ABD Serbest Çalışma Vergisi ve CPP: İkisini de Ödediyseniz

Kanada'da yaşıyorsam CPP veya QPP'ye ek olarak ABD serbest çalışma vergisi de öder miyim?

Kanada kapsamının geçerli olduğu durumlarda genellikle hayır. Kanada–ABD sosyal güvenlik anlaşması uyarınca, Kanada'da mukim ve serbest çalışan bir ABD vatandaşı Kanada kapsamına atanır: Québec dışındaki tüm Kanada eyaletlerinde ve bölgelerinde CPP (Kanada Emeklilik Planı), Québec'te ise ayrı Québec–ABD anlaşması uyarınca QPP (Québec Emeklilik Planı). Anlaşmalar bu durumda aynı işi ABD serbest çalışma vergisinden muaf tutar (SSA: serbest çalışanlar için kapsam, Canada.ca: CPP katkıları).

Muafiyet otomatik değildir. Net serbest çalışma kazancı US$400 tutarına ulaştığında Schedule SE aksi halde zorunludur; bu yüzden muafiyeti gösteren kapsam belgesi olmadan hazırlanan bir ABD beyannamesi genellikle vergiyi içerir ve insanların ikisini de ödemesinin bir yolu budur (IRS: Schedule SE talimatları). IRS'nin ifadesi ABD dışında yaşayan ABD vatandaşlarını ve mukim yabancıları kapsar; dolayısıyla Kanada'daki green card sahipleri de bunun içindedir (IRS: Form 1040 talimatları).

İki ülkede gelir vergisi beyannamesi verme sorusunun tamamı için bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.

IRS hangi kanıtı istiyor ve ABD beyannamemde nereye girer?

IRS, serbest çalışma gelirinizin o ülkenin sosyal güvenlik sistemi kapsamında olduğunu doğrulayan, ilgili yabancı kurumdan bir belge ister. CRA ve Retraite Québec kendi belgelerine kapsam belgesi (certificate of coverage) der; bu sayfada her ikisi için de kapsam belgesi denir. Kanada kapsamı için serbest çalışanlar bir kopyasını her yıl ABD beyannamelerine ekler (IRS: Schedule SE talimatları, SSA: Kanada belgeleri). ABD beyanname yazılımınız bir certificate of coverage isterse bu genellikle aynı belgeyi ifade eder.

Serbest çalışma geliriniz muafsa şu anda yayımlanan Schedule SE talimatları şunu söyler:

1. Kapsam belgesinin bir kopyasını Form 1040'a ekleyin.
2. Schedule SE'yi doldurmayın.
3. Schedule 2'de 4. satırda 3 numaralı kutuyu işaretleyin ve Exempt, see attached statement. yazın.

Form 1040 talimatları ise 3 numaralı kutunun yanına EAS yazılmasını söyler (IRS: Schedule 2 talimatları). Beyan verdiğiniz yılın talimatlarını kontrol edin. Schedule SE talimatı muaf serbest çalışma gelirinden söz eder ve yalnızca kısmen Kanada kapsamında olan gelirin nasıl işleneceğini belirtmez. Gelirinizin bir kısmı hâlâ ABD kapsamına girebiliyorsa Schedule SE'yi çıkarmadan önce bu ayrımı gözden geçirtin.

Muafiyet, serbest çalışanların kazancı üzerinden alınan sosyal güvenlik ve Medicare vergisi olan ABD serbest çalışma vergisini kaldırır (IRS: Publication 54). ABD gelir vergisini kaldırmaz; bu yüzden işletme gelirini ilgili ABD gelir vergisi çizelgesinde bildirmeye devam edin. Şahıs işletmesi sahibi için bu genellikle Schedule C'dir (IRS: Form 1040 talimatları).

Belgeyi kim düzenler: CRA mı, Retraite Québec mi, Sosyal Güvenlik mi?

