למי זה מתאים
- עסקים בארצות הברית שקונים שרתי GPU וציוד רשת או מממנים את הרכישה
- מפעילי ענן GPU ועסקי אירוח שרתים שמחליפים או מוכרים ציוד
- בעלים בארצות הברית שהשרתים שלהם מתארחים מחוץ לארצות הברית
לא מכוסה כאן
- מבנים, מתקני חשמל וקירור ובדיקות לפיצול עלויות לצורכי פחת
- עלויות מחקר לפי סעיף 174A וזיכויי מס למחקר
- ייעוץ למימון מערך השרתים ורישיונות יצוא
- חישובים מפורטים של פחת קנדי או מס מכירה
האם אפשר לנכות במלואה את עלות שרתי GPU שנקנו לפני סוף השנה?
בארצות הברית, שרתי GPU מזכים שנרכשו אחרי 19 בינואר 2025 יכולים לקבל פחת מואץ פדרלי בשיעור 100%. עסק ששנת המס שלו קלנדרית חייב להכניס את השרתים לשימוש עד 31 בדצמבר; רכישה או תשלום לפני מועד זה אינם מספיקים. לפי החוק הנוכחי, הניכוי המלא קבוע ואין הפחתה הדרגתית מתוכננת לרכישות חדשות מזכות (הוראות IRS לעסקים).
ניאו-קלאוד הוא עסק ענן שעיקר פעילותו השכרת כוח מחשוב של מעבדים גרפיים (GPU). הזכאות נקבעת לפי הציוד, הרכישה והשימוש.
חוזים מוקדמים יותר דורשים בדיקה. לפי הודעה 2026-11, מועד הרכישה בחוזה מחייב בכתב הוא בדרך כלל המאוחר מבין מועד החתימה, המועד שבו החוזה ניתן לאכיפה, תום תקופות הביטול וקיום התנאים המתלים. ציוד מזכה רגיל שנרכש אחרי 27 בספטמבר 2017 אך לפני מועד החיתוך מקבל את שיעור הפחת המואץ הישן, 20%, אם נכנס לשימוש במהלך השנה הקלנדרית 2026; לאחר מכן אין פחת מואץ (נוהל מס 2026-15, סעיף 2.02). הזמנות לציוד שנבנה במיוחד כפופות לכללי בנייה נפרדים.
בארצות הברית, שרתים שנכנסו לשימוש ונמכרו באותה שנת מס בדרך כלל אינם זכאים לפחת מואץ (26 CFR 1.168(k)-2(g)(1)).
מדריך הציוד הזה אינו מכסה מבנים, מתקני חשמל וקירור או בדיקות לפיצול עלויות לצורכי פחת.
מתי שרתים נכנסים לשימוש: במסירה, בהתקנה בארון או בהשכרה?
בארצות הברית, שרתי GPU נכנסים לשימוש כשהם מוכנים וזמינים לשימוש העסקי המסוים שלהם. ההשכרה הראשונה יכולה להתחיל מאוחר יותר (פרסום 946).
שרתים שעדיין ארוזים ברציף הפריקה של מרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בסוף השנה בדרך כלל אינם עומדים במבחן הכניסה לשימוש בארה״ב. שרתים שהותקנו בארונות, חוברו לחשמל, הוגדרו וזמינים לספק את השירות המיועד יכולים לעמוד בו. התקנה בארון בלבד אינה מספיקה אם חיבורים נחוצים או בדיקות והפעלה ראשונית טרם הושלמו.
שמרו חשבוניות, מספרים סידוריים, אישורי התקנת שרתים בארון, יומני הפעלה ובדיקות מאמץ ואישורי השלמת חיבורים צולבים בין רשתות או ציוד באתר. תעדו את המוכנות לפי קבוצת שרתים שהופעלה.
האם שרתי GPU, מתגי רשת ומשדרים-מקלטים אופטיים הם כולם נכסים לפחת של 5 שנים?
בארצות הברית, שרתי GPU בדרך כלל נכללים בכללי ציוד מחשוב, עם תקופת פחת לצורכי מס של 5 שנים. מתגי רשת ומשדרים-מקלטים אופטיים, המשמשים לתקשורת ברשת אופטית, דורשים סיווג נפרד. הופעתם באותה חשבונית אינה קובעת את אורך חייהם.
