Khấu trừ chi phí máy chủ GPU: khấu hao bổ sung hay Section 179

Máy chủ GPU mua trước cuối năm có được khấu trừ toàn bộ không?

Máy chủ GPU đủ điều kiện mua sau ngày 19 tháng 1 năm 2025 có thể được khấu hao bổ sung liên bang 100% tại Hoa Kỳ. Với doanh nghiệp dùng năm dương lịch, máy chủ phải được đưa vào sử dụng trước hoặc vào ngày 31 tháng 12; chỉ mua hoặc thanh toán trước hạn này chưa đủ. Luật hiện hành cho phép khấu trừ toàn bộ lâu dài, không có lịch giảm dần đối với tài sản mới mua đủ điều kiện (quy định của IRS dành cho doanh nghiệp).

Neocloud là công ty đám mây chuyên cho thuê năng lực tính toán GPU. Điều kiện hưởng khoản khấu trừ tại Hoa Kỳ phụ thuộc vào thiết bị, việc mua và cách sử dụng.

Hợp đồng ký trước đó cần được rà soát. Theo Notice 2026-11, ngày mua theo hợp đồng bằng văn bản có tính ràng buộc thường là ngày muộn nhất trong các ngày: ký kết, có hiệu lực thi hành, hết thời hạn hủy và đáp ứng các điều kiện tiên quyết. Thiết bị thông thường đủ điều kiện mua sau ngày 27 tháng 9 năm 2017 nhưng trước mốc quy định được hưởng mức cũ 20% nếu đưa vào sử dụng trong năm dương lịch 2026 tại Hoa Kỳ, và không được khấu hao bổ sung sau đó (Revenue Procedure 2026-15, section 2.02). Đơn đặt hàng chế tạo riêng chịu quy định riêng về chế tạo.

Máy chủ được đưa vào sử dụng rồi bán trong cùng năm thuế tại Hoa Kỳ thường không được khấu hao bổ sung (26 CFR 1.168(k)-2(g)(1)).

Hướng dẫn về thiết bị này không đề cập đến tòa nhà, hệ thống điện và làm mát, hoặc việc nghiên cứu tách chi phí theo nhóm khấu hao.

Khi nào máy chủ được đưa vào sử dụng: giao hàng, lắp vào tủ hay cho thuê?

Tại Hoa Kỳ, máy chủ GPU được đưa vào sử dụng khi đã sẵn sàng và có thể phục vụ mục đích kinh doanh cụ thể. Lần cho thuê đầu tiên có thể diễn ra sau đó (Publication 946).

Máy chủ còn đóng thùng ở khu nhận hàng của trung tâm dữ liệu cung cấp chỗ đặt máy chủ vào cuối năm thường chưa đáp ứng điều kiện đưa vào sử dụng tại Hoa Kỳ. Máy chủ đã lắp vào tủ, cấp điện, cấu hình và sẵn sàng cung cấp dịch vụ dự kiến có thể đáp ứng điều kiện. Chỉ lắp vào tủ chưa đủ nếu các kết nối cần thiết hoặc việc chạy thử và đưa vào vận hành vẫn chưa hoàn tất.

Hãy giữ hóa đơn, số sê-ri, biên bản xác nhận lắp đặt thiết bị vào tủ máy chủ (rack-and-stack), nhật ký bật nguồn và chạy thử tải, cùng phiếu xác nhận hoàn tất kết nối chéo (cross-connect). Ghi ngày sẵn sàng sử dụng theo từng đợt triển khai.

Máy chủ GPU, thiết bị chuyển mạch và bộ thu phát quang đều khấu hao trong 5 năm?

Máy chủ GPU thường thuộc nhóm thiết bị máy tính tại Hoa Kỳ, với thời gian khấu hao tính thuế là 5 năm. Thiết bị chuyển mạch và bộ thu phát quang cần được phân loại riêng; cùng nằm trên một hóa đơn không có nghĩa là cùng thời gian sử dụng.

Publication 946, Bảng B-1, class 00.12 xếp hệ thống thông tin vào nhóm có tuổi thọ quy định 6 năm và thời gian khấu hao 5 năm theo cả hệ thống khấu hao chung (GDS) lẫn hệ thống khấu hao thay thế (ADS) tại Hoa Kỳ. Nhóm này loại trừ một số loại máy tính, trong đó có máy tính tích hợp trong thiết bị thuộc nhóm hoạt động khác, chủ yếu dùng để chuyển mạch hoặc dẫn truyền.