Belgeyi, işe atanan kapsamdan sorumlu kurum düzenler: CPP için CRA, QPP için Retraite Québec. İkisi de belgelerini yurt dışındaki geçici iş için tanımlar; bu yüzden yalnızca Kanada'da yaşıyor ve çalışıyorsanız başvurmadan önce sonraki bölümü okuyun.

Kaynaklar: CRA: CPT56, CRA: nasıl başvurulur, Retraite Québec: formlar, IRS: Schedule SE talimatları, IRS: Publication 54.

Yalnızca Kanada'da çalışıyorum. Belge sayfaları neden yurt dışındaki geçici işten söz ediyor?

Kanada'daki başvuru sayfaları geçici yurt dışı görevler için yazılmıştır; bu da yalnızca Kanada'da çalışan bir serbest çalışanı olağan bir yoldan yoksun bırakabilir. CRA'nın genelgesi, Kanada'nın Kanada mukimlerine Kanada'da yapılan iş için veya 6 ay veya daha kısa ABD ziyaretleri için normalde CPP belgesi düzenlemeyeceğini söyler (CRA: IC84-6, paragraph 9).

Aynı genelge, serbest çalışan kuralının öncelikle Kanada'da mukim serbest çalışan ABD vatandaşlarını etkileyeceğini söyler (paragraph 6); Form CPT56'nın çalışanlar ve serbest çalışanlar için olduğu belirtilir, ancak formun kendisi yabancı işi ve orada beklenen çalışma süresini sorar (CRA: CPT56). Buna rağmen CRA'nın uygunluk sayfası Kanada dışında geçici çalışan serbest çalışan bir Kanada mukimini, Retraite Québec ise yurt dışında geçici sözleşmesi olan bir serbest çalışanı tanımlar. Bu sayfaların hiçbiri, tamamen Kanada'da çalışan birinin IRS'nin istediği belgeyi nasıl alacağını söylemez (CRA: kimler başvurabilir, Retraite Québec).

Sırayla yapılacaklar:

1. CRA'nın Social Security Unit birimiyle (CPP) veya Retraite Québec'in BESS birimiyle (QPP) iletişime geçin; CRA'nın nasıl başvurulur sayfası iletişim yollarını listeler. Kanada'da yaşadığınızı, yalnızca Kanada'da çalıştığınızı, serbest çalıştığınızı ve belirttiğiniz yıllar için serbest çalışma gelirinizin kapsandığını gösteren, IRS'ye sunulacak bir belgeye ihtiyacınız olduğunu söyleyin. İşi olduğu gibi anlatın.
2. Kanada işletme beyannamenizi, Form T2125'i (işletme veya serbest meslek faaliyetleri beyanı), CPP veya QPP kayıtlarını, ikamet ve çalışma tarihlerini ve varsa önceki belgeleri hazır tutun.
3. Kurumun yanıtını, ret yanıtı dahil, saklayın.
4. Kurum reddederse Schedule SE talimatlarının yönlendirdiği gibi Social Security Administration ile iletişime geçin. Kanada kurumunun reddettiğini ve ABD serbest çalışma vergisinden muafiyeti destekleyen bir kanıta ihtiyacınız olduğunu söyleyin (IRS: Schedule SE talimatları, IRS: Publication 54, SSA: belge hizmeti).

İki kurumun yayımlanmış rehberliği de bu durum için bir belge vaat etmez.

İlk CPP ödememden önce veya zaten beyan verilmiş bir yıl için kanıt talep edebilir miyim?

Ne CRA ne de Retraite Québec ilk CPP ödemesinin gerekli olduğunu söyler; ikisi de beyanı zaten verilmiş bir yıl için belge vaat etmez. IRS ilgili gelir için kapsamın doğrulanmasını ister; bu yüzden belgeyi düzenleyen kuruma sizin tarihleriniz için neyi onaylayabileceğini sorun (IRS: Schedule SE talimatları). Serbest çalışanın CPP katkısı Kanada beyannamesinde hesaplanır; bu yüzden ilk yılda ABD beyannamesinin son tarihinde henüz CPP ödememiş olabilirsiniz (CRA: 22200 satırı).

