التصنيف الخاطئ للمتعاقدين في العناية الواجبة: هل نصلحه قبل الإغلاق؟

التصنيف الخاطئ للمتعاقدين في العناية الواجبة: ما المعرَّض للخطر في الجولة؟

التعرض الفيدرالي هو عادةً ضريبة التوظيف المتأخرة على ما دُفع للعاملين، محسوبة بمعدلات المادة 3509 المخفضة، إضافة إلى الغرامات والفوائد. تدين الشركة بحصة صاحب العمل كاملة من الضمان الاجتماعي وMedicare، وبجزء من حصة الموظف، وبنسبة صغيرة من الأجور بدل استقطاع ضريبة الدخل، ولا تستطيع استرداد أي من ذلك من العاملين. وقد تضيف ضريبة البطالة في الولاية والاستقطاع في الولاية ومطالبات الأجور مبالغ أخرى.

نتيجة التصنيف الخاطئ لا توقف الجولة وحدها بالضرورة. يطلب المستثمرون عادةً ثلاثة أمور: نقل العاملين إلى كشوف الرواتب مستقبلًا، وتقديرًا محدد الحجم للماضي، وإدراج البند في جدول الإفصاح. وما يجعل الحالة أصعب:

• لم تُقدَّم نماذج 1099. تتضاعف معدلات المادة 3509 لحصة الموظف ولضريبة الدخل، ولا يكون برنامج تسوية IRS متاحًا.
• دُفع للمؤسسين أو المسؤولين التنفيذيين بفواتير. المسؤول التنفيذي الذي يعمل ويتقاضى أجرًا هو عادةً موظف.
• مُنحت للعاملين خيارات بوصفها ISO. وضع ISO يتوقف على وضع الموظف.
• عاملون في عدة ولايات أو في الخارج. تطبق كل ولاية اختبارها الخاص.
• التجنب المتعمد. لا تنطبق معدلات المادة 3509 عندما يتجاهل صاحب العمل واجب الاستقطاع عمدًا.

يُحسم هل كل عامل موظف فعلًا بموجب اختبار IRS القائم على القانون العام؛ راجع متعاقدون قد يكونون موظفين.

كيف نقدّر ضريبة الرواتب الفيدرالية المتأخرة بموجب المادة 3509؟

اضرب أجر كل عامل عن كل سنة مفتوحة في معدلات المادة 3509 التي تناسب ذلك العامل. يعتمد المعدل على ما إذا كانت الشركة قدمت نماذج 1099 المطلوبة عن ذلك العامل (المادة ⁦3509(b)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦941-X⁩).

السنة مفتوحة إذا كان بإمكان IRS تقدير ضريبتها بعد. وذلك عادةً بعد 3 سنوات من اعتبار النماذج 941 عن السنة مقدّمة، أي 15 أبريل من السنة التالية إذا قُدمت في موعدها. وللربع الذي لم يُقدَّم عنه النموذج 941 لا يوجد حد زمني (⁦26 U.S.C. 6501⁩).

مع تقديم نماذج 1099، تحدد IRS المعدل المجمّع بـ ⁦10.68%⁩ من الأجر حتى حد أجور الضمان الاجتماعي البالغ 184,500 دولار، وبـ ⁦3.24%⁩ فوقه (الأسئلة الشائعة عن VCSP). وتُضاف ضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA) على أول 7,000 دولار عن كل عامل في كل سنة.

لا تنطبق معدلات المادة 3509 إذا تجاهلت الشركة الاستقطاع عمدًا، أو استقطعت ضريبة الدخل دون الضمان الاجتماعي وMedicare، أو في حالة بعض الموظفين بحكم القانون. وقد تصل غرامات الإيداع المتأخر إلى من ⁦2%⁩ إلى ⁦15%⁩ من الإيداع غير المسدد، وتجري الفوائد على الضريبة غير المسددة (IRS: غرامة الإيداع).

يُسجَّل التصحيح نفسه في النموذج ⁦941-X⁩، السطور من 19 إلى 22، مع وضع علامة على السطر 42 وشرح في السطر 43. وإذا لم تقدم الشركة النموذج 941 قط لأن الجميع كانوا متعاقدين، فإنها تقدم النموذج 941 عن كل ربع فائت مع عبارة «Misclassified Employees» ومعه النموذج ⁦941-X⁩ (تعليمات النموذج ⁦941-X⁩). ويغطي الدليل الشقيق آلية كل إقرار سابق.

ماذا يضيف اختبار ABC في California واختبارات الولايات الأخرى؟

قد تعامل الولاية العامل نفسه على أنه موظف حتى حيث يكون الجواب الفيدرالي غير واضح. تفترض California أن العامل موظف ما لم تثبت الشركة الأجزاء الثلاثة لاختبار ABC (California EDD؛ California Labor and Workforce Development Agency):

1. العامل حر من سيطرة الشركة وتوجيهها، بموجب العقد وفي الواقع.
2. العمل خارج المسار المعتاد لنشاط الشركة.
3. العامل يمارس عادةً مهنة أو نشاطًا تجاريًا مستقلًا من النوع نفسه.

