لمن هذا الدليل
- الأنشطة التجارية الأمريكية التي تشتري خوادم GPU ومعدات الشبكات أو تموّل شراءها
- مشغّلو سحابات GPU وخدمات الاستضافة الذين يستبدلون الأجهزة أو يبيعونها
- المالكون الأمريكيون الذين يستضيفون خوادم خارج الولايات المتحدة
غير مشمول هنا
- المباني ومنشآت الكهرباء والتبريد ودراسات فصل تكاليف الأصول
- تكاليف البحث بموجب المادة 174A والائتمانات الضريبية للبحث
- المشورة بشأن تمويل مجموعة الأجهزة وتراخيص التصدير
- حسابات الإهلاك أو ضريبة المبيعات الكندية التفصيلية
هل يمكن خصم تكلفة خوادم GPU المشتراة قبل نهاية السنة بالكامل؟
يمكن لخوادم وحدات معالجة الرسوميات GPU المؤهلة والمقتناة بعد 19 يناير 2025 الحصول على إهلاك إضافي فيدرالي بنسبة 100%. إذا كانت السنة المالية للنشاط الأمريكي توافق السنة التقويمية، فيجب وضع الخوادم في الخدمة بحلول 31 ديسمبر؛ ولا يكفي شراؤها أو دفع ثمنها قبل ذلك. الخصم الكامل دائم بموجب القانون الحالي، ولا يوجد جدول لخفضه تدريجيًا للمقتنيات الجديدة المؤهلة (أحكام الأعمال لدى IRS).
السحابة المتخصصة neocloud شركة سحابية يقوم نشاطها على تأجير القدرة الحاسوبية لوحدات معالجة الرسوميات GPU. تحدّد الأجهزة وتاريخ اقتنائها واستخدامها أهلية الخصم في الولايات المتحدة.
تحتاج العقود الأقدم إلى مراجعة. بموجب الإشعار 2026-11، يكون تاريخ الاقتناء في العقد الكتابي الملزم عمومًا آخر تواريخ التوقيع وقابلية التنفيذ وانتهاء فترات الإلغاء واستيفاء الشروط المعلّقة. تتلقى الأجهزة العادية المؤهلة والمقتناة بعد 27 سبتمبر 2017 وقبل التاريخ الفاصل المعدل القديم 20% إذا وُضعت في الخدمة خلال السنة التقويمية 2026، ولا تحصل على إهلاك إضافي بعد ذلك (Revenue Procedure 2026-15، المادة 2.02). وتخضع طلبات الأجهزة المصنّعة حسب الطلب لقواعد تصنيع منفصلة.
لا تتأهل الخوادم الموضوعة في الخدمة والمبيعة في السنة الضريبية نفسها عمومًا للإهلاك الإضافي الأمريكي (26 CFR 1.168(k)-2(g)(1)).
لا يشمل هذا الدليل الخاص بالأجهزة المباني ومنشآت الكهرباء والتبريد ودراسات فصل تكاليف الأصول.
متى تُعدّ خوادم GPU موضوعة في الخدمة: عند التسليم أم التركيب أم التأجير؟
تُعدّ خوادم وحدات معالجة الرسوميات GPU موضوعة في الخدمة في الولايات المتحدة عندما تصبح جاهزة ومتاحة للاستخدام التجاري المحدد لها. وقد يبدأ التأجير لاحقًا (المنشور 946).
الخوادم التي تبقى في صناديقها على رصيف التسليم بمركز بيانات لاستضافة الأجهزة في نهاية السنة لا تستوفي هذا الاختبار الأمريكي عمومًا. وقد تستوفيه الخوادم المثبتة في رفوف الخوادم والمتصلة بالكهرباء والمهيأة والمتاحة لتقديم الخدمة المقصودة. ولا يكفي تثبيتها في الرفوف إذا لم تكتمل التوصيلات اللازمة أو الاختبار والتشغيل الأولي.
احتفظ بالفواتير والأرقام التسلسلية ومحاضر اعتماد تركيب الخوادم وتوصيلها، وسجلات تشغيل الكهرباء واختبارات التشغيل المطوّل، وإثباتات إتمام وصلات الربط البينية. سجّل تاريخ الجاهزية لكل دفعة تشغيل.
هل تُهلك خوادم GPU ومبدّلات الشبكة وأجهزة الإرسال والاستقبال البصرية خلال 5 سنوات؟
تندرج خوادم وحدات معالجة الرسوميات GPU عمومًا ضمن قواعد أجهزة الكمبيوتر الأمريكية، بفترة استرداد تكلفة ضريبية قدرها 5 سنوات. تحتاج مبدّلات الشبكة وأجهزة الإرسال والاستقبال البصرية إلى تصنيف منفصل؛ وورودها في الفاتورة نفسها لا يحدّد عمرها النافع.