פרסום 946, טבלה B-1, קבוצה 00.12 מסווג מערכות מידע עם אורך חיים קבוצתי של 6 שנים ותקופת פחת לצורכי מס של 5 שנים הן בשיטת הפחת הכללית (GDS) והן בשיטת הפחת החלופית (ADS). הסיווג אינו כולל, בין היתר, מחשבים שהם חלק בלתי נפרד מציוד בקבוצות פעילות אחרות, המשמש בעיקר למיתוג או לניתוב.
בארצות הברית, ציוד מזכה שתקופת הפחת שלו לפי שיטת הפחת האמריקאית (MACRS) היא 20 שנים או פחות יכול לקבל פחת מואץ. הסיווג עדיין חשוב כשבוחרים לוותר על פחת מואץ, משתמשים בשיטת הפחת החלופית (ADS) או מכינים דוחות מס למדינות (פרסום 946). אל תניחו שמכונת כרייה עם שבב ייעודי (ASIC) מסווגת כמו שרת GPU.
עלויות מחקר לפי סעיף 174A וזיכויי מס למחקר בארה״ב דורשים בדיקה נפרדת.
ניכוי לפי סעיף 179 או פחת מואץ: במה לבחור?
בארצות הברית, פחת מואץ מאפשר לנכות כהוצאה את מלוא בסיס העלות (basis) המזכה, ללא תקרה המבוססת על הכנסה עסקית. ניכוי לפי סעיף 179 מאפשר לעסק לבחור נכסים וסכומים מסוימים, אך כפוף למגבלות עלות והכנסה (פרסום 946).
| אפשרות | הניכוי בשנה הראשונה | המגבלה שמשפיעה על הבחירה |
|---|---|---|
| פחת מואץ | 100% מבסיס העלות המזכה לאחר ניכוי לפי סעיף 179 | ויתור על פחת מואץ חל על קבוצת נכסים שלמה |
| ניכוי לפי סעיף 179 | עד $2,560,000 | התקרה פוחתת דולר מול דולר כשהעלות של נכסים מזכים שנכנסו לשימוש עולה על $4,090,000; היא מתאפסת ב-$6,650,000 |
| פחת רגיל | העלות נפרסת על פני תקופת הפחת לצורכי מס | שיטת הפחת ורבעון הכניסה לשימוש משפיעים על השנה הראשונה |
בארצות הברית, בוחרים בניכוי לפי סעיף 179 בחלק I של טופס 4562, עם הדוח המקורי או עם דוח מתוקן בתקופה שבה מותר לתקן. אפשר לבטל את הבחירה בדוח מתוקן ללא הסכמת IRS; אי אפשר לחזור מביטול הבחירה (הוראות טופס 4562).
בארצות הברית, ניכוי לפי סעיף 179 מוגבל להכנסה החייבת מכל העסקים המנוהלים באופן פעיל, לפני הניכוי. אצל יחידים גם שכר מעבודה כשכירים נכלל בחישוב. סכומים שלא נוכו בגלל מגבלת ההכנסה מועברים לשנים הבאות. שותפויות ושותפים מיישמים את המגבלות בנפרד. השימוש העסקי חייב להיות יותר ממחצית בתחילה; ירידה למחצית או פחות במהלך תקופת הפחת לצורכי מס יכולה לחייב החזר פחת (recapture), כלומר חיוב מחדש במס על ניכוי קודם (פרסום 946).
כדי לשלב בארה״ב ניכוי לפי סעיף 179 עם פחת רגיל, בחרו לוותר על פחת מואץ לכל קבוצת הנכסים בעלת אותה תקופת פחת, למשל נכסים לפחת של 5 שנים. הבחירה חלה על כל הציוד המזכה בקבוצה שנכנס לשימוש באותה שנה, לרבות רכישות מחוץ למערך השרתים (26 CFR 1.168(k)-2(f)(1)). צרפו הצהרה לדוח שמוגש במועד, כולל הארכות; שותפויות, חברות S והחברות האם המשותפות של קבוצות שמגישות דוח מאוחד הן שמבצעות את הבחירה. ביטול הבחירה דורש בדרך כלל הסכמת IRS. מי שהגישו במועד אך החמיצו את הבחירה יכולים לתקן בתוך 6 חודשים מהמועד האחרון להגשה ללא הארכה ולסמן את הדוח “Filed pursuant to section 301.9100-2” (הוראות טופס 4562).
האם רכישה ברבעון הרביעי מחייבת חישוב פחת לפי אמצע הרבעון?
הפעלה מאוחרת בארה״ב יכולה להקטין את הפחת הרגיל בשנה הראשונה. השוו את עלות הציוד המזכה לפי שיטת הפחת האמריקאית (MACRS) שנכנס לשימוש ב-3 החודשים האחרונים לעלות הכוללת בשנה, כולל ציוד אחר. הפחיתו ניכוי לפי סעיף 179 וסכומים לשימוש אישי, אך לא פחת מואץ; אל תכללו מבנים וציוד שנכנס לשימוש ומומש באותה שנה. מעל 40%, כלל אמצע הרבעון מתייחס לכל נכס שנכלל בחישוב כאילו נכנס לשימוש באמצע הרבעון שבו הופעל (פרסום 946).
בארה״ב, לנכסים בעלי תקופת פחת של 5 שנים שנכנסו לשימוש ברבעון הרביעי בשנת מס מלאה, השיעור הוא 5% בשיטת היתרה הפוחתת הרגילה של שיטת הפחת הכללית (GDS), או 2.5% בפחת בקו ישר לפי שיטת הפחת החלופית (ADS) (טבלאות A-5 ו-A-12).
האם שרתי GPU משומשים זכאים לפחת מואץ?
בארצות הברית, שרתי GPU משומשים יכולים להיות זכאים לפחת מואץ. בדרך כלל נדרש שלא הייתה לקונה או לגוף שקדם לו לצורכי מס, למשל עסק שמוזג לתוכו, זכות בציוד המזכה בפחת לפני רכישה זו, גם אם לא נדרש ניכוי בפועל. הבדיקה לאחור מכסה את חמש השנים הקלנדריות הקודמות ואת השנה הנוכחית לפני הכניסה לשימוש. מתנות, ירושות והעברות המשמרות את בסיס העלות (basis) לצורכי מס של בעלים אחר אינן עומדות בדרישת הרכישה (26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)).
בארה״ב, העברה מחברה אם קשורה או מחברה אחות בדרך כלל אינה עומדת בתנאי הפחת המואץ. גם ניכוי לפי סעיף 179 אינו חל על רכישות מצדדים קשורים. שמרו מידע על בעלי המוכר, הסכמי רכישה והיסטוריית שימוש קודמת (פרסום 946).
מה קורה אם פחת מואץ יוצר הפסד?
בארצות הברית, פחת מואץ יכול ליצור הפסד תפעולי נטו. חברת C המפעילה ענן GPU בדרך כלל מעבירה הפסד נוכחי לשנים הבאות ללא מגבלת זמן, בכפוף למגבלה של 80% מההכנסה החייבת בשנים הבאות ולהגבלות נוספות שחלות (הוראות טופס 1139; הוראות טופס 1120); ראו מיסוי חברות C.
בארה״ב, שותפים, בעלי מניות בחברות S ובעלי עסקים יחידניים אינם יכולים להניח שניכוי עלות שרתים יקזז שכר או הכנסה אחרת. מגבלות על ההשקעה, הסיכון הכלכלי והפסדים מפעילות פסיבית, ולאחריהן התקרה השנתית להפסדים עסקיים עודפים, עשויות לדחות ניכויים גם כשיש השתתפות מהותית בפעילות (פרסום 925; הוראות טופס 461); ראו הפסדים עסקיים.
האם המדינות בארצות הברית מאפשרות את הניכוי הפדרלי?
כללי המדינות בארצות הברית שונים. חברות בקליפורניה בדרך כלל אינן זכאיות לפחת מואץ פדרלי או לשיטת הפחת האמריקאית (MACRS), אך פחת משותפות המועבר לחברה הוא חריג לכלל MACRS. יחידים ושותפויות בדרך כלל משתמשים ב-MACRS, אך גם הם אינם זכאים לפחת מואץ. ליחידים, לשותפויות ולחברות אלה, תקרת הניכוי לפי סעיף 179 בקליפורניה היא $25,000, והיא פוחתת כשהעלות המזכה עולה על $200,000 (הוראות טופס 3885 של FTB והוראות 3885A; סיכום עדכני של ההתאמה לחוק הפדרלי).
