الانتقال من كاليفورنيا قبل بيع أسهم الشركة الناشئة

هل تفرض كاليفورنيا ضريبة على أسهم شركتي الناشئة إذا انتقلت قبل البيع؟

لا، إذا كنت فعلًا غير مقيم يوم البيع. فقد قال مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB) إن مصدر مكسب الأسهم هو المكان الذي تقيم فيه وقت البيع، فمكسب غير المقيم من أسهم شركة كاليفورنيا ليس دخلًا في كاليفورنيا (منشور FTB 1031). أما الأجر فمختلف: مصدره المكان الذي أديت فيه العمل، فالانتقال لا يُخرجه من كاليفورنيا.

ما يجعل الحالة غير بسيطة: مسكن أو زوج أو أطفال ما زالوا في كاليفورنيا؛ أو انتقال تم قبل الإغلاق بأسابيع؛ أو خيارات أو أسهم غير مستحقة؛ أو مال يُدفع بعد الإغلاق؛ أو ولاية جديدة لها ضريبتها. ولا تصدر كاليفورنيا رأيًا مكتوبًا في كونك مقيمًا، لأن الإقامة مسألة وقائع (المنشور 1031).

ما يجب جمعه: سجل يومي بأماكن وجودك، وبيع مسكنك في كاليفورنيا أو تأجيره، وعقد الإيجار أو السند الجديد، ورخصة القيادة وتسجيل المركبة والتسجيل الانتخابي، وسجلات مدارس الأطفال، وتاريخ المنح والاستحقاق والممارسة.

ما الذي يجعلني غير مقيم: الإقامة (domicile) وأوثق الروابط

تتوقف عن كونك مقيمًا في كاليفورنيا عندما تكون أوثق صلاتك في مكان آخر وتكون خارج كاليفورنيا لغرض غير مؤقت أو عابر. ومن كان موطنه كاليفورنيا وغاب عنها مؤقتًا فقط يبقى مقيمًا (المنشور 1031).

وتفرّق كاليفورنيا بين مفهومين:

• الإقامة (domicile) هي موطنك الحقيقي الثابت الدائم، المكان الذي تنوي العودة إليه. ولك موطن واحد فقط. وتغييره يتطلب ثلاثة أمور معًا: التخلي عن الموطن القديم، والانتقال فعليًا إلى المكان الجديد والعيش فيه، والنية بالبقاء فيه بصفة دائمة أو لأجل غير محدد، وتُظهرها أفعالك. والاحتفاظ بمسكن الزوجية في كاليفورنيا عامل مهم في موطنك فيها.
• السكن (residence) هو المكان الذي تكون فيه لغرض غير مؤقت. ويُفترض أنك مقيم عن أي سنة تقضي فيها أكثر من تسعة أشهر في كاليفورنيا.

ويقارن FTB بين روابطك بكاليفورنيا وروابطك في مكان آخر، وقوة الروابط تهمّ أكثر من عددها. ولا يحسم عامل واحد المسألة. والعوامل التي يذكرها:

إعلان ولاية جديدة لا يكفي. ففي مثال لـ FTB، بقي شخص أعلن إقامته في نيفادا لكنه احتفظ بمسكن في كاليفورنيا وقضى فيها ستة أو سبعة أشهر في السنة مقيمًا في كاليفورنيا.

وقاعدة الأمان في كاليفورنيا للعمل لمدة 546 يومًا نادرًا ما تفيد هنا. فهي تعامل من يعمل خارج كاليفورنيا بموجب عقد عمل لمدة 546 يومًا متتاليًا على الأقل على أنه غير مقيم، ما لم يتجاوز دخله غير الملموس، مثل مكاسب الأسهم، 200,000 دولار في أي سنة يسري فيها العقد، أو كان الغرض الرئيسي من الغياب تجنب الضريبة (المنشور 1031).

قبل كم من الوقت من الاستحواذ أو الطرح العام يجب أن أغادر كاليفورنيا؟

لا يوجد عدد أيام آمن. والقاعدة التي يذكرها FTB أنه يجب أن تكون غير مقيم فعلًا عند بيع الأسهم، أي أن يكون الانتقال قد اكتمل لا مخططًا له فقط. والانتقال بعد الاتفاق على شروط الصفقة، مع بقاء مسكن في كاليفورنيا ينتظرك، يثير السؤال عما إذا كان الغياب مؤقتًا فقط.

ما يبدو عليه الانتقال المكتمل عمومًا قبل تاريخ البيع، قياسًا إلى عوامل FTB:

1. بيع المسكن في كاليفورنيا، أو تأجيره لشخص آخر بعقد طويل، وتعيش في مسكن في الولاية الجديدة.
2. انتقل الزوج أو الزوجة أو الشريك والأطفال، وسُجّل الأطفال في مدرسة هناك.
3. انتقلت رخصة القيادة والمركبات والتسجيل الانتخابي والتراخيص المهنية.
4. انتقل الأطباء والبنوك والعضويات، وصارت أيامك في كاليفورنيا زيارات.

