Imposto de autônomo dos EUA no exterior: acordos de totalização

Os americanos que moram no exterior pagam o imposto de autônomo se a exclusão de renda do trabalho no exterior zera o imposto de renda?

Sim, na maioria dos casos. Um cidadão ou residente estrangeiro dos EUA que é autônomo e mora fora dos EUA paga o imposto de autônomo dos EUA sobre ganhos líquidos de $400 ou mais, e a exclusão de renda do trabalho no exterior não pode reduzir esses ganhos (IRS: instruções do Schedule SE; Publication 54, capítulo 3). O crédito por imposto estrangeiro também não ajuda: ele reduz o imposto de renda dos EUA, não o imposto de autônomo (IRS: Publication 514).

O imposto de autônomo é o Social Security e o Medicare de quem trabalha por conta própria, calculado no Schedule SE. Ele é de 15,3% dos ganhos líquidos, que correspondem a 92,35% do lucro líquido: 12,4% para o Social Security, até o teto de base de $184.500, e 2,9% para o Medicare, sem teto. Um Additional Medicare Tax (imposto adicional do Medicare) de 0,9% se aplica quando a renda de autônomo somada a eventuais salários sujeitos ao Medicare passa de $200.000 para quem entrega como solteiro ($250.000 na declaração conjunta) (IRS: instruções do Schedule SE).

A única saída é um acordo de totalização: um acordo entre os EUA e outro país para que você pague a previdência social a um país só, e não aos dois. Três fatos decidem o seu caso:

O caso deixa de ser simples quando você pagou nos dois sistemas em anos passados, se mudou durante o ano, não consegue obter uma declaração de cobertura, trabalha por meio de uma empresa ou conta com a cobertura de um cônjuge. Reúna seu registro na previdência social local, os extratos de contribuição, eventuais certificados de cobertura e os Schedules C e SE que você entregou.

Para saber se você precisa entregar declaração e ver a exclusão em linhas gerais, veja entregar a declaração morando no exterior. Quem mora no Canadá está em imposto de autônomo dos EUA ou CPP para americanos no Canadá.

Quais países têm acordo de totalização com os EUA?

As instruções do Schedule SE listam 30 países com acordo de previdência social com os EUA (IRS: instruções do Schedule SE):

Novos acordos são acrescentados de tempos em tempos. O IRS indica o site de programas internacionais da Social Security Administration (ssa.gov/international) para a lista atual e o texto de cada acordo (IRS: acordos de totalização).

E se meu país não estiver na lista, como México, Nova Zelândia, Colômbia ou China?

Sem acordo, nada elimina o imposto dos EUA: o imposto de autônomo dos EUA geralmente se aplica a ganhos líquidos de $400 ou mais, e o sistema local cobra segundo a lei local (IRS: instruções do Schedule SE). Hong Kong, Taiwan, Singapura e Índia também não estão na lista.

A exclusão ou o crédito ainda podem eliminar o imposto de renda dos EUA; essa escolha está em exclusão de renda do trabalho no exterior ou crédito por imposto estrangeiro. Se uma contribuição social estrangeira pode ser creditada contra o imposto de renda dos EUA depende do tributo; veja o limite do crédito por imposto estrangeiro e quais pagamentos contam. Não se permite crédito nem dedução pelo imposto de previdência social pago a um país com acordo (IRS: Publication 514). O IRS cita uma exceção: a CSG e a CRDS da França não são cobertas pelo acordo entre os EUA e a França, então o IRS não contestará um crédito por imposto estrangeiro sobre elas por esse motivo (IRS: acordos de totalização).

Em um acordo de totalização, qual país cobre o autônomo?

Em geral, o país onde você mora. O IRS diz que, por esses acordos, você geralmente paga os impostos de previdência social e de Medicare apenas ao país onde mora, e que os autônomos sujeitos a dupla tributação ficam cobertos só pelo sistema do país onde residem (IRS: instruções do Schedule SE; Publication 54, capítulo 3).

A isenção dos EUA alcança a renda de autônomo apenas na medida em que o acordo a sujeita exclusivamente ao sistema estrangeiro (26 U.S.C. 1401(c)). O teste geral do IRS é onde você mora, e não onde estão seus clientes.

Cada acordo tem um artigo próprio sobre autônomos, com critérios de desempate próprios para quem mora em um país e trabalha no outro. Leia o artigo do seu país nas páginas de acordos da Social Security Administration antes de confiar na regra geral, principalmente se você divide o ano entre dois países.

