캘리포니아 주를 떠나 스타트업 주식 매각하기

매각 전에 이주하면 캘리포니아 주가 스타트업 주식에 과세하나요?

매각일에 정말 비거주자라면 과세하지 않습니다. 캘리포니아 주 프랜차이즈세 위원회(FTB)는 주식 양도차익의 원천을 매각 시점에 거주하는 곳으로 보므로, 비거주자가 캘리포니아 주 회사 주식으로 얻은 차익은 캘리포니아 주 소득이 아니라고 설명합니다(FTB Publication 1031). 보수는 다릅니다. 보수는 일한 곳이 원천이므로 이주해도 캘리포니아 주에서 벗어나지 않습니다.

단순하지 않은 경우는 다음과 같습니다. 집, 배우자, 자녀가 아직 캘리포니아 주에 있는 경우, 종결 몇 주 전에 이주한 경우, 스톡옵션이나 권리가 확정되지 않은 주식이 있는 경우, 종결 후에 대금이 지급되는 경우, 새 주에 자체 세금이 있는 경우입니다. 캘리포니아 주는 거주 여부가 사실관계의 문제라는 이유로 거주자인지에 대한 서면 의견을 주지 않습니다(Publication 1031).

준비할 자료: 매일 어디에 있었는지 적은 기록, 캘리포니아 주 집의 매각 또는 임대 서류, 새 임대차 계약서나 소유권 증서, 운전면허, 차량과 유권자 등록, 자녀의 학교 기록, 스톡옵션 부여, 권리 확정, 행사 이력.

무엇이 비거주자를 정하나요? 주소지와 가장 밀접한 관계

가장 밀접한 관계가 다른 곳에 있고 일시적이거나 잠깐이 아닌 목적으로 캘리포니아 주를 떠나 있을 때 캘리포니아 주 거주자에서 벗어납니다. 캘리포니아 주에 주소지가 있는 사람이 일시적으로만 떠나 있으면 계속 거주자입니다(Publication 1031).

캘리포니아 주는 두 가지 개념을 구분합니다.

• 주소지(domicile)는 진정한 고정적, 영구적 거주지로, 돌아갈 의사가 있는 곳입니다. 하나만 가질 수 있습니다. 바꾸려면 세 가지가 모두 필요합니다. 기존 주소지를 포기하고, 새 곳으로 실제로 이주해 살고, 그곳에 영구적으로 또는 무기한 머물겠다는 의사를 행동으로 보여 주어야 합니다. 캘리포니아 주에 부부 거주지를 유지하는 것은 캘리포니아 주 주소지를 판단하는 중요한 요소입니다.
• 거주(residence)는 일시적인 목적이 아니라 머무는 곳입니다. 캘리포니아 주에서 9개월을 넘게 보낸 해에는 거주자로 추정됩니다.

FTB는 캘리포니아 주와의 관계를 다른 곳과의 관계와 비교하며, 관계의 개수보다 강도를 더 중시합니다. 하나의 요소로 결정되지 않습니다. FTB가 제시하는 요소는 다음과 같습니다.

새 주를 거주지로 선언하는 것만으로는 부족합니다. FTB의 한 예시에서는 네바다 주 거주를 선언했지만 캘리포니아 주 집을 유지하며 해마다 여섯 달에서 일곱 달을 그곳에서 보낸 사람이 캘리포니아 주 거주자로 남았습니다.

캘리포니아 주의 546일 고용 세이프하버는 여기서 도움이 되는 경우가 드뭅니다. 고용 계약에 따라 캘리포니아 주 밖에서 546일 연속 이상 일한 사람을 비거주자로 보지만, 계약이 유효한 어느 해든 주식 양도차익 같은 무형 소득이 $200,000를 넘거나 떠나 있는 주된 목적이 세금 회피라면 적용되지 않습니다(Publication 1031).

인수나 IPO를 앞두고 캘리포니아 주를 얼마나 일찍 떠나야 하나요?

안전한 일수는 없습니다. FTB가 밝힌 규칙은 주식을 매각할 때 이미 비거주자여야 한다는 것이며, 이는 이주가 계획이 아니라 끝난 상태여야 한다는 뜻입니다. 거래 조건이 합의된 뒤에 이주하면서 캘리포니아 주 집이 그대로 남아 있다면, 떠난 기간이 일시적일 뿐이었는지 의문이 제기될 수 있습니다.

매각일 전에 끝난 이주는 FTB의 요소에 비추어 대체로 이런 모습입니다.

1. 캘리포니아 주 집은 매각했거나 다른 사람에게 장기 임대했고, 본인은 새 주의 집에서 삽니다.
2. 배우자 또는 파트너와 자녀가 이주했고, 자녀는 그곳 학교에 등록했습니다.
3. 운전면허, 차량, 유권자 등록, 직업 면허를 옮겼습니다.
4. 의사, 은행, 회원 자격도 옮겼고, 캘리포니아 주에서 보내는 날은 방문입니다.

매각 전에 이렇게 산 기간이 길수록 사실이 스스로 말해 줍니다. 워싱턴 주는 자체 세금에 같은 원칙을 분명히 밝힙니다. 앞으로 이주할 계획인 사람은 아직 지금 있는 곳에 주소지가 있습니다(Washington DOR).

이주 후에도 캘리포니아 주가 스톡옵션과 RSU에 과세하나요?

네, 캘리포니아 주 근무로 번 보수만큼 과세합니다. FTB는 이 소득을 용역 대가로 보고, 이주 전에 행사하거나 권리가 확정되든 이주 후에 그렇게 되든 일한 곳을 원천으로 봅니다(Publication 1100, Publication 1004).

부여일부터 행사일 또는 권리 확정일까지 모든 일을 캘리포니아 주에서 했다면 보수에 해당하는 부분 전부가 캘리포니아 주 소득입니다. 이주해도 옵션 차익이 주식 양도차익으로 바뀌지 않습니다. 주만 떠나는 것이 아니라 직장도 떠난다면 스타트업을 떠날 때 스톡옵션 행사하기를 참고하세요.

새 주도 같은 보수를 거주자로서 과세할 수 있습니다. 이중과세에 대한 공제는 대체로 새 거주 주가 자체 규정에 따라 해 줘야 합니다. 캘리포니아 주의 Schedule S 세액공제는 비거주자 중 애리조나 주, 괌, 오리건 주, 버지니아 주에 사는 사람만 받을 수 있습니다(Schedule S 작성 안내).

떠난 뒤 지급되는 에스크로나 성과 연동 추가 대금에도 캘리포니아 주가 과세하나요?

캘리포니아 주 거주자일 때 매각했다면, 이주한 뒤에도 캘리포니아 주는 이후 분할로 받는 차익에 계속 과세합니다. FTB는 주식 같은 무형 자산의 할부 차익 원천을 매각 시점의 거주 주로 봅니다. 비거주자가 된 뒤 받는 나중 대금의 이자 부분은 캘리포니아 주 소득이 아닙니다(Publication 1100).

반대도 성립합니다. 비거주자가 된 뒤 매각했다면 그 차익의 이후 분할 대금은 비거주자로 남아 있는 동안 캘리포니아 주 소득이 아닙니다. 사실상 계속 근무하는 대가인 성과 연동 추가 대금은 보수이며 일하는 곳이 원천입니다. 연방 세금 시기는 에스크로와 대금 유보 지급과 성과 연동 추가 대금 지급을 참고하세요.

캘리포니아 주를 떠나는 해에는 무엇을 제출하나요?

이주하는 해에 캘리포니아 주의 비거주자 또는 일부 기간 거주자 신고서인 Form 540NR을 제출합니다(540NR 안내서). 일부 기간 거주자는 거주자였던 기간의 모든 소득과 이주 후의 캘리포니아 주 원천 소득에 과세됩니다. Schedule CA (540NR)이 그해를 나눕니다.

세금은 그해 전체 소득을 기준으로 한 세율로 계산합니다. 캘리포니아 주는 한 해 내내 거주자였던 것처럼 총소득에 대한 세금을 계산하고, 이를 그 소득으로 나눠 세율을 구한 뒤 캘리포니아 주 몫에 그 세율을 적용합니다(Publication 1100). 이주 후의 큰 매각에는 캘리포니아 주가 과세하지 않지만, 그해 캘리포니아 주 몫에 적용되는 세율은 높아질 수 있습니다.

이후 연도에도 캘리포니아 주 근무로 번 옵션이나 RSU 보수 같은 캘리포니아 주 원천 소득이 있고 소득이 제출 기준액을 넘으면 540NR을 제출해야 할 수 있습니다(FTB). 새 주에 소득세가 있다면 이주한 날부터 거주자로서 그곳에도 신고합니다.

이주 후 캘리포니아 주 거주 세무조사에서 인정받는 기록은 무엇인가요?

FTB가 보는 요소에 맞추어 그때그때 작성한 기록이 인정받습니다. 거주 여부는 사실관계로 판단하므로 의사를 밝힌 진술이 아니라 날짜가 있는 서류로 이주를 증명해야 합니다(Publication 1031).