טקסס מאפשרת כעת לכלול את הפחת מהדוח הפדרלי בעלות המכר המזכה, אך שירותי מחשוב עשויים שלא להיות זכאים לניכוי הזה (שאלות נפוצות של רשות המסים של טקסס); ראו מס הזיכיון של טקסס.
מה קורה אם השרתים פועלים במרכז נתונים מחוץ לארצות הברית?
ציוד מוחשי בבעלות אמריקאית המשמש בעיקר מחוץ לארצות הברית חייב בדרך כלל להשתמש בשיטת הפחת החלופית (ADS), ואינו זכאי לפחת מואץ או לניכוי לפי סעיף 179. ציוד מחשוב רגיל מופחת ב-ADS בקו ישר לאורך 5 שנים; חריגים דורשים בדיקה (פרסום 946).
| הבעלים והשימוש | כללי הפחת |
|---|---|
| בעלים בארצות הברית; שרתים במרכז נתונים בארצות הברית | פחת מואץ או ניכוי לפי סעיף 179, אם עומדים בתנאים |
| בעלים בארצות הברית; שרתים המשמשים בעיקר מחוץ לארצות הברית | בדרך כלל שיטת הפחת החלופית (ADS), ללא פחת מואץ או ניכוי לפי סעיף 179; ראו שרתים המתארחים בקנדה |
| בעלים קנדיים שתובעים ניכוי פחת קנדי פדרלי (CCA) | שרתים מזכים בקבוצה 50: 55%; ציוד רשת בקבוצה 46: 30%. תוספות מזכות שנרכשו אחרי 15 באפריל 2024 וזמינות לשימוש לפני 2027 יכולות לקבל ניכוי פחת קנדי (CCA) של 100% בשנה הראשונה; ראו ניכוי פחת קנדי |
שיעורי קבוצות הפחת בקנדה מופיעים בעמוד הקבוצות של CRA. הכלל המוגדל לשנה הראשונה נחקק בסעיף 103 לחוק יישום התקציב, אף שסיכום CRA עדיין מציג אותו כהצעה.
העברת ציוד מארה״ב לחו״ל בשנה מאוחרת יותר בדרך כלל מעבירה את יתרת בסיס העלות (basis) לשיטת הפחת החלופית (ADS), בלי לבטל פחת מואץ קודם. החזרת ציוד מחו״ל לארה״ב בשנה מאוחרת יותר אינה מאפשרת לקבל פחת מואץ שהוחמץ (26 CFR 1.168(k)-2(g)(6)).
אנחנו שוכרים שרתים או מממנים את הרכישה: מי מקבל את הניכוי?
בארצות הברית, הבעלים לצורכי מס תובע את הפחת. ברכישה ממומנת, הניכוי בדרך כלל נשאר אצל הקונה; בשכירות אמיתית, המשכיר מפחית את הציוד והעסק השוכר בדרך כלל מנכה את דמי השכירות (פרסום 946).
בדקו בעלות משפטית, חובות תשלום, תחזוקה, מסים וסיכון לאובדן. חוזה שכירות עם אפשרות רכישה בסכום סמלי עשוי להיחשב לרכישה לצורכי מס בארה״ב; שם החוזה לבדו אינו קובע. משכירים שאינם חברות בדרך כלל אינם יכולים לתבוע ניכוי לפי סעיף 179 אלא אם חל חריג. סעיף 179 גם אינו חל על נכסים המשמשים אנשים או ישויות זרים, למעט בחוזי שכירות קצרים מ-6 חודשים.
מדריך זה אינו מכסה דרכי מימון למערך השרתים.
מה קורה כשמוכרים, מחליפים בעסקת טרייד-אין או גורטים מעבדי GPU ישנים?
