Mudarse de California antes de vender acciones de una startup

¿California grava mis acciones de una startup si me mudo antes de la venta?

No, si usted es de verdad no residente en la fecha de la venta. La autoridad tributaria de California, la California Franchise Tax Board (FTB), dice que la ganancia de las acciones tiene su fuente donde usted es residente en el momento de la venta, así que la ganancia de un no residente sobre acciones de una empresa de California no es ingreso de California (FTB Publication 1031). El pago por servicios es distinto: su fuente es donde usted hizo el trabajo, así que mudarse no lo saca de California.

Qué hace que un caso no sea sencillo: un hogar, cónyuge o hijos que siguen en California; una mudanza hecha pocas semanas antes del cierre; opciones o acciones sin consolidar; dinero pagado después del cierre; o un estado nuevo con su propio impuesto. California no emite una opinión escrita sobre si usted es residente, porque la residencia es una cuestión de hechos (Publication 1031).

Reúna: un registro día por día de dónde estuvo, la venta o el arrendamiento de su casa en California, su nuevo contrato de arrendamiento o escritura, licencia de conducir, registro de vehículos y de votante, registros escolares de sus hijos, y su historial de otorgamientos, consolidación y ejercicio.

Qué me hace no residente: domicilio y vínculos más estrechos

Usted deja de ser residente de California cuando sus vínculos más estrechos están en otro lugar y está fuera de California por un propósito que no es temporal ni transitorio. Una persona domiciliada en California que está fuera solo de forma temporal sigue siendo residente (Publication 1031).

California separa dos ideas:

• Domicilio es su hogar verdadero, fijo y permanente, el lugar al que usted tiene la intención de volver. Solo se tiene uno. Cambiarlo exige las tres cosas: abandonar el anterior, mudarse físicamente al nuevo lugar y vivir allí, y tener la intención de quedarse de forma permanente o indefinida, demostrada con sus actos. Conservar un hogar conyugal en California es un factor importante para el domicilio en California.
• Residencia es donde usted está por un propósito que no es temporal. Se presume que es residente en cualquier año en que pase más de nueve meses en California.

La FTB compara sus vínculos con California con sus vínculos en otro lugar, y la fuerza de los vínculos pesa más que su cantidad. Ningún factor decide por sí solo. Los factores que enumera:

Declarar un estado nuevo no basta. En un ejemplo de la FTB, una persona que declaró residencia en Nevada pero conservó una casa en California y pasaba allí seis o siete meses al año siguió siendo residente de California.

La regla segura de empleo de 546 días de California rara vez ayuda aquí. Trata como no residente a quien trabaja fuera de California bajo un contrato de empleo por al menos 546 días consecutivos, salvo que sus ingresos intangibles, como las ganancias de acciones, superen $200,000 en cualquier año de vigencia del contrato, o que el propósito principal de la ausencia sea evitar el impuesto (Publication 1031).

¿Con cuánta anticipación a una adquisición o IPO debo irme de California?

No hay un número de días seguro. La regla que establece la FTB es que usted ya debe ser no residente cuando se venden las acciones, lo que significa que la mudanza está terminada, no solo planeada. Una mudanza hecha después de acordar los términos de la operación, con una casa en California todavía esperando, invita a preguntar si la ausencia fue solo temporal.

Cómo suele verse una mudanza terminada antes de la fecha de la venta, medida con los factores de la FTB:

1. La casa de California está vendida, o arrendada a otra persona con un contrato largo, y usted vive en una casa en el estado nuevo.
2. Su cónyuge o pareja y sus hijos ya se mudaron, y los hijos están inscritos en una escuela allí.
3. La licencia, los vehículos, el registro de votante y las licencias profesionales ya se trasladaron.
4. Los médicos, los bancos y las membresías ya se trasladaron, y sus días en California son visitas.

Cuanto más tiempo viva así antes de la venta, más hablan los hechos por sí solos. Washington expone el mismo principio con claridad para su propio impuesto: quien tiene la intención de mudarse en una fecha futura sigue domiciliado donde está ahora (Washington DOR).

¿California grava las opciones sobre acciones y las RSU después de que me mudo?

Sí, en la medida en que el pago se ganó con trabajo en California. La FTB trata el ingreso como compensación por servicios, con fuente donde usted los prestó, sin importar si ejerce o se consolida antes o después de la mudanza (Publication 1100; Publication 1004).

Si todo su trabajo desde el otorgamiento hasta el ejercicio o la consolidación fue en California, toda la parte de pago por servicios es ingreso de California. Mudarse no convierte la diferencia de una opción en una ganancia de acciones. Si deja el empleo además del estado, vea ejercer opciones cuando deja una startup.

El estado nuevo también puede gravar el mismo pago como residente. Cualquier crédito por la doble tributación, en general, debe venir del nuevo estado de residencia, bajo sus propias reglas: el crédito del Schedule S de California está abierto a no residentes solo si viven en Arizona, Guam, Oregón o Virginia (instrucciones del Schedule S).

¿California grava el dinero en garantía o los pagos contingentes (earnouts) que se pagan después de que me voy?

Si usted vendió siendo residente de California, California sigue gravando la ganancia en los pagos posteriores, incluso después de que se mude. La FTB asigna la fuente de las ganancias a plazos de propiedad intangible, como las acciones, al estado de residencia de usted en el momento de la venta. La parte de intereses de un pago posterior no es ingreso de California una vez que usted es no residente (Publication 1100).

