Deducir servidores con GPU: depreciación adicional (bonus) o sección 179

¿Podemos deducir por completo los servidores con GPU comprados antes del cierre del año?

En EE. UU., los servidores con GPU que cumplan los requisitos y se adquieran después del 19 de enero de 2025 pueden recibir 100% de depreciación adicional (bonus) federal. Si el año fiscal de la empresa coincide con el año calendario, los servidores deben estar puestos en servicio a más tardar el 31 de diciembre; comprarlos o pagarlos antes no basta. La deducción completa es permanente según la ley vigente, sin una reducción gradual programada para nuevas adquisiciones que cumplan los requisitos (disposiciones del IRS para empresas).

Una neocloud es una empresa de nube especializada en GPU que alquila capacidad de cómputo con GPU. En EE. UU., los equipos, su adquisición y su uso determinan si cumplen los requisitos.

Los contratos anteriores deben revisarse. En EE. UU., según el Notice 2026-11, la fecha de adquisición en un contrato escrito vinculante generalmente es la última de estas fechas: firma, exigibilidad, vencimiento de los plazos de cancelación y cumplimiento de las condiciones. Los equipos ordinarios que cumplan los requisitos y se hayan adquirido después del 27 de septiembre de 2017, pero antes de la fecha de corte, reciben la tasa anterior de 20% si se ponen en servicio durante el año calendario 2026. Después no reciben depreciación adicional (bonus) (Revenue Procedure 2026-15, sección 2.02). Los pedidos fabricados a medida tienen reglas de construcción distintas.

En EE. UU., los servidores puestos en servicio y vendidos en el mismo año fiscal generalmente no pueden recibir depreciación adicional (bonus) (26 CFR 1.168(k)-2(g)(1)).

Esta guía sobre equipos de EE. UU. no cubre edificios, instalaciones eléctricas y de refrigeración ni estudios de segregación de costos.

¿Cuándo se ponen en servicio los servidores: al recibirlos, montarlos en racks o alquilarlos?

En EE. UU., los servidores con GPU se ponen en servicio cuando están listos y disponibles para su uso empresarial específico. El primer alquiler puede ocurrir después (Publication 946).

En EE. UU., los servidores aún empacados en el muelle de un centro de datos de colocation (alojamiento de equipos del cliente) al cierre del año generalmente no cumplen esa prueba. Los servidores montados en racks, conectados a la energía, configurados y disponibles para prestar el servicio previsto pueden cumplirla. Montarlos en racks no basta si faltan conexiones necesarias o trabajos de puesta en marcha.

Conserve facturas, números de serie, aprobaciones del montaje de equipos en racks (rack-and-stack), registros de encendido y pruebas de funcionamiento continuo, y constancias de finalización de conexiones cruzadas (cross-connect). En EE. UU., documente la disponibilidad de cada lote instalado.

¿Los servidores con GPU, switches y transceptores ópticos se deprecian todos en cinco años?

En EE. UU., los servidores con GPU generalmente se clasifican como equipos informáticos, con un período de recuperación fiscal de cinco años. Los switches y transceptores ópticos requieren una clasificación por separado; figurar en la misma factura no determina su vida útil.

La Publication 946, tabla B-1, clase 00.12 de EE. UU. incluye sistemas de información con una vida de clase de seis años y períodos de recuperación de cinco años, tanto bajo el sistema general de depreciación (GDS) como bajo el sistema alternativo de depreciación (ADS). Excluye, entre otros, computadoras integradas en equipos de otras clases de actividad usados principalmente para conmutar o canalizar.

En EE. UU., los equipos que cumplan los requisitos y tengan un período de recuperación de 20 años o menos bajo el sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS) pueden recibir depreciación adicional (bonus). La clasificación sigue siendo importante al renunciar a esa deducción, usar el sistema alternativo de depreciación (ADS) o preparar declaraciones estatales (Publication 946). No suponga que un equipo de minería con circuitos especializados (ASIC) pertenece a la misma clase que un servidor con GPU.

En EE. UU., los costos de investigación de la sección 174A y los créditos por investigación requieren un análisis separado.

¿Conviene usar la sección 179 o la depreciación adicional (bonus)?

En EE. UU., la depreciación adicional (bonus) permite deducir toda la base fiscal que cumpla los requisitos, sin un límite ligado a los ingresos empresariales. La sección 179 permite a una empresa elegir activos y montos específicos, pero impone límites de costo e ingresos (Publication 946).

