GPU 서버 공제: 특별 감가상각과 Section 179

연말 전에 산 GPU 서버 비용을 전액 공제할 수 있나요?

2025년 1월 19일 후 취득한 적격 GPU 서버에는 미국 연방 특별 감가상각률 100%를 적용할 수 있습니다. 역년을 과세연도로 쓰는 미국 사업체는 12월 31일까지 서버를 사업에 사용하기 시작해야 합니다. 그 전에 구매하거나 대금을 지급하는 것만으로는 부족합니다. 현행법상 전액 공제는 영구 적용되며, 적격 신규 취득 자산에 대한 단계적 축소 일정은 없습니다(IRS 사업체 관련 조항).

네오클라우드는 GPU 연산 서비스를 대여하는 클라우드 회사입니다. 공제 요건 충족 여부는 장비, 취득 방식과 사용 방식에 따라 결정됩니다.

기존 계약은 검토가 필요합니다. Notice 2026-11에 따르면 법적 구속력이 있는 서면 계약의 취득일은 일반적으로 서명일, 법적 효력 발생일, 해제 가능 기간 만료일, 조건 충족일 중 가장 늦은 날입니다. 2017년 9월 27일 후부터 기준일 전까지 취득한 일반 적격 장비는 2026 역년 중 사업에 사용하기 시작하면 종전 특별 감가상각률 20%를 적용하며, 이후에는 특별 감가상각을 적용하지 않습니다(Revenue Procedure 2026-15, section 2.02). 주문 제작 장비에는 별도의 제작 규정이 있습니다.

미국에서 같은 과세연도에 사업에 사용하기 시작하고 매각한 서버에는 일반적으로 특별 감가상각을 적용할 수 없습니다(26 CFR 1.168(k)-2(g)(1)).

건물, 전력·냉각 설비와 자산별 원가 분리 분석은 이 장비 가이드에서 다루지 않습니다.

서버는 배송, 랙 설치, 대여 중 언제 사업에 사용하기 시작한 것으로 보나요?

미국 GPU 서버는 해당 사업 용도에 맞게 준비되어 사용할 수 있을 때 사업에 사용하기 시작한 것으로 봅니다. 첫 대여는 그 이후에 이루어져도 됩니다(Publication 946).

연말에 코로케이션 데이터센터 하역장에 포장된 채 놓인 미국 GPU 서버는 일반적으로 이 요건을 충족하지 못합니다. 랙 설치, 전원 연결, 설정을 마쳐 예정된 서비스를 제공할 수 있는 서버는 충족할 수 있습니다. 필요한 연결이나 시운전을 마치지 않았다면 랙 설치만으로는 부족합니다.

청구서, 일련번호, 랙 설치·장비 적재 완료 확인서, 전원 가동·장시간 부하 시험 기록, 교차 연결(cross-connect) 완료 작업표를 보관하세요. 설치 묶음별로 사용 준비 완료일을 기록하세요.

GPU 서버, 스위치, 광트랜시버는 모두 5년 감가상각 자산인가요?

미국 GPU 서버는 일반적으로 컴퓨터 장비 규정에 해당하며, 세법상 감가상각 기간은 5년입니다. 스위치와 광트랜시버는 별도로 분류해야 합니다. 같은 청구서에 있다는 이유만으로 내용연수가 정해지지는 않습니다.

Publication 946, 표 B-1, 분류 00.12는 정보 시스템의 분류상 내용연수를 6년으로, 일반 감가상각 제도(GDS)와 대체 감가상각 제도(ADS)의 감가상각 기간을 모두 5년으로 정합니다. 주로 교환이나 경로 전환에 쓰이는 다른 활동 분류의 장비에 필수적으로 결합된 컴퓨터 등은 제외합니다.

미국 수정 가속 비용 회수 제도(MACRS)의 감가상각 기간이 20년 이하인 적격 장비는 특별 감가상각 대상이 될 수 있습니다. 특별 감가상각 미적용을 선택하거나 대체 감가상각 제도(ADS)를 쓰거나 주 신고서를 준비할 때도 분류가 중요합니다(Publication 946). 주문형 반도체(ASIC) 채굴 장비가 GPU 서버와 같은 분류라고 가정하지 마세요.

Section 174A 연구비와 연구 세액공제는 별도로 분석해야 합니다.

Section 179와 특별 감가상각 중 무엇을 선택해야 하나요?

