ضريبة العمل الحر في الخارج: اتفاقيات الضمان الاجتماعي حسب البلد

هل يدفع الأمريكيون المقيمون في الخارج ضريبة العمل الحر إذا أزال استثناء الدخل المكتسب من الخارج ضريبة الدخل؟

نعم في معظم الحالات. يدفع المواطن الأمريكي أو الأجنبي المقيم العامل لحسابه الخاص خارج الولايات المتحدة ضريبة العمل الحر الأمريكية على صافي أرباح قدرها 400 دولار أو أكثر، ولا يستطيع استثناء الدخل المكتسب من الخارج تخفيض هذه الأرباح (IRS: تعليمات Schedule SE؛ المنشور 54، الفصل 3). كما لا يفيد الائتمان الضريبي الأجنبي هنا: فهو يخفض ضريبة الدخل الأمريكية لا ضريبة العمل الحر (IRS: المنشور 514).

ضريبة العمل الحر هي الضمان الاجتماعي وMedicare لمن يعمل لحسابه الخاص، وتُحتسب في Schedule SE. نسبتها ⁦15.3%⁩ من صافي الأرباح الخاضعة للضريبة، وهي ⁦92.35%⁩ من صافي الربح: ⁦12.4%⁩ للضمان الاجتماعي حتى سقف الأجور 184,500 دولار، و⁦2.9%⁩ لـ Medicare دون سقف. وتُضاف ضريبة Medicare الإضافية بنسبة ⁦0.9%⁩ متى تجاوز دخل العمل الحر مع أي أجور خاضعة لـ Medicare مبلغ 200,000 دولار للأعزب (250,000 دولار للإقرار المشترك) (IRS: تعليمات Schedule SE).

الطريق الوحيد للخروج هو اتفاقية احتساب فترات الضمان الاجتماعي (Totalization): اتفاقية بين الولايات المتحدة ودولة أخرى تجعلك تدفع الضمان الاجتماعي لدولة واحدة لا لدولتين. ثلاث حقائق تحسم حالتك:

تصبح الحالة غير بسيطة إذا دفعت لنظامي الدولتين عن سنوات سابقة، أو انتقلت بين بلدين خلال السنة، أو تعذّر عليك الحصول على إفادة التغطية، أو تدير عملك عبر شركة، أو تعتمد على تغطية الزوج أو الزوجة. اجمع تسجيلك في الضمان الاجتماعي المحلي، وكشوف الاشتراكات، وأي شهادات تغطية، وإقرارات Schedule C وSchedule SE التي قدّمتها.

لمعرفة هل عليك تقديم إقرار أصلًا ولمحة عن الاستثناء، راجع تقديم الإقرار أثناء العيش في الخارج. أما العيش في كندا فمعالج في ضريبة العمل الحر الأمريكية أم CPP.

ما الدول التي لديها اتفاقية احتساب فترات الضمان الاجتماعي مع الولايات المتحدة؟

تذكر تعليمات Schedule SE 30 دولة لديها اتفاقية ضمان اجتماعي مع الولايات المتحدة (IRS: تعليمات Schedule SE):

تُضاف اتفاقيات جديدة من وقت لآخر. وتحيل IRS إلى موقع البرامج الدولية لإدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية (ssa.gov/international) للاطلاع على القائمة الحالية ونص كل اتفاقية (IRS: اتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي).

ماذا لو لم تكن دولتي في القائمة، مثل المكسيك أو نيوزيلندا أو كولومبيا أو الصين؟

بدون اتفاقية، لا شيء يلغي الضريبة الأمريكية: تنطبق ضريبة العمل الحر الأمريكية عمومًا على صافي أرباح قدرها 400 دولار أو أكثر، ويفرض النظام المحلي اشتراكاته وفق قوانينه (IRS: تعليمات Schedule SE). وهونغ كونغ وتايوان وسنغافورة والهند ليست في القائمة أيضًا.