Uygun geçici yurt dışı iş için CRA, görevi öğrenir öğrenmez başvurmanızı söyler; bu, yalnızca Kanada'da çalışma durumunu çözmez (CRA: nasıl başvurulur).

Geçmiş bir beyanname için doğrulanmasını istediğiniz her dönemi belirtin ve belgenin bir ABD düzeltmesini destekleyeceğini söyleyin. Her belgedeki tarihleri kontrol edin: CRA, belgenin geçerlilik süresini gösterdiğini söyler; bu yüzden güncel işi kapsayan bir belge, daha önceki bir beyannameyi kapsamayabilir.

Kurum talebi değerlendirirken ABD iade son tarihini takip edin; belge talebi bir iade talebi değildir (IRS: Form 1040-X talimatları). İade talebi, her gerekçeyi ve dayandığı olguları yalan beyan cezası altında (under penalties of perjury) belirtmelidir (26 CFR 301.6402-2(b)(1)); belge gelmeden önce talep verip vermeyeceğinizi hazırlayıcınıza sorun.

ABD serbest çalışma vergisini veya tahmini vergileri zaten ödedim. Bunu nasıl geri alırım?

Verilmiş bir ABD beyannamesi, anlaşma uyarınca muaf olan gelir üzerinden serbest çalışma vergisi hesapladıysa düzeltme genellikle kapsam belgesiyle birlikte Form 1040-X ile yapılır. Beyannameden önce yapılan tahmini ödemeler asıl beyannamedeki ödemeler olarak işlenir; bu yüzden yalnızca tahmini ödeme yapmış olmak düzeltme gerektirdiği anlamına gelmez (IRS: Form 1040 talimatları, Form 1040-X talimatları).

Düzeltmeyi hazırlamadan önce:

1. O beyannamenin dönemi için işi hangi sistemin kapsadığını doğrulayın.
2. Verilmiş Form 1040'ınızı Schedule C, SE, 1 ve 2 ile, ödeme kayıtlarını ve varsa IRS düzeltmelerini çıkarın.
3. Muaf serbest çalışma vergisini çıkarın; bu vergi Form 1040-X'in 10. satırındaki diğer vergiler toplamında yer alır. Serbest çalışma gelirinin tamamı muafsa düzeltilmiş beyannameden Schedule SE'yi çıkarın, yukarıda anlatılan Schedule 2, 4. satır girişini yapın, kapsam belgesini ekleyin ve Form 1040-X'in değişiklik açıklamasında anlaşma muafiyetini ve kapsanan dönemi belirtin.
4. ABD serbest çalışma vergisinin indirilebilir kısmına ilişkin indirimi yeniden hesaplayın. Bu indirim Schedule SE'den gelir; ilgili vergi çıkarıldığında aynı kalamaz ve çıkarılması Form 1040-X'in 1. satırındaki düzeltilmiş brüt geliri değiştirir (IRS: Schedule 1, 15. satır).
5. Ortaya çıkan gelir vergisini, etkilenen indirim ve kredileri, varsa eyalet beyannamesini ve Ek Medicare Vergisi'ni (Additional Medicare Tax) yeniden kontrol edin: Form 1040-X talimatları, serbest çalışma geliri düzeltildiğinde düzeltilmiş bir Form 8959 eklemeniz gerekebileceğini söyler (IRS: Form 1040-X talimatları).

Her yıl için ayrı bir Form 1040-X verin. Vergi beyan yazılımıyla elektronik olarak verilebilir. Yabancı adresten gönderilen kâğıt düzeltme, bir bildirime yanıt vermiyorsanız Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215 adresine gider; bildirim kendi adresini verir. Postalamadan önce Where To File tablosunu kontrol edin. Form 1040-X'in arkasına doldurulmuş, güncellenmiş bir Form 1040'ı, ardından yeni veya değişen çizelgeleri ve destekleyici belgeleri koyun; asıl beyannamenin kopyasını koymayın (IRS: Form 1040-X talimatları).