الجزء 2 هو الأصعب على الشركة الناشئة: فالمهندس الذي يكتب شيفرة المنتج يؤدي النشاط المعتاد للشركة. وتستخدم California اختبارًا متعدد العوامل مختلفًا للاستثناءات المدرجة. وقد تعيد النتيجة هناك تأمين البطالة في الولاية وتأمين العجز وضريبة التدريب واستقطاع الولاية.

تستخدم ولايات أخرى اختباراتها الخاصة، وبعضها يختلف بين تأمين البطالة وقوانين الأجور. افحص كل ولاية يعيش فيها العامل أو يعمل؛ راجع موظفون في ولاية أخرى. أما أجور العمل الإضافي غير المدفوعة والمزايا ومطالبات الأجور وساعات العمل الأخرى فمن عمل محامي قانون العمل.

هل نحول المتعاقدين إلى موظفين قبل إغلاق التمويل أم بعده؟

لا تضع قواعد الضرائب موعدًا نهائيًا للإغلاق؛ الاختيار يتعلق بالتوقيت وبأي إعفاء يبقى متاحًا. مساران شائعان:

في الحالتين، تُغلق الجولة عادةً والماضي مقدَّر الحجم ومدرج، لا مسوّى. ونقل العاملين إلى كشوف الرواتب يعني حسابات جديدة واستقطاعًا؛ راجع إعداد كشوف الرواتب.

هل يمنع التحويل الآن برنامج تسوية التصنيف الطوعي (VCSP)؟

نعم، بالنسبة لهؤلاء العاملين. يشترط البرنامج أن تعامل الشركة العاملين حاليًا على أنهم غير موظفين عند تقديم الطلب، وأن تكون قدمت كل نماذج 1099 المطلوبة عنهم للسنوات الثلاث السابقة، أو لمدة عملهم إن كانت أقصر (تعليمات النموذج 8952). وبعد إعادة تصنيف بعض العاملين في فئة، يجب إعادة تصنيف كل عامل في تلك الفئة (الأسئلة الشائعة عن VCSP). ونموذج 1099 قُدم خلال 6 أشهر من موعده ما زال يُحتسب.

في المقابل، تدفع الشركة ⁦10%⁩ من ضريبة المادة 3509 على أجور أحدث سنة مكتملة فقط، دون فوائد أو غرامات ودون تدقيق في ضريبة التوظيف بشأن وضع هؤلاء العاملين في السنوات السابقة. والتوقيع لا يتضمن إقرارًا بشيء عن السنوات السابقة. وتوصي IRS بتقديم النموذج 8952 قبل 120 يومًا على الأقل من تاريخ بدء معاملتهم كموظفين؛ وهذه توصية لا موعد نهائي (IRS: VCSP؛ الأسئلة الشائعة عن VCSP).

لا تستطيع الشركة التقديم أثناء خضوعها لتدقيق من IRS في ضريبة التوظيف أو لتدقيق في التصنيف من جهة العمل أو الولاية. ويسوّي البرنامج ضريبة التوظيف الفيدرالية فقط، لا ضريبة الولاية ولا مطالبات الأجور. وتقول IRS إنها لا تشارك الطلبات مع وزارة العمل أو جهات الولايات.

مؤسسون ومسؤولون تنفيذيون يُدفع لهم كمتعاقدين: هل هم موظفون؟

نعم عادةً. المسؤول التنفيذي في الشركة هو عادةً موظف لأغراض ضريبة التوظيف الفيدرالية؛ والاستثناء هو من لا يؤدي خدمات أو يؤدي خدمات بسيطة فقط ولا يتقاضى أجرًا ولا يستحقه (المنشور ⁦15-A⁩). والمدير في مجلس الإدارة ليس موظفًا عن خدماته بصفته مديرًا.

لذلك فالمؤسس المسؤول التنفيذي الذي يُدفع له بفواتير يتقاضى عادةً أجورًا، وينبغي بدء كشوف الرواتب لهذا المؤسس. وانطباق معدلات المادة 3509 على الماضي يتوقف على ما إذا كان الاستقطاع قد تُجوهل عمدًا، وهذا يعتمد على الوقائع. وبشكل منفصل، قد يُسأل شخصيًا الشخص المسؤول عن الاستقطاع الذي يتخلف عمدًا عن تحصيله أو سداده، بغرامة تساوي الضريبة التي لم تُحصَّل (⁦26 U.S.C. 6672⁩). ولتحديد الأجور بعد الجولة، راجع راتب المؤسس في شركة مدعومة برأس المال الجريء.

خيارات منحت لمتعاقدين: هل ما زالت ISO؟

لا يجوز منح خيار الأسهم الحافزة (ISO) إلا لموظف في الشركة أو في شركة مرتبطة (⁦26 U.S.C. 422⁩). ووضع الموظف لهذه القاعدة يتبع اختبار القانون العام نفسه المستخدم للاستقطاع (⁦26 CFR 1.421-1(h)⁩).