미국 특별 감가상각은 사업소득 한도 없이 적격 취득가액 전액을 비용으로 공제할 수 있습니다. Section 179 공제는 미국 사업체가 특정 자산과 금액을 선택할 수 있지만, 취득비용과 소득 한도가 모두 적용됩니다(Publication 946).

미국 Section 179 공제는 최초 신고서 또는 해당 수정 신고 가능 기간 내 수정 신고서의 Form 4562(감가상각·상각 신고서), Part I에서 선택하세요. IRS(미국 국세청) 동의 없이 수정 신고서로 선택을 철회할 수 있지만, 철회는 되돌릴 수 없습니다(Form 4562 작성 안내).

미국 Section 179 공제는 적극적으로 운영하는 모든 사업의 공제 전 과세소득을 한도로 합니다. 개인의 경우 직원으로 받은 급여도 포함합니다. 소득 한도 때문에 공제하지 못한 금액은 이월됩니다. 파트너십과 파트너는 각각 한도를 적용합니다. 처음에는 사업 사용 비율이 절반을 초과해야 합니다. 감가상각 기간 중 절반 이하로 떨어지면 감가상각 환수가 발생할 수 있습니다(Publication 946).

미국 Section 179 공제와 일반 감가상각을 함께 쓰려면 5년 자산 등 해당 감가상각 기간의 자산군 전체에 특별 감가상각 미적용을 선택하세요. 그해 사업에 사용하기 시작한 해당 자산군의 모든 적격 장비에 적용되며, 서버 장비군 외의 구매도 포함합니다(26 CFR 1.168(k)-2(f)(1)). 기한 내 신고서에 선택서를 첨부하세요. 연장된 기한도 포함하며, 파트너십, S corporation(소득이 주주 개인 신고서로 넘어가는 미국 법인 형태), 연결 신고 그룹의 공통 모회사가 선택합니다. 철회에는 일반적으로 IRS(미국 국세청) 동의가 필요합니다. 기한 내 제출했지만 선택을 빠뜨린 경우, 연장 전 제출 기한부터 6개월 이내에 수정 신고하고 신고서에 "Filed pursuant to section 301.9100-2"라고 표시할 수 있습니다(Form 4562 작성 안내).

4분기에 구매하면 분기 중간 기준이 적용되나요?

미국 장비를 늦게 가동하면 첫해 일반 감가상각 공제가 줄어들 수 있습니다. 마지막 3개월에 사업에 사용하기 시작한 적격 수정 가속 비용 회수 제도(MACRS) 장비의 세법상 비용을 다른 장비를 포함한 연간 총액과 비교하세요. Section 179 공제액과 개인 사용분은 빼되, 특별 감가상각은 빼지 않습니다. 건물과 같은 해 사용을 시작하고 처분한 장비는 제외합니다. 비율이 40%를 넘으면 분기 중간 기준에 따라 각 대상 자산을 해당 분기 중간에 사업에 사용하기 시작한 것으로 봅니다(Publication 946).

미국에서 온전한 과세연도의 4분기에 사용을 시작한 5년 자산은 일반 감가상각 제도(GDS)의 통상 정률법에서는 5%, 대체 감가상각 제도(ADS)의 정액법에서는 2.5%를 적용합니다(표 A-5와 A-12).

중고 GPU 서버도 특별 감가상각 대상인가요?

미국 중고 GPU 서버도 대상이 될 수 있습니다. 일반적으로 구매자나 구매자에게 합병된 사업체 등 세법상 전신 사업체가 이번 취득 전에 해당 자산의 감가상각을 할 수 있는 권리를 보유한 적이 없어야 합니다. 실제로 공제하지 않았어도 같습니다. 확인 기간은 이전 5개 역년 및 사용 시작 전 당해 연도입니다. 증여, 상속, 이전 소유주의 취득가액을 승계하는 이전은 구매 요건을 충족하지 못합니다(26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)).

미국 사업체가 특수관계 모회사나 자매회사에서 장비를 이전받으면 일반적으로 요건을 충족하지 못합니다. Section 179 공제도 특수관계자 구매를 제외합니다. 판매자의 소유 관계 자료, 취득 계약서와 이전 사용 이력을 보관하세요(Publication 946).

특별 감가상각으로 손실이 발생하면 어떻게 되나요?

미국 특별 감가상각은 순영업손실(NOL)을 발생시킬 수 있습니다. GPU 클라우드 C corporation(법인이 직접 세금을 내는 미국 일반 법인)은 일반적으로 당기 손실을 기한 없이 이월합니다. 다만 이후 과세소득의 80% 한도와 기타 해당 제한을 적용합니다(Form 1139 작성 안내; Form 1120 작성 안내). C corporation 과세 방식을 확인하세요.

