ABD İşvereniyle Yurt Dışından Çalışma: W-2, FICA, Form 673

ABD'deki bir şirket için yurt dışından uzaktan çalışma: W-2 ücretini hangi ülke vergilendirir?

Ücreti hem ABD hem de çalıştığınız ülke vergilendirebilir. ABD, vatandaşın veya green card sahibinin dünya çapındaki gelirini nerede yaşarsa yaşasın vergilendirir (Publication 54); çalıştığınız ülke de aynı ücreti kendi kanununa göre vergilendirebilir. Çifte gelir vergisi genellikle ABD beyannamesinde yabancı kazanç istisnası ($132.900 üst sınırına kadar) veya yabancı vergi kredisi ile giderilir. Sosyal güvenlik ayrı bir vergidir ve kuralları da ayrıdır: ABD'li işveren, bir sosyal güvenlik anlaşması (totalization agreement) sigortalılığınızı başka ülkeye taşımadıkça yurt dışında da ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergisini kesmeyi sürdürür.

Sosyal güvenlik anlaşması (totalization agreement), ABD ile başka bir ülke arasında hangi ülkenin sosyal güvenlik sisteminin sizi kapsayacağını belirleyen anlaşmadır; kapsam belgesi (certificate of coverage) ise bunu kanıtlayan belgedir (IRS).

Bordro çalıştığınız yeri bilmiyorsa, yılı iki ülke arasında bölüyorsanız, çalıştığınız ülkenin ABD ile anlaşması yoksa, vatandaşlık yerine green card taşıyorsanız veya geçmiş yıllara ait beyannameler eksikse durum basit değildir. W-2'lerinizi, maaş bordrolarınızı, her gün nerede çalıştığınızı gösteren bir takvimi, varsa yabancı vergi beyannamelerini veya tarhiyatları ve kapsam belgesini bir araya getirin.

Kanada'da yaşıyorsanız bunun yerine sınır ötesi çalışma rehberine bakın.

ABD W-2 ücreti yine de yabancı kazanç sayılır mı?

Yurt dışında çalıştığınız günlerin ücreti, ABD'deki W-2'de görünse bile yabancı kaynaklıdır; istisna için yabancı kazanç sayılması ise yalnızca şartları taşıyorsanız mümkündür. Ücretin kaynağı, işin yapıldığı yerdir; işverenin bulunduğu yer veya paranın yattığı yer değildir. IRS, ABD'li bir işverenin ödeme yapmasının veya maaşı ABD'deki bir banka hesabına yatırmasının önemli olmadığını belirtir (Publication 54). ABD'de çalışılan günlerin ücreti ABD kaynaklı kalır ve istisna edilemez.

Şartları taşımak için yabancı bir vergisel ana işyerine (tax home) ya bona fide mukimlik testine ya da fiilen bulunma testine ihtiyacınız vardır; green card sahibi, bona fide mukimlik testini yalnızca anlaşması olan bir ülkenin vatandaşı veya uyruğu olarak kullanabilir (Publication 54). Dijital göçebenin yabancı bir vergisel ana işyeri olup olmadığı da dahil, yabancı kazanç istisnası testleri rehberine; hangisini kullanacağınız için istisna mı kredi mi rehberine bakın.

ABD'li işverenim gelir vergisi stopajını sürdürür mü, Form 673 bunu durdurabilir mi?

ABD'li işveren, yurt dışında çalışan ABD vatandaşının veya green card sahibinin ücretinden genellikle ABD gelir vergisi stopajını sürdürür. Vatandaş için stopaj, ücretin yabancı kazanç veya konut istisnası kapsamında istisna edileceğine inanmak makul olduğunda ya da yabancı kanun işverenin o ücretten yabancı gelir vergisi kesmesini gerektirdiğinde durabilir (26 U.S.C. 3401(a)(8)(A); Publication 54).