• 체류일: 매일 밤 어디에서 잤는지 보여 주는 달력과 이를 뒷받침하는 여행 기록
• 집: 캘리포니아 주 집의 종결 명세서나 임대 계약서. 새 주의 소유권 증서나 임대 계약서
• 가족: 학교 등록 서류, 배우자 또는 파트너가 사는 곳과 일하는 곳
• 서류: 새 운전면허, 차량 등록, 유권자 등록의 날짜
• 금융과 사람: 은행, 병원, 전문가와의 관계를 옮긴 시기
• 일: 근무일 수 배분을 위해 각 부여일부터 각 행사일 또는 권리 확정일까지 매일 일한 곳

FTB가 추가 세금을 부과할 수 있는 통상 기간인 신고 기한 또는 신고일부터 4년 이상 보관하세요. 누락 소득이 25%를 넘는 경우 등 더 긴 기간이 적용될 수도 있습니다(FTB).

새 주가 더 나을까요? 워싱턴 주, 뉴욕 주, 소득세가 없는 주

새 주의 자체 규정에 따라 다르며, 주식 매각에 전부 과세하는 주도 있습니다. 이주한 뒤가 아니라 이주하기 전에 이주할 곳을 확인하세요.

적격 소기업 주식(QSBS)으로 연방 세금에서 제외되는 차익에 대해서는 주마다 다르며, 워싱턴 주는 과세하지 않습니다(DOR FAQ). QSBS 양도차익의 주 세금을 참고하세요.

이주하면 연방 세금이나 QSBS가 달라지나요?

아닙니다. 매각에 대한 연방 세금과 주식이 QSBS 요건을 충족하는지는 어느 주에 사는지와 무관합니다. 달라지는 것은 주가 연방 제외 규정을 따르는지뿐입니다. 창업자와 초기 직원을 위한 QSBS와 스타트업이 인수될 때의 세금을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 미국 달러입니다.

실제로 이주한 뒤 주식을 매각한 경우

1년차: 창업자 주식의 권리가 모두 확정된 한 창업자가 샌프란시스코 집을 팔고 가족과 함께 텍사스 주로 이주합니다. 자녀는 그곳 학교에 다니기 시작하고, 면허, 차량, 유권자 등록도 바꿉니다. 이 창업자는 캘리포니아 주에 거주한 기간에 대해 캘리포니아 주 540NR을 제출합니다.

2년차: 이주하고 한 해 반이 지난 뒤 회사가 인수되어 이 창업자는 주식에서 $5,000,000의 양도차익을 얻습니다. 매각일에 더는 캘리포니아 주 거주자가 아니었다면 이 차익은 캘리포니아 주 소득이 아닙니다. FTB가 요청할 경우를 대비해 체류일 기록과 이주 기록을 보관합니다.

옵션이 남은 경우

초기 직원이 비적격 옵션을 보유하고 있으며 부여일부터 회사를 떠날 때까지 캘리포니아 주에서만 일합니다. 그 뒤 워싱턴 주로 이주해 $400,000의 차익이 나는 옵션을 행사합니다. 그 이면의 근무가 모두 캘리포니아 주에서 이루어졌으므로 캘리포니아 주는 차익 전액을 캘리포니아 주 원천 보수로 과세합니다. 워싱턴 주 양도소득세는 보수에 적용되지 않습니다.

이주 후의 에스크로

1년차: 한 창업자가 캘리포니아 주 거주자일 때 주식 매각을 종결하고 할부 방식으로 신고한 뒤 플로리다 주로 이주합니다.

2년차: 에스크로 $1,000,000이 지급됩니다. 매각 당시 캘리포니아 주 거주자였으므로 캘리포니아 주는 지급되는 금액의 양도차익에 계속 과세합니다. 함께 지급된 이자는 비거주자가 된 뒤이므로 캘리포니아 주 소득이 아닙니다.

상황이 다르신가요?

• 양도차익이 QSBS일 수 있는 경우: 어떤 주가 여전히 과세하는지는 QSBS 양도차익의 주 세금에서 확인하세요.
• 거래에서 현금과 매수자 주식을 받는 경우: 스타트업이 인수될 때의 세금을 참고하세요.
• 대금의 일부가 에스크로나 성과 연동 추가 대금인 경우: 에스크로와 대금 유보 지급과 성과 연동 추가 대금 지급을 참고하세요.
• 퇴사하면서 행사 기간이 남아 있는 경우: 스타트업을 떠날 때 스톡옵션 행사하기를 참고하세요.
• 주식 보상을 받으며 캐나다와 미국 사이를 이주하는 경우: 이주 후의 주식 보상과 급여를 참고하세요.
• 회사도 옮기려는 경우: 회사를 다른 주로 옮기기를 참고하세요.
• 캘리포니아 주에 집이 남아 있거나, 가족이 남아 있거나, 매각이 가까운 경우: 캘리포니아 주가 사안별로 따져 보는 사실관계에 달려 있으므로, 매각일 전에 개인 세금 상담을 받으세요.