يُدرج المنشور 946، الجدول B-1، الفئة 00.12 أنظمة المعلومات بعمر فئة قدره 6 سنوات وفترة استرداد تكلفة قدرها 5 سنوات في كل من نظام الإهلاك العام (GDS) ونظام الإهلاك البديل (ADS) الأمريكيين. وتستثني الفئة أجهزة الكمبيوتر المدمجة في معدات تندرج ضمن فئات أنشطة أخرى وتُستخدم أساسًا للتبديل أو توجيه الإشارات.
يمكن للأجهزة المؤهلة ذات فترة استرداد تكلفة لا تتجاوز 20 سنة ضمن نظام استرداد التكلفة المعجّل المعدّل (MACRS) الأمريكي الحصول على الإهلاك الإضافي. ويظل التصنيف مهمًا عند اختيار عدم تطبيق الإهلاك الإضافي أو استخدام نظام الإهلاك البديل (ADS) أو إعداد إقرارات الولايات (المنشور 946). لا تفترض أن جهاز تعدين بدائرة متكاملة مخصصة لتطبيق معين (ASIC) يندرج في فئة خادم GPU نفسها.
تحتاج تكاليف البحث بموجب المادة 174A والائتمانات الضريبية للبحث إلى تحليل منفصل.
أيهما نستخدم: الخصم بموجب المادة 179 أم الإهلاك الإضافي؟
يتيح الإهلاك الإضافي الأمريكي خصم كامل الأساس الضريبي المؤهل دون سقف مرتبط بدخل الأعمال. ويتيح الخصم بموجب المادة 179 للنشاط اختيار أصول ومبالغ محددة، لكنه يفرض حدودًا للتكلفة والدخل (المنشور 946).
| الخيار | خصم السنة الأولى | القيد الذي يؤثر في الاختيار |
|---|---|---|
| الإهلاك الإضافي | 100% من الأساس الضريبي المؤهل بعد الخصم بموجب المادة 179 | اختيار عدم تطبيقه يشمل فئة ممتلكات كاملة |
| الخصم بموجب المادة 179 | حتى 2,560,000 دولار | ينخفض السقف دولارًا مقابل كل دولار يزيد على 4,090,000 دولار من الممتلكات المؤهلة الموضوعة في الخدمة؛ ويزول عند $6,650,000 |
| الإهلاك العادي | توزيع التكلفة على فترة استرداد التكلفة | تؤثر الطريقة وربع السنة الذي وُضع فيه الأصل في الخدمة في خصم السنة الأولى |
اختر الخصم بموجب المادة 179 في الجزء I من النموذج 4562 الخاص بالإهلاك الأمريكي، مع الإقرار الأصلي أو إقرار معدّل خلال مهلة التعديل المعمول بها. يمكنك إلغاء الاختيار بإقرار معدّل دون موافقة مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS)؛ ولا يمكن التراجع عن الإلغاء (تعليمات النموذج 4562).
يقتصر الخصم بموجب المادة 179 في الولايات المتحدة على الدخل الخاضع للضريبة من جميع الأنشطة التي تُمارس فعليًا، قبل هذا الخصم. وتُحتسب أجور الموظفين أيضًا للأفراد. تُرحّل المبالغ التي يمنع حد الدخل خصمها. وتطبّق الشراكات والشركاء الحدود كلٌّ على حدة. يجب أن يتجاوز الاستخدام التجاري نصف الاستخدام في البداية؛ وقد يؤدي انخفاضه إلى النصف أو أقل خلال فترة استرداد التكلفة إلى استرداد الإهلاك (المنشور 946).
للجمع بين الخصم بموجب المادة 179 والإهلاك العادي الأمريكي، اختر عدم تطبيق الإهلاك الإضافي على مجموعة فترة استرداد التكلفة، مثل الممتلكات ذات فترة 5 سنوات. يشمل الاختيار جميع الأجهزة المؤهلة في المجموعة والموضوعة في الخدمة في تلك السنة، بما فيها مشتريات خارج مجموعة الخوادم (26 CFR 1.168(k)-2(f)(1)). أرفق البيان بالإقرار المقدّم في الموعد، بما فيه التمديدات؛ وتتخذ الاختيار الشراكات وشركات S والشركات الأم الرئيسية للمجموعات التي تقدّم إقرارًا موحّدًا. يتطلب الإلغاء عمومًا موافقة مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). من قدّم الإقرار في الموعد وفاته الاختيار يمكنه التعديل خلال 6 أشهر من الموعد الأصلي دون تمديد، مع وضع العبارة «Filed pursuant to section 301.9100-2» على الإقرار (تعليمات النموذج 4562).