미국 파트너, S corporation(소득이 주주 개인 신고서로 넘어가는 미국 법인 형태) 주주, 개인사업자는 서버 비용 공제로 급여나 다른 소득을 상계할 수 있다고 가정해서는 안 됩니다. 실질적으로 사업에 참여해도 투자액, 재무 위험 부담액, 수동적 손실 제한에 이어 연간 초과 사업 손실 한도 때문에 공제가 늦어질 수 있습니다(Publication 925; Form 461 작성 안내). 사업 손실을 확인하세요.

미국 주에서도 연방 비용 공제를 그대로 인정하나요?

미국 주별 처리는 다릅니다. 캘리포니아 주 법인은 일반적으로 연방 특별 감가상각과 수정 가속 비용 회수 제도(MACRS) 모두 적용받지 못합니다. 다만 파트너십에서 법인에 배분한 감가상각은 MACRS 규정의 예외입니다. 개인과 파트너십은 일반적으로 MACRS를 쓰지만 특별 감가상각은 적용받지 못합니다. 이 개인·파트너십과 법인의 캘리포니아 주 Section 179 공제 한도는 $25,000이며, 적격 취득비용이 $200,000을 넘으면 줄어듭니다(FTB Form 3885 및 3885A 작성 안내; 현행 연방 세법 반영 요약).

미국 텍사스 주는 이제 적격 매출원가에 연방 신고서상의 감가상각을 포함하도록 허용합니다. 다만 연산 서비스는 이 공제 대상이 아닐 수 있습니다(회계감사관 FAQ). 텍사스 프랜차이즈세를 확인하세요.

미국 밖의 데이터센터에서 서버를 운영하면 어떻게 되나요?

미국 소유주의 유형 장비를 주로 미국 밖에서 사용하면 일반적으로 대체 감가상각 제도(ADS)를 써야 하며, 특별 감가상각이나 Section 179 공제를 적용할 수 없습니다. 일반 컴퓨터 장비는 5년 ADS 정액법을 사용합니다. 예외는 검토가 필요합니다(Publication 946).

캐나다 분류별 공제율은 CRA(캐나다 국세청)의 자산 분류 페이지에 따릅니다. 첫해 공제 확대 규정은 예산 이행법 제103조로 입법되었지만, 해당 CRA 요약에는 아직 제안 단계로 표시되어 있습니다.

미국 장비를 이후 연도에 해외로 옮기면 일반적으로 남은 취득가액에 대체 감가상각 제도(ADS)를 적용하며, 이전 특별 감가상각을 되돌리지는 않습니다. 해외 장비를 나중에 미국으로 가져와도 과거에 적용받지 못한 특별 감가상각을 받을 수는 없습니다(26 CFR 1.168(k)-2(g)(6)).

서버를 임차하거나 금융으로 구매하면 누가 공제받나요?

미국 세법상 소유주가 감가상각을 공제합니다. 금융으로 구매하면 일반적으로 구매자가 공제합니다. 실제 임대 계약에서는 임대인이 장비를 감가상각하고, 사업용 임차인은 일반적으로 임대료를 공제합니다(Publication 946).

소유권, 지급 의무, 유지보수, 세금과 손실 위험을 검토하세요. 명목상 소액으로 매입할 수 있는 임대 계약은 구매로 취급될 수 있으며, 계약 명칭만으로는 판단할 수 없습니다. 미국 비법인 임대인은 예외가 적용되지 않으면 일반적으로 Section 179 공제를 받을 수 없습니다. Section 179 공제는 외국 개인이나 사업체가 사용하는 자산도 제외하지만, 임대 기간이 6개월보다 짧으면 예외입니다.

장비 구매 자금 조달 방법은 이 가이드에서 다루지 않습니다.

기존 GPU를 매각, 보상판매하거나 폐기하면 어떻게 되나요?

