出售新創公司股份前搬離加州：加州還會課稅嗎？

出售前搬家，加州還會對我的新創公司股份課稅嗎？

如果您在出售日確實是非居民，就不會。加州特許經營稅局（FTB）表示，股票收益的來源地是您出售當時居住的州，所以非居民出售加州公司股票的收益，不屬於加州收入（FTB Publication 1031）。薪酬則不同：薪酬的來源地是您工作的地點，所以搬家不能讓它脫離加州。

情況不單純的原因包括：住所、配偶或子女仍在加州；在交割前幾週才搬家；持有期權或未歸屬股份；交割後仍有款項支付；或新的州有自己的稅。加州不會就您是否居民出具書面意見，因為居民身份是事實問題（Publication 1031）。

需要準備的資料：逐日記錄您所在地點的日誌、您加州住所的出售或出租文件、新住所的租約或房契、駕照、車輛和選民登記、子女的學校記錄，以及您的授予、歸屬和行使記錄。

怎樣才算非居民：住所與最緊密的聯繫

當您最緊密的聯繫在別處，而且您離開加州不是出於暫時或過渡性的目的，您就不再是加州居民。住所在加州、只是暫時離開的人，仍是居民（Publication 1031）。

加州區分兩個概念：

• 住所（domicile）是您真正、固定、永久的家，也是您打算回去的地方。您只有一個住所。要變更住所，三項缺一不可：放棄舊住所、實際搬到並居住在新地方，以及打算永久或無限期留在那裡，並以行動證明。在加州保留婚姻住所，是判斷加州住所時的重要因素。
• 居住地（residence）是您並非暫時停留的地方。您在加州度過超過九個月的任何年度，推定您是居民。

FTB 會比較您與加州的聯繫，和您與其他地方的聯繫，而聯繫的強度比數量更重要。沒有單一因素能決定結果。FTB 列出的因素如下：

宣告新的州並不足夠。在 FTB 的一個例子中，有人宣告內華達州居民身份，但保留加州住所，每年在加州住六、七個月，仍是加州居民。

加州的 546 天就業安全港在這裡很少有幫助。它把根據僱傭合約在加州以外連續工作至少 546 天的人視為非居民，除非在合約有效的任何一年，其無形資產收入（例如股票收益）超過 $200,000，或離開加州的主要目的是避稅（Publication 1031）。

在被收購或 IPO 前，應該提前多久離開加州？

沒有安全的天數。FTB 陳述的規則是：股份出售時，您必須已經是非居民，也就是說，搬家已經完成，而不是還在計劃。在交易條款談定之後才搬家，加州住所還在等著您，就會讓人質疑這次離開只是暫時的。

對照 FTB 的因素，出售日之前，已完成的搬家一般是這樣：

1. 加州住所已出售，或已長期出租給別人，您住在新州的住所裡。
2. 配偶或伴侶和子女已經搬走，子女已在當地登記就讀。
3. 駕照、車輛、選民登記和專業執照都已遷出。
4. 醫生、銀行和會員資格都已轉移，您在加州的天數是探訪。

出售前以這種方式生活的時間越長，事實本身就越有說服力。華盛頓州對自己的稅明確陳述了相同的原則：打算在未來某天搬家的人，仍然以現在的地方為住所（華盛頓州稅務局（DOR））。

搬家後，加州還會對股票期權和 RSU 課稅嗎？

會，就由加州工作賺取的部分課稅。FTB 把這筆收入視為服務報酬，來源地是您提供服務的地點，無論您在搬家前或搬家後行使或歸屬（Publication 1100；Publication 1004）。

如果從授予到行使或歸屬期間，您所有的工作都在加州，薪酬部分全部是加州收入。搬家不會把期權價差轉變為股份收益。如果您不但搬家，還離開了工作，請見離開新創公司時行使期權。

新的州也可能把同一筆薪酬當作居民收入課稅。針對雙重課稅的抵免，一般須由新的居住州按自己的規則提供：加州的 Schedule S 抵免只開放給住在亞利桑那州、關島、俄勒岡州或維珍尼亞州的非居民（Schedule S 填表說明）。

我離開後才支付的託管款或盈利對價，加州會課稅嗎？

如果您是以加州居民身份出售，即使搬家後，加州仍會對後續分期支付中的收益課稅。FTB 把股票等無形財產的分期收益來源，認定為出售當時您居住的州。後續付款中的利息部分，在您成為非居民後，不是加州收入（Publication 1100）。

反過來也成立：如果您在成為非居民之後才出售，只要您仍是非居民，這筆收益的後續分期就不是加州收入。真正屬於留任報酬的盈利對價，屬於薪酬，來源地是您工作的地點。聯邦稅的時間點，請見託管款與保留款和盈利對價付款。