בארצות הברית, יתרת בסיס העלות (basis) לצורכי מס היא בדרך כלל העלות לצורכי מס פחות פחת והתאמות אחרות. מכירה מעל היתרה יוצרת רווח גם אם המחיר נמוך מהעלות המקורית. החזר פחת (recapture) לפי סעיף 1245 מחייב את הרווח במס כהכנסה רגילה, במקום כרווח הון, עד גובה הפחת שנוכה או שהיה חובה לנכות, כולל פחת מואץ וניכוי לפי סעיף 179. מדווחים על רווחי המכירה בטופס 4797: בדרך כלל בחלק III אם הנכס הוחזק יותר משנה, ובחלק II אם הוחזק שנה או פחות. שותפויות וחברות S מדווחות לבעלים על פרטי מימוש נכסים שנוכה בגינם ניכוי לפי סעיף 179 (פרסום 544; הוראות טופס 4797).
| אופן המימוש | תוצאת המס |
|---|---|
| מכירה או טרייד-אין אצל ספק | בארה״ב, מכירים בתמורה או בשווי הטרייד-אין מול יתרת בסיס העלות לצורכי מס; החלפת ציוד אינה זכאית לדחיית המס החלה על החלפת מקרקעין מסוג דומה |
| נטישה ללא תשלום או פטור מחוב | בארה״ב, בדרך כלל הפסד רגיל בגובה יתרת בסיס העלות; אין הפסד לאחר ניכוי מלא של העלות. לחשבונות נכסים כלליים חלים כללים נפרדים (פרסום 946) |
| החלפת לוחות GPU בתוך שרת | בארה״ב, מבצעים את הבחירה באמצעות דיווח על ההפסד בטופס 4797 עם הדוח המקורי לשנת המימוש, המוגש במועד כולל הארכות; יש לבסס את יתרת בסיס העלות של הלוחות הישנים |
פרסום 544 מסביר את כללי מימוש הציוד בארה״ב. שמרו את הקצאות העלות המקורית, לוחות הפחת, זיכויי המכירה ותיעוד המימוש; שווי מכירה חוזרת שונה מבסיס העלות (basis) לצורכי מס.
מכירת מעבדים גרפיים (GPU) משומשים מארה״ב לחו״ל עשויה לדרוש רישיון יצוא; מדריך זה אינו מכסה ייעוץ רישוי.
למה בדוחות הכספיים משתמשים ב-6 שנים ובמס ב-5?
אורך חיים של 6 שנים בדוחות הכספיים הוא אומדן חשבונאי. בארה״ב, המס מחושב לפי תקופת הפחת לצורכי מס והניכויים החלים. חברה מתאימה את ההפרשים ב-Schedule M-1 או M-3 כשנדרש (הוראות טופס 1120).
דוגמה
סכומים להמחשה בדולרים אמריקאיים. ההנחות: שימוש עסקי מלא, רכישות מזכות מצדדים לא קשורים, שנת מס קלנדרית, ללא תוספות אחרות, התאמות או חשבונות נכסים כלליים, וסיווג מאושר לפחת של 5 שנים בכל הדוגמה.
הפעלת שרתים בדאלאס בדצמבר
חברת C בדלאוור עם 2 מייסדים קונה 16 שרתים עם 8 מעבדי GPU בכל שרת, במחיר $300,000 לשרת, ועוד מתגי רשת ומשדרים-מקלטים אופטיים בעלות $400,000: סך הכול $5,200,000. הציוד הוזמן בנובמבר ופועל כולו בדצמבר במרכז נתונים לאירוח שרתים במתקן משותף בדאלאס. ההכנסה לפני ניכויי מערך השרתים היא $2,000,000.
| בחירה | הניכוי הפדרלי בשנה הראשונה | תוצאה |
|---|---|---|
| פחת מואץ מלא | $5,200,000 | הפסד של $3,200,000 מועבר לשנים הבאות; בדרך כלל מוגבל ל-80% מההכנסה החייבת בשנים הבאות |
| ניכוי לפי סעיף 179; ויתור על פחת מואץ בקבוצות הרלוונטיות | $1,450,000 ניכוי לפי סעיף 179 ועוד $187,500 פחת רגיל | ניכוי כולל של $1,637,500 |
| פחת רגיל; ויתור על פחת מואץ | 5% מתוך $5,200,000 | ניכוי של $260,000 |
תקרת הניכוי לפי סעיף 179 בארה״ב פוחתת ב-$1,110,000 ($5,200,000 פחות $4,090,000), ונותרים $1,450,000 מתוך התקרה של $2,560,000. היתרה של $3,750,000 מקבלת פחת רגיל של 5% לפי כלל אמצע הרבעון. בפחת רגיל בלבד, כלל חצי השנה היה נותן במקום זאת 20% מתוך $5,200,000, כלומר $1,040,000.