يمكن للاستثناء أو للائتمان أن يزيل ضريبة الدخل الأمريكية؛ وهذا الاختيار مشروح في استثناء الدخل المكتسب من الخارج أو الائتمان الضريبي الأجنبي. أما احتساب اشتراك اجتماعي أجنبي ائتمانًا ضد ضريبة الدخل الأمريكية فيتوقف على طبيعة الضريبة؛ راجع حد الائتمان الضريبي الأجنبي وأي المدفوعات تُحتسب. ولا يُسمح بأي ائتمان أو خصم عن ضريبة الضمان الاجتماعي المدفوعة لدولة لديها اتفاقية (IRS: المنشور 514). وتذكر IRS استثناءً واحدًا: ضريبتا CSG وCRDS الفرنسيتان غير مشمولتين باتفاقية الولايات المتحدة وفرنسا، فلن تعترض IRS على ائتمان ضريبي أجنبي عنهما لهذا السبب (IRS: اتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي).

في ظل اتفاقية احتساب فترات الضمان الاجتماعي، أي دولة تغطي العامل لحسابه الخاص؟

عمومًا الدولة التي تقيم فيها. تقول IRS إنك بموجب هذه الاتفاقيات تدفع عمومًا ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare لدولة إقامتك فقط، وإن العاملين لحسابهم الخاص الخاضعين لازدواج الضريبة يغطيهم نظام دولة إقامتهم وحده (IRS: تعليمات Schedule SE؛ المنشور 54، الفصل 3).

ولا يشمل الإعفاء الأمريكي دخل العمل الحر إلا بالقدر الذي تُخضعه الاتفاقية حصرًا للنظام الأجنبي (⁦26 U.S.C. 1401(c)⁩). ومعيار IRS العام هو مكان إقامتك، لا مكان عملائك.

لكل اتفاقية مادتها الخاصة بالعمل الحر، وقواعدها الخاصة لمن يقيم في بلد ويعمل في آخر. اقرأ مادة بلدك في صفحات الاتفاقيات لدى إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية قبل الاعتماد على القاعدة العامة، خصوصًا إذا قسّمت السنة بين بلدين.

شهادة التغطية: من يصدرها، وكيف أثبت الإعفاء في إقراري الأمريكي؟

شهادة التغطية (certificate of coverage) هي الإفادة التي تثبت أي دولة يغطيك نظامها؛ وتصدرها جهة الضمان الاجتماعي في الدولة التي تقيم فيها. وتطلب IRS إفادة من الجهة الأجنبية المختصة تؤكد أن دخلك من العمل الحر يغطيه نظام تلك الدولة. وإذا رفضت الدولة الأجنبية إصدارها، فتحيلك تعليمات Schedule SE إلى مكتب الأرباح والعمليات الدولية في إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية، وله خدمة إلكترونية لشهادات التغطية (IRS: تعليمات Schedule SE).

للمطالبة بالإعفاء في النموذج 1040:

1. لا تعبّئ Schedule SE عن الدخل المعفى.
2. أرفق نسخة من إفادة الجهة الأجنبية.
3. في Schedule 2 السطر 4، ضع علامة في الخانة 3. تقول تعليمات Schedule SE أن تكتب "Exempt, see attached statement"؛ وتقول تعليمات النموذج 1040 أن تكتب "EAS" (IRS: تعليمات النموذج 1040). استخدم صياغة تعليمات النموذج 1040 للسنة التي تقدّم عنها.

واصل الإبلاغ عن دخل النشاط التجاري لأغراض ضريبة الدخل، وعادةً في Schedule C. الإفادة تزيل ضريبة العمل الحر وحدها، لكن كلها: جزء الضمان الاجتماعي وجزء Medicare معًا (⁦26 U.S.C. 1401(c)⁩).

كما أن Schedule SE هو الوسيلة التي تسجّل بها إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية أرباحك لحساب المزايا (IRS: تعليمات Schedule SE). والدخل الذي يُترك خارجه لا يُضاف عمومًا إلى سجل أرباحك الأمريكي؛ اسأل إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية كيف تحتسب اتفاقيتك تلك الفترة في المزايا.

والعكس موجود أيضًا: إذا أبقتك الاتفاقية في النظام الأمريكي، فإن شهادة إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية تثبت إعفاءك من ضريبة الضمان الاجتماعي الأجنبية (المنشور 54، الفصل 3).