Tại Hoa Kỳ, thiết bị đủ điều kiện có thời gian khấu hao theo hệ thống khấu hao nhanh sửa đổi (MACRS) từ 20 năm trở xuống có thể được khấu hao bổ sung. Phân loại vẫn quan trọng khi chọn không áp dụng khấu hao bổ sung, dùng hệ thống khấu hao thay thế (ADS) hoặc lập tờ khai tiểu bang (Publication 946). Đừng mặc định máy khai thác tiền mã hóa ASIC thuộc cùng nhóm với máy chủ GPU.

Chi phí nghiên cứu theo Section 174A và tín thuế nghiên cứu tại Hoa Kỳ cần được phân tích riêng.

Nên chọn Section 179 hay khấu hao bổ sung cho máy chủ GPU?

Khấu hao bổ sung tại Hoa Kỳ cho phép khấu trừ toàn bộ giá gốc tính thuế (basis) đủ điều kiện mà không bị giới hạn bởi thu nhập kinh doanh. Section 179 cho phép doanh nghiệp chọn tài sản và số tiền cụ thể, nhưng giới hạn cả chi phí lẫn thu nhập (Publication 946).

Doanh nghiệp Hoa Kỳ chọn Section 179 trên Form 4562, Part I, kèm tờ khai gốc hoặc tờ khai điều chỉnh trong thời hạn điều chỉnh áp dụng. Bạn có thể hủy lựa chọn bằng tờ khai điều chỉnh mà không cần Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) chấp thuận; việc hủy không thể rút lại (hướng dẫn Form 4562).

Section 179 tại Hoa Kỳ giới hạn khoản khấu trừ theo thu nhập chịu thuế từ tất cả hoạt động kinh doanh mà người nộp thuế trực tiếp thực hiện, trước khoản khấu trừ này. Với cá nhân, tiền lương làm nhân viên cũng được tính. Phần không được khấu trừ do giới hạn thu nhập được chuyển sang năm sau. Hợp danh và thành viên hợp danh áp dụng giới hạn riêng. Ban đầu, tỷ lệ sử dụng cho kinh doanh phải vượt một nửa; nếu giảm xuống một nửa hoặc thấp hơn trong thời gian khấu hao, có thể phải thu hồi khoản khấu hao đã khấu trừ (recapture) (Publication 946).

Để kết hợp Section 179 với khấu hao thông thường tại Hoa Kỳ, hãy chọn không áp dụng khấu hao bổ sung cho cả nhóm có cùng thời gian khấu hao, chẳng hạn tài sản 5 năm. Lựa chọn bao gồm mọi thiết bị đủ điều kiện trong nhóm đó được đưa vào sử dụng trong năm, kể cả thiết bị mua ngoài hệ thống máy chủ (26 CFR 1.168(k)-2(f)(1)). Đính kèm văn bản lựa chọn với tờ khai nộp đúng hạn, kể cả gia hạn; hợp danh, S corporation và công ty mẹ chung của nhóm khai hợp nhất thực hiện lựa chọn. S corporation là công ty bầu chọn để lợi nhuận tính vào tờ khai cá nhân của cổ đông. Việc hủy thường cần Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) chấp thuận. Người nộp đúng hạn nhưng bỏ sót lựa chọn có thể điều chỉnh trong 6 tháng kể từ hạn nộp chưa gia hạn, ghi trên tờ khai "Filed pursuant to section 301.9100-2" (hướng dẫn Form 4562).

Mua máy chủ trong quý 4 có phải áp dụng quy ước giữa quý không?

Triển khai muộn có thể giảm khấu hao thông thường năm đầu tại Hoa Kỳ. Hãy so sánh chi phí tính thuế của thiết bị đủ điều kiện theo hệ thống khấu hao nhanh sửa đổi (MACRS) đưa vào sử dụng trong 3 tháng cuối năm với tổng cả năm, kể cả thiết bị khác. Trừ khoản khấu trừ theo Section 179 và phần dùng cho cá nhân, nhưng không trừ khấu hao bổ sung; loại tòa nhà và thiết bị vừa đưa vào sử dụng vừa chuyển nhượng trong năm. Nếu vượt 40%, quy ước giữa quý coi mỗi tài sản được tính là đưa vào sử dụng ở giữa quý tương ứng (Publication 946).