هل يؤدي الشراء في الربع الرابع إلى تطبيق قاعدة منتصف الربع؟
قد يقلّل التشغيل المتأخر الإهلاك العادي الأمريكي في السنة الأولى. قارن التكلفة الضريبية للأجهزة المؤهلة ضمن نظام استرداد التكلفة المعجّل المعدّل (MACRS) والموضوعة في الخدمة في الأشهر الثلاثة الأخيرة بإجمالي السنة، بما فيه الأجهزة الأخرى. اطرح مبالغ الخصم بموجب المادة 179 والاستخدام الشخصي، دون الإهلاك الإضافي؛ واستبعد المباني والأجهزة الموضوعة في الخدمة والمتصرف فيها خلال السنة نفسها. إذا تجاوزت النسبة 40%، تعامل قاعدة منتصف الربع كل أصل مشمول كأنه وُضع في الخدمة في منتصف ربع السنة الذي بدأ استخدامه فيه (المنشور 946).
للممتلكات ذات فترة استرداد تكلفة قدرها 5 سنوات والموضوعة في الخدمة في الربع الرابع خلال سنة ضريبية كاملة في الولايات المتحدة، يبلغ المعدل 5% بطريقة الرصيد المتناقص العادية ضمن نظام الإهلاك العام (GDS)، أو 2.5% بطريقة القسط الثابت ضمن نظام الإهلاك البديل (ADS) (الجدولان A-5 وA-12).
هل تتأهل خوادم GPU المستعملة للإهلاك الإضافي؟
يمكن لخوادم وحدات معالجة الرسوميات GPU المستعملة التأهل للإهلاك الإضافي الأمريكي. عمومًا، يجب ألا يكون المشتري أو سلفه الضريبي، مثل نشاط اندمج فيه، قد امتلك قبل هذا الاقتناء حقًا يتيح له إهلاك الأجهزة، حتى إن لم يطالب بالإهلاك. تشمل مراجعة الاستخدام السابق السنوات التقويمية الخمس السابقة، إضافة إلى الفترة السابقة لوضع الأصل في الخدمة من السنة الحالية. لا تستوفي الهبات والميراث والتحويلات التي تنقل الأساس الضريبي لمالك آخر شرط الشراء (26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)).
لا يتأهل التحويل من شركة أم أو شقيقة مرتبطة عمومًا للإهلاك الإضافي الأمريكي. ويستبعد الخصم بموجب المادة 179 أيضًا المشتريات من أطراف مرتبطة. احتفظ بمعلومات ملكية البائع واتفاقيات الاقتناء وسجل الاستخدام السابق (المنشور 946).
ماذا لو أدى الإهلاك الإضافي إلى خسارة؟
قد ينشئ الإهلاك الإضافي صافي خسارة تشغيلية (NOL). ترحّل شركة C أمريكية تعمل في سحابة GPU الخسارة الحالية عمومًا إلى سنوات لاحقة دون حد زمني، مع خضوع استخدامها لحد 80% من الدخل الخاضع للضريبة لاحقًا وللقيود الأخرى المعمول بها (تعليمات النموذج 1139؛ تعليمات النموذج 1120)؛ راجع كيفية فرض الضريبة على شركات C.
لا يمكن للشركاء ومساهمي شركات S وأصحاب المنشآت الفردية في الولايات المتحدة افتراض أن خصم تكلفة الخوادم يخفض الأجور أو أي دخل آخر. فقد تؤخر حدود الاستثمار والمخاطر المالية والخسائر السلبية، ثم السقف السنوي لخسائر الأعمال الزائدة، الاستفادة من الخصومات حتى مع المشاركة الفعلية في النشاط (المنشور 925؛ تعليمات النموذج 461)؛ راجع خسائر الأعمال.
هل تتبع الولايات الخصم الفيدرالي لتكلفة الأجهزة؟
تختلف المعاملة الضريبية بين الولايات الأمريكية. لا تحصل الشركات في كاليفورنيا عمومًا على الإهلاك الإضافي الفيدرالي أو نظام استرداد التكلفة المعجّل المعدّل (MACRS)، لكن إهلاك الشراكة المنقول إلى شركة يُستثنى من قاعدة MACRS. يستخدم الأفراد والشراكات MACRS عمومًا، دون إهلاك إضافي أيضًا. لهؤلاء وللشركات، يبلغ الحد الأقصى للخصم بموجب المادة 179 في كاليفورنيا 25,000 دولار، وينخفض عندما تتجاوز التكلفة المؤهلة 200,000 دولار (تعليمات النموذج 3885 لدى مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا FTB والنموذج 3885A؛ ملخص التوافق الحالي).