لست مسجلًا في النظام المحلي ولا أدفع له: هل أستطيع الحصول على شهادة؟

على الأرجح لا، وقد لا ينطبق الإعفاء. يجب أن تؤكد الإفادة الأجنبية أن نظام تلك الدولة يغطي دخلك من العمل الحر، ولا يشمل الإعفاء الأمريكي إلا الدخل الذي تضعه الاتفاقية حصرًا تحت النظام الأجنبي (IRS: تعليمات Schedule SE؛ ⁦26 U.S.C. 1401(c)⁩). فإذا كان النظام المحلي لا يغطي الدخل، فلا شيء تشهد به جهته، وتبقى الضريبة الأمريكية قائمة عمومًا.

لا تتناول مصادر IRS هذه الحالات الحدّية مباشرةً. اسأل الجهة الأجنبية كتابةً عمّا تستطيع أن تشهد به عن فتراتك، واحتفظ بردّها، بما في ذلك الرفض، ثم اسلك مسار إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية إذا رفضت الجهة.

إذا عملت موظفًا لدى شركة محلية، هل تنطبق ضريبة الضمان الاجتماعي الأمريكية؟

عمومًا لا. لا تنطبق ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيتان على أجور العمل المؤدى في الخارج بصفة موظف، إلا إذا دفع لك صاحب عمل أمريكي، أو أسندت اتفاقية وظيفتك إلى الولايات المتحدة، أو كان صاحب عملك المحلي شركة أجنبية تابعة لشركة أمريكية (تملك الأمريكية منها ⁦10%⁩ على الأقل) مدّت التغطية الأمريكية بالنموذج 2032، أو عملت على سفينة أو طائرة أمريكية (المنشور 54، الفصل 2؛ ⁦26 U.S.C. 3121(b)⁩؛ IRS: آثار ضريبة الضمان الاجتماعي عند العمل في الخارج). أما الاشتراكات المحلية فيحكمها القانون المحلي. والأجور ليست دخل عمل حر، فلا ينطبق عليها Schedule SE (⁦26 U.S.C. 1402(c)(2)⁩). وإذا كانت الشركة المحلية شركتك أنت، فراجع LLC أو شركة S أو شركة محلية أثناء العيش في الخارج. وإذا كان صاحب عملك شركة أمريكية، فراجع العمل في الخارج لدى صاحب عمل أمريكي.

دفعت ضريبة العمل الحر الأمريكية والضمان الاجتماعي الأجنبي مرتين: كيف أستردّ ما دفعته؟

قدّم النموذج ⁦1040-X⁩ لكل سنة، مع إفادة التغطية الأجنبية لتلك السنة. يجب عمومًا تقديم مطالبة الاسترداد خلال 3 سنوات من تقديم الإقرار الأصلي أو سنتان ⁦(2)⁩ من دفع الضريبة، أيهما أبعد. ويُعدّ الإقرار المقدَّم مبكرًا كأنه قُدّم في الموعد النظامي (عمومًا 15 أبريل)؛ أما المقدَّم بتمديد فيُحتسب من يوم استلام IRS له. وتُعدّ الضريبة التقديرية مدفوعة في الموعد النظامي. وحتى داخل المهلة، يُحدَّد سقف الاسترداد بالضريبة المدفوعة في فترة الرجوع: أي 3 سنوات قبل المطالبة، مضافًا إليها أي تمديد للتقديم، إذا طالبت خلال 3 سنوات من التقديم؛ وإلا فـ سنتان ⁦(2)⁩ قبل المطالبة (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩). وقد يبقى جزء من الضريبة خارج هذه الفترة إذا كان الإقرار الأصلي متأخرًا وسبقته دفعات تقديرية. والسنوات الخارجة عن المهلة لا يمكن عمومًا استرداد ضريبتها.

الخطوات لكل سنة:

1. تأكد أن النظام الأجنبي غطّى دخلك من العمل الحر في تلك الفترة، واحصل على إفادة تذكر تلك التواريخ.
2. احذف ضريبة العمل الحر، وأضف الإدخال في Schedule 2 السطر 4 كما سبق.
3. احذف خصم نصف ضريبة العمل الحر. هذا يرفع الدخل الإجمالي المعدَّل، وقد يرفع ضريبة الدخل، فقد يكون المبلغ المسترد أقل من الضريبة المحذوفة.
4. راجع ضريبة Medicare الإضافية: تقول تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩ إنك قد تحتاج إلى إرفاق النموذج 8959 مصححًا عند تعديل دخل العمل الحر.
5. اشرح التغيير في الجزء II من النموذج ⁦1040-X⁩ (IRS: تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩)، وأرفق إفادة الجهة الأجنبية لتلك السنة، وهي الدليل الذي تطلبه تعليمات Schedule SE (IRS: تعليمات Schedule SE).

انتظار الإفادة لا يمدّ مهلة الاسترداد. وإذا كانت مهلة أقدم سنة توشك على الانتهاء، فاسأل معدّ الإقرارات عمّا تحتاجه مطالبة تلك السنة قبل أن تسقط. وبعد التقديم، راجع حالة الإقرار المعدّل ومدته. وإذا لم تقدّم إقرارات عن بعض السنوات أصلًا، فابدأ بـ الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الأمريكي.

مصممة في ألمانيا، وهي دولة لديها اتفاقية

مواطنة أمريكية تقيم في ألمانيا وتعمل مستقلة، وصافي ربحها ⁦US$60,000⁩. في هذا المثال هي مسجلة في نظام التقاعد الألماني، فتستطيع الجهة الألمانية أن تفيد بأن القانون الألماني يغطي دخلها من العمل الحر؛ الإفادة تبيّن أي قانون دولة ينطبق، لا كم دفعت. تطلب إفادة عن السنة وترفقها بالنموذج 1040، وتتجاوز Schedule SE، وتضع الإدخال في Schedule 2 السطر 4. أما ضريبة دخلها فيعالجها الاستثناء أو الائتمان.

مستشارة في نيوزيلندا، وهي دولة ليست لديها اتفاقية

مواطنة أمريكية تقيم في نيوزيلندا طوال السنة، وتستوفي شروط استثناء الدخل المكتسب من الخارج وتطالب به، وصافي ربحها ⁦US$50,000⁩ ولا دخل آخر لديها. يزيل الاستثناء كل ضريبة دخلها الأمريكية. لكن ضريبة العمل الحر تبقى: ⁦US$50,000 × 92.35% = US$46,175⁩ من صافي الأرباح × ⁦15.3%⁩ = نحو ⁦US$7,065⁩.

معلمة مستقلة في إسبانيا دفعت مرتين

مواطنة أمريكية تدرّس الإنجليزية بصفة مستقلة في إسبانيا ودفعت الضمان الاجتماعي الإسباني على هذا الدخل لمدة سنتين. وحمل كل إقرار أمريكي لها نحو ⁦US$3,000⁩ من ضريبة العمل الحر.

• السنة الأولى: بعد أن تصدر الجهة الإسبانية إفادة عن تلك السنة، تقدّم النموذج ⁦1040-X⁩ ضمن مهلة الاسترداد لتلك السنة.
• السنة الثانية: نموذج ⁦1040-X⁩ مستقل مع إفادة السنة الثانية، ضمن مهلتها الخاصة.
• كل استرداد قد يقل قليلًا عن 3,000 دولار أمريكي إذا رفع حذف خصم ضريبة العمل الحر ضريبة دخلها.

هل وضعك مختلف؟

• تقيم في كندا: راجع ضريبة العمل الحر الأمريكية أم CPP للأمريكيين في كندا.
• دفعت لنظامي الدولتين لعدة سنوات، أو ترفض الجهة إصدار إفادة: تحدد مهلة الاسترداد والأدلة ما يمكن استرداده؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• انتقلت بين دولتين خلال السنة، أو تقيم في دولة وتعمل في أخرى: قد تتغير التغطية بموجب مادة الاتفاقية نفسها؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
• تعمل عبر LLC أو شركة S أو شركة محلية: راجع LLC أو شركة S أثناء العيش في الخارج.
• تحتاج إلى الاختيار بين الاستثناء والائتمان لضريبة الدخل: راجع استثناء الدخل المكتسب من الخارج أو الائتمان الضريبي الأجنبي.
• أنت موظف لدى شركة أمريكية وتعمل في الخارج: راجع العمل في الخارج لدى صاحب عمل أمريكي.
• لم تقدّم إقرارات عن بعض السنوات: راجع الإجراءات المبسطة للمقيمين خارج الولايات المتحدة.