İade son tarihi nedir?

Her yılın iade talebine iki sınır uygulanır. Erken verilen beyanname, son tarihinde verilmiş sayılır. Uzatmalar, afet nedeniyle ertelemeler ve fiziksel veya zihinsel bir engelin mali işlerinizi yönetmenizi engellediği dönemler tarihleri değiştirebilir (IRS: Form 1040-X talimatları, IRS: Publication 556).

ABD serbest çalışma vergisinin tamamının iade olacağını varsaymayın: bu verginin indiriminin kaldırılması gelir vergisini değiştirebilir. Doğru tutardan fazlası için yapılan talep, makul gerekçe yoksa reddedilen tutarın %20 oranında ceza getirebilir (IRS: Form 1040-X talimatları). Birkaç yılın düzeltilmesi gerekiyorsa veya bir son tarih yaklaşıyorsa sınır ötesi vergi hizmetimiz beyannameleri inceleyebilir.

IRS iademi işleme almadan önce CPP belgesi istiyor. Ne göndermeliyim?

IRS'nin kapsam kanıtı talebine verilen yanıt genellikle talepteki dönem için kurumun düzenlediği belgeyi ve yazının istediği diğer her şeyi içerir. CPP ödemelerinin kaydı, Schedule SE talimatlarının tarif ettiği kurum belgesi değildir ve neyi kabul edeceğine IRS karar verir. Yazının son tarihine ve gönderim talimatlarına uyun (IRS: Schedule SE, IRS: bildirime yanıt verme).

Belgeyi talebe bağlayın: beyanname yılını, iş faaliyetini, belgenin kapsam tarihlerini ve serbest çalışma vergisindeki değişikliği belirtin; IRS'nin istediği düzeltilmiş formları ekleyin. Yanıtın kopyalarını ve gönderim kaydını saklayın.

Belge hâlâ alınamadıysa yazıdaki iletişim yolunu kullanarak IRS'ye talebin beklemede olduğunu bildirin; bunun belgenin yerini tuttuğunu veya bir son tarihi uzattığını varsaymayın. Bildirime yanıtın kendisi için bkz. Kanada'da yaşarken IRS yazısına yanıt verme.

CPP için ABD'de kredi veya indirim talep edebilir miyim, gelir istisnası işe yarar mı?

IRS, ABD ile sosyal güvenlik anlaşması olan bir yabancı ülkeye ödenen sosyal güvenlik vergileri için kredi veya indirime izin vermez. Bu nedenle CPP veya QPP katkıları, ABD yabancı vergi kredisi açısından Kanada gelir vergisi sayılmamalı ve ABD serbest çalışma vergisi indiriminin yerine konmamalıdır (IRS: Publication 514).

Yabancı kazanılmış gelir istisnası, ABD serbest çalışma vergisini hesaplamak için kullanılan kazancı azaltmaz. Kapsam muafiyeti, geçerli ve belgelenmişse bu vergiyi çözer (IRS: Publication 54, istisnanın etkisi).

Kanada gelir vergisi ayrı bir sorudur; kredi mi istisna mı kararı için bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler. Kanada beyanı, katkılar ve taksitler için bkz. Serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir.

ABD'deki müşteri ziyaretleri veya kısa ABD görevleri hangi sistemin beni kapsadığını değiştirir mi?

Gerçek serbest çalışmada, işin sınırın iki yanında yapıldığı durumlar dahil, Kanada–ABD anlaşması kapsamında kapsamı genellikle yaşadığınız ülke belirler. ABD'li bir müşteri veya kısa bir ABD sözleşmesi tek başına bu kuralı değiştirmez; ancak evinizi Kanada dışına taşımak değiştirebilir, çünkü ABD Sosyal Güvenliği Kanada'da yaşamayan serbest çalışan bir kişiyi kapsar (CRA: IC84-6, paragraph 6).

