Kalifornien verlassen vor dem Verkauf von Start-up-Anteilen

Besteuert Kalifornien meine Start-up-Anteile, wenn ich vor dem Verkauf wegziehe?

Nicht, wenn Sie am Verkaufstag wirklich nicht ansässig sind. Die California Franchise Tax Board (FTB, kalifornische Steuerbehörde) sagt, dass ein Gewinn auf Anteile seine Quelle dort hat, wo Sie zum Zeitpunkt des Verkaufs ansässig sind; der Gewinn eines Nichtansässigen auf Anteile einer kalifornischen Gesellschaft ist daher kein kalifornisches Einkommen (FTB Publication 1031). Bei Vergütung ist es anders: Sie hat ihre Quelle dort, wo Sie gearbeitet haben, und ein Umzug nimmt sie nicht aus Kalifornien heraus.

Der Fall ist nicht einfach, wenn: ein Haus, ein Ehepartner oder Kinder noch in Kalifornien sind; der Umzug erst Wochen vor dem Abschluss erfolgt; es Optionen oder noch verfallbare Anteile gibt; Geld erst nach dem Abschluss ausgezahlt wird; oder der neue Bundesstaat eine eigene Steuer hat. Kalifornien gibt keine schriftliche Stellungnahme dazu ab, ob Sie ansässig sind, denn die Ansässigkeit ist eine Tatsachenfrage (Publication 1031).

Zusammenstellen: ein Tageslog, wo Sie jeden Tag waren, den Verkauf oder die Vermietung Ihres kalifornischen Hauses, Ihren neuen Mietvertrag oder Kaufvertrag, Führerschein, Fahrzeug- und Wählerregistrierung, Schulunterlagen der Kinder und Ihre Geschichte von Gewährung, Unverfallbarkeit und Ausübung.

Was macht mich zum Nichtansässigen: Domizil und engste Bindungen

Sie sind nicht mehr in Kalifornien ansässig, wenn Ihre engsten Verbindungen anderswo liegen und Sie sich nicht nur aus einem vorübergehenden Zweck außerhalb Kaliforniens aufhalten. Wer in Kalifornien sein Domizil hat und nur vorübergehend abwesend ist, bleibt ansässig (Publication 1031).

Kalifornien unterscheidet zwei Begriffe:

• Domizil (Domicile) ist Ihr wahrer, fester, dauerhafter Wohnsitz, an den Sie zurückkehren wollen. Sie haben nur einen. Ein Wechsel verlangt dreierlei: das alte aufzugeben, in den neuen Ort tatsächlich zu ziehen und dort zu leben, und die Absicht, dort dauerhaft oder auf unbestimmte Zeit zu bleiben, die sich in Ihrem Handeln zeigt. Eine eheliche Wohnung in Kalifornien zu behalten, ist für das kalifornische Domizil ein bedeutsamer Faktor.
• Wohnsitz (Residence) ist der Ort, an dem Sie aus anderem als einem vorübergehenden Zweck sind. Für jedes Jahr, in dem Sie mehr als neun Monate in Kalifornien verbringen, gelten Sie als ansässig.

Die FTB vergleicht Ihre Bindungen an Kalifornien mit Ihren Bindungen anderswo, und die Stärke der Bindungen zählt mehr als ihre Zahl. Kein Faktor entscheidet allein. Die Faktoren, die sie nennt:

Einen neuen Bundesstaat zu erklären, genügt nicht. In einem Beispiel der FTB blieb eine Person, die einen Wohnsitz in Nevada erklärte, aber ein Haus in Kalifornien behielt und dort sechs oder sieben Monate im Jahr verbrachte, in Kalifornien ansässig.

Die 546-Tage-Schutzregel für Beschäftigte in Kalifornien hilft hier selten. Sie behandelt jemanden, der aufgrund eines Arbeitsvertrags mindestens 546 aufeinanderfolgende Tage außerhalb Kaliforniens arbeitet, als nicht ansässig, es sei denn, seine immateriellen Einkünfte, etwa Gewinne aus Anteilen, übersteigen $200.000 in einem Jahr, in dem der Vertrag gilt, oder der Hauptzweck der Abwesenheit ist die Steuervermeidung (Publication 1031).

