出售初创公司股份前搬出加州：加州还会征税吗

我在出售之前搬家，加州还会对我的初创公司股份征税吗？

如果您在出售当天确实是非居民，就不会。加州特许经营税局（FTB）认为，股票收益的来源地是您出售时的居民所在地，所以非居民出售加州公司股票的收益，不属于加州收入（FTB 第 1031 号出版物）。报酬则不同：它的来源地是您工作的地方，所以搬家并不能使它脱离加州。

哪些情况不简单：住所、配偶或子女仍在加州；在交割前几周才搬家；有期权或未归属的股份；交割后才付款；或新的州有自己的税。加州不会就您是否为居民出具书面意见，因为居民身份是事实问题（第 1031 号出版物）。

请准备：按日记录您所在地点的日志、加州住所的出售或出租文件、新的租约或房契、驾照、车辆和选民登记、子女的学校记录，以及您的授予、归属和行权记录。

怎样才算非居民：永久住所和最密切联系

当您最密切的联系在别处，并且您离开加州是出于不只是暂时或过渡性的目的，您就不再是加州居民。在加州有永久住所的人，如果只是暂时离开，仍是居民（第 1031 号出版物）。

加州区分两个概念：

• 永久住所（domicile）是您真正的、固定的、永久的家，也就是您打算回去的地方。您只能有一个。要变更，必须同时做到三点：放弃旧的住所，实际搬到新地方并在那里居住，并且打算在那里永久或无限期居住，这要从您的行动中体现。在加州保留夫妻共同的家，是认定加州永久住所的重要因素。
• 居住地（residence）是您出于非暂时目的所在的地方。在加州度过超过九个月的年度，您被推定为居民。

FTB 会比较您与加州的联系和您与其他地方的联系，联系的强度比数量更重要。没有哪一个因素能单独决定结果。它列出的因素有：

仅仅声明搬到新的州是不够的。在 FTB 的一个例子中，一个人声明自己是内华达州居民，但保留了加州的住所，每年在加州待六七个月，结果仍是加州居民。

加州的 546 天就业安全港在这里很少有用。它规定，按雇佣合同在加州以外连续工作至少 546 天的人，视为非居民，除非在合同有效的任何一年里，其无形资产收入（如股票收益）超过 $200,000，或离开的主要目的是避税（第 1031 号出版物）。

在收购或 IPO 之前，我应该提前多久离开加州？

没有安全的天数。FTB 说明的规则是，出售股份时您必须已经是非居民，也就是搬家已经完成，而不是计划中。在交易条款敲定之后才搬家，加州的住所还在那里等着，就会引出这样的问题：离开是否只是暂时的。

按 FTB 的因素衡量，出售日之前一次完成的搬家，通常是这样的：

1. 加州的住所已经出售，或以长期租约租给他人，您住在新州的住所里。
2. 您的配偶或伴侣和子女已经搬走，子女已在当地入学。
3. 驾照、车辆、选民登记和专业执照已经迁走。
4. 医生、银行和会员关系已经迁走，您在加州的天数只是访问。

出售之前您这样生活得越久，事实就越能说明问题。华盛顿州对自己的税也明确了同样的原则：打算将来搬家的人，目前仍在现在所在的地方有永久住所（华盛顿州税务局）。

搬家之后，加州还对股票期权和 RSU 征税吗？

征，只要这笔报酬是由加州的工作赚取的。FTB 把这笔收入视为服务报酬，来源地是您提供服务的地方，不论您在搬家之前还是之后行权或归属（第 1100 号出版物；第 1004 号出版物）。

如果您从授予到行权或归属的全部工作都在加州，报酬部分就全部是加州收入。搬家不会把期权差价变成股份收益。如果您不仅搬出了该州，还离开了这份工作，见离开初创公司时行权期权。

新的州也可能把同一笔报酬作为居民收入征税。双重征税的抵免，通常要由新的居住州按其自己的规则给予：加州的 Schedule S 抵免只对居住在亚利桑那州、关岛、俄勒冈州或弗吉尼亚州的非居民开放（Schedule S 填报说明）。

我离开之后收到托管资金或盈利能力付款，加州会征税吗？

如果您出售时是加州居民，加州会继续对之后分期收到的收益征税，即使您已经搬走。FTB 把股票等无形财产的分期收益，来源地定为出售时您所在的居民州。后续付款中的利息部分，在您成为非居民之后，不属于加州收入（第 1100 号出版物）。