Lo contrario también se cumple: si vendió después de volverse no residente, los pagos posteriores de esa ganancia no son ingreso de California mientras siga siendo no residente. Un pago contingente (earnout) que en realidad es pago por seguir trabajando es compensación, con fuente donde usted trabaja. Para el momento del impuesto federal, vea pagos en garantía y retenidos y pagos contingentes (earnouts).

¿Qué presento por el año en que me mudo fuera de California?

Presente el Form 540NR, la declaración de California para no residentes o residentes por parte del año, por el año de su mudanza (folleto del 540NR). Como residente por parte del año, California grava todos sus ingresos mientras fue residente, y solo los ingresos de fuente californiana después de la mudanza. El Schedule CA (540NR) divide el año.

El impuesto se calcula con una tasa basada en todos sus ingresos del año. California calcula el impuesto sobre su ingreso total como si usted hubiera sido residente todo el año, lo divide entre ese ingreso y aplica la tasa a la parte de California (Publication 1100). California no grava una venta grande hecha después de la mudanza, pero esta puede subir la tasa sobre la parte de California de ese año.

En años posteriores, quizá aún deba presentar un 540NR si tiene ingresos de fuente californiana, como el pago por opciones o RSU por trabajo en California, y sus ingresos superan el umbral de presentación (FTB). Si el estado nuevo tiene impuesto sobre la renta, presente también allí, como residente desde el día de su mudanza.

¿Qué registros resisten una auditoría de residencia de California después de la mudanza?

Los registros hechos en su momento, que coincidan con los factores de la propia FTB, son los que cuentan. La residencia se decide por los hechos, así que usted demuestra la mudanza con documentos con fecha y no con una declaración de intención (Publication 1031).

• Días: un calendario que muestre dónde durmió cada noche, respaldado por registros de viaje.
• Hogar: el estado de cierre o el contrato de arrendamiento de la casa de California; la escritura o el contrato de arrendamiento en el estado nuevo.
• Familia: la inscripción escolar y dónde viven y trabajan su cónyuge o pareja.
• Documentos: las fechas de la nueva licencia de conducir, del registro de vehículos y del registro de votante.
• Dinero y personas: cuándo se trasladaron las relaciones bancarias, médicas y profesionales.
• Trabajo: dónde trabajó cada día desde cada otorgamiento hasta cada fecha de ejercicio o consolidación, para dividir los días laborales.

Consérvelos al menos durante el plazo habitual de la FTB para proponer más impuesto, 4 años desde la fecha de vencimiento o de presentación. Puede aplicar un plazo más largo, incluso cuando el ingreso omitido supera 25% (FTB).

¿Conviene más el estado nuevo: Washington, Nueva York o un estado sin impuesto sobre la renta?

Depende de las reglas propias del estado nuevo, y algunos gravan por completo una venta de acciones. Revise el destino antes de mudarse, no después.

Los estados difieren sobre la ganancia excluida a nivel federal como acciones de pequeñas empresas calificadas (QSBS); Washington no la grava (preguntas frecuentes de DOR). Vea impuesto estatal sobre ganancias de QSBS.

¿Mudarme cambia mi impuesto federal o el QSBS?

No. Su impuesto federal sobre la venta, y si sus acciones califican como QSBS, no dependen del estado donde usted viva. Lo único que cambia es si un estado sigue la exclusión federal. Vea QSBS para fundadores y empleados de las primeras etapas y impuestos cuando su startup es adquirida.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses.

Acciones vendidas después de una mudanza real

Año 1: una fundadora con acciones de fundador totalmente consolidadas vende su casa en San Francisco y muda a su familia a Texas. Sus hijos empiezan la escuela allí, y ella cambia su licencia, su auto y su registro de votante. Presenta un 540NR de California por la parte del año en que vivió allí.

Año 2: dieciocho meses después de la mudanza, la empresa es adquirida y ella tiene una ganancia de $5,000,000 en sus acciones. Si ya no era residente de California en la fecha de la venta, la ganancia no es ingreso de California. Ella conserva su registro de días y los documentos de la mudanza por si la FTB los pide.

Las opciones se quedan atrás

Un empleado de las primeras etapas tiene opciones no estatutarias y trabaja solo en California desde el otorgamiento hasta que deja la empresa. Luego se muda a Washington y ejerce con una diferencia de $400,000. California grava la diferencia completa como pago de fuente californiana, porque todo el trabajo que la originó fue en California. El impuesto sobre ganancias de capital de Washington no se aplica al pago por servicios.

Dinero en garantía después de la mudanza

Año 1: una fundadora cierra la venta de sus acciones siendo aún residente de California, la reporta por el método de pagos a plazos y luego se muda a Florida.

Año 2: se liberan $1,000,000 del dinero en garantía. Como ella era residente de California cuando vendió, California sigue gravando la ganancia de esa liberación. Cualquier interés pagado con ella no es ingreso de California una vez que es no residente.

¿Su caso es distinto?

• Su ganancia puede ser QSBS: vea qué estados aún la gravan en impuesto estatal sobre ganancias de QSBS.
• En la operación recibe efectivo y acciones del comprador: vea impuestos cuando su startup es adquirida.
• Parte de su precio está en garantía o en un pago contingente (earnout): vea pagos en garantía y retenidos y pagos contingentes (earnouts).
• Va a dejar el empleo y tiene un plazo para ejercer: vea ejercer opciones cuando deja una startup.
• Se muda entre Canadá y EE. UU. con premios de acciones: vea premios de acciones y pagos después de una mudanza.
• También quiere mudar la empresa: vea mudar su empresa a otro estado.
• Conserva una casa en California, su familia se queda o la venta está cerca: estos casos dependen de hechos que California pesa caso por caso; obtenga ayuda con impuestos para personas físicas antes de la fecha de la venta.