تسمح تكساس الآن بإدراج الإهلاك الوارد في الإقرار الفيدرالي ضمن تكلفة البضائع المباعة المؤهلة، لكن خدمات الحوسبة قد لا تتأهل لهذا الخصم (أسئلة شائعة لدى مراقب حسابات تكساس)؛ راجع ضريبة الامتياز في تكساس.
ماذا لو عملت الخوادم في مركز بيانات خارج الولايات المتحدة؟
يجب عمومًا إهلاك الأجهزة الملموسة المملوكة لأمريكيين والمستخدمة أساسًا خارج الولايات المتحدة وفق نظام الإهلاك البديل (ADS)، ولا تتأهل للإهلاك الإضافي أو الخصم بموجب المادة 179. تُهلك أجهزة الكمبيوتر العادية بالقسط الثابت على 5 سنوات ضمن ADS؛ وتحتاج الاستثناءات إلى مراجعة (المنشور 946).
| المالك والاستخدام | معاملة الإهلاك |
|---|---|
| مالك أمريكي؛ خوادم في مركز بيانات أمريكي | الإهلاك الإضافي أو الخصم بموجب المادة 179 عند استيفاء الشروط |
| مالك أمريكي؛ خوادم تُستخدم أساسًا خارج الولايات المتحدة | نظام الإهلاك البديل (ADS) عمومًا، دون إهلاك إضافي أو الخصم بموجب المادة 179؛ راجع الخوادم المستضافة في كندا |
| مالك كندي يطالب بخصم تكلفة الأصول الرأسمالية CCA الفيدرالي | خوادم الفئة 50 المؤهلة: 55%؛ معدات شبكات الفئة 46: 30%. قد تحصل الإضافات المؤهلة المقتناة بعد 15 أبريل 2024 والمتاحة للاستخدام قبل 2027 على خصم تكلفة الأصول الرأسمالية CCA بنسبة 100% في السنة الأولى في كندا؛ راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية |
ترد معدلات الفئات الكندية في صفحة الفئات لدى وكالة الإيرادات الكندية CRA. أُقرّت قاعدة الخصم المعزّز للسنة الأولى في المادة 103 من قانون تنفيذ الميزانية، رغم أن ملخص CRA لا يزال يصفها بأنها مقترحة.
نقل الأجهزة إلى الخارج في سنة لاحقة يحوّل عمومًا الأساس الضريبي المتبقي إلى نظام الإهلاك البديل (ADS) دون إلغاء الإهلاك الإضافي الأمريكي السابق؛ ولا يتيح إرجاع الأجهزة من الخارج إلى الولايات المتحدة لاحقًا المطالبة بالإهلاك الإضافي الفائت (26 CFR 1.168(k)-2(g)(6)).
نستأجر الخوادم أو نموّل شراءها: من يحق له الخصم؟
يطالب المالك لأغراض الضريبة بالإهلاك في الولايات المتحدة. يظل الخصم عمومًا للمشتري عند تمويل الشراء؛ أما في عقد إيجار حقيقي، فيُهلك المؤجّر الأجهزة ويخصم المستأجر التجاري الإيجار عمومًا (المنشور 946).
راجع الملكية والتزامات الدفع والصيانة والضرائب ومخاطر الخسارة. قد يكون عقد الإيجار مع حق شراء بمبلغ رمزي شراءً في حقيقته؛ ولا تكفي تسميته. لا يستطيع المؤجّرون من غير الشركات عمومًا المطالبة بالخصم بموجب المادة 179 في الولايات المتحدة إلا عند انطباق استثناء. ويستبعد الخصم بموجب المادة 179 أيضًا الممتلكات التي يستخدمها أشخاص أو كيانات أجنبية، باستثناء عقود الإيجار الأقصر من 6 أشهر.
لا يشمل هذا الدليل كيفية تمويل مجموعة الأجهزة.
ماذا يحدث عند بيع وحدات GPU القديمة أو استبدالها أو التخلص منها؟
الأساس الضريبي المتبقي في الولايات المتحدة هو عمومًا التكلفة الضريبية ناقص الإهلاك والتعديلات الأخرى. ينشأ ربح عند البيع بأعلى من هذا الأساس، حتى لو كان السعر أقل من التكلفة الأصلية. يفرض استرداد الإهلاك بموجب المادة 1245 ضريبة على الربح بوصفه دخلًا عاديًا بدلًا من ربح رأسمالي، حتى مبلغ الإهلاك المخصوم أو الواجب خصمه، بما فيه الإهلاك الإضافي والخصم بموجب المادة 179. أبلغ عن أرباح البيع في النموذج 4797 الخاص بالتصرف في ممتلكات الأعمال: عمومًا في الجزء III عند الاحتفاظ بالأصل أكثر من سنة واحدة، وفي الجزء II عند الاحتفاظ به سنة واحدة أو أقل. تبلّغ الشراكات وشركات S مالكيها بتفاصيل التصرف بموجب المادة 179 (المنشور 544؛ تعليمات النموذج 4797).