4 שרתים נשלחים במקום זאת לקוויבק
אם 4 שרתים בעלות $1,200,000 נעשים מוכנים לשימוש בדצמבר במרכז נתונים בקוויבק לאירוח שרתים במתקן משותף, הניכוי האמריקאי שלהם מחושב בשיטת הפחת החלופית (ADS), בקו ישר לאורך 5 שנים: 2.5%, כלומר $30,000 בשנה הראשונה. הם אינם זכאים לפחת מואץ או לניכוי לפי סעיף 179. פחת מואץ מלא על יתרת מערך השרתים בארה״ב יחד עם ADS נותן ניכוי כולל של $4,030,000 והפסד של $2,030,000. העלות המזכה לפי סעיף 179 יורדת ל-$4,000,000, מתחת לסף הפחתת התקרה; בחירה לוותר על פחת מואץ הופכת את מגבלת ההכנסה למגבלה הקובעת. ראו שרתים המתארחים בקנדה לגבי דוחות בקנדה ומס על אירוח.
אתר כרייה מחליף את המכונות הישנות
חברה בערבון מוגבל (LLC) במערב טקסס, הממוסה כשותפות, עוברת מכריית ביטקוין לאירוח מחשוב עתיר ביצועים (HPC). ה-LLC מוכרת שבבים ייעודיים (ASIC) ומעבדים גרפיים (GPU) שנרכשו אחרי 19 בינואר 2025 ונכנסו לשימוש באותה שנה. עלותם, $2,000,000, נוכתה במלואה באמצעות פחת מואץ. תמורת המכירה של $300,000 היא הכנסה רגילה לפי סעיף 1245, המועברת לשותפים.
בארה״ב, מכונות שעלותן נוכתה במלואה ונגרטו ללא תמורה אינן נותנות ניכוי נוסף. אילו למכונות שנגרטו הייתה יתרת בסיס עלות (basis) לצורכי מס של $400,000, נטישה מזכה ללא פטור מחוב הייתה בדרך כלל יוצרת הפסד רגיל של $400,000.
המצב שלכם שונה?
- מערך שרתים גדול, בחירה לגבי קבוצת נכסים או מכירה מתוכננת: הביאו חוזים, יומני מוכנות, סיווגי נכסים, תחזיות הכנסה, מסמכי מימון ולוחות פחת לאנשי ה-CPA שלנו לקבלת סיוע במיסוי חברות.
- מגבלות הפסד ברמת הבעלים: ראו הפסדים עסקיים.
- ניכויים או זיכויי מס אחרים לסוף השנה: ראו הפחתת המס העסקי.
- מס על רכישת שרתים, התקנה או תחזוקה: ראו מס מכירה על שרתים.
- מס על חיוב לקוחות בגין אירוח שרתים במתקן משותף, אירוח או מחשוב: ראו מס מכירה על אירוח ומחשוב.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור פחת בונוס ברוב נכסי העסק הזכאים שנרכשו אחרי 19 בינואר 2025 והופעלו; חלים כללי זכאות נוספים | 100% שנת מס 2026 | IRS: חוק Working Families Tax Cuts, הוראות לעסקים סומן |
| המועד האחרון לכניסה לשימוש בשנת מס קלנדרית הציוד חייב להיות מוכן וזמין לשימוש העסקי המסוים שלו עד תום שנת המס; תאריך זה חל על עסקים ששנת המס שלהם קלנדרית. | 31 בדצמבר | IRS: פרסום 946, כניסה לשימוש סומן |
| שיעור הפחת המואץ לנכס רגיל מזכה שנרכש לפני המועד הקובע לניכוי מלא כהוצאה ציוד רגיל מזכה שנרכש לאחר 27 בספטמבר 2017 ולפני 20 בינואר 2025 ונכנס לשימוש במהלך השנה הקלנדרית 2026; לא כולל כללים מיוחדים לנכסים שייצורם ממושך ולכלי טיס. | 20% שנת מס 2026 | IRS: נוהל מס 2026-15, סעיף 2.02 סומן |
| הניכוי המרבי לפי סעיף 179 לשנות מס שמתחילות ב-2026; מופחת כשעלות הנכס הזכאי עולה על סף ההפחתה ההדרגתית ובכפוף למגבלת ההכנסה העסקית | $2,560,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 946, כיצד לחשב פחת על נכסים סומן |