Wie lange vor einer Übernahme oder einem Börsengang sollte ich Kalifornien verlassen?

Es gibt keine sichere Zahl von Tagen. Die Regel, die die FTB nennt, lautet, dass Sie beim Verkauf der Anteile bereits nicht ansässig sein müssen, das heißt, der Umzug ist abgeschlossen, nicht nur geplant. Ein Umzug, der nach der Einigung auf die Bedingungen des Geschäfts erfolgt und bei dem ein kalifornisches Haus noch wartet, wirft die Frage auf, ob die Abwesenheit nur vorübergehend war.

So sieht ein abgeschlossener Umzug vor dem Verkaufstag grundsätzlich aus, gemessen an den Faktoren der FTB:

1. Das kalifornische Haus ist verkauft oder langfristig an Dritte vermietet, und Sie wohnen in einem Haus im neuen Bundesstaat.
2. Ihr Ehepartner oder Partner und Ihre Kinder sind umgezogen, und die Kinder sind dort in der Schule angemeldet.
3. Führerschein, Fahrzeuge, Wählerregistrierung und Berufszulassungen sind umgezogen.
4. Ärzte, Banken und Mitgliedschaften sind umgezogen, und Ihre Tage in Kalifornien sind Besuche.

Je länger Sie vor dem Verkauf so leben, desto mehr sprechen die Tatsachen für sich. Washington stellt denselben Grundsatz für seine eigene Steuer klar fest: Wer erst später umziehen will, hat sein Domizil weiter dort, wo er jetzt ist (Washington DOR).

Besteuert Kalifornien Aktienoptionen und RSUs nach dem Wegzug?

Ja, soweit die Vergütung durch Arbeit in Kalifornien verdient wurde. Die FTB behandelt das Einkommen als Vergütung für Leistungen mit Quelle dort, wo Sie sie erbracht haben, ob Sie vor oder nach dem Umzug ausüben oder die Anteile unverfallbar werden (Publication 1100; Publication 1004).

Lag Ihre gesamte Arbeit von der Gewährung bis zur Ausübung oder Unverfallbarkeit in Kalifornien, ist der gesamte Vergütungsteil kalifornisches Einkommen. Ein Umzug macht aus einem Optionsspread keinen Gewinn auf Anteile. Verlassen Sie auch die Stelle und nicht nur den Bundesstaat, siehe Optionen ausüben, wenn Sie ein Start-up verlassen.

Der neue Bundesstaat kann dieselbe Vergütung ebenfalls als Ansässiger besteuern. Eine Anrechnung für die Doppelbesteuerung muss grundsätzlich vom neuen Wohnsitzstaat nach dessen eigenen Regeln kommen: Die Anrechnung nach Schedule S in Kalifornien steht Nichtansässigen nur offen, wenn sie in Arizona, Guam, Oregon oder Virginia leben (Anleitung zu Schedule S).

Besteuert Kalifornien Escrow- oder Earn-out-Zahlungen, die nach meinem Wegzug fließen?

Haben Sie als in Kalifornien Ansässiger verkauft, besteuert Kalifornien den Gewinn auch in späteren Raten weiter, selbst nach dem Umzug. Die FTB ordnet Gewinne aus Ratenverkäufen von immateriellem Vermögen wie Anteilen Ihrem Wohnsitzstaat zum Zeitpunkt des Verkaufs zu. Der Zinsteil einer späteren Zahlung ist kein kalifornisches Einkommen mehr, sobald Sie nicht ansässig sind (Publication 1100).