Certificado de cobertura: quem emite e como mostro a isenção na minha declaração dos EUA?

O certificado de cobertura é a declaração que comprova qual país cobre você; o órgão de previdência social do país onde você mora o emite. O IRS quer uma declaração do órgão estrangeiro competente verificando que sua renda de autônomo é coberta pelo sistema do país. Se o país estrangeiro não a emite, as instruções do Schedule SE mandam procurar o Office of Earnings and International Operations da Social Security Administration, que mantém um serviço on-line de certificado de cobertura (IRS: instruções do Schedule SE).

Para pedir a isenção no Form 1040:

1. Não preencha o Schedule SE para a renda isenta.
2. Anexe uma cópia da declaração do órgão estrangeiro.
3. No Schedule 2, linha 4, marque a caixa 3. As instruções do Schedule SE dizem para escrever “Exempt, see attached statement”; as instruções do Form 1040 dizem para escrever “EAS” (IRS: instruções do Form 1040). Use o texto das instruções do Form 1040 do ano em que você entregar.

Continue informando a renda do negócio para fins de imposto de renda, geralmente no Schedule C. A declaração elimina apenas o imposto de autônomo, mas todo ele: as partes de Social Security e de Medicare (26 U.S.C. 1401(c)).

O Schedule SE também é como a Social Security Administration registra seus ganhos para fins de benefícios (IRS: instruções do Schedule SE). A renda deixada de fora dele geralmente não entra no seu registro de ganhos nos EUA; pergunte à Social Security Administration como o seu acordo conta esse período para benefícios.

O caso inverso também existe: se um acordo mantém você no sistema dos EUA, o certificado da Social Security Administration comprova sua isenção do imposto de previdência social estrangeiro (Publication 54, capítulo 3).

Não estou registrado nem contribuo para o sistema local: ainda posso obter um certificado?

Provavelmente não, e a isenção pode não se aplicar. A declaração estrangeira precisa verificar que sua renda de autônomo é coberta pelo sistema do país, e a isenção dos EUA alcança apenas a renda que o acordo coloca exclusivamente sob o sistema estrangeiro (IRS: instruções do Schedule SE; 26 U.S.C. 1401(c)). Se o sistema local não cobre a renda, não há nada para o órgão certificar, e o imposto dos EUA geralmente continua.

As fontes do IRS não tratam diretamente desses casos limítrofes. Pergunte por escrito ao órgão estrangeiro o que ele pode certificar para as suas datas, guarde a resposta, inclusive uma recusa, e depois use o caminho da Social Security Administration se o órgão recusar.

Se trabalho como empregado de uma empresa local, o imposto de Social Security dos EUA ainda se aplica?

Em geral, não. O imposto de Social Security e de Medicare dos EUA não se aplica ao salário de trabalho feito no exterior como empregado, a menos que um empregador americano pague você, um acordo atribua seu emprego aos EUA, seu empregador local seja uma afiliada estrangeira de uma empresa dos EUA (com pelo menos 10% de participação dela) que estendeu a cobertura dos EUA pelo Form 2032, ou você trabalhe em embarcação ou aeronave americana (Publication 54, capítulo 2; 26 U.S.C. 3121(b); IRS: consequências de trabalhar no exterior para o imposto de previdência social). As contribuições locais seguem a lei local. Salário não é renda de autônomo, então o Schedule SE não se aplica a ele (26 U.S.C. 1402(c)(2)). Se a empresa local é sua, veja LLC, corporação S ou empresa local morando no exterior. Se seu empregador é uma empresa dos EUA, veja trabalhar no exterior para um empregador dos EUA.

Paguei duas vezes o imposto de autônomo dos EUA e a previdência social estrangeira: como recupero?

Entregue o Form 1040-X de cada ano, com a declaração de cobertura estrangeira daquele ano. O pedido de restituição geralmente deve ser feito em até 3 anos depois da entrega da declaração original ou 2 anos depois do pagamento do imposto, o que ocorrer por último. Uma declaração entregue antes do prazo conta como entregue na data normal de vencimento (em geral, 15 de abril); uma entregue com prorrogação conta a partir do dia em que o IRS a recebeu. O imposto estimado conta como pago na data normal de vencimento. Mesmo dentro da janela, a restituição é limitada ao imposto pago no período retroativo: os 3 anos anteriores ao pedido, mais a prorrogação de entrega, quando você pede em até 3 anos da entrega; caso contrário, os 2 anos anteriores ao pedido (IRS: instruções do Form 1040-X). Uma declaração original tardia com pagamentos estimados anteriores pode deixar parte do imposto fora dele. Anos fora da janela geralmente não podem ser restituídos.

Etapas para cada ano:

1. Confirme que o sistema estrangeiro cobriu sua renda de autônomo naquele período e obtenha uma declaração com essas datas.
2. Retire o imposto de autônomo e acrescente o lançamento da linha 4 do Schedule 2 descrito acima.
3. Retire a dedução de metade do imposto de autônomo. Isso aumenta a renda bruta ajustada (adjusted gross income), o que pode aumentar o imposto de renda, então a restituição pode ser menor que o imposto retirado.
4. Verifique o Additional Medicare Tax: as instruções do Form 1040-X dizem que talvez seja preciso anexar um Form 8959 corrigido quando a renda de autônomo é ajustada.
5. Explique a mudança na Parte II do Form 1040-X (IRS: instruções do Form 1040-X) e anexe a declaração do órgão estrangeiro daquele ano, a prova que as instruções do Schedule SE pedem (IRS: instruções do Schedule SE).

Esperar por uma declaração não prorroga o prazo da restituição. Se a janela do ano mais antigo está se fechando, pergunte a um preparador o que um pedido para esse ano exige antes de o prazo acabar. Depois de entregue, veja situação e prazo da declaração retificadora. Se você nunca entregou declaração de alguns anos, comece pelos Streamlined Foreign Offshore Procedures (procedimentos simplificados para quem mora no exterior).

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares americanos.

Uma designer na Alemanha, país com acordo

Uma cidadã dos EUA mora na Alemanha e trabalha como freelancer, com US$60.000 de lucro líquido. Neste exemplo, ela está registrada no sistema de previdência alemão, então o órgão alemão pode declarar que a lei alemã cobre a renda de autônomo dela; a declaração mostra qual lei do país se aplica, não quanto ela pagou. Ela pede uma declaração que cubra o ano, anexa ao Form 1040, dispensa o Schedule SE e faz o lançamento da linha 4 do Schedule 2. O imposto de renda dela continua sendo tratado pela exclusão ou pelo crédito.

Uma consultora na Nova Zelândia, país sem acordo

Uma cidadã dos EUA mora na Nova Zelândia o ano todo, se qualifica para a exclusão de renda do trabalho no exterior e a usa, e tem US$50.000 de lucro líquido e nenhuma outra renda. A exclusão elimina todo o imposto de renda dela nos EUA. O imposto de autônomo continua valendo: US$50.000 × 92,35% = US$46.175 de ganhos líquidos × 15,3% = cerca de US$7.065.

Uma professora autônoma na Espanha que pagou duas vezes

Uma cidadã dos EUA dá aulas de inglês como autônoma na Espanha e pagou a previdência social espanhola sobre essa renda durante dois anos. Cada declaração dos EUA também incluiu cerca de US$3.000 de imposto de autônomo.

• Primeiro ano: quando o órgão espanhol emite uma declaração para esse ano, ela entrega o Form 1040-X dentro da janela de restituição daquele ano.
• Segundo ano: um Form 1040-X separado, com a declaração do segundo ano, dentro da janela própria dele.
• Cada restituição pode ficar um pouco abaixo de US$3.000 se a retirada da dedução do imposto de autônomo aumentar o imposto de renda dela.

E no seu caso?

• Você mora no Canadá: veja imposto de autônomo dos EUA ou CPP para americanos no Canadá.
• Você pagou nos dois sistemas por vários anos, ou o órgão não emite a declaração: a janela de restituição e as provas decidem o que pode ser recuperado; busque ajuda com impostos entre países.
• Você mudou de país durante o ano, ou mora em um país e trabalha em outro: a cobertura pode mudar conforme o artigo do próprio acordo; busque ajuda com impostos entre países.
• Você trabalha por meio de uma LLC, uma corporação S ou uma empresa local: veja LLC ou corporação S morando no exterior.
• Você precisa escolher entre a exclusão e o crédito para o imposto de renda: veja exclusão de renda do trabalho no exterior ou crédito por imposto estrangeiro.
• Você é empregado de uma empresa dos EUA e trabalha no exterior: veja trabalhar no exterior para um empregador dos EUA.
• Você nunca entregou a declaração de alguns anos: veja os Streamlined Foreign Offshore Procedures (procedimentos simplificados para quem mora no exterior).