| סף עלות לפי סעיף 179 שבו תקרת הניכוי מתחילה לרדת עלות נכס כשיר לפי סעיף 179 שהושם בשירות בשנות מס שמתחילות ב-2026 | $4,090,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 946, מה חדש ב-2026 סומן |
| עלות הנכסים המזכים שמאפסת את תקרת הניכוי לפי סעיף 179 חישוב: סף הפחתה של $4,090,000 בתוספת ניכוי מרבי של $2,560,000. מגבלת העלות נפרדת ממגבלת ההכנסה העסקית. | $6,650,000 שנת מס 2026 | IRS: פרסום 946, חידושים לשנת 2026 סומן |
| הקלה אוטומטית לבחירה בעניין פחת מואץ שלא הוגשה במועד מי שהגישו דוח במועד יכולים להשלים בדוח מתוקן את הבחירה שלא להחיל את ההסדר, שלא הוגשה במועד, בתוך תקופה זו מהמועד האחרון להגשת הדוח, ללא הארכות; יש לציין Filed pursuant to section 301.9100-2. | 6 חודשים | IRS: הוראות טופס 4562, בחירה שלא לנכות פחת מואץ סומן |
| סף בסיס העלות בשלושת החודשים האחרונים להחלת כלל אמצע הרבעון המבחן הוא יותר מחלק זה מבסיס העלות השנתי הרלוונטי הניתן להפחתה בשיטת הפחת האמריקאית (MACRS). ניכוי לפי סעיף 179 מקטין את בסיס העלות למבחן; פחת מואץ אינו מקטין אותו. | 40% | IRS: פרסום 946, איזה כלל עיתוי פחת חל? סומן |
| שיעור GDS בשנה הראשונה לנכס עם תקופת פחת של חמש שנים לפי כלל הרבעון הרביעי טבלה A-5 מציגה 5.00% לנכס עם תקופת פחת של חמש שנים בשנה הראשונה; יתרה פוחתת רגילה בשיעור 200%, שנת מס מלאה, כניסה לשימוש ברבעון הרביעי. | 5% | IRS: פרסום 946, טבלה A-5 סומן |
| שיעור ADS בשנה הראשונה לנכס עם תקופת פחת של חמש שנים לפי כלל הרבעון הרביעי טבלה A-12 מציגה 2.5% לתקופת פחת לצורכי מס של חמש שנים בשיטת קו ישר; שנת מס מלאה, כניסה לשימוש ברבעון הרביעי. | 2.5% | IRS: פרסום 946, טבלה A-12 סומן |
| תקופת בדיקת השימוש הקודם לפני שנת הכניסה לשימוש כולל גם את השנה הקלנדרית הנוכחית לפני מועד הכניסה לשימוש, ללא החלת כלל עיתוי הפחת; משמש לבדיקת זכות קודמת בנכס המזכה בניכוי פחת לפני הרכישה. | חמש השנים הקלנדריות הקודמות | eCFR: 26 CFR 1.168(k)-2(b)(3)(iii)(B)(1) סומן |
| תקרת ההכנסה החייבת להפסד תפעולי נטו (NOL) לפי הכללים הנוכחיים מגבלה כללית על העברה קדימה של הפסדים תפעוליים נטו אחרי 2017, החלה על הכנסה חייבת כהגדרתה בסעיף 172; להפסדים ישנים ולמבטחים מסוימים כללים אחרים | 80% | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 172(a)(2) סומן |
| הניכוי המרבי לפי סעיף 179 בקליפורניה מגבלה קבועה בקליפורניה לפי ההוראות העדכניות שפורסמו לטופס 3885; סיכום ההתאמה העדכני של FTB מאשר שקליפורניה אינה מאמצת את ההגדלה הפדרלית. אותה מגבלה חלה לפי חוק מס ההכנסה האישי; הדבר אומת בנפרד בהוראות טופס 3885A ובסיכום ההתאמה העדכני של FTB. | $25,000 | FTB של קליפורניה: הוראות טופס 3885, סעיף F סומן |