Das Umgekehrte gilt ebenfalls: Haben Sie verkauft, nachdem Sie nicht mehr ansässig waren, sind spätere Raten dieses Gewinns kein kalifornisches Einkommen, solange Sie nicht ansässig bleiben. Ein Earn-out, der in Wahrheit Vergütung für das Bleiben ist, ist Vergütung mit Quelle dort, wo Sie arbeiten. Zum Zeitpunkt bei der Bundessteuer siehe Escrow- und Holdback-Zahlungen nach einem Start-up-Verkauf und Earn-out-Zahlungen.

Was reiche ich für das Jahr ein, in dem ich aus Kalifornien wegziehe?

Reichen Sie für das Jahr des Umzugs Form 540NR ein, die kalifornische Erklärung für Nichtansässige und unterjährig Ansässige (Broschüre zu Form 540NR). Als unterjährig Ansässiger (Part-Year Resident) besteuert Kalifornien während der Ansässigkeit Ihr gesamtes Einkommen und nach dem Umzug nur noch Einkommen mit kalifornischer Quelle. Schedule CA (540NR) teilt das Jahr auf.

Die Steuer wird zu einem Satz berechnet, der auf Ihrem gesamten Einkommen des Jahres beruht. Kalifornien berechnet die Steuer auf Ihr Gesamteinkommen, als wären Sie das ganze Jahr ansässig gewesen, teilt durch dieses Einkommen und wendet den Satz auf den kalifornischen Teil an (Publication 1100). Ein großer Verkauf nach dem Umzug wird von Kalifornien nicht besteuert, kann aber den Satz auf den kalifornischen Teil dieses Jahres erhöhen.

In späteren Jahren brauchen Sie womöglich weiter eine Form 540NR, wenn Sie Einkommen mit kalifornischer Quelle haben, etwa Vergütung aus Optionen oder RSUs für Arbeit in Kalifornien, und Ihr Einkommen über der Einreichungsschwelle liegt (FTB). Hat der neue Bundesstaat eine Einkommensteuer, reichen Sie auch dort ein, als Ansässiger ab dem Umzugstag.

Welche Unterlagen halten bei einer kalifornischen Prüfung der Ansässigkeit nach dem Umzug stand?

Entscheidend sind Unterlagen, die zeitnah entstanden sind und zu den Faktoren der FTB passen. Die Ansässigkeit wird nach Tatsachen entschieden; Sie belegen den Umzug daher mit datierten Dokumenten und nicht mit einer Absichtserklärung (Publication 1031).

• Tage: ein Kalender, der zeigt, wo Sie jede Nacht geschlafen haben, gestützt durch Reiseunterlagen.
• Wohnung: der Abschlussbeleg oder Mietvertrag für das kalifornische Haus; der Kaufvertrag oder Mietvertrag im neuen Bundesstaat.
• Familie: Schulanmeldung und wo Ihr Ehepartner oder Partner lebt und arbeitet.
• Papiere: Daten des neuen Führerscheins, der Fahrzeugregistrierung und der Wählerregistrierung.
• Geld und Menschen: wann Bank-, Arzt- und Berufsbeziehungen umgezogen sind.
• Arbeit: wo Sie von jeder Gewährung bis zu jedem Tag der Ausübung oder Unverfallbarkeit jeden Tag gearbeitet haben, für die Aufteilung nach Arbeitstagen.

Bewahren Sie sie mindestens so lange auf, wie die FTB üblicherweise weitere Steuer festsetzen kann, nämlich 4 Jahre ab Fälligkeitstag oder Einreichungsdatum. Eine längere Frist kann gelten, auch wenn ausgelassenes Einkommen mehr als 25 % beträgt (FTB).

Ist der neue Bundesstaat besser: Washington, New York oder ein Bundesstaat ohne Einkommensteuer?

Das hängt von den eigenen Regeln des neuen Bundesstaates ab, und manche besteuern einen Anteilsverkauf voll. Prüfen Sie das Ziel vor dem Umzug, nicht danach.

