Impuesto por trabajo independiente en el exterior: acuerdos de totalización

¿Los expatriados de EE. UU. pagan el impuesto por trabajo independiente cuando la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero elimina el impuesto sobre la renta?

Sí, en la mayoría de los casos. Un ciudadano o extranjero residente de EE. UU. que trabaja por cuenta propia y vive fuera de EE. UU. paga el impuesto de EE. UU. por trabajo independiente sobre ingresos netos de $400 o más, y la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero no puede reducir esos ingresos (IRS: instrucciones del Schedule SE; Publication 54, capítulo 3). El crédito por impuestos extranjeros tampoco ayuda: reduce el impuesto sobre la renta de EE. UU., no el impuesto por trabajo independiente (IRS: Publication 514).

El impuesto por trabajo independiente es el Seguro Social y Medicare de quienes trabajan por su cuenta, y se calcula en el Schedule SE. Es 15.3% de los ingresos netos, que son 92.35% de la ganancia neta: 12.4% para el Seguro Social, hasta la base salarial de $184,500, y 2.9% para Medicare, sin límite. Se aplica además un Impuesto Adicional de Medicare de 0.9% cuando los ingresos de trabajo independiente más cualquier salario sujeto a Medicare superan $200,000 para quien presenta de forma individual ($250,000 en declaración conjunta) (IRS: instrucciones del Schedule SE).

La única salida es un acuerdo de totalización: un acuerdo entre EE. UU. y otro país para que usted pague el seguro social a un solo país, no a los dos. Tres hechos deciden su caso:

Un caso no es sencillo cuando pagó a ambos sistemas en años anteriores, se mudó durante el año, no puede obtener una constancia de cobertura, hace el trabajo a través de una empresa o depende de la cobertura de su cónyuge. Reúna su registro del seguro social local, los estados de aportes, cualquier certificado de cobertura y los Schedules C y SE que presentó.

Para saber si debe presentar declaración y un resumen de la exclusión, vea presentar declaración mientras vive en el exterior. Vivir en Canadá se trata en impuesto de EE. UU. por trabajo independiente o CPP.

¿Qué países tienen un acuerdo de totalización con EE. UU.?

Las instrucciones del Schedule SE enumeran 30 países con un acuerdo de seguro social con EE. UU. (IRS: instrucciones del Schedule SE):

De vez en cuando se agregan acuerdos nuevos. El IRS remite al sitio de programas internacionales de la Administración del Seguro Social (ssa.gov/international) para la lista actual y el texto de cada acuerdo (IRS: acuerdos de totalización).

¿Y si mi país no está en la lista, como México, Nueva Zelanda, Colombia o China?

Sin un acuerdo, nada elimina el impuesto de EE. UU.: el impuesto de EE. UU. por trabajo independiente, por lo general, se aplica a ingresos netos de $400 o más, y el sistema local cobra según la ley local (IRS: instrucciones del Schedule SE). Hong Kong, Taiwán, Singapur e India tampoco están en la lista.

La exclusión o el crédito aún pueden eliminar el impuesto sobre la renta de EE. UU.; esa elección se explica en exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o crédito por impuestos extranjeros. Si un aporte social extranjero puede acreditarse contra el impuesto sobre la renta de EE. UU. depende del gravamen; vea el límite del crédito por impuestos extranjeros y qué pagos cuentan. No se permite crédito ni deducción por el impuesto de seguro social pagado a un país con acuerdo (IRS: Publication 514). El IRS menciona una excepción: la CSG y la CRDS de Francia no están cubiertas por el acuerdo entre EE. UU. y Francia, por lo que no cuestionará un crédito por impuestos extranjeros por ellas con ese argumento (IRS: acuerdos de totalización).

Bajo un acuerdo de totalización, ¿qué país cubre a un trabajador independiente?

Por lo general, el país donde usted vive. El IRS indica que, bajo estos acuerdos, usted por lo general paga los impuestos del seguro social y de Medicare solo al país donde vive, y que los trabajadores independientes sujetos a doble tributación quedan cubiertos solo por el sistema del país donde residen (IRS: instrucciones del Schedule SE; Publication 54, capítulo 3).

La exención de EE. UU. alcanza los ingresos de trabajo independiente solo en la medida en que el acuerdo los someta exclusivamente al sistema extranjero (26 U.S.C. 1401(c)). La prueba general del IRS es dónde vive usted, no dónde están sus clientes.

Cada acuerdo tiene su propio artículo sobre trabajo independiente, con sus propios criterios de desempate para quienes viven en un país y trabajan en el otro. Lea el artículo de su país en las páginas de acuerdos de la Administración del Seguro Social antes de confiar en la regla general, en especial si divide el año entre dos países.