Với tài sản khấu hao 5 năm được đưa vào sử dụng trong quý 4 của một năm thuế trọn vẹn tại Hoa Kỳ, tỷ lệ là 5% theo phương pháp số dư giảm dần của hệ thống khấu hao chung (GDS), hoặc 2,5% theo phương pháp đường thẳng của hệ thống khấu hao thay thế (ADS) (Bảng A-5 và A-12).

Máy chủ GPU đã qua sử dụng có được khấu hao bổ sung không?

Máy chủ GPU đã qua sử dụng có thể được khấu hao bổ sung tại Hoa Kỳ. Thông thường, trước lần mua này, cả bên mua lẫn bên tiền nhiệm về thuế, chẳng hạn doanh nghiệp đã sáp nhập vào bên mua, đều không được từng nắm quyền lợi cho phép khấu hao thiết bị, dù chưa yêu cầu khấu hao. Khoảng thời gian xem xét gồm năm năm dương lịch trước đó và phần năm hiện tại trước khi đưa vào sử dụng. Quà tặng, tài sản thừa kế và giao dịch chuyển tiếp giá gốc tính thuế (basis) của chủ sở hữu khác không đáp ứng yêu cầu mua (26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)).

Chuyển giao từ công ty mẹ hoặc công ty cùng công ty mẹ có quan hệ liên quan thường không đủ điều kiện khấu hao bổ sung tại Hoa Kỳ. Section 179 cũng loại trừ giao dịch mua từ bên liên quan. Hãy giữ thông tin sở hữu của bên bán, hợp đồng mua và lịch sử sử dụng (Publication 946).

Nếu khấu hao bổ sung làm doanh nghiệp bị lỗ thì sao?

Khấu hao bổ sung có thể tạo lỗ hoạt động ròng tại Hoa Kỳ. C corporation kinh doanh đám mây GPU, tức công ty chịu thuế thu nhập riêng, thường được chuyển khoản lỗ hiện tại sang các năm sau không giới hạn thời gian, nhưng chịu giới hạn 80% thu nhập chịu thuế về sau và các hạn chế khác áp dụng (hướng dẫn Form 1139; hướng dẫn Form 1120); xem C corporation chịu thuế thế nào.

Tại Hoa Kỳ, thành viên hợp danh, cổ đông S corporation và chủ doanh nghiệp một chủ không thể mặc định khoản khấu trừ máy chủ sẽ bù trừ tiền lương hoặc thu nhập khác. S corporation là công ty bầu chọn để lợi nhuận tính vào tờ khai cá nhân của cổ đông. Các giới hạn về vốn đầu tư, vốn chịu rủi ro tài chính và lỗ hoạt động thụ động, rồi hạn mức lỗ kinh doanh vượt mức hằng năm, có thể trì hoãn khoản khấu trừ dù chủ sở hữu tham gia hoạt động đáng kể (Publication 925; hướng dẫn Form 461); xem Lỗ kinh doanh.

Các tiểu bang có áp dụng khoản khấu trừ liên bang cho máy chủ không?

Quy định tiểu bang tại Hoa Kỳ khác nhau. Công ty tại California thường không được khấu hao bổ sung liên bang hoặc áp dụng hệ thống khấu hao nhanh sửa đổi (MACRS). Tuy nhiên, khấu hao từ hợp danh chuyển sang công ty là ngoại lệ của quy định MACRS. Cá nhân và hợp danh thường dùng MACRS nhưng cũng không được khấu hao bổ sung. Với cá nhân, hợp danh và công ty, hạn mức Section 179 của California là $25.000, giảm khi chi phí đủ điều kiện vượt $200.000 (hướng dẫn Form 3885 của FTB và Form 3885A; tóm tắt hiện hành về việc áp dụng luật liên bang).

Texas hiện cho phép tính khấu hao trên tờ khai liên bang vào giá vốn hàng bán đủ điều kiện, nhưng dịch vụ tính toán có thể không đủ điều kiện hưởng khoản khấu trừ này (câu hỏi thường gặp của Comptroller); xem Thuế đặc quyền kinh doanh Texas.

Nếu máy chủ chạy tại trung tâm dữ liệu bên ngoài Hoa Kỳ thì sao?

