Kanada'da Kripto Madenciliği Makineleri ve GPU Sunucuları: ABD'li Sahiplerin Vergisi

Kripto madenciliği makinelerini veya GPU sunucularını barındırmak Kanada'da iş yapmak sayılır mı?

Kanada'da hosting kullanmak Kanada'da ticari faaliyet sayılabilir; yalnız makine sahibi olmak sonucu belirlemez. Önce Kanada'daki ticari faaliyeti, sonra anlaşma korumasını, ardından sahibin beyan yükümlülüğünü değerlendirin.

Income Tax Act 253(a) maddesi, Kanada'da maden çıkaran veya herhangi bir şey üreten mukim olmayanı da ticari faaliyet kapsamına alır. Hüküm kripto varlık madenciliğini veya GPU işlem gücü satışını açıkça ele almaz. Barındırılan makinelere uygulanması belirsizliğini korur.

Kanada'da gelir vergisi ve GST/HST ayrı ticari faaliyet testleri kullanır; birinin sağlanması diğerini belirlemez (CRA: RC4027).

Sunucu Kanada'da daimi işyeri oluşturur mu?

Kanada'da barındırılan sunucu daimi işyeri sorusu doğurabilir; her hosting sözleşmesi için otomatik yanıt yoktur. Anlaşmaya uygun ABD'li sahip için Kanada yalnızca Kanada'daki daimi işyerine atfedilebilen ticari kârları vergilendirir (V ve VII maddeleri).

Kanada'da makine sahibinin kullanımına sunulmuş sabit işyeri olup olmadığını, makinelerin kalış süresini, personel ziyaretlerini ve makinelerin ana geliri üretip üretmediğini değerlendirin. Özel tahsisli kafes, hosting sağlayıcısının yerini değiştirebildiği alandan farklıdır. Kripto madenciliği ödülleri, işlem gücü ücretleri veya veri depolama geliri, yalnız mal depolamaya veya diğer destek faaliyetlerine göre daha yakından incelenmelidir. Bunlar değerlendirilecek olgulardır; güvenli liman değildir.

Kanada'da Regulation 400(2)(e) kapsamındaki önemli makine ve ekipman kuralı, şirket gelirinin eyaletler arasında dağıtımıyla ilgilidir; anlaşma testinin yerini almaz. Eyalet beyannamelerinde ayrı kurallar vardır. Alberta, 1(1)(f)(v) ve 36 maddelerinde önemli ekipmanı işyeri sayar ve genellikle yıl sonundan itibaren altı ay içinde AT1 ister. Québec'te işyeri olan şirket genellikle yıl sonundan itibaren altı ay içinde Form CO-17 verir (beyan rehberi). Federal anlaşma avantajı bu beyan yükümlülüklerini belirlemez.

ABD şirketi anlaşma koruması olsa bile T2 verir mi?

Kanada'da faaliyet gösteren mukim olmayan şirket, kârları anlaşma kapsamında vergiden muaf olsa bile yıl sonundan itibaren altı ay içinde T2 (Kanada şirket gelir vergisi beyannamesi) vermek zorundadır. Mukim olmayan şirkete ilişkin bilgiler için Schedule 97, anlaşma muafiyeti talebi için Schedule 91 ekleyin (CRA: mukim olmayan şirketler).

Kanada'da mukim olmayan şirketin gelir vergisi muafiyeti beyan yükümlülüğünü kaldırmaz. Anlaşma talebi işlemleri, son tarihler ve geç beyan cezaları için Kanada'da hizmetler ve anlaşma taleplerine bakın.

Kanada, ABD LLC'sini nasıl değerlendirir?

ABD bir LLC'yi ortaklık olarak vergilendirse veya sahibinden ayrı bir işletme olarak yok saysa bile Kanada genellikle LLC'yi şirket sayar (CRA: Technical News No. 44). Kanada'da faaliyet gösteriyorsa LLC, anlaşma avantajı olsa bile T2 (Kanada şirket gelir vergisi beyannamesi) verir (CRA: beyan yükümlülükleri).

Geliri ABD'de üyeler nezdinde vergilendirilen LLC için Kanada–ABD anlaşmasının IV(6) maddesi, şartları sağlayan ABD mukimi üyeleri ve gelirlerinin vergi uygulamasını esas alır. Başka ülkede mukim üye, kendi payına ilişkin avantajı değiştirebilir. Üyelik sözleşmesini, vergi seçimlerini ve mukimlik kanıtlarını saklayın.

LLC'nin ayrı anlaşma sınırları dahil Kanada şube vergisi için Kanada'ya açılan ABD işletmesi rehberine bakın.

Bireysel sahipler ve ortaklar Kanada T1 beyannamesi verir mi?