反过来也成立：如果您在成为非居民之后出售，只要您仍是非居民，这笔收益的后续分期就不是加州收入。实际上是为留任而支付的盈利能力付款，属于服务报酬，来源地是您工作的地方。联邦税的时间点，见托管资金和扣留款和盈利能力付款。

搬出加州的那一年，我要报什么税表？

搬家当年，请提交 540NR 表，也就是加州的非居民或部分年度居民税表（540NR 表手册）。作为部分年度居民，加州对您居民期间的全部收入征税，搬家之后只对来源于加州的收入征税。Schedule CA (540NR) 用于划分这一年。

税款按您全年全部收入确定的税率计算。加州先把您的全部收入按全年居民计算税额，再除以该收入，然后把税率用于加州部分（第 1100 号出版物）。搬家后的一笔大额出售，加州不征税，但可能提高该年度加州部分的税率。

在之后的年度，如果您有来源于加州的收入（例如因加州工作而获得的期权或 RSU 报酬），并且收入高于申报门槛，您可能仍需报 540NR 表（FTB）。如果新的州有所得税，也要在那里报税，从搬家那天起按居民申报。

搬家后遇到加州居民身份审计，哪些记录站得住？

当时留下的、与 FTB 自己的因素相对应的记录，才有分量。居民身份按事实认定，所以要用带日期的文件证明搬家，而不是一份意向声明（第 1031 号出版物）。

• 天数：标明每晚睡在哪里的日历，并有出行记录佐证。
• 住所：加州住所的交割文件或租约；新州的房契或租约。
• 家人：入学记录，以及您的配偶或伴侣住在哪里、在哪里工作。
• 证件：新驾照、车辆登记和选民登记的日期。
• 资金和人际关系：银行、医疗和专业关系迁走的时间。
• 工作：从每次授予到每次行权或归属日期，您每天在哪里工作，用于划分工作日。

请至少保存 FTB 通常提出补税的期限，自截止日期或申报日期起 4 年。更长的期限也可能适用，包括遗漏的收入超过 25% 时（FTB）。

新的州更好吗：华盛顿州、纽约州，还是没有所得税的州？

这取决于新州自己的规则，有些州会对股份出售全额征税。请在搬家之前核查目的地，而不是之后。

各州对联邦层面已作为合格小企业股票（QSBS）免税的收益处理不同；华盛顿州不对它征税（州税务局常见问题）。见QSBS 收益的州税。

搬家会改变我的联邦税或 QSBS 吗？

不会。出售的联邦税，以及您的股份是否符合 QSBS，都不取决于您住在哪个州。变化的只是各州是否沿用联邦的免税规定。见创始人和早期员工的 QSBS和初创公司被收购时的税。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为美元。

真正搬家后出售股份

第 1 年：一位创始人的创始人股份已完全归属，她出售了旧金山的住所，带家人搬到得克萨斯州。她的子女在当地入学，她更换了驾照、汽车和选民登记。她为在加州居住的那部分年度报 540NR。

第 2 年：搬家十八个月后，公司被收购，她的股份有 $5,000,000 的收益。如果她在出售当天已不是加州居民，这笔收益就不是加州收入。她保留了日志和搬家记录，以防 FTB 查问。

期权留在加州

一位早期员工持有非法定期权，从授予到离开公司，他只在加州工作。之后他搬到华盛顿州，行权时差价为 $400,000。由于对应的全部工作都在加州，加州对全部差价按来源于加州的报酬征税。华盛顿州的资本收益税不适用于报酬。

搬家后的托管资金

第 1 年：一位创始人在仍是加州居民时完成了股份出售，按分期付款法申报，之后搬到佛罗里达州。

第 2 年：$1,000,000 的托管资金被释放。由于她出售时是加州居民，加州仍对这次释放中的收益征税。随同支付的利息，在她成为非居民之后，不是加州收入。

你的情况不同？

• 您的收益可能属于 QSBS：哪些州仍然征税，见QSBS 收益的州税。
• 交易中您拿到现金和买方的股票：见初创公司被收购时的税。
• 价款的一部分在托管资金或盈利能力付款中：见托管资金和扣留款和盈利能力付款。
• 您正在离职，有一段行权窗口期：见离开初创公司时行权期权。
• 您带着股票奖励在加拿大与美国之间搬家：见搬家后的股票奖励与薪酬。
• 您还想搬迁公司：见把公司搬到另一个州。
• 您保留加州住所、家人留在加州，或出售日期临近：这些取决于加州逐案权衡的事实；在出售日期之前，请寻求个人税务服务。