Thiết bị hữu hình thuộc sở hữu của chủ sở hữu Hoa Kỳ, được sử dụng chủ yếu bên ngoài Hoa Kỳ, thường phải dùng hệ thống khấu hao thay thế (ADS) và không được khấu hao bổ sung hoặc khấu trừ theo Section 179. Thiết bị máy tính thông thường được khấu hao đường thẳng trong 5 năm theo ADS; cần rà soát các ngoại lệ (Publication 946).

Tỷ lệ từng nhóm khấu hao tại Canada được lấy từ trang phân nhóm của CRA. Quy định tăng khấu hao năm đầu đã được ban hành tại section 103 của luật triển khai ngân sách, dù bản tóm tắt đó của Cơ quan Thuế Canada (CRA) vẫn ghi là đề xuất.

Chuyển thiết bị ra nước ngoài trong năm sau thường khiến phần giá gốc tính thuế (basis) còn lại phải dùng hệ thống khấu hao thay thế (ADS), nhưng không đảo ngược khấu hao bổ sung trước đó. Đưa thiết bị từ nước ngoài về Hoa Kỳ sau này không cho phép hưởng khoản khấu hao bổ sung đã bỏ lỡ (26 CFR 1.168(k)-2(g)(6)).

Thuê hoặc mua máy chủ bằng vốn vay: ai được khấu trừ?

Chủ sở hữu về thuế được khấu hao tại Hoa Kỳ. Mua bằng vốn vay thường vẫn cho bên mua hưởng khoản khấu trừ. Với hợp đồng thực chất là thuê, bên cho thuê khấu hao thiết bị và doanh nghiệp thuê thường khấu trừ tiền thuê (Publication 946).

Hãy rà soát quyền sở hữu, nghĩa vụ thanh toán, bảo trì, thuế và rủi ro mất mát. Hợp đồng thuê có quyền mua lại với giá tượng trưng có thể thực chất là mua; tên hợp đồng chưa đủ để kết luận. Bên cho thuê không phải công ty thường không được khấu trừ theo Section 179 tại Hoa Kỳ, trừ khi thuộc ngoại lệ. Section 179 cũng loại trừ tài sản do cá nhân hoặc pháp nhân nước ngoài sử dụng, trừ hợp đồng thuê ngắn hơn 6 tháng.

Hướng dẫn này không đề cập cách tài trợ vốn cho hệ thống máy chủ.

Bán, đổi bù hoặc loại bỏ GPU cũ chịu thuế thế nào?

Giá gốc tính thuế (basis) còn lại tại Hoa Kỳ thường bằng chi phí tính thuế trừ khấu hao và các điều chỉnh khác. Bán cao hơn mức này tạo lãi, dù giá bán thấp hơn chi phí ban đầu. Quy định thu hồi khoản khấu hao đã khấu trừ (recapture) theo Section 1245 đánh thuế phần lãi như thu nhập thông thường thay vì lãi vốn, tối đa bằng khấu hao đã khấu trừ hoặc bắt buộc khấu trừ, kể cả khấu hao bổ sung và Section 179. Khai lãi bán tài sản trên Form 4797: thường dùng Part III nếu nắm giữ hơn 1 năm, Part II nếu nắm giữ 1 năm trở xuống. Hợp danh và S corporation, tức công ty bầu chọn để lợi nhuận tính vào tờ khai cá nhân của cổ đông, báo cáo chi tiết chuyển nhượng tài sản theo Section 179 cho chủ sở hữu (Publication 544; hướng dẫn Form 4797).

Publication 544 giải thích quy định xử lý thiết bị tại Hoa Kỳ. Hãy giữ bảng phân bổ chi phí ban đầu, lịch khấu hao, khoản ghi có khi bán và hồ sơ loại bỏ thiết bị; giá trị bán lại khác giá gốc tính thuế (basis).

Bán GPU đã qua sử dụng từ Hoa Kỳ ra nước ngoài có thể cần giấy phép xuất khẩu; hướng dẫn này không đề cập tư vấn cấp phép.

Vì sao báo cáo tài chính dùng 6 năm còn thuế dùng 5 năm?

Thời gian sử dụng 6 năm trên báo cáo tài chính là ước tính kế toán. Thuế Hoa Kỳ tuân theo thời gian khấu hao và khoản khấu trừ áp dụng; công ty đối chiếu chênh lệch trên Schedule M-1 hoặc M-3 khi được yêu cầu (hướng dẫn Form 1120).