Yılın tamamında Kanada'da mukim olmayan birey için yalnız ticari faaliyet otomatik T1 (Kanada bireysel gelir vergisi beyannamesi) zorunluluğu oluşturmaz. Beyan koşulları, ödenecek Kanada vergisi, vergiye tabi sermaye kazançları veya kapsam dışı elden çıkarmalar hariç vergiye tabi Kanada mülkünün elden çıkarılmasını içerir (150(1.1) maddesi).

Kanada'da anlaşma kapsamında vergiden muaf kârı olan, ödenecek vergisi ve başka beyan koşulu bulunmayan bireyin T1 vermesi gerekmeyebilir. Diğer koşullar arasında Home Buyers' Plan (ev alım planı) veya Lifelong Learning Plan (yaşam boyu öğrenim planı) için pozitif bakiye bulunur. CRA talebi de beyanname gerektirebilir.

Kanada'da ortaklık olarak tanınan kuruluşta her ortak kendi payını beyan eder (96. madde). Bireysel ortaklar T1 koşullarını, şirket ortaklar kendi T2 yükümlülüklerini değerlendirir. ABD'de ortaklık olarak vergilendirilen ABD LLC'si otomatik olarak Kanada ortaklığı değildir. Kanada'da faaliyet gösteren ortaklığın şirket ortağı olması dahil durumlarda T5013 ortaklık bilgi beyannamesi de gerekebilir.

Kabin alanı, elektrik ve yerinde teknik destekte GST/HST alınır mı?

Kanada hosting sağlayıcısı, ABD müşterisine bile sahada sunulan hosting için normalde GST/HST tahsil eder. Kanada gayrimenkulü veya Kanada'daki makinelerle doğrudan bağlantılı hizmetler genel ihracat sıfır oranının dışındadır (CRA: Memorandum 4.5.3, 14. paragraf).

Kanada'da kabin alanının gayrimenkul kullanım izni mi, hizmet mi olduğu sözleşme incelemesi gerektirir. İki sınıflandırma da olağan Kanada hosting hizmetini otomatik ihracat yapmaz. Sayaçla ölçülen elektrik ayrı veya paket olabilir; elektrik 123. madde uyarınca sürekli iletilen emtiadır.

Kaynaklar: CRA oranları ve Revenu Québec vergi hesaplama kuralları.

Kanada'da alıcı 165. madde uyarınca geçerli GST/HST'yi ödemekle yükümlüdür; vergisiz fatura muafiyeti kanıtlamaz. Diğer ihracat hükümleri ayrıca incelenmelidir: ABD müşterilerinden GST/HST tahsil etmeye bakın.

Bitcoin madencisi hosting için ödediği GST/HST'yi geri alabilir mi?

Kanada'da genellikle alamaz: 188.2(2) maddesi madencilik girdilerini ticari faaliyet dışında alınmış sayar; kayıtlı kripto madencisinin bile girdi vergisi kredisini engeller. Kural makinenin ASIC (özel amaçlı çip) veya GPU olmasına değil, faaliyete bağlıdır. Kripto madenciliği makineleri ithal edilirken ödenen GST/HST kredilerini de engeller.

Kanada'da madencilik havuzunun gerçek ödüllerini ve kazanma riskini paylaşmak, genel kredi yasağını korur. Gerçek ödüllerden bağımsız ödeme, 188.2(5) maddesinin bilinen müşteri istisnasına uyabilir ve olağan GST/HST kurallarını geri getirebilir (Notice 324, Örnek 2 ve 3). Kripto madencisiyle bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişki içinde olmayan mukim olmayan müşteri, sonraki mal veya hizmet sunumu koşullarını da sağlamalıdır. İlişkisiz müşteriler de bu testi sağlayamayabilir (126. madde). Yalnız havuz adını değil, ödeme sözleşmesini inceleyin.

Kanada'da Notice 324'ün Örnek 4'ü, Kanada hosting sağlayıcısı kullanan ABD'li kripto madencisini ele alır. Sağlayıcı 179. maddenin doğrudan sevkiyat (drop shipment) kurallarıyla hosting hizmetini Kanada dışında sayamaz veya 180. madde uyarınca madencinin ithalat GST'sini geri alamaz.

Kanada'da tek hosting faturasında ASIC (özel amaçlı çip) makineleri ve madencilik dışı GPU sunucuları varsa ücretleri gerçek kullanıma göre dağıtın. 188.2. madde madencilik payını engeller; madencilikle ilgisiz her işletme giderini engellemez.

GPU işlem gücü işletmesi GST/HST ve QST kaydı yaptırmalı mı?