Form 673, vatandaşın bu muafiyeti talep etmek için işverene verdiği IRS örnek beyanıdır. Bu formun kuralları şunlardır:

• Yalnızca vatandaşlar. Green card sahibi Form 673'ü kullanamaz. Vatandaş, formu kullanmak yerine kendi beyanını da yazabilir.
• Şartları taşımayı beklediğinizi onaylarsınız. Bona fide mukimlik kutusu için yurt dışında tamamlanmış bir vergi yılı gerekir; bu yüzden ilk yıl taşınanlar genellikle fiilen bulunma kutusunu (12 ay içinde yurt dışında 330 tam gün) kullanır.
• Yalnızca istisna tutarlarına kadar. İstisna ve konut tutarlarını aşan ücret stopaja tabi kalır; işveren, başka yabancı kaynaklardan aldığınız ücreti de bu sınıra sayar.
• ABD'de çalışılan günlerde stopaj sürer. İşveren, ABD'de yapılan iş karşılığı ücretten stopaj yapmalıdır.
• İşveren reddedebilir. İşveren şartları taşımayacağınızı düşünmek için bir neden görüyorsa stopajı sürdürmek zorundadır.
• Değişiklikleri bildirmelisiniz. Şartları taşımamaya başlarsanız işverene hemen haber vereceğinizi yalan beyan cezası uyarısı altında onaylarsınız (Form 673).
• Yalnızca gelir vergisi. Form 673, Sosyal Güvenlik ve Medicare stopajını hiçbir zaman durdurmaz.

Form 673, ücretin istisna edilebileceğine dair bir IRS kararı değildir; bunu beyanname belirler. İstisna beklediğinizden küçük çıkarsa vergiyi beyannameyle ödersiniz ve tahmini vergiyi eksik ödediğiniz için ceza da çıkabilir (Publication 54). Bunun yerine yabancı vergi kredisini talep etmeyi planlıyorsanız, Publication 54 stopajı Form W-4 ile düşürebileceğinizi belirtir.

Yurt dışında yaşarken W-2 ücretimden yine Sosyal Güvenlik ve Medicare öder miyim?

Evet; ABD'li bir işverenle çalışan ABD vatandaşı veya mukimiyseniz ödersiniz. ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri, ABD dışında yapılan işe de ülke içindeki gibi uygulanır (26 U.S.C. 3121(b); IRS): $184.500 tutarına kadar olan ücrete %6,2 Sosyal Güvenlik, ücretin tamamına %1,45 Medicare uygulanır; her ikisi de hem sizden hem işverenden alınır (Publication 15). $200.000 tutarını aşan ücrete ayrıca %0,9 Ek Medicare Vergisi uygulanır ve yalnızca sizden kesilir. Yabancı kazanç istisnası bu vergileri düşürmez.

ABD'li işveren; ABD hükümeti, ABD'de mukim bir kişi, ortaklarının en az üçte ikisi ABD'de mukim olan bir ortaklık, tüm vekilharçları (trustee) ABD'de mukim olan bir trust veya ABD ya da bir eyalet kanununa göre kurulmuş bir şirkettir (26 U.S.C. 3121(h)). Şirketin yabancı iştirakinin bordrosuna geçerseniz (en az %10 sahiplik), ABD sigortalılığı yalnızca ABD'deki ana şirket Form 2032 sözleşmesi imzalamışsa sürer; bu sözleşme bir kez yapıldıktan sonra sona erdirilemez (Publication 54).

Çalıştığım ülke de sosyal güvenlik kesiyor: sosyal güvenlik anlaşması çifte kesintiyi durdurur mu?

Sosyal güvenlik anlaşması, çifte kesintiyi yalnızca ABD'nin çalıştığınız ülkeyle bir anlaşması varsa ve elinizde kapsam belgesi bulunuyorsa durdurur. Bir anlaşma kapsamında genellikle yalnızca çalıştığınız yerde sosyal güvenlik primi ödersiniz; ancak geçici olarak yurt dışına gönderilen bir çalışan genellikle ABD sisteminde kalabilir (Publication 54). "Geçici"nin ne kadar sürdüğü anlaşmaya göre değişir; Japonya için bu süre 5 yıl.

Taşınmayı kendi isteğiyle seçen bir uzaktan çalışanın orada geçici olarak "gönderilmiş" mi yoksa kalıcı olarak çalışıyor mu sayılacağı ilgili anlaşmanın ifadesine bağlıdır; bu yüzden ABD sigortalılığının süreceğini varsaymadan önce anlaşmayı okuyun.