Bir ülke bir faaliyeti çalışanlık, diğeri serbest çalışma sayıyorsa serbest çalışma kuralı yalnızca onu serbest çalışma sayan ülkede yaşıyorsanız uygulanır; aksi halde çalışanlık kuralları geçerlidir (CRA: IC84-6, paragraph 7). Nerede yaşadığınız belirsizse, yaşadığınızı ileri sürdüğünüz ülkenin makamlarından bir karar (ruling) talep edebilirsiniz (CRA: IC84-6, paragraphs 10 and 11).

Çalışan olarak yapılan işler ve ABD Sosyal Güvenlik ile Medicare'in mi yoksa CPP'nin mi uygulanacağı için bkz. Sınırın iki yanında çalışmak. Kısa tıbbi görevlerin gelir vergisi ve eyalet vergisi muamelesi için bkz. Kanada'da yaşayan hemşireler ve doktorlar için kısa ABD sözleşmeleri.

Örnek

Yalnızca örnek rakamlardır, ABD doları cinsinden. ABD vatandaşı bir danışman Ontario'da yaşıyor ve çalışıyor; yaklaşık US$42.500 net işletme kârı var ve Kanada CPP'si ödemiş. Kanada kapsamının tüm dönem için doğrulandığını ve verilen ABD beyannamesine yanlışlıkla yaklaşık US$6.000 serbest çalışma vergisinin ve buna karşılık gelen yaklaşık US$3.000 indirimin dahil edildiğini varsayın.

Düzeltilmiş beyanname işletme kârını korur, serbest çalışma vergisini ve ilgili indirimi çıkarır. İndirimin çıkarılması vergilendirilebilir geliri yaklaşık US$3.000 artırır ve bunun ABD gelir vergisi ekleyip eklemeyeceği, varsa yabancı vergi kredisi dahil beyannamenin geri kalanına bağlıdır. Danışman, kapsam belgesiyle Form 1040-X üzerinden iade talep etmeden önce gelir vergisini ve etkilenen kredileri yeniden hesaplar; dolayısıyla iade otomatik olarak US$6.000 değildir. Beyanname Nisan'daki son tarihinde verildiyse talep süresi genellikle o tarihten üç yıl sonra dolar ve tahmini ödemelerle ödenen vergi o tarihte ödenmiş sayılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birkaç yılın beyanı verilmişse, kanıt eksikse veya iade son tarihi yaklaşıyorsa: sınır ötesi vergi hizmetimizi kullanın; verilmiş beyannameleri, düzeltmeleri, tahmini ödeme kayıtlarını, CPP veya QPP hesap özetlerini, T2125 formlarını, çalışma tarihlerini ve kurum yazışmalarını toplayın.
• ABD beyannameleri hiç verilmediyse: bkz. Verilmemiş ABD beyannamelerini tamamlama.
• IRS bir talep, önerilen düzeltme veya ret gönderdiyse: bkz. Kanada'da yaşarken IRS yazısına yanıt verme.
• Kanada işletmeniz bir şirket aracılığıyla faaliyet gösteriyorsa: bkz. Kanada şirketlerinin ABD'li sahipleri.
• Bu yıl iki ülke arasında taşındıysanız: kapsam yaşadığınız yere göre belirlenir; bu yüzden cevap değişebilir. Bkz. ABD'den Kanada'ya taşınma veya Kanada'dan ABD'ye taşınma.
• Bir ABD şirketi size çalışan olarak ödeme yapıyorsa veya iki ülke işinizi farklı sınıflandırıyorsa: bkz. Sınırın iki yanında çalışmak.
• Yalnızca Kanada'da yapılan iş için bir QPP belgesine veya ikamet konusunda bir karara ihtiyacınız varsa: kapsam sorusunu ve kanıtları incelemek için sınır ötesi vergi hizmetimizi kullanın.