| طريقة التصرف | الأثر الضريبي |
|---|---|
| البيع أو الاستبدال لدى المورّد | تُحتسب حصيلة البيع أو قيمة الاستبدال مقابل الأساس الضريبي المتبقي في الولايات المتحدة؛ ولا تتأهل مبادلات الأجهزة لتأجيل الضريبة الخاص بمبادلة العقارات من النوع نفسه |
| التخلي عن الأصل دون مقابل أو إعفاء من الدين | خسارة عادية عمومًا تساوي الأساس الضريبي المتبقي في الولايات المتحدة؛ ولا خصم بعد خصم التكلفة بالكامل. تُطبّق قواعد منفصلة لحساب الأصول العام (المنشور 946) |
| استبدال بطاقات GPU داخل خادم | اختر المعاملة بالإبلاغ عن الخسارة في النموذج 4797 الأمريكي مع الإقرار الأصلي لسنة التصرف المقدّم في الموعد، بما فيه التمديدات؛ وأثبت الأساس الضريبي المتبقي للبطاقات القديمة |
يوضح المنشور 544 قواعد التصرف الأمريكية هذه. احتفظ بتوزيع التكلفة الأصلية وجداول الإهلاك ومستندات المقابل المستلم عند البيع وسجلات التصرف؛ فقيمة إعادة البيع تختلف عن الأساس الضريبي.
قد يتطلب بيع وحدات معالجة الرسوميات GPU المستعملة إلى الخارج ترخيص تصدير؛ ولا يشمل هذا الدليل المشورة بشأن التراخيص.
لماذا تستخدم قوائمنا المالية 6 سنوات بينما تستخدم الضريبة 5 سنوات؟
العمر البالغ 6 سنوات في القوائم المالية تقدير محاسبي. تتبع الضريبة الأمريكية فترة استرداد التكلفة والخصومات المعمول بها؛ وتسوّي الشركة الفروق في Schedule M-1 أو M-3 عند وجوب ذلك (تعليمات النموذج 1120).
مثال
الأرقام توضيحية بالدولار الأمريكي. نفترض استخدامًا تجاريًا كاملًا، ومشتريات مؤهلة من أطراف غير مرتبطة، وسنة ضريبية تقويمية، وعدم وجود إضافات أو تعديلات أو حسابات أصول عامة أخرى، وتأكيد التصنيف ضمن فترة 5 سنوات لجميع الأجهزة.
تشغيل الأجهزة في ديسمبر في دالاس
تشتري شركة C في ديلاوير أسسها شخصان 16 خادمًا، يضم كل منها 8 وحدات معالجة رسوميات GPU، بسعر 300,000 دولار للخادم، إضافة إلى مبدّلات شبكة وأجهزة إرسال واستقبال بصرية بقيمة 400,000 دولار؛ بإجمالي 5,200,000 دولار. طُلبت الأجهزة في نوفمبر، وتعمل جميعها في ديسمبر بمركز بيانات لاستضافة الأجهزة في دالاس. يبلغ الدخل قبل خصم تكلفة مجموعة الأجهزة 2,000,000 دولار.
| الاختيار | الخصم الفيدرالي في السنة الأولى | النتيجة |
|---|---|---|
| الإهلاك الإضافي الكامل | 5,200,000 دولار | خسارة قدرها 3,200,000 دولار تُرحّل إلى السنوات اللاحقة؛ ويقتصر استخدامها عمومًا على 80% من الدخل الخاضع للضريبة لاحقًا |
| الخصم بموجب المادة 179؛ مع اختيار عدم تطبيق الإهلاك الإضافي للفئات المعنية | 1,450,000 دولار بموجب المادة 179، إضافة إلى إهلاك عادي قدره 187,500 دولار | إجمالي خصم قدره 1,637,500 دولار |
| الإهلاك العادي؛ مع اختيار عدم تطبيق الإهلاك الإضافي | 5% من 5,200,000 دولار | خصم قدره 260,000 دولار |
ينخفض سقف الخصم بموجب المادة 179 بمقدار 1,110,000 دولار (5,200,000 دولار ناقص 4,090,000 دولار)، فيتبقى 1,450,000 دولار من الحد الأقصى البالغ 2,560,000 دولار. يحصل المبلغ المتبقي البالغ 3,750,000 دولار على إهلاك عادي بنسبة 5% وفق قاعدة منتصف الربع الأمريكية. ولو استُخدمت قاعدة منتصف السنة لحساب الإهلاك العادي وحده، لأعطت بدلًا من ذلك 20% من 5,200,000 دولار، أي 1,040,000 دولار.