وكلما طالت مدة عيشك على هذا النحو قبل البيع، تكلمت الوقائع عن نفسها أكثر. وتنص واشنطن على المبدأ نفسه بوضوح لضريبتها: من ينوي الانتقال في تاريخ مستقبلي يظل موطنه حيث هو الآن (إدارة الإيرادات في واشنطن).

هل تفرض كاليفورنيا ضريبة على خيارات الأسهم وRSU بعد الانتقال؟

نعم، بقدر ما كان الأجر مكتسبًا بعمل في كاليفورنيا. فيعامل FTB الدخل على أنه تعويض عن خدمات، مصدره المكان الذي أديتها فيه، سواء مارست الخيارات أو استحقت الأسهم قبل الانتقال أو بعده (المنشور 1100؛ المنشور 1004).

إذا كان كل عملك من المنح إلى الممارسة أو الاستحقاق في كاليفورنيا، فكل جزء الأجر دخل في كاليفورنيا. والانتقال لا يحوّل فرق الخيارات إلى مكسب على الأسهم. وإذا تركت الوظيفة والولاية معًا، فراجع ممارسة الخيارات عند مغادرة شركة ناشئة.

وقد تفرض الولاية الجديدة أيضًا ضريبة على الأجر نفسه بصفتك مقيمًا فيها. وأي ائتمان عن الازدواج الضريبي يجب عمومًا أن يأتي من الولاية الجديدة وفق قواعدها: وائتمان Schedule S في كاليفورنيا متاح لغير المقيمين فقط إذا كانوا يعيشون في أريزونا أو غوام أو أوريغون أو فرجينيا (تعليمات Schedule S).

هل تفرض كاليفورنيا ضريبة على مبالغ الضمان أو مدفوعات الأداء اللاحقة بعد مغادرتي؟

إذا بعت وأنت مقيم في كاليفورنيا، تواصل كاليفورنيا فرض الضريبة على المكسب في الدفعات اللاحقة، حتى بعد انتقالك. فمصدر مكاسب الأقساط من ممتلكات غير ملموسة، مثل الأسهم، هو ولاية إقامتك وقت البيع لدى FTB. وجزء الفائدة في دفعة لاحقة ليس دخلًا في كاليفورنيا بعد أن تصبح غير مقيم (المنشور 1100).

والعكس صحيح أيضًا: إذا بعت بعد أن أصبحت غير مقيم، فالدفعات اللاحقة من ذلك المكسب ليست دخلًا في كاليفورنيا ما دمت غير مقيم. أما مدفوعات الأداء اللاحقة (earnout) التي هي في حقيقتها أجر مقابل البقاء في العمل فهي تعويض، مصدره حيث تعمل. وللتوقيت الفيدرالي، راجع مدفوعات الضمان والمحتجز ومدفوعات الأداء اللاحقة.

ما الذي أقدّمه عن سنة انتقالي من كاليفورنيا؟

قدّم النموذج 540NR، إقرار كاليفورنيا لغير المقيم أو المقيم لجزء من السنة، عن سنة الانتقال (كتيب 540NR). وبصفتك مقيمًا لجزء من السنة، تفرض كاليفورنيا الضريبة على كل دخلك أثناء إقامتك، وعلى الدخل ذي المصدر الكاليفورني فقط بعد الانتقال. ويقسّم Schedule CA (540NR) السنة.

وتُحسب الضريبة بمعدل يقوم على كل دخلك في السنة. فتحسب كاليفورنيا الضريبة على دخلك الإجمالي كما لو كنت مقيمًا السنة كلها، وتقسمها على ذلك الدخل، وتطبّق المعدل على الجزء الكاليفورني (المنشور 1100). فالبيع الكبير بعد الانتقال لا تفرض عليه كاليفورنيا ضريبة، لكنه قد يرفع المعدل على الجزء الكاليفورني من تلك السنة.

وفي السنوات اللاحقة قد تحتاج إلى 540NR إذا كان لديك دخل ذو مصدر كاليفورني، مثل أجر الخيارات أو RSU عن عمل في كاليفورنيا، وكان دخلك فوق حد التقديم (FTB). وإذا كانت للولاية الجديدة ضريبة دخل، فقدّم فيها أيضًا، بصفتك مقيمًا من يوم انتقالك.

أي السجلات تصمد في تدقيق إقامة كاليفورنيا بعد الانتقال؟

السجلات المنشأة وقت الأحداث، والمطابقة لعوامل FTB نفسها، هي التي تُعتدّ. والإقامة تُحسم بالوقائع، فتثبت انتقالك بمستندات مؤرخة لا ببيان عن النية (المنشور 1031).

• الأيام: تقويم يبيّن أين نمت كل ليلة، مدعومًا بسجلات السفر.
• المسكن: بيان الإغلاق أو عقد الإيجار لمسكن كاليفورنيا؛ والسند أو عقد الإيجار في الولاية الجديدة.
• الأسرة: تسجيل المدارس، وأين يعيش الزوج أو الزوجة أو الشريك ويعمل.
• الأوراق: تواريخ رخصة القيادة الجديدة وتسجيل المركبة والتسجيل الانتخابي.
• المال والأشخاص: متى انتقلت العلاقات المصرفية والطبية والمهنية.
• العمل: أين عملت كل يوم من كل منحة إلى كل تاريخ ممارسة أو استحقاق، لتقسيم أيام العمل.