| סף העלות המזכה להפחתת הניכוי לפי סעיף 179 בקליפורניה בקליפורניה הניכוי פוחת כאשר עלות הנכסים המזכים שנכנסו לשימוש עולה על סכום קבוע זה; ההוראות העדכניות הן מהדורת 2025. אותה מגבלה חלה לפי חוק מס ההכנסה האישי; הדבר אומת בנפרד בהוראות טופס 3885A ובסיכום העדכני של FTB בדבר התאמה לדין הפדרלי. | $200,000 | FTB של קליפורניה: הוראות טופס 3885, סעיף F סומן |
| שיעור CCA של Class 50 חומרת מחשב לשימוש כללי ותוכנות מערכת; ייתכן שחל בשנה הראשונה ניכוי מוגדל נפרד | 55% | CRA: קבוצות נכסים בני פחת סומן |
| שיעור CCA לציוד רשת נתונים בקבוצה 46 שיעור הפחת הרגיל בשיטת יתרה פוחתת לציוד תשתיות רשת נתונים ולתוכנות מערכת העומדים בתנאים; תמריצי השנה הראשונה נידונים בנפרד. | 30% | CRA: קבוצות נכסים בני פחת, קבוצה 46 סומן |
| המועד האחרון לזמינות לשימוש לצורך CCA מוגדל למחשבים ולציוד רשת נכסים מזכים חייבים להירכש לאחר 15 באפריל 2024 ולהיות זמינים לשימוש לפני שנה זו; המקדמים שנחקקו חלים בכפוף לתנאי הנכסים המזכים וקבוצות הפחת. | 2027 שנת מס 2026 | Justice Laws: חוק יישום תקציב 2025, מס׳ 1, סעיף 103 סומן |
| ניכוי פחת קנדי (CCA) מוגדל בשנה הראשונה לתוספות מזכות של מחשבים וציוד רשת תוספות מזכות לקבוצה 46 ולקבוצה 50 שנרכשו לאחר 15 באפריל 2024 וזמינות לשימוש לפני 2027; נחקק במסגרת S.C. 2026, c. 3, סעיף 103. סיכום CRA עדיין מציין שמדובר בהצעה; המקדמים בחוק מאפשרים ניכוי מלא כהוצאה, בכפוף לכללי הנכסים המזכים וקבוצות הפחת. | 100% שנת מס 2026 | Justice Laws: חוק יישום תקציב 2025, מס׳ 1, סעיף 103 סומן |
| משך חריג השכירות הקצרה פרסום 946 מחריג מניכוי לפי סעיף 179 נכסים בשימוש ממשלתי או בשימוש גורם זר, למעט במסגרת שכירות לתקופה קצרה מתקופה זו; יש להחיל את החריגים בחוק לגבי המשתמשים על החוזים בפועל. | 6 חודשים | IRS: פרסום 946, נכסים מוחרגים סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 946, כיצד לחשב פחת על נכסים
- IRS: פרסום 946, נספח B וטבלאות פחת
- IRS: הוראות טופס 4562
- IRS: הודעה 2026-11
- IRS: חוק Working Families Tax Cuts, הוראות לעסקים
- IRS: נוהל מס 2026-15, סעיף 2.02
- eCFR: תקנה 26 CFR 1.168(k)-2
- IRS: פרסום 544, מכירות ופעולות אחרות למימוש נכסים
- IRS: הוראות טופס 4797
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: פרסום 925, כללי פעילות פסיבית וסכומים בסיכון
- IRS: הוראות טופס 1139
- FTB של קליפורניה: הוראות טופס 3885
- FTB של קליפורניה: סיכום השינויים במס ההכנסה הפדרלי
- רשות המסים של טקסס: שאלות נפוצות על עלות המכר
- CRA: קבוצות נכסים בני פחת
- Justice Laws: חוק יישום תקציב 2025, מס׳ 1, סעיף 103
- eCFR: תקנה 15 CFR 742.6, רישיונות יצוא
- IRS: הוראות טופס 461, הפסדים עסקיים עודפים
- FTB של קליפורניה: הוראות טופס 3885A
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.