إرسال 4 خوادم إلى كيبك بدلًا من ذلك
إذا أصبحت 4 خوادم بتكلفة 1,200,000 دولار أمريكي جاهزة في ديسمبر بمركز بيانات لاستضافة الأجهزة في كيبك، فيُحسب خصمها الأمريكي وفق نظام الإهلاك البديل (ADS) على 5 سنوات: 2.5%، أي 30,000 دولار أمريكي في السنة الأولى. لا تتأهل هذه الخوادم للإهلاك الإضافي أو الخصم بموجب المادة 179. يبلغ مجموع الإهلاك الإضافي الكامل لبقية الأجهزة في الولايات المتحدة وإهلاك ADS مبلغ 4,030,000 دولار أمريكي، فتنتج خسارة قدرها 2,030,000 دولار أمريكي. تنخفض التكلفة المؤهلة للخصم بموجب المادة 179 إلى 4,000,000 دولار أمريكي، دون عتبة خفض الخصم؛ ويجعل اختيار عدم تطبيق الإهلاك الإضافي حد الدخل هو القيد الفعلي. راجع الخوادم المستضافة في كندا لمعرفة الإقرارات الكندية وضريبة الاستضافة.
موقع تعدين يستبدل أجهزته القديمة
تتحول شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) في غرب تكساس، تُعامل ضريبيًا كشراكة، من تعدين البيتكوين إلى استضافة الحوسبة عالية الأداء (HPC). تبيع أجهزة تعدين بدوائر متكاملة مخصصة لتطبيق معين (ASIC) ووحدات معالجة رسوميات GPU اقتنتها بعد 19 يناير 2025 ووضعتها في الخدمة في تلك السنة. خُصمت تكلفتها البالغة 2,000,000 دولار بالكامل بالإهلاك الإضافي. تُعدّ حصيلة البيع البالغة 300,000 دولار دخلًا عاديًا بموجب المادة 1245، ينتقل إلى الشركاء.
لا تمنح الأجهزة التي خُصمت تكلفتها بالكامل ثم أُتلفت دون مقابل أي خصم إضافي في الولايات المتحدة. أما إذا كان للأجهزة المتخلّص منها أساس ضريبي متبقٍّ قدره 400,000 دولار، فالتخلي المؤهل دون إعفاء من الدين ينشئ عمومًا خسارة عادية قدرها 400,000 دولار.
هل تختلف حالتك؟
- مجموعة أجهزة كبيرة أو اختيار يشمل فئة أو إعادة بيع مخططة: أحضر العقود وسجلات الجاهزية وتصنيفات الأصول وتوقعات الدخل ومستندات التمويل وجداول الإهلاك إلى محاسبينا القانونيين المعتمدين (CPA) للحصول على مساعدة في ضريبة الشركات.
- حدود خسائر المالك: راجع خسائر الأعمال.
- خصومات أو ائتمانات ضريبية أخرى لنهاية السنة: راجع خفض ضريبة أعمالك.
- ضريبة شراء الخوادم أو تركيبها أو صيانتها: راجع ضريبة مبيعات الخوادم.