احتفظ بها مدة لا تقل عن المهلة المعتادة التي يملك فيها FTB اقتراح ضريبة إضافية، وهي 4 سنوات من تاريخ الاستحقاق أو تاريخ التقديم. وقد تنطبق مهلة أطول، منها عندما يكون الدخل المحذوف أكثر من ⁦25%⁩ (FTB).

هل الولاية الجديدة أفضل: واشنطن، أم نيويورك، أم ولاية بلا ضريبة دخل؟

يتوقف ذلك على قواعد الولاية الجديدة نفسها، وبعضها يفرض الضريبة كاملة على بيع الأسهم. فافحص وجهتك قبل الانتقال لا بعده.

تختلف الولايات في المكسب المستبعد فيدراليًا كأسهم شركات صغيرة مؤهلة (QSBS)؛ وواشنطن لا تفرض عليه ضريبة (أسئلة DOR الشائعة). راجع ضريبة الولايات على مكاسب QSBS.

هل يغيّر الانتقال ضريبتي الفيدرالية أو QSBS؟

لا. فضريبتك الفيدرالية على البيع، وكون أسهمك QSBS أم لا، لا يتوقفان على الولاية التي تقيم فيها. وما يتغير هو فقط ما إذا كانت الولاية تتبع الاستبعاد الفيدرالي. راجع QSBS للمؤسسين والموظفين الأوائل والضرائب عند استحواذ على شركتك الناشئة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وجميع المبالغ بالدولار الأمريكي.

أسهم بيعت بعد انتقال حقيقي

السنة 1: مؤسِّسة أسهمها مستحقة بالكامل تبيع منزلها في سان فرانسيسكو وتنقل أسرتها إلى تكساس. يبدأ أطفالها الدراسة هناك، وتغيّر رخصتها وسيارتها وتسجيلها الانتخابي. وتقدّم النموذج 540NR لكاليفورنيا عن الجزء من السنة الذي عاشت فيه هناك.

السنة 2: بعد ثمانية عشر شهرًا من الانتقال، يُستحوذ على الشركة ويكون لها مكسب قدره 5,000,000 دولار على أسهمها. فإذا لم تكن مقيمة في كاليفورنيا يوم البيع، فالمكسب ليس دخلًا في كاليفورنيا. وتحتفظ بسجل أيامها وسجلات الانتقال تحسبًا لسؤال من FTB.

الخيارات تبقى خلفه

موظف مبكر يملك خيارات غير قانونية ولا يعمل إلا في كاليفورنيا من المنح حتى مغادرته الشركة. ثم ينتقل إلى واشنطن ويمارس الخيارات بفرق قدره 400,000 دولار. تفرض كاليفورنيا الضريبة على الفرق كاملًا كأجر ذي مصدر كاليفورني، لأن كل العمل خلفه تم في كاليفورنيا. وضريبة المكاسب الرأسمالية في واشنطن لا تنطبق على الأجر.

الضمان بعد الانتقال

السنة 1: مؤسِّسة تغلق بيع أسهمها وهي ما زالت مقيمة في كاليفورنيا، وتبلّغ عنه بطريقة الأقساط، ثم تنتقل إلى فلوريدا.

السنة 2: يُفرج عن 1,000,000 دولار من مبلغ الضمان. ولأنها كانت مقيمة في كاليفورنيا عند البيع، فإن كاليفورنيا ما زالت تفرض الضريبة على المكسب في هذا الإفراج. وأي فائدة تُدفع معه ليست دخلًا في كاليفورنيا بعد أن أصبحت غير مقيمة.

هل وضعك مختلف؟

• قد يكون مكسبك QSBS: اطّلع على الولايات التي ما زالت تفرض عليه ضريبة في ضريبة الولايات على مكاسب QSBS.
• تحصل في الصفقة على نقد وأسهم المشتري: راجع الضرائب عند استحواذ على شركتك الناشئة.
• جزء من ثمنك في الضمان أو مدفوعات الأداء اللاحقة: راجع مدفوعات الضمان والمحتجز ومدفوعات الأداء اللاحقة.
• تترك الوظيفة ولديك مهلة لممارسة الخيارات: راجع ممارسة الخيارات عند مغادرة شركة ناشئة.
• تنتقل بين كندا والولايات المتحدة ولديك مكافآت أسهم: راجع أسهم المكافآت والأجر بعد الانتقال.
• تريد نقل الشركة أيضًا: راجع نقل شركتك إلى ولاية أخرى.
• تحتفظ بمسكن في كاليفورنيا، أو أسرتك باقية فيها، أو البيع قريب: هذه مسائل وقائع تزنها كاليفورنيا حالة بحالة؛ احصل على مساعدة الضرائب الفردية قبل تاريخ البيع.