Mukim olmayan işletme Kanada'da faaliyet gösteriyor, Kanada'da vergiye tabi mal veya hizmet sunuyor ve küçük tedarikçi değilse normal GST/HST kaydı gerekir (240. madde). Olağan küçük tedarikçi sınırı C$30.000 tutarındadır. Tek takvim çeyreğinde veya art arda dört takvim çeyreğinde, ilişkili işletmeler dahil dünya çapındaki vergiye tabi mal ve hizmetler esas alınır. Uygun işletmeler gönüllü kayıt yaptırabilir (RC4027).

Kanada'da kayıtlı, madencilik dışı işlem gücü işletmesi, sıfır oranlı satışlar dahil uygun ticari kullanım için hosting GST/HST kredisi talep edebilir (169. madde). Faturaları ve kullanım kayıtlarını saklayın. Bu işletme gideri kredileri normal GST/HST hesabıyla kullanılır. Quick Method (Hızlı Hesaplama Yöntemi) bunlara izin vermez ve Kanada'da daimi işyeri gerektirir (RC4027).

Kanada'da şartları sağlayan kayıtlı işletme, çevrimiçi veya yetkili kişinin imzaladığı GST74 ile seçim yapar. Yıllık beyan verenlerin son tarihi ikinci mali çeyreğin ilk günü, aylık veya üç aylık beyan verenlerin son tarihi ilk Quick Method beyanının son tarihi olur. Yeni kayıtlı işletmenin kısa ilk yıllık döneminde beyanname son tarihi kullanılır (CRA seçim kuralları).

Kanada'da kayıt zamanı önemlidir: RC4027, kayıt öncesi sunulan hizmetler ve önceki dönemlere ait kira için kredileri dışlar. Sonradan kayıt, önceki hosting için GST/HST'yi geri kazandırmaz. Teminat depozitoları ve tüketici satışları için basitleştirilmiş kayıt mukim olmayan ve dijital satıcılar rehberindedir.

Kanada'nın Québec eyaletinde Revenu Québec ile ayrı QST değerlendirmesi gerekir. Normal kayıtlı işletmeler ticari kullanım için girdi vergisi iadesi talep edebilir. Québec'in kendi kanununun 199 ve 350.12.2 maddeleri, kayıtlı işletmelerde bile kripto madenciliği hosting girdilerinin iadelerini genellikle engeller. 350.12.5 maddesi koşullu bilinen müşteri istisnası sağlar; düzenlemeyi inceleyin.

Kanada'da genel ortakların her biri, ayrıldıktan sonra bile üyelik sırasında ortaklığın ödenecek GST/HST'sinin tamamından sorumlu olabilir (272.1(5) maddesi). Yönetim kurulu üyeleri aktarılmayan şirket GST/HST'sinden şahsen sorumlu olabilir; tahsilat koşulları ve gerekli özeni gösterdikleri savunması dikkate alınır. Tarhiyat, son görevden ayrılıştan sonraki iki yıl içinde yapılmalıdır (323. madde).

ABD beyannamesinde neler yer alır?

ABD vatandaşları ve mukimleri dünya çapındaki gelirlerini beyan eder (IRS); ABD'de kurulu şirket tüm kaynaklardan geliri dahil eder (Form 1120 talimatları). Kanada'da hosting kullanmak kripto madenciliği ödüllerini veya işlem gücü gelirini ABD beyanından çıkarmaz.

ABD'de yabancı vergi kredileri genellikle gelir vergilerini kapsar; GST/HST veya QST'yi kapsamaz. Kredi sınırları çerçevesinde C şirketleri Form 1118, bireyler Form 1116 kullanır (IRS: yabancı vergi kredisi). Geliri üyelerine aktarılarak vergilendirilen LLC'lerde, üyelere atfedilen gelir ve Kanada vergisi incelenmelidir. Şirket üyelerin formları bireysel üyelerden farklıdır.

ABD dışında ağırlıklı kullanılan makineler genellikle alternatif amortisman sistemi (ADS) gerektirir; ek amortisman ve 179. madde indirimi uygulanamaz (Publication 946). Ayrıntılar ve istisnalar için GPU sunucularını gider yazmaya, Kanada hesabı için Kanada amortisman indirimi (CCA) rehberine bakın.

ABD Form 8858 için Kanada faaliyetlerinin yabancı şube sayılıp sayılmadığını kontrol edin. Ayrı muhasebe defterleri ve kayıtlar değerlendirmeyi etkileyebilir; hosting faturası tek başına sonucu belirlemez.

Hangi sözleşme koşulları ve kayıtlar sonucu değiştirir?