미국 자산의 남은 취득가액은 일반적으로 세법상 취득비용에서 감가상각과 기타 조정액을 뺀 금액입니다. 원래 비용보다 낮게 팔아도 남은 취득가액보다 높으면 이익이 발생합니다. Section 1245 감가상각 환수는 특별 감가상각과 Section 179 공제를 포함해 공제했거나 공제해야 했던 감가상각액까지 이익을 양도차익 대신 일반소득으로 과세합니다. 매각 이익은 Form 4797(사업용 자산 처분 신고서)에 신고하세요. 일반적으로 1년 초과 보유 시 Part III, 1년 이하 보유 시 Part II입니다. 파트너십과 S corporation(소득이 주주 개인 신고서로 넘어가는 미국 법인 형태)은 소유주에게 Section 179 자산 처분 내역을 보고합니다(Publication 544; Form 4797 작성 안내).

Publication 544는 미국 자산 처분 규정을 설명합니다. 최초 비용 배분 자료, 감가상각 명세, 매각 대금 반영 내역과 처분 기록을 보관하세요. 재판매 가치는 세법상 취득가액과 다릅니다.

중고 GPU를 해외에 팔면 수출 허가가 필요할 수 있습니다. 수출 허가 자문은 이 가이드에서 다루지 않습니다.

재무제표는 6년, 세금 신고는 5년을 적용하는 이유가 무엇인가요?

재무제표상의 6년 내용연수는 회계상 추정치입니다. 미국 세금은 해당 세법상 감가상각 기간과 공제 규정을 따릅니다. 미국 법인은 필요한 경우 Schedule M-1 또는 M-3에서 차이를 조정합니다(Form 1120 작성 안내).

예시

미국 달러로 표시한 설명용 수치입니다. 전액 사업용 사용, 특수관계가 없는 당사자로부터의 적격 구매, 역년 과세연도, 다른 추가 취득·조정·일반 자산 계정 없음, 모든 장비의 5년 분류 확인을 가정합니다.

댈러스에서 12월에 서버 가동

창업자 두 명의 미국 델라웨어 주 C corporation(법인이 직접 세금을 내는 미국 일반 법인)이 GPU 여덟 개짜리 서버 16대를 대당 $300,000에 구매하고, 스위치와 광트랜시버에 $400,000을 지출합니다. 총액은 $5,200,000입니다. 11월에 주문하고 12월에 댈러스 코로케이션 데이터센터에서 모두 가동합니다. 장비 비용 공제 전 소득은 $2,000,000입니다.

미국 법인의 Section 179 공제 한도는 $1,110,000($5,200,000에서 $4,090,000을 뺀 금액) 줄어들어, 최대 $2,560,000 중 $1,450,000이 남습니다. 남은 $3,750,000에는 분기 중간 기준에 따라 일반 감가상각률 5%를 적용합니다. 일반 감가상각만 적용할 때 반년 기준을 쓰면 $5,200,000의 20%인 $1,040,000을 공제합니다.

서버 4대를 퀘벡 주에 배치하는 경우

대신 취득비용 $1,200,000의 서버 네 대가 12월에 캐나다 퀘벡 주 코로케이션 데이터센터에서 사용 준비를 마치면, 미국 공제에는 감가상각 기간이 다섯 해인 대체 감가상각 제도(ADS)를 적용합니다. 첫해 공제는 2.5%인 $30,000입니다. 특별 감가상각과 Section 179 공제는 적용하지 않습니다. 나머지 미국 장비의 전액 특별 감가상각과 ADS를 합하면 $4,030,000으로, $2,030,000의 손실이 발생합니다. Section 179 적격 비용은 한도 축소 기준 아래인 $4,000,000으로 줄어듭니다. 특별 감가상각 미적용을 선택하면 소득 한도가 공제액을 제한합니다. 캐나다 신고와 호스팅 세금은 캐나다에서 호스팅하는 서버를 확인하세요.

채굴 현장에서 기존 장비 교체

미국 서부 텍사스 주에서 파트너십으로 과세되는 유한책임회사(LLC)가 비트코인 채굴에서 고성능 컴퓨팅(HPC) 호스팅으로 전환합니다. 2025년 1월 19일 후 취득하고 같은 해 사업에 사용하기 시작한 주문형 반도체(ASIC) 채굴 장비와 GPU를 매각합니다. 취득비용 $2,000,000은 특별 감가상각으로 전액 공제했습니다. 매각 대금 $300,000은 section 1245에 따른 일반소득으로 파트너에게 배분됩니다.

미국에서 비용을 전액 공제한 장비를 무상 폐기하면 추가 공제는 없습니다. 대신 폐기 장비의 남은 취득가액이 $400,000이었다면, 채무 면제 없는 적격 자산 포기는 일반적으로 $400,000의 일반손실을 발생시킵니다.

상황이 다르다면?

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