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Giả định sử dụng hoàn toàn cho kinh doanh, mua đủ điều kiện từ bên không liên quan, dùng năm thuế dương lịch, không có tài sản bổ sung khác, điều chỉnh hoặc tài khoản tài sản chung, và mọi thiết bị đều đã được xác nhận thuộc nhóm khấu hao 5 năm.

Triển khai máy chủ tại Dallas trong tháng 12

Một C corporation tại Delaware, tức công ty chịu thuế thu nhập riêng tại Hoa Kỳ, có hai nhà sáng lập mua 16 máy chủ, mỗi máy có tám GPU với giá $300.000, cùng $400.000 thiết bị chuyển mạch và bộ thu phát quang: tổng $5.200.000. Đặt hàng trong tháng 11, toàn bộ thiết bị hoạt động tại trung tâm dữ liệu cung cấp chỗ đặt máy chủ ở Dallas trong tháng 12. Thu nhập trước khi tính chi phí hệ thống máy chủ là $2.000.000.

Hạn mức Section 179 tại Hoa Kỳ giảm $1.110.000 ($5.200.000 trừ $4.090.000), còn $1.450.000 trong hạn mức tối đa $2.560.000. Phần còn lại $3.750.000 được khấu hao thông thường 5% theo quy ước giữa quý. Nếu chỉ dùng khấu hao thông thường, quy ước nửa năm sẽ cho 20% của $5.200.000, tức $1.040.000.

Thay vào đó, chuyển 4 máy chủ đến Quebec

Nếu bốn máy chủ có chi phí $1.200.000 được đặt tại trung tâm dữ liệu cung cấp chỗ đặt máy chủ ở Quebec và sẵn sàng sử dụng trong tháng 12, khoản khấu trừ tại Hoa Kỳ dùng hệ thống khấu hao thay thế (ADS) trong năm năm: 2,5%, tức $30.000 năm đầu. Các máy này không được khấu hao bổ sung hoặc Section 179. Khấu hao bổ sung toàn bộ cho thiết bị còn lại ở Hoa Kỳ cộng ADS đạt $4.030.000, tạo khoản lỗ $2.030.000. Chi phí đủ điều kiện theo Section 179 giảm còn $4.000.000, dưới ngưỡng giảm dần; nếu chọn không áp dụng khấu hao bổ sung, giới hạn thu nhập sẽ quyết định mức khấu trừ. Xem Máy chủ đặt tại Canada về khai thuế tại Canada và thuế lưu trữ máy chủ.

Cơ sở khai thác tiền mã hóa thay máy cũ

Một công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) ở Tây Texas chịu thuế như hợp danh chuyển từ khai thác bitcoin sang lưu trữ máy chủ tính toán hiệu năng cao (HPC). LLC bán máy ASIC và GPU mua sau ngày 19 tháng 1 năm 2025 và đưa vào sử dụng trong năm đó tại Hoa Kỳ. Chi phí $2.000.000 đã được khấu trừ toàn bộ bằng khấu hao bổ sung. Tiền bán $300.000 là thu nhập thông thường theo section 1245, chuyển sang các thành viên hợp danh.

Máy đã khấu trừ toàn bộ chi phí, bị loại bỏ mà không thu được tiền, không tạo thêm khoản khấu trừ tại Hoa Kỳ. Nếu máy bị loại bỏ còn giá gốc tính thuế (basis) $400.000, việc từ bỏ đủ điều kiện mà không được xóa nợ thường tạo khoản lỗ thông thường $400.000.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Hệ thống máy chủ lớn, lựa chọn theo nhóm hoặc dự định bán lại: hãy mang hợp đồng, nhật ký sẵn sàng sử dụng, phân loại tài sản, dự báo thu nhập, hồ sơ tài trợ vốn và lịch khấu hao đến kế toán viên công chứng (CPA) của chúng tôi để được hỗ trợ thuế công ty.
• Giới hạn lỗ ở cấp chủ sở hữu: xem Lỗ kinh doanh.
• Khoản khấu trừ hoặc tín thuế khác vào cuối năm: xem Giảm thuế cho doanh nghiệp.
• Thuế khi mua máy chủ, lắp đặt hoặc bảo trì: xem Thuế bán hàng đối với máy chủ.
• Thuế trên hóa đơn chỗ đặt máy chủ, lưu trữ máy chủ hoặc dịch vụ tính toán: xem Thuế bán hàng đối với lưu trữ máy chủ và dịch vụ tính toán.