Certificado de cobertura: ¿quién lo emite y cómo muestro la exención en mi declaración de EE. UU.?

Un certificado de cobertura es la constancia que prueba qué sistema de país lo cubre; lo emite la agencia de seguro social del país donde usted vive. El IRS pide una constancia de la agencia extranjera correspondiente que verifique que sus ingresos de trabajo independiente están cubiertos por el sistema de ese país. Si el país extranjero no la emite, las instrucciones del Schedule SE lo remiten a la Office of Earnings and International Operations de la Administración del Seguro Social, que ofrece un servicio en línea de certificado de cobertura (IRS: instrucciones del Schedule SE).

Para reclamar la exención en el Form 1040:

1. No complete el Schedule SE por los ingresos exentos.
2. Adjunte una copia de la constancia de la agencia extranjera.
3. En el Schedule 2, línea 4, marque la casilla 3. Las instrucciones del Schedule SE dicen que escriba "Exempt, see attached statement"; las instrucciones del Form 1040 dicen que escriba "EAS" (IRS: instrucciones del Form 1040). Use la redacción de las instrucciones del Form 1040 del año en que presente.

Siga declarando los ingresos del negocio para el impuesto sobre la renta, por lo general en el Schedule C. La constancia elimina solo el impuesto por trabajo independiente, pero todo: tanto la parte del Seguro Social como la de Medicare (26 U.S.C. 1401(c)).

El Schedule SE es también la forma en que la Administración del Seguro Social registra sus ingresos para los beneficios (IRS: instrucciones del Schedule SE). Los ingresos que se omiten allí, por lo general, no se suman a su registro de ingresos de EE. UU.; pregunte a la Administración del Seguro Social cómo cuenta su acuerdo ese período para los beneficios.

También existe el caso inverso: si un acuerdo lo mantiene en el sistema de EE. UU., el certificado de la Administración del Seguro Social establece su exención del impuesto de seguro social extranjero (Publication 54, capítulo 3).

No estoy registrado ni aporto al sistema local: ¿puedo obtener un certificado de todos modos?

Probablemente no, y la exención puede no aplicar. La constancia extranjera debe verificar que sus ingresos de trabajo independiente están cubiertos por el sistema de ese país, y la exención de EE. UU. alcanza solo los ingresos que el acuerdo coloca exclusivamente bajo el sistema extranjero (IRS: instrucciones del Schedule SE; 26 U.S.C. 1401(c)). Si el sistema local no cubre los ingresos, su agencia no tiene nada que certificar y, por lo general, el impuesto de EE. UU. se mantiene.

Las fuentes del IRS no tratan de forma directa estos casos límite. Pregunte por escrito a la agencia extranjera qué puede certificar para sus fechas, conserve su respuesta, incluso si es una negativa, y luego use la vía de la Administración del Seguro Social si la agencia se niega.

Si trabajo como empleado de una empresa local, ¿se aplica igual el impuesto del Seguro Social de EE. UU.?

Por lo general, no. El impuesto del Seguro Social y de Medicare de EE. UU. no se aplica a los salarios por trabajo realizado en el exterior como empleado, salvo que le pague un empleador estadounidense, que un acuerdo asigne su empleo a EE. UU., que su empleador local sea una filial extranjera de una empresa de EE. UU. (de la cual esta posea al menos 10%) que haya extendido la cobertura de EE. UU. mediante el Form 2032, o que usted trabaje en una embarcación o aeronave estadounidense (Publication 54, capítulo 2; 26 U.S.C. 3121(b); IRS: consecuencias en el impuesto del Seguro Social de trabajar en el exterior). Los aportes locales siguen la ley local. Los salarios no son ingresos de trabajo independiente, por lo que el Schedule SE no se aplica a ellos (26 U.S.C. 1402(c)(2)). Si la empresa local es suya, vea LLC, corporación S o empresa local mientras vive en el exterior. Si su empleador es una empresa de EE. UU., vea trabajar en el exterior para un empleador de EE. UU..

Pagué dos veces el impuesto de EE. UU. por trabajo independiente y el seguro social extranjero: ¿cómo lo recupero?