En EE. UU., elija la sección 179 en la parte I del Form 4562, con la declaración original o una declaración enmendada dentro del plazo aplicable para enmendar. Puede revocar la elección mediante una declaración enmendada sin consentimiento del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU.; la revocación es irrevocable (instrucciones del Form 4562).

En EE. UU., la sección 179 se limita al ingreso gravable de todos los negocios gestionados activamente, antes de esta deducción. Para las personas físicas, también cuentan los salarios como empleado. Los montos que este límite impide deducir se arrastran a años futuros. Las sociedades de personas y sus socios aplican los límites por separado. Al principio, el uso empresarial debe superar la mitad; si baja a la mitad o menos durante el período de recuperación, puede generar recuperación de depreciación (Publication 946).

En EE. UU., para combinar la sección 179 con depreciación ordinaria, renuncie a la depreciación adicional (bonus) para todo el grupo con el mismo período de recuperación, por ejemplo, los bienes de cinco años. La renuncia abarca todos los equipos elegibles del grupo puestos en servicio ese año, incluso las compras ajenas al conjunto de servidores (26 CFR 1.168(k)-2(f)(1)). Adjunte la declaración de elección a la declaración de impuestos presentada a tiempo, incluidas las prórrogas. La elección corresponde a las sociedades de personas, las corporaciones S (que pagan el impuesto en las declaraciones de los propietarios) y las matrices comunes de grupos consolidados. Revocarla generalmente requiere consentimiento del IRS, la autoridad tributaria federal de EE. UU. Quienes presentaron a tiempo y omitieron la elección pueden enmendar dentro de 6 meses desde el vencimiento sin prórroga, marcando la declaración “Filed pursuant to section 301.9100-2” (instrucciones del Form 4562).

¿Una compra en el cuarto trimestre activa la convención de mitad de trimestre?

En EE. UU., una instalación tardía puede reducir la depreciación ordinaria del primer año. Compare el costo fiscal de los equipos elegibles bajo el sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS) puestos en servicio en los últimos tres meses con el total anual, incluidos otros equipos. Reste los montos de la sección 179 y del uso personal, pero no la depreciación adicional (bonus). Excluya edificios y equipos puestos en servicio y dados de baja ese mismo año. Por encima de 40%, la convención de mitad de trimestre trata cada activo incluido como puesto en servicio a mitad del trimestre correspondiente (Publication 946).

En EE. UU., para bienes de cinco años puestos en servicio en el cuarto trimestre de un año fiscal completo, la tasa es 5% con el método ordinario de saldo decreciente del sistema general de depreciación (GDS), o 2.5% con el método lineal del sistema alternativo de depreciación (ADS) (tablas A-5 y A-12).

¿Los servidores con GPU usados pueden recibir depreciación adicional (bonus)?

En EE. UU., los servidores con GPU usados pueden cumplir los requisitos. Generalmente, ni el comprador ni su predecesor fiscal, como una empresa fusionada con el comprador, pueden haber tenido antes de la adquisición una participación que diera derecho a depreciar los equipos, aunque no hayan reclamado depreciación. La revisión abarca los cinco años calendario anteriores más el año en curso antes de la puesta en servicio. Las donaciones, herencias y transferencias que conservan la base fiscal de otro propietario no cumplen el requisito de compra (26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)).

En EE. UU., una transferencia desde una matriz o empresa hermana relacionada generalmente no cumple los requisitos. La sección 179 también excluye compras entre partes relacionadas. Conserve información sobre los propietarios del vendedor, acuerdos de adquisición e historial de uso anterior (Publication 946).

¿Qué ocurre si la depreciación adicional (bonus) genera una pérdida?

En EE. UU., la depreciación adicional (bonus) puede generar una pérdida operativa neta (NOL). Una corporación C (que tributa por separado de sus accionistas) que opera una nube de GPU generalmente arrastra una pérdida actual a años futuros por tiempo indefinido, sujeta al límite de 80% del ingreso gravable posterior y a otras restricciones aplicables (instrucciones del Form 1139; instrucciones del Form 1120). Consulte Cómo tributan las corporaciones C.

En EE. UU., los socios, accionistas de corporaciones S (que pagan el impuesto en las declaraciones de los propietarios) y propietarios únicos no deben suponer que deducir un servidor compensa salarios u otros ingresos. Los límites de inversión, capital en riesgo y pérdidas pasivas, seguidos del límite anual de pérdidas empresariales excesivas, pueden retrasar las deducciones incluso con participación material (Publication 925; instrucciones del Form 461). Consulte Pérdidas empresariales.

¿Los estados permiten la misma deducción que el gobierno federal?

El tratamiento estatal varía en EE. UU. Las corporaciones de California generalmente no pueden usar la depreciación adicional (bonus) federal ni el sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS). Sin embargo, la depreciación que una sociedad de personas atribuye a una corporación es una excepción a la regla del MACRS. Las personas físicas y sociedades de personas generalmente usan MACRS, pero tampoco reciben depreciación adicional (bonus). Para estas personas, sociedades y corporaciones, el máximo de la sección 179 en California es $25,000, y se reduce cuando el costo elegible supera $200,000 (instrucciones de los Forms 3885 y 3885A de la FTB, la autoridad tributaria de California; resumen actual de conformidad).

En EE. UU., Texas ahora permite incluir la depreciación de la declaración federal en el costo elegible de los bienes vendidos, pero los servicios de cómputo pueden no cumplir los requisitos de esa deducción (preguntas frecuentes del Texas Comptroller). Consulte Impuesto de franquicia de Texas.

¿Qué ocurre si los servidores funcionan en un centro de datos fuera de EE. UU.?

Los equipos tangibles de propietarios de EE. UU. que se usan principalmente fuera de EE. UU. generalmente deben usar el sistema alternativo de depreciación (ADS) y no pueden recibir depreciación adicional (bonus) ni la deducción de la sección 179. Los equipos informáticos ordinarios usan ADS lineal de cinco años; las excepciones requieren revisión (Publication 946).

Las tasas de las clases canadienses provienen de la página de clases de la CRA, la autoridad tributaria de Canadá. La regla que aumenta la deducción del primer año está promulgada en la sección 103 de la ley de ejecución del presupuesto, aunque ese resumen de la CRA todavía la presenta como propuesta.

En EE. UU., trasladar equipos al extranjero en un año posterior generalmente cambia la base fiscal restante al sistema alternativo de depreciación (ADS), sin revertir la depreciación adicional (bonus) anterior. Traer después a EE. UU. equipos usados en el extranjero no permite reclamar la depreciación adicional (bonus) que no se obtuvo antes (26 CFR 1.168(k)-2(g)(6)).

Si alquilamos o financiamos los servidores, ¿quién recibe la deducción?

En EE. UU., el propietario para efectos fiscales reclama la depreciación. En una compra financiada, la deducción generalmente corresponde al comprador. En un alquiler auténtico, el arrendador deprecia los equipos y el arrendatario empresarial generalmente deduce los pagos de alquiler (Publication 946).

En EE. UU., revise la titularidad, las obligaciones de pago, el mantenimiento, los impuestos y el riesgo de pérdida. Un arrendamiento con opción de compra por un monto simbólico puede funcionar como una compra; su nombre no basta. Los arrendadores que no son corporaciones generalmente no pueden reclamar la sección 179, salvo que aplique una excepción. La sección 179 también excluye bienes usados por personas o entidades extranjeras, excepto con arrendamientos de menos de 6 meses.

Esta guía no cubre cómo financiar el conjunto de equipos.

¿Qué ocurre al vender, entregar a cambio o desechar las GPU anteriores?

En EE. UU., la base fiscal restante generalmente es el costo fiscal menos la depreciación y otros ajustes. Vender por encima de esa base genera una ganancia, aunque el precio sea menor que el costo original. La recuperación de depreciación de la sección 1245 grava la ganancia como ingreso ordinario, en lugar de ganancia de capital, hasta el monto de depreciación deducido o exigido, incluida la depreciación adicional (bonus) y la sección 179. Declare las ganancias de venta en el Form 4797: generalmente en la parte III si tuvo los equipos más de un año, o en la parte II si los tuvo un año o menos. Las sociedades de personas y corporaciones S (que pagan el impuesto en las declaraciones de los propietarios) informan a los propietarios los detalles de las disposiciones de bienes sujetos a la sección 179 (Publication 544; instrucciones del Form 4797).