- ضريبة فواتير استضافة أجهزة العملاء أو الاستضافة أو الحوسبة: راجع ضريبة مبيعات الاستضافة والحوسبة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل الإهلاك الإضافي (Bonus Depreciation) لمعظم ممتلكات الأعمال المؤهلة المكتسبة بعد 19 يناير 2025 والتي بدأ استخدامها؛ وتنطبق قواعد أهلية أخرى | 100% السنة الضريبية 2026 | IRS: التخفيضات الضريبية للأسر العاملة، أحكام الأعمال تم التحقق |
| آخر موعد لوضع الأصل في الخدمة للمنشآت ذات السنة التقويمية يجب أن تكون المعدات جاهزة ومتاحة لاستخدامها التجاري المحدد بحلول نهاية السنة الضريبية؛ وينطبق هذا التاريخ على المنشآت ذات السنة التقويمية. | 31 ديسمبر | IRS: المنشور 946، وضع الأصل في الخدمة تم التحقق |
| معدل الإهلاك الإضافي للممتلكات العادية المؤهلة المقتناة قبل التاريخ الفاصل للخصم الكامل للتكلفة معدات عادية مؤهلة مقتناة بعد 27 سبتمبر 2017 وقبل 20 يناير 2025، وموضوعة في الخدمة خلال السنة التقويمية 2026؛ لا تشمل القواعد الخاصة بالمعدات ذات فترة الإنتاج الأطول والطائرات. | 20% السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2026-15، المادة 2.02 تم التحقق |
| الحد الأقصى لخصم القسم 179 للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2026؛ ويُخفَّض عندما تتجاوز تكلفة الممتلكات المؤهلة عتبة التدرج التنازلي ويخضع لحد دخل الأعمال | 2,560,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 946، كيفية إهلاك الممتلكات تم التحقق |
| حد تكلفة القسم 179 الذي يبدأ عنده سقف الخصم بالتناقص تكلفة ممتلكات المادة 179 المؤهلة الجاهزة للاستخدام في السنوات الضريبية التي تبدأ في 2026 | 4,090,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 946، الجديد لعام 2026 تم التحقق |
| تكلفة الممتلكات المؤهلة التي تلغي سقف الخصم بموجب المادة 179 محسوب من: حد بدء تخفيض الخصم البالغ 4,090,000 دولار مضافًا إليه الحد الأقصى للخصم البالغ 2,560,000 دولار. حد التكلفة منفصل عن حد دخل الأعمال. | $6,650,000 السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 946، الجديد في 2026 تم التحقق |
| التسهيل التلقائي لتدارك اختيار متعلق بالإهلاك الإضافي فات موعده يجوز لمن قدّم الإقرار في موعده تدارك اختيار عدم التطبيق الذي فاته، بإقرار معدّل خلال هذه الفترة بعد موعد تقديم الإقرار دون احتساب التمديدات؛ ويجب كتابة «Filed pursuant to section 301.9100-2» عليه، أي قُدّم بموجب هذه المادة. | 6 أشهر | IRS: تعليمات النموذج 4562، اختيار عدم التطبيق تم التحقق |
| نسبة الأساس الضريبي في الأشهر الثلاثة الأخيرة التي تستوجب قاعدة منتصف ربع السنة للإهلاك يتطلب الاختبار تجاوز هذه النسبة من الأساس الضريبي السنوي المعني القابل للإهلاك وفق نظام استرداد التكلفة المعجّل المعدّل (MACRS). يقلّل الخصم بموجب المادة 179 الأساس الضريبي للاختبار؛ ولا يقلّله الإهلاك الإضافي. | 40% | IRS: المنشور 946، أي قاعدة لتوقيت الإهلاك تنطبق؟ تم التحقق |
| معدل السنة الأولى لفترة استرداد تكلفة من خمس سنوات وفق نظام الإهلاك العام (GDS) وقاعدة الربع الرابع يبيّن الجدول A-5 معدل 5.00% لممتلكات فترة استرداد تكلفتها خمس سنوات في السنة الأولى؛ طريقة الرصيد المتناقص المعتادة بنسبة 200%، وسنة ضريبية كاملة، ووضع الأصل في الخدمة في الربع الرابع. | 5% | IRS: المنشور 946، الجدول A-5 تم التحقق |
| معدل السنة الأولى لفترة استرداد تكلفة من خمس سنوات وفق نظام الإهلاك البديل (ADS) وقاعدة الربع الرابع يبيّن الجدول A-12 معدل 2.5% لفترة استرداد تكلفة من خمس سنوات بطريقة القسط الثابت؛ سنة ضريبية كاملة ووضع الأصل في الخدمة في الربع الرابع. | 2.5% | IRS: المنشور 946، الجدول A-12 تم التحقق |
| فترة مراجعة الاستخدام السابق قبل سنة وضع الأصل في الخدمة يشمل أيضًا السنة التقويمية الحالية قبل تاريخ وضع الأصل في الخدمة، دون تطبيق قاعدة توقيت الإهلاك؛ ويُستخدم للتحقق من وجود حق سابق في الأصل يتيح إهلاكه قبل اقتنائه. | السنوات التقويمية الخمس السابقة | eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)(iii)(B)(1) تم التحقق |
| حد الدخل الخاضع للضريبة لصافي الخسارة التشغيلية بموجب القاعدة الحالية الحد العام لترحيل صافي الخسائر التشغيلية بعد 2017 المطبق على الدخل الخاضع للضريبة كما تعرّفه المادة 172؛ وللخسائر الأقدم وبعض شركات التأمين قواعد مختلفة | 80% | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 172(a)(2) تم التحقق |
