altı yıllık ömür bir muhasebe tahminidir. ABD vergi hesabında geçerli amortisman süresi ve indirimler uygulanır. Gerektiğinde şirket, farkları Schedule M-1 veya M-3 üzerinde mutabık hâle getirir (Form 1120 talimatları).

Örnek

Örnek tutarlar ABD doları cinsindendir. Kullanımın tamamen ticari olduğunu, alımların ilişkisiz taraflardan yapılıp şartları sağladığını, vergi yılının takvim yılı olduğunu varsayın. Başka ekleme, düzeltme veya genel varlık hesabı yoktur; tüm ekipmanın beş yıllık sınıflandırması doğrulanmıştır.

Dallas'ta Aralık ayında kullanıma alma

İki kuruculu bir Delaware C şirketi, her biri $300.000 olan sekiz GPU'lu 16 sunucu ile $400.000 tutarında ağ anahtarı ve optik alıcı-verici alır. Toplam maliyet $5.200.000 tutarındadır. Kasım'da sipariş edilen tüm ekipman Aralık'ta Dallas'taki kolokasyon veri merkezinde çalışır durumdadır. Sunucu filosu öncesi gelir $2.000.000 tutarındadır.

ABD'de 179. madde indiriminin üst sınırı $1.110.000 ($5.200.000 eksi $4.090.000) azalır; $2.560.000 azami tutardan $1.450.000 kalır. Kalan $3.750.000 için çeyrek ortası kuralıyla %5 normal amortisman uygulanır. Yalnızca normal amortisman kullanılırken yarım yıl kuralı uygulansaydı, $5.200.000 tutarının %20'si, yani $1.040.000 indirim sağlardı.

Dört sunucu bunun yerine Québec'e gider

Maliyeti $1.200.000 olan dört sunucu bunun yerine Aralık'ta Québec'teki kolokasyon veri merkezinde kullanıma hazır olursa, ABD indirimi beş yıllık ADS ile hesaplanır: ilk yıl %2,5, yani $30.000. Ek amortisman veya 179. madde indirimi uygulanmaz. ABD'de kalan filonun tam ek amortismanı ve ADS toplamı $4.030.000 olur; $2.030.000 zarar doğar. 179. madde indirimi için uygun maliyet, azaltım eşiğinin altında kalan $4.000.000'a düşer. Ek amortismandan yararlanmama seçimi yapılırsa gelir sınırı belirleyici olur. Kanada beyanları ve hosting vergisi için Kanada'da barındırılan sunucular rehberine bakın.

Madencilik sahası eski makinelerini yeniler

West Texas'ta ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC, bitcoin madenciliğinden HPC hosting (yüksek performanslı hesaplama barındırma) hizmetine geçer. LLC, 19 Ocak 2025'ten sonra edinip aynı yıl kullanıma aldığı ASIC'leri ve GPU'ları satar. $2.000.000 maliyet, ek amortismanla tamamen indirilmiştir. $300.000 satış bedeli, ABD'de 1245. madde kapsamında olağan gelir olur ve ortaklara aktarılır.

ABD'de maliyeti tamamen gider yazılmış makineleri bedelsiz hurdaya ayırmak ek indirim sağlamaz. Hurdaya ayrılan makinelerin bunun yerine $400.000 kalan maliyet esası olsaydı, borçtan kurtulma olmadan şartları sağlayan bir terk işlemi genellikle $400.000 olağan zarar doğururdu.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Büyük filo, varlık sınıfı seçimi veya planlanan ikinci el satış: sözleşmeleri, kullanıma hazır olma kayıtlarını, varlık sınıflandırmalarını, gelir tahminlerini, finansman belgelerini ve amortisman çizelgelerini CPA'lerimize getirerek şirket vergisi desteği alın.
• İşletme sahibi düzeyindeki zarar sınırları: İşletme zararları rehberine bakın.
• Yıl sonundaki diğer indirimler veya vergi kredileri: İşletme verginizi azaltma rehberine bakın.
• Sunucu alımı, kurulum veya bakım vergisi: Sunucularda satış vergisi rehberine bakın.
• Müşteriye kesilen kolokasyon, hosting veya işlem gücü faturalarının vergisi: Hosting ve işlem gücü hizmetlerinde satış vergisi rehberine bakın.