搬離加州那一年，我要提交什麼？

搬家那一年，請提交 540NR 表，也就是加州的非居民或部分年度居民稅表（540NR 表手冊）。作為部分年度居民，加州對您居民期間的全部收入課稅，搬家後只對加州來源收入課稅。Schedule CA (540NR) 用來劃分這一年。

稅額按您全年所有收入適用的稅率計算。加州先按您是全年居民的假設，計算您總收入的稅額，除以該收入，再把這個稅率套用於加州部分（Publication 1100）。搬家後的大額出售不被加州課稅，但可能提高該年度加州部分適用的稅率。

在之後的年度，如果您有加州來源收入，例如由加州工作賺取的期權或 RSU 報酬，而且收入超過申報門檻，您仍可能需要提交 540NR 表（FTB）。如果新的州有所得稅，也要在當地提交，從搬家那天起按居民申報。

搬家後，在加州居民身份審查中，哪些記錄站得住腳？

有用的是當時產生、且與 FTB 自己的因素相對應的記錄。居民身份按事實判定，所以您要用有日期的文件證明搬家，而不是靠意向聲明（Publication 1031）。

• 天數：記錄您每晚睡在哪裡的日曆，並有旅行記錄佐證。
• 住所：加州住所的交割文件或租約；新州的房契或租約。
• 家人：學校註冊記錄，以及配偶或伴侶住在哪裡、在哪裡工作。
• 證件：新駕照、車輛登記和選民登記的日期。
• 金錢與人際關係：銀行、醫療和專業關係何時轉移。
• 工作：從每次授予到每次行使或歸屬日期之間，您每天的工作地點，用於工作天數的劃分。

請至少保存到 FTB 一般可提出補稅的期間結束，即從到期日或提交日起 4 年。較長的期間也可能適用，包括遺漏的收入超過 25% 時（FTB）。

新的州會更好嗎：華盛頓州、紐約州，或沒有所得稅的州？

這取決於新的州自己的規則，有些州對股份出售全面課稅。請在搬家之前確認目的地，而不是之後。

各州對聯邦層面作為合格小企業股票（QSBS）而排除的收益，處理不同；華盛頓州不對其課稅（DOR 常見問題）。請見州對 QSBS 收益的課稅。

搬家會改變我的聯邦稅或 QSBS 嗎？

不會。您出售的聯邦稅，以及股份是否符合 QSBS，都不取決於您住在哪個州。會變的，只是某個州是否跟隨聯邦的排除規定。請見創辦人和早期員工的 QSBS和新創公司被收購時的稅務。

例子

以下例子僅作說明，所有金額以美元計。

真正搬家後出售股份

第 1 年：一位創辦人的創辦人股份已完全歸屬，她出售舊金山的住所，帶家人搬到德州。子女在當地開始上學，她更換了駕照、汽車和選民登記。她就住在加州的那部分年度提交加州 540NR 表。

第 2 年：搬家十八個月後，公司被收購，她的股份有 $5,000,000 的收益。如果她在出售日已不是加州居民，這筆收益就不是加州收入。她保存了日誌和搬家記錄，以備 FTB 查詢。

期權留在了原處

一位早期員工持有非法定期權，從授予到離職，他只在加州工作。之後他搬到華盛頓州，並行使期權，價差為 $400,000。加州把全部價差視為加州來源的薪酬課稅，因為對應的工作全在加州完成。華盛頓州的資本利得稅不適用於薪酬。

搬家後的託管款

第 1 年：一位創辦人在仍是加州居民時完成了股份出售，按分期付款法申報，然後搬到佛羅里達州。

第 2 年：釋放 $1,000,000 的託管款。因為她出售時是加州居民，加州仍對這次釋放中的收益課稅。她成為非居民後，隨款項一併支付的利息不是加州收入。

您的情況不同？

• 您的收益可能是 QSBS：請在州對 QSBS 收益的課稅中，了解哪些州仍然課稅。
• 您在交易中同時取得現金和買方股票：請見新創公司被收購時的稅務。
• 您的部分價款在託管款或盈利對價中：請見託管款與保留款和盈利對價付款。
• 您正在離職，並有行使期權的期限：請見離開新創公司時行使期權。
• 您帶著股票獎勵在加拿大與美國之間搬家：請見搬家後的股票獎勵與薪酬。
• 您也想搬遷公司：請見把公司搬到另一個州。
• 您保留加州住所、家人留在原地，或出售日期臨近：這些取決於加州逐案衡量的事實；出售日之前，請先了解個人報稅服務。