IRS, ABD muafiyetini talep eden kişinin kapsam belgesini alıp ABD'li işverenine vermesi gerektiğini, bunun da Revenue Procedures 80-56 ve 84-54 ile Revenue Ruling 92-9'daki usullere göre yapılacağını belirtir (IRS). Yalnızca anlaşmanın yürürlüğe girdiği tarihte veya sonrasında ödenen ücretler muaf olabilir (Publication 54). Anlaşması olan bir ülkeye ödenen sosyal güvenlik vergisi ABD beyannamesinde kredi olarak kullanılamaz veya indirilemez (Publication 514); IRS tek bir istisna belirtir: Fransa'nın CSG ve CRDS vergileri ABD–Fransa anlaşmasının dışındadır, bu yüzden IRS bunlar için yabancı vergi kredisini bu gerekçeyle itiraz konusu yapmaz (IRS).

ABD Dışişleri Bakanlığı, Portekiz ve İspanya dahil yürürlükteki anlaşmaları listeler (7 FAM 539); güncel listeyi Social Security Administration tutar. Anlaşması olmayan bir ülkede ABD kanunlarında iki kesintiden birini durduran bir hüküm yoktur; yabancı verginin ne zaman kredi olarak kullanılabileceğini Publication 514 belirler. Hangi ülkelerin anlaşması olduğu ve serbest çalışanlara nasıl davranıldığı için yurt dışında serbest çalışma vergisi rehberine bakın.

Yılın bir bölümünü ABD'de çalıştım: tek bir W-2 nasıl bölünür?

Tek bir W-2, iş günlerine göre bölünür. Yıllık ücreti, yurt dışında çalıştığınız günlerin toplam çalıştığınız günlere oranıyla çarpın; bu pay yabancı kaynaklıdır, kalanı ABD kaynaklıdır (Publication 514). Takvim günlerini değil, iş günlerini sayın. Konut ve eğitim gibi bazı yan haklar farklı şekilde kaynaklandırılır.

W-2 bu bölmeyi sizin yerinize yapmaz. Nerede çalıştığınızı gösteren, seyahat kayıtlarıyla desteklenmiş tarihli bir takvim tutun. Form 2555'e yalnızca yabancı kaynaklı pay yazılabilir (Form 2555 talimatları). ABD'de çalışılan günler bir eyalet vergi talebine de yol açabilir: uzaktan çalışma ve eyalet gelir vergisi ile eyalet mukimliğini sona erdirme rehberlerine bakın.

ABD'li işveren yurt dışında yaşarken bana W-2 ile ödeme yapmayı sürdürebilir mi?

ABD vergi kanunu buna izin verir: yukarıdaki federal stopaj ve Sosyal Güvenlik kuralları yurt dışında çalışan çalışanları da kapsar. Düzenlemenin izinli olup olmadığı ise ilgili ülkenin kanununa göre değerlendirilecek bir konudur. Orada çalışma izniniz olup olmadığını, ülkenin işverenin kayıt yaptırmasını, yerel bordro yürütmesini veya yerel gelir vergisi ile sosyal güvenlik kesintisi yapmasını isteyip istemediğini ve oradaki işinizin işveren için vergilendirilebilir bir varlık oluşturup oluşturmayacağını sorun.

Bordroya çalıştığınız ülkeyi ve başlangıç tarihini bildirin. Bordronun ABD gelir vergisi stopajına karar vermesi, varsa kapsam belgesini uygulaması, artık uymayan eyalet stopajını durdurması ve yerel yükümlülükleri yerine getirmesi için bunlara ihtiyacı vardır. İşverenin seçenekleri ABD girişimi için yurt dışında çalışan istihdamı rehberindedir.

İşverenime haber vermeden yurt dışında çalıştım ve beyanname vermedim: ABD tarafını nasıl düzeltirim?

Eksik her yılın beyannamesini, geçerli olduğu yerde Form 2555 veya Form 1116 ile birlikte verin ve bordroya şu anda nerede çalıştığınızı bildirin. Adımlar sırasıyla şöyledir:

1. Her yıl için iş günü takvimini yeniden oluşturun ve her W-2'yi ABD ve yabancı günlere bölün.
2. Bordronun neleri kestiğini kontrol edin. Sosyal Güvenlik ve Medicare normalde yurt dışında da sürer; bu yüzden bunları W-2 ile karşılaştırın. Gelir vergisi ve eyalet vergisi, hâlâ ABD'de yaşıyormuşsunuz gibi kesilmiş olabilir.
3. Eksik beyannameleri verin. Geç verilen bir beyannamede istisnayı hâlâ seçip seçemeyeceğiniz, ne zaman verdiğinize ve vergi borcu olup olmadığına bağlıdır; yabancı kazanç istisnası testleri rehberine bakın.
4. Bordroya bundan sonraki konumunuzu bildirin; Form 673'ü yalnızca şartları taşımayı bekliyorsanız verin.
5. Çalıştığınız ülkenin kendi beyanname ve sosyal güvenlik yükümlülüklerini de kontrol edin; bunlar ayrı bir risktir.

Birkaç yıllık beyanname vermediyseniz veya yurt dışı hesap bildirimlerini kaçırdıysanız Streamlined Foreign Offshore Procedures rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıdır.

Mühendis Texas'tan Portekiz'e taşınıyor

Bir mühendis, Texas'taki bir şirketle $150.000 tutarındaki W-2'li işini sürdürüyor ve Portekiz'e taşınıyor. İşvereni ABD'li bir işveren olduğu için, bir kapsam belgesi onu Portekiz sistemine taşımadıkça %6,2 Sosyal Güvenlik ve %1,45 Medicare stopajını sürdürür. Portekiz'in ABD ile anlaşması vardır; bu yüzden hangi sistem onu kapsıyorsa o sistemin verdiği belge, hangi sosyal güvenliği ödeyeceğini belirler. İstisnadan yararlanmayı bekliyorsa ve Form 673'ü verirse, işvereni Portekiz'deki işi karşılığı ücretten gelir vergisi stopajını, şartları taşıdığı dönem için istisna tutarına kadar durdurabilir; ABD'de çalışılan günlerin ücreti ve bu tutarı aşan ücret stopaja tabi kalır.

Meksika'da pazarlama müdürü

ABD'li bir şirketten $90.000 tutarında W-2 alan bir pazarlama müdürü Meksika'da yaşıyor ve çalışıyor. İşveren ABD'li bir işverendir; bu yüzden ABD Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri sürer. Meksika, Dışişleri Bakanlığı'nın yürürlükteki anlaşmalar listesinde yer almaz; bu yüzden ABD kanunlarında Meksika sosyal güvenlik kesintisini de durduran bir hüküm yoktur. Böyle bir kesintinin uygulanıp uygulanmadığı Meksika kanununa bağlıdır.

New York ile İspanya arasında bölünen analist

Bir analist $120.000 kazanıyor ve 240 gün çalışıyor: 100 gün New York'ta, 140 gün İspanya'da.

Yalnızca $70.000 istisna edilebilir; bu da ancak ilgili dönem için istisna testlerini geçerse ve yıllık sınırın şartları taşıdığı gün sayısına göre orantılanmış tutarına kadar mümkündür. $50.000 ABD tarafından vergilendirilir ve New York da bu tutar üzerinde hak talep edebilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'da yaşıyorsanız: sınır ötesi çalışma rehberine bakın.
• Green card sahibisiniz ve anlaşması olan bir ülkede yaşıyorsunuz: anlaşmanın ayrım kuralına (tie-breaker) göre orada mukim olduğunuzu ileri sürmek, ABD vergi mukimi statünüzü sona erdirebilir ve uzun süreli mukim için çıkış vergisini doğurabilir (26 U.S.C. 7701(b)(6)); bunu yapmadan önce yurt dışında yaşarken beyanname verme ve çıkış vergisi rehberlerine bakın.
• ABD vatandaşı da green card sahibi de değilsiniz: ücretinizin ABD vergisi o yıl için mukimlik durumunuza bağlıdır; sınır ötesi vergi desteği alın.
• 330 gün veya mukimlik testini karşılayıp karşılamadığınızdan emin değilsiniz: yabancı kazanç istisnası testleri rehberine bakın.
• İstisna ile kredi arasında seçim yapıyorsunuz: istisna mı yabancı vergi kredisi mi rehberine bakın.
• Çalışan değil yüklenici olarak ödeme alıyorsunuz: yurt dışında serbest çalışma vergisi rehberine bakın.
• Eski eyaletiniz hâlâ stopaj yapıyor veya sizi mukim sayıyor: yurt dışına taşınırken eyalet mukimliğini sona erdirme rehberine bakın.
• İşverensiniz ve yurt dışındaki bir çalışana nasıl ödeme yapacağınıza karar veriyorsunuz: yurt dışında çalışan istihdamı rehberine bakın.
• İki ülke de bordro vergisi kesiyor veya işvereniniz hiç bilgilendirilmedi: iki ülkeli bordro durumunun gözden geçirilmesi gerekir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Birkaç yıllık beyanname verilmedi: Streamlined Foreign Offshore Procedures rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.