Kanada hosting sözleşmesi, makine kullanımı ve sahibin hukuki statüsü değerlendirmeyi belirler. Hangi beyanı vereceğinize karar vermeden şunları toplayın:

• ABD'li makine sahibinin mülkiyet belgeleri, LLC seçimleri, ortak pay dağılımları ve ABD mukimlik kanıtları.
• Kanada hosting sahasının adresi, özel tahsisli kabin veya kafes hakları, yer değiştirme hükümleri, kurulum tarihleri ve personel ziyaretleri.
• Kanada'daki makineleri kimin işlettiği, müşteri sözleşmelerini kimin imzaladığı ve kripto madenciliği ödüllerini veya işlem gücü ücretlerini kimin aldığı.
• Kanada'da barındırılan makineler için havuz ödeme koşulları, ödül riski, sayaçlı elektrik ve ayrı faturalanan yerinde teknik destek (remote hands).
• Kanada hosting faturaları, kayıt tarihleri ve karma madencilik ile işlem gücü kullanımını ayıran kayıtlar.
• Kanada faaliyetleri için varsa ayrı muhasebe defterleri ve kayıtlar.

Kanada ithalat GST'si için yukarıdaki madencilik kredisi kısıtlaması çerçevesinde Kanada'da stoku olan ABD'li satıcılar rehberine bakın. İhracat kontrolleri, gümrük vergileri ve ithalat hesapları bu sayfanın dışındadır.

Kanada'da faaliyet gösteren işletmede kullanılan makineler vergiye tabi Kanada mülküdür. Satış öncesinde 116. madde kapsamında vergi yükümlülüklerine uyum belgelerini ve anlaşma istisnalarını kontrol edin. Belgesiz alıcı, bedelin %50 oranındaki kısmını ödemek zorunda kalabilir; tutar en geç şu tarihte aktarılmalıdır: edinme ayının bitiminden 30 gün sonra. Kanada mülkü satan mukim olmayanlara bakın.

Örnek

Bu senaryolar açıklama amaçlıdır. Tüm hosting tutarları Kanada doları (C$) cinsindendir. Vergiye tabi hosting, tam yıllık faaliyet, normal kayıt ve normal hesaplama varsayılmıştır.

İki sahipli ABD LLC'si Alberta'da ASIC ve GPU sunucuları barındırıyor

Kanada'nın Alberta eyaletinde beş ASIC (özel amaçlı çip) makinesi ve iki madencilik dışı GPU sunucusunun aylık maliyeti C$3.000: ASIC'ler için C$1.000, GPU sunucuları için C$2.000. %5 GST aylık C$150 olur.

Kanada'nın Alberta eyaletinde ABD LLC'sinin ASIC payına düşen yıllık C$600 GST, genel madencilik kuralıyla geri alınamaz. LLC ilgili dönemlerde kayıtlıysa ve GPU sunucularını vergiye tabi işlem gücü satmak için kullanıyorsa GPU payının C$1.200 vergisi kredi olabilir. LLC Kanada'da faaliyet gösteriyorsa T2 verir ve Alberta AT1'i kontrol eder. Anlaşma talebi, iki ABD mukimi üyesinin şartları sağlamasına bağlıdır.

Delaware şirketi Québec'te 40 GPU sunucusu barındırıyor

Kanada'nın Québec eyaletinde Delaware şirketinin aylık C$50.000 hosting ücreti C$2.500 GST ve C$4.987,50 QST doğurur: aylık C$7.487,50 veya yıllık C$89.850. Geri kazanım için uygun normal kayıtlar ve şartları sağlayan ticari kullanım gerekir.

Kanada'da yıllarca tek sahada sabit kalan kırk sunucu, Delaware şirketinin daimi işyeri ve Form CO-17 durumunun incelenmesini gerektirir. Uygun Kanada gelir vergisi Form 1118'i destekleyebilir; ağırlıklı Kanada'da kullanılan sunucular genellikle alternatif amortisman sistemi (ADS) kullanır.

Texas mukimi şahsen Alberta'da iki ASIC barındırıyor

Kanada'nın Alberta eyaletinde Texas mukiminin aylık C$500 hosting ücreti C$25 GST, yani yıllık C$300 doğurur. Genel madencilik kuralıyla geri alınamaz. Anlaşma koruması varsa ve başka beyan koşulu yoksa Kanada T1 beyannamesi gerekmeyebilir.

Madenciliğin ticari faaliyet olduğu varsayılırsa ABD'li sahip Schedule C ile beyan eder (Publication 334); net kazanç serbest çalışma vergisine tabidir. Kripto madenciliği ödülleri, alındığı tarihteki adil piyasa değeriyle ABD doları cinsinden gelire girer (Notice 2014-21).

Sizin durumunuz farklı mı?