Presente el Form 1040-X de cada año, con la constancia de cobertura extranjera de ese año. Un reclamo de reembolso, por lo general, debe presentarse dentro de 3 años después de presentar la declaración original o 2 años después de pagar el impuesto, lo que ocurra más tarde. Una declaración presentada antes de tiempo cuenta como presentada en la fecha de vencimiento regular (por lo general, el 15 de abril); una presentada con prórroga cuenta desde el día en que el IRS la recibió. Los impuestos estimados cuentan como pagados en la fecha de vencimiento regular. Aun dentro del plazo, el reembolso tiene como tope el impuesto pagado en el período de retroceso: los 3 años anteriores al reclamo, más cualquier prórroga de presentación, cuando reclama dentro de 3 años de la presentación; de lo contrario, los 2 años anteriores al reclamo (IRS: instrucciones del Form 1040-X). Una declaración original tardía con pagos estimados anteriores puede dejar parte del impuesto fuera de ese período. Por lo general, no se pueden reembolsar los años fuera del plazo.

Pasos para cada año:

1. Confirme que el sistema extranjero cubrió sus ingresos de trabajo independiente en ese período y obtenga una constancia que indique esas fechas.
2. Quite el impuesto por trabajo independiente y agregue la anotación de la línea 4 del Schedule 2 descrita arriba.
3. Quite la deducción por la mitad del impuesto por trabajo independiente. Eso aumenta el ingreso bruto ajustado, lo que puede aumentar el impuesto sobre la renta, así que el reembolso puede ser menor que el impuesto eliminado.
4. Revise el Impuesto Adicional de Medicare: las instrucciones del Form 1040-X indican que quizás deba adjuntar un Form 8959 corregido cuando se ajustan los ingresos de trabajo independiente.
5. Explique el cambio en la Parte II del Form 1040-X (IRS: instrucciones del Form 1040-X) y adjunte la constancia de la agencia extranjera de ese año, la evidencia que piden las instrucciones del Schedule SE (IRS: instrucciones del Schedule SE).

Esperar una constancia no prolonga el plazo del reembolso. Si el plazo del año más antiguo está por vencer, pregunte a un preparador qué necesita un reclamo de ese año antes de que caduque. Una vez presentado, vea estado y plazos de una declaración enmendada. Si nunca presentó algunos años, empiece con los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares estadounidenses.

Una diseñadora en Alemania, un país con acuerdo

Una ciudadana de EE. UU. vive en Alemania y trabaja como freelance, con una ganancia neta de US$60,000. En este ejemplo está registrada en el sistema de pensiones alemán, por lo que la agencia alemana puede indicar que la ley alemana cubre sus ingresos de trabajo independiente; la constancia muestra qué ley del país se aplica, no cuánto pagó. Ella pide una constancia que cubra el año, la adjunta a su Form 1040, omite el Schedule SE y hace la anotación de la línea 4 del Schedule 2. Su impuesto sobre la renta se sigue resolviendo con la exclusión o el crédito.

Una consultora en Nueva Zelanda, un país sin acuerdo

Una ciudadana de EE. UU. vive en Nueva Zelanda todo el año, califica para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero y la reclama, y tiene una ganancia neta de US$50,000 y ningún otro ingreso. La exclusión elimina todo su impuesto sobre la renta de EE. UU. El impuesto por trabajo independiente igual se aplica: US$50,000 × 92.35% = US$46,175 de ingresos netos × 15.3% = alrededor de US$7,065.

Una maestra freelance en España que pagó dos veces

Una ciudadana de EE. UU. da clases de inglés como freelance en España y pagó seguro social español sobre esos ingresos durante dos años. Cada declaración de EE. UU. también incluyó alrededor de US$3,000 de impuesto por trabajo independiente.

• Primer año: cuando la agencia española emite una constancia de ese año, ella presenta el Form 1040-X dentro del plazo de reembolso de ese año.
• Segundo año: otro Form 1040-X con la constancia del segundo año, dentro de su propio plazo.
• Cada reembolso puede resultar un poco menor que US$3,000 si quitar la deducción del impuesto por trabajo independiente aumenta su impuesto sobre la renta.

¿Su caso es distinto?

• Vive en Canadá: vea impuesto de EE. UU. por trabajo independiente o CPP para estadounidenses en Canadá.
• Aportó a ambos sistemas durante varios años, o la agencia no emite una constancia: el plazo de reembolso y la evidencia deciden qué se puede recuperar; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Se mudó entre países durante el año, o vive en un país y trabaja en otro: la cobertura puede cambiar según el artículo propio del acuerdo; obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Trabaja a través de una LLC, una corporación S o una empresa local: vea LLC o corporación S mientras vive en el exterior.
• Necesita elegir entre la exclusión o el crédito para el impuesto sobre la renta: vea exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero o crédito por impuestos extranjeros.
• Es empleado de una empresa de EE. UU. y trabaja en el exterior: vea trabajar en el exterior para un empleador de EE. UU..
• Nunca presentó algunos años: vea los Procedimientos Simplificados para el Extranjero.