| أقصى خصم بموجب المادة 179 في كاليفورنيا حد كاليفورنيا الثابت في أحدث تعليمات منشورة للنموذج 3885؛ يؤكد الملخص الحالي لمجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB) بشأن التوافق مع القانون الفيدرالي عدم اعتماد الزيادة الفيدرالية. ينطبق الحد نفسه بموجب قانون ضريبة الدخل الشخصية؛ وقد تأكّد بصورة مستقلة من تعليمات النموذج 3885A وملخص FTB الحالي بشأن التوافق. | 25,000 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): تعليمات النموذج 3885، الجزء F تم التحقق |
| حد التكلفة المؤهلة الذي يبدأ عنده تخفيض الخصم بموجب المادة 179 في كاليفورنيا يُخفّض الخصم في كاليفورنيا عندما تتجاوز تكلفة الممتلكات المؤهلة الموضوعة في الخدمة هذا المبلغ الثابت؛ وأحدث التعليمات هي إصدار 2025. ينطبق الحد نفسه بموجب قانون ضريبة الدخل الشخصية؛ وقد تأكّد بصورة مستقلة من تعليمات النموذج 3885A والملخص الحالي لمجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB) بشأن التوافق مع القانون الفيدرالي. | 200,000 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): تعليمات النموذج 3885، الجزء F تم التحقق |
| معدل CCA للفئة 50 أجهزة الحاسوب العامة وبرمجيات النظام؛ وقد ينطبق تعزيز منفصل للسنة الأولى | 55% | CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك تم التحقق |
| معدل خصم تكلفة الأصول الرأسمالية (CCA) لمعدات شبكات البيانات في الفئة 46 المعدل المعتاد وفق طريقة الرصيد المتناقص لمعدات البنية التحتية لشبكات البيانات وبرمجيات الأنظمة المؤهلة؛ وحوافز السنة الأولى منفصلة. | 30% | CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك، الفئة 46 تم التحقق |
| آخر موعد للإتاحة للاستخدام للاستفادة من الخصم المعزّز لتكلفة الأصول الرأسمالية (CCA) للحواسيب والشبكات يجب اقتناء الممتلكات المؤهلة بعد 15 أبريل 2024 وإتاحتها للاستخدام قبل هذه السنة؛ وتنطبق المعاملات المقرّة مع مراعاة شروط الممتلكات المؤهلة ومجموعات الأصول. | 2027 السنة الضريبية 2026 | Justice Laws: قانون تنفيذ ميزانية 2025، رقم 1، المادة 103 تم التحقق |
| خصم معزّز لتكلفة الأصول الرأسمالية (CCA) في السنة الأولى لإضافات الحواسيب والشبكات المؤهلة إضافات مؤهلة للفئتين 46 و50 مقتناة بعد 15 أبريل 2024 ومتاحة للاستخدام قبل 2027؛ أُقرّت بموجب S.C. 2026، الفصل 3، المادة 103. لا يزال ملخص وكالة الإيرادات الكندية (CRA) يصفها بأنها مقترحة؛ وتؤدي المعاملات القانونية إلى خصم التكلفة بالكامل، مع مراعاة قواعد الممتلكات المؤهلة ومجموعات الأصول. | 100% السنة الضريبية 2026 | Justice Laws: قانون تنفيذ ميزانية 2025، رقم 1، المادة 103 تم التحقق |
| مدة استثناء الإيجار القصير يستثني المنشور 946 الممتلكات التي تستخدمها جهات حكومية أو مستخدمون أجانب من الخصم بموجب المادة 179، إلا إذا كانت مؤجّرة لمدة أقصر من هذه الفترة؛ طبّق استثناءات المستخدمين القانونية على العقود الفعلية. | 6 أشهر | IRS: المنشور 946، الممتلكات المستثناة تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 946، كيفية إهلاك الممتلكات
- IRS: المنشور 946، الملحق B وجداول الإهلاك
- IRS: تعليمات النموذج 4562
- IRS: الإشعار 2026-11
- IRS: التخفيضات الضريبية للأسر العاملة، أحكام الأعمال
- IRS: Revenue Procedure 2026-15، المادة 2.02
- eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2
- IRS: المنشور 544، بيع الأصول والتصرفات الأخرى فيها
- IRS: تعليمات النموذج 4797
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: المنشور 925، قواعد النشاط السلبي وحدود المخاطر المالية
- IRS: تعليمات النموذج 1139
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): تعليمات النموذج 3885
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): ملخص تغييرات ضريبة الدخل الفيدرالية
- مراقب حسابات تكساس: أسئلة شائعة عن تكلفة البضائع المباعة
- CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك
- Justice Laws: قانون تنفيذ ميزانية 2025، رقم 1، المادة 103
- eCFR: 15 CFR 742.6، تراخيص التصدير
- IRS: تعليمات النموذج 461، خسائر الأعمال الزائدة
- مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB): تعليمات النموذج 3885A
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر للمرة الأولى.