Die Bundesstaaten gehen unterschiedlich mit Gewinn um, der auf Bundesebene als begünstigte Kleinunternehmensanteile (QSBS) ausgenommen ist; Washington besteuert ihn nicht (FAQ des DOR). Siehe Steuer der Bundesstaaten auf QSBS-Gewinne.

Ändert ein Umzug meine Bundessteuer oder QSBS?

Nein. Ihre Bundessteuer auf den Verkauf und ob Ihre Anteile als QSBS qualifizieren, hängen nicht davon ab, in welchem Bundesstaat Sie leben. Es ändert sich nur, ob ein Bundesstaat dem Ausschluss auf Bundesebene folgt. Siehe QSBS für Gründer und frühe Mitarbeiter und Steuern beim Verkauf Ihres Start-ups.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar.

Anteile nach einem echten Umzug verkauft

Jahr 1: Eine Gründerin, deren Gründeranteile voll unverfallbar sind, verkauft ihr Haus in San Francisco und zieht mit ihrer Familie nach Texas. Ihre Kinder beginnen dort die Schule, und sie wechselt Führerschein, Auto und Wählerregistrierung. Sie reicht für den Teil des Jahres, in dem sie in Kalifornien lebte, eine kalifornische Form 540NR ein.

Jahr 2: Achtzehn Monate nach dem Umzug wird die Gesellschaft übernommen, und sie hat einen Gewinn von $5.000.000 auf ihre Anteile. War sie am Verkaufstag nicht mehr in Kalifornien ansässig, ist der Gewinn kein kalifornisches Einkommen. Sie behält ihr Tageslog und ihre Umzugsunterlagen für den Fall, dass die FTB nachfragt.

Die Optionen bleiben zurück

Ein früher Mitarbeiter hält nicht begünstigte Optionen und arbeitet von der Gewährung bis zu seinem Ausscheiden nur in Kalifornien. Dann zieht er nach Washington und übt mit einem Spread von $400.000 aus. Kalifornien besteuert den gesamten Spread als Vergütung mit kalifornischer Quelle, weil die gesamte Arbeit dahinter in Kalifornien geleistet wurde. Die Kapitalgewinnsteuer in Washington gilt nicht für Vergütung.

Escrow nach dem Umzug

Jahr 1: Eine Gründerin schließt den Verkauf ihrer Anteile ab, solange sie in Kalifornien ansässig ist, meldet ihn nach der Ratenmethode (Installment Method) und zieht dann nach Florida.

Jahr 2: Es werden $1.000.000 aus dem Escrow freigegeben. Weil sie beim Verkauf in Kalifornien ansässig war, besteuert Kalifornien den Gewinn in der Freigabe weiter. Zinsen, die damit gezahlt werden, sind kein kalifornisches Einkommen mehr, sobald sie nicht ansässig ist.

Anders bei Ihnen?

• Ihr Gewinn kann QSBS sein: welche Bundesstaaten ihn noch besteuern, steht in Steuer der Bundesstaaten auf QSBS-Gewinne.
• Sie erhalten im Geschäft Bargeld und Anteile des Käufers: siehe Steuern beim Verkauf Ihres Start-ups.
• Ein Teil Ihres Preises liegt im Escrow oder in einem Earn-out: siehe Escrow- und Holdback-Zahlungen nach einem Start-up-Verkauf und Earn-out-Zahlungen.
• Sie verlassen die Stelle und haben ein Zeitfenster zum Ausüben: siehe Optionen ausüben, wenn Sie ein Start-up verlassen.
• Sie ziehen mit Aktienvergütung zwischen Kanada und den USA um: siehe Aktienvergütung und Gehalt nach einem Umzug.
• Sie wollen auch die Gesellschaft verlegen: siehe Unternehmen in einen anderen Bundesstaat verlegen.
• Sie behalten ein Haus in Kalifornien, die Familie bleibt zurück, oder der Verkauf steht kurz bevor: Das hängt von Tatsachen ab, die Kalifornien im Einzelfall abwägt; holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen, bevor der Verkaufstag da ist.