La Publication 544 explica estas reglas de disposición de EE. UU. Conserve la distribución del costo original, los cuadros de depreciación, los comprobantes de venta y los registros de disposición; el valor de reventa difiere de la base fiscal.

Vender GPU usadas desde EE. UU. al extranjero puede requerir una licencia de exportación; esta guía no cubre asesoría sobre licencias.

¿Por qué los estados financieros usan seis años y los impuestos cinco?

En EE. UU., una vida útil de seis años en los estados financieros es una estimación contable. Para impuestos se aplican el período de recuperación y las deducciones correspondientes. Cuando se exige, una corporación concilia las diferencias en el Schedule M-1 o M-3 (instrucciones del Form 1120).

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares estadounidenses. Se supone uso empresarial completo, compras elegibles a partes no relacionadas, un año fiscal calendario, ninguna otra incorporación, ajuste ni cuenta general de activos, y clasificación de cinco años confirmada en todos los casos.

Instalación en diciembre en Dallas

Una corporación C de Delaware (que tributa por separado de sus accionistas), con dos fundadores, compra 16 servidores con ocho GPU cada uno a $300,000 por servidor, más $400,000 en switches y transceptores ópticos: $5,200,000 en total. Los equipos se piden en noviembre y todos están operativos en diciembre en un centro de datos de colocation (alojamiento de equipos del cliente) en Dallas, EE. UU. Los ingresos antes de incorporar estos equipos son $2,000,000.

En EE. UU., el máximo de la sección 179 baja $1,110,000 ($5,200,000 menos $4,090,000), lo que deja $1,450,000 del máximo de $2,560,000. Los $3,750,000 restantes reciben depreciación ordinaria del 5% bajo la convención de mitad de trimestre. Si solo se usara depreciación ordinaria, la convención de medio año daría, en cambio, el 20% de $5,200,000, o $1,040,000.

Cuatro servidores se envían a Quebec

Si cuatro servidores con un costo de $1,200,000 quedan listos en diciembre en un centro de datos de colocation (alojamiento de equipos del cliente) en Quebec, Canadá, su deducción en EE. UU. usa el sistema alternativo de depreciación (ADS) de cinco años: 2.5%, o $30,000 el primer año. No reciben depreciación adicional (bonus) ni sección 179. La depreciación adicional (bonus) completa de los equipos restantes en EE. UU., más ADS, suma $4,030,000 y deja una pérdida de $2,030,000. El costo elegible para la sección 179 baja a $4,000,000, por debajo del inicio de la reducción; al renunciar a la depreciación adicional (bonus), el límite de ingresos pasa a restringir la deducción. Consulte Servidores alojados en Canadá para las declaraciones canadienses y los impuestos sobre el alojamiento.

Un sitio de minería reemplaza sus equipos anteriores

Una compañía de responsabilidad limitada (LLC) del oeste de Texas, EE. UU., que tributa como sociedad de personas pasa de la minería de bitcoin al alojamiento de cómputo de alto rendimiento (HPC). Vende equipos con circuitos especializados (ASIC) y GPU adquiridos después del 19 de enero de 2025 y puestos en servicio ese año. Su costo de $2,000,000 se dedujo por completo con depreciación adicional (bonus). Los $300,000 recibidos por la venta son ingresos ordinarios según la sección 1245 y se atribuyen a los socios.

En EE. UU., desechar sin recibir nada equipos cuyo costo ya se dedujo por completo no da otra deducción. Si los equipos desechados tuvieran una base fiscal restante de $400,000, un abandono que cumpla los requisitos y no libere deuda generalmente generaría una pérdida ordinaria de $400,000.

¿Su situación es distinta?

• Muchos equipos, elección por clase o reventa prevista: lleve contratos, registros de disponibilidad, clasificaciones de activos, proyecciones de ingresos, documentos de financiamiento y cuadros de depreciación a nuestros CPA (contadores públicos certificados) para recibir ayuda con impuestos corporativos.
• Límites de pérdidas para el propietario: consulte Pérdidas empresariales.
• Otras deducciones o créditos al cierre del año: consulte Cómo reducir los impuestos de su negocio.
• Impuestos al comprar servidores o pagar instalación o mantenimiento: consulte Impuesto sobre las ventas de servidores.
• Impuestos sobre facturas de colocation, alojamiento o cómputo a clientes: consulte Impuesto sobre las ventas de alojamiento y cómputo.