الصف الثاني يتوقف على الوقائع نفسها لسؤال كشوف الرواتب، لذلك ينبغي أن تتخذ سجلات الشركة موقفًا واحدًا متسقًا. ويجب أيضًا أن يبقى الحامل موظفًا حتى ما قبل ممارسة الخيار بثلاثة أشهر. صحّح سجل الخيارات وأي نموذج 3921 قُدم عن منحة ليست ISO، وأبلغ عن أي ممارسة لها بوصفها NSO؛ راجع منح خيارات الأسهم بعد التقييم.

ما الذي يدخل في الدفاتر وفي جدول الإفصاح؟

تتضمن الدفاتر التقدير محدد الحجم للضريبة المتأخرة والغرامات والفوائد، كالتزام مسجل أو كملاحظة، بحسب ما يخلص إليه محاسب الشركة والمدققون أن قواعد المحاسبة تتطلبه. ويدرج جدول الإفصاح بند التصنيف كاستثناء من إقرارات الرواتب وضريبة التوظيف، مع العاملين والسنوات وحالة أي إصلاح.

يصوغ المحامي الجدول؛ والمدخلات الضريبية هي التقدير والإقرارات المقدمة وأي نموذج 8952 أو ⁦941-X⁩. وللإقرارات الأخرى، راجع الإقرارات الضريبية في العقود وجدول الإفصاح.

ما السجلات التي نجمعها؟

اجمع السجلات التي تحدد حجم التقدير وتدعم الوقائع:

• عقد كل عامل وخطاب العرض وبيان العمل
• المدفوعات حسب العامل والشهر والسنة، وكيف دُفعت
• نماذج 1099 المقدمة، مع تواريخ التقديم؛ راجع نماذج المتعاقدين والموظفين الضريبية المتأخرة إن فات أي منها
• مسمى كل عامل ومهامه وساعاته ومعداته ومن وجّه العمل
• مكان إقامة كل عامل وعمله، حسب الفترة
• منح الخيارات وموافقات مجلس الإدارة وأي نماذج 3921
• أي نماذج 941 و940 وإقرارات رواتب الولاية قُدمت بالفعل
• أي خطابات من IRS أو جهة العمل أو الولاية عن وضع العامل

مثال

هذه أمثلة توضيحية؛ والأرقام بالدولار الأمريكي.

ثلاثة مهندسين على نماذج 1099 لمدة سنتين

دفعت شركة C في Delaware لثلاثة مهندسين 100,000 دولار سنويًا لكل منهم لمدة سنتين: 600,000 دولار في المجموع. وقُدمت كل نماذج 1099.

• معدلات المادة 3509 مع 1099: ⁦$600,000 × 10.68%⁩ ≈ ⁦$64,000⁩ ضريبة فيدرالية متأخرة.
• دون 1099 ترتفع المعدلات إلى ⁦8.68% + 2.03% + 3% = 13.71%⁩: نحو ⁦$82,000⁩.
• وتُضاف الغرامات والفوائد وFUTA وضريبة الولاية.
• إذا قدمت الشركة طلب برنامج التسوية قبل التحويل، فالدفعة هي ⁦10%⁩ من ضريبة المادة 3509 على ⁦$300,000⁩ لأحدث سنة: نحو ⁦$3,200⁩.

مؤسس يُدفع له كمتعاقد

تقاضى الرئيس التنفيذي لشركة C مبلغ 8,000 دولار شهريًا بفواتير. وبما أنه مسؤول تنفيذي يعمل ويتقاضى أجرًا، فهو عادةً موظف. تبدأ كشوف الرواتب للرئيس التنفيذي قبل الإغلاق، ويُقدَّر أجره السابق مع العاملين الآخرين.

خيارات لمتعاقد وُصفت بأنها ISO

تلقى متعاقد يبني مواقع تسويق لعدة عملاء خيارًا وُصف بأنه ISO. المتعاقد الحقيقي لا يستطيع حيازة ISO، فتُعامل المنحة على أنها NSO؛ وتصحح الشركة سجل الخيارات وأي نموذج 3921.

هل وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا أن العاملين موظفون أصلًا: طبّق اختبار IRS وانظر في إعفاء المادة 530 في متعاقدون قد يكونون موظفين.
• ظهرت بنود ضريبية أخرى في العناية الواجبة: راجع تنظيف الأمور الضريبية قبل العناية الواجبة من المستثمرين واحصل على مساعدة ضريبية للشركات الناشئة.
• بعض العاملين خارج الولايات المتحدة: راجع توظيف موظفين في الخارج لشركة أمريكية ناشئة.
• العاملون في عدة ولايات: راجع موظفون في ولاية أخرى.
• لم تُقدَّم نماذج 1099 للمتعاقدين قط: راجع نماذج المتعاقدين والموظفين الضريبية المتأخرة.
• يحتاج المؤسسون إلى رواتب بعد الجولة: راجع راتب المؤسس في شركة مدعومة برأس المال الجريء.
• يمس الإصلاح وثائق الإغلاق: راجع الإقرارات الضريبية في العقود وجدول الإفصاح واحصل على مساعدة ضريبية للشركات الناشئة.