Yüklenici Malzeme Satış Vergisi: Ödemek mi, Tahsil Etmek mi?

Malzemede satış vergisini ben mi ödüyorum, yoksa müşteriden mi tahsil ediyorum?

Bir yüklenici her işte iki rolden biri sayılır. Malzemenin tüketicisi olan yüklenici, vergiyi tedarikçiye öder ve müşteriden bu malzemeler için vergi almaz. Malzemenin satıcısı olan yüklenici (kurallar buna perakendeci der) malzemeyi vergisiz alır veya ödediği vergiyi geri talep eder, müşteriden ise vergi tahsil eder. Hangisi olduğunuzu eyaletiniz, sözleşme türü ve işin onarım mı iyileştirme mi olduğu belirler.

Texas'ta (yeni inşaat ve konut işleri) götürü bedelli bir iş, California veya Michigan'da götürü bedelli bir iş ya da New York'ta kalıcı iyileştirme genellikle sizi tüketici yapar. Texas'ta bedelleri ayrı gösterilen sözleşmede veya işyeri mülkü onarımında, New York'ta onarımda, Washington'da ana yüklenici işinde ya da müşteriye malzeme üzerinden vergi faturaladığınız her işte satıcı olursunuz. California ve Michigan'daki yükleniciler, malzeme + işçilik işlerinde bile genellikle tüketici kalır.

Kısaca: götürü bedelli (lump-sum) iş, malzeme ve işçilik için tek fiyattır; bedelleri ayrı gösterilen (separated) sözleşme bunları ayrı fiyatlarla yazar; malzeme + işçilik (time-and-materials) işi, malzeme maliyetinizi ve saatlik ya da günlük işçiliği faturalar; maliyet artı kâr (cost-plus) işi, maliyetinize bir ücret veya yüzde ekleyerek faturalar; kullanım vergisi (use tax) ise tedarikçi satış vergisi almadığında sizin ödemeniz gereken vergidir.

Şu durumlarda tablo basit değildir:

• birden fazla eyalette çalışıyorsanız;
• götürü bedelli işleri malzeme + işçilik veya maliyet artı kâr işleriyle karıştırıyorsanız ya da bir değişiklik emri sözleşmeden farklı fiyatlanıyorsa;
• tek bir işte onarım ile iyileştirme, konut ile işyeri mülkü bir aradaysa ya da iş bir kiracının iç düzenlemesiyse;
• alt yükleniciyseniz veya alt yüklenici çalıştırıyorsanız;
• müşteri muafiyet talep ediyorsa;
• geçmiş işlerde vergiyi tahsil ettiyseniz ya da etmediyseniz;
• vergiyi iki kez tahsil etmek veya hiç tahsil etmemekle ilgili bir eyalet bildiriminiz varsa.

Bunlardan biri sizin için geçerliyse bu sayfanın sonundaki “Sizin durumunuz farklı mı?” bölümüne bakın.

İmzalı sözleşmeleri, teklifleri ve değişiklik emirlerini, müşteri faturalarınızı, ödenen vergiyi gösteren tedarikçi makbuzlarını, verdiğiniz veya aldığınız yeniden satış ya da muafiyet belgelerini ve satış vergisi izninizi toplayın. Bu sayfa Texas, California, New York, Washington ve Michigan'ı kapsar. Başka bir eyalet için önce o eyaletin gelir idaresinin yüklenici rehberini okuyun: götürü bedelli çalışan yüklenici tüketici mi, perakendeci mi sayılıyor; sözleşme türü bunu değiştiriyor mu; onarımlar farklı mı vergilendiriliyor; yüklenici malzemeyi yeniden satış belgesiyle alabiliyor mu? Texas denetim kılavuzu, Michigan Contractor Manual, California Publication 9 ve New York bültenleri kanun değil, idarenin rehberidir; biri bir yönetmelik veya kanunla çelişirse yönetmelik veya kanun geçerlidir.

Neye bakılır: eyaletim, onarım mı iyileştirme mi, yoksa sözleşme türü mü?

Her eyalet farklı bir ölçüt kullanır; bu yüzden aynı iş, eyalet sınırının iki yanında farklı sonuçlanabilir.

Ölçütler nasıl işler:

• Onarım mı iyileştirme mi (New York). Kalıcı iyileştirme (capital improvement) üç ölçütün tamamını karşılamalıdır: mülkün değerini önemli ölçüde artırır veya ömrünü belirgin biçimde uzatır, mülkün parçası olur ya da ona kalıcı olarak sabitlenir ve kalıcı olması amaçlanır. Teras yapmak veya mutfak dolabı takmak iyileştirmedir; kırık bir basamağı onarmak ya da su ısıtıcısının termostatını değiştirmek onarımdır (TB-ST-104). Publication 862 her sınıftaki yaygın işleri sıralar ve kiracı için ya da kiracı tarafından yapılan işin geçici sayıldığını belirtir. Dolayısıyla kira sözleşmesi veya başka olgular işin mülkle birlikte kalması amaçlandığını göstermedikçe bu iş kalıcı iyileştirme değildir.
• Konut mu işyeri mi (Texas). Konut mülkünün (ev, apartman kompleksi ve kat mülkiyeti dahil) onarımı veya tadilatı yukarıdaki yüklenici kurallarına tabidir. Konut dışı mülkün onarımı veya tadilatı, ilgisiz hizmetler ayrı gösterilmişse bunlar düşüldükten sonra toplam bedel üzerinden vergilendirilen bir hizmettir; götürü bedelli ya da bedelleri ayrı gösterilen olması artık önem taşımaz. Yeni inşaat ve malzeme kullanan düzenli bakım yine yüklenici kurallarına tabidir; malzeme kullanmayan düzenli bakım hizmet olarak vergilendirilmez, ancak kullandığınız şeyler için vergi ödersiniz. Vergiye tabi onarımı yeni inşaatla karıştıran bir sözleşme ya da hem konut hem işyeri olarak kullanılan bir bina, vergiye tabi ve tabi olmayan işler ayrı gösterilmedikçe toplamı üzerinden vergilendirilir (Rule 3.357(b), (c)).
• Sözleşme türü (Texas ve California). Götürü bedelli sözleşmede malzeme ve işçilik için tek fiyat vardır. Texas'ta malzeme ve işçiliği ayrı gösteren sözleşme “bedelleri ayrı gösterilen” sözleşmedir; işçiliği ayrı gösteren maliyet artı kâr sözleşmesi de bu sayılır (Rule 3.291(a)). California, ücretli maliyet artı kâr sözleşmesini götürü bedelli gibi ele alır: tüketici olarak kalırsınız (Publication 9).

Götürü bedelli işte malzemenin vergisini kim öder?

Eyaletin yükleniciyi malzemenin tüketicisi saydığı her yerde yüklenici öder. Vergi, satın alırken tedarikçiye gider; eyalet dışındaki bir tedarikçi vergi almadıysa kullanım vergisi olarak eyalete ödenir (bkz. işletme alımlarında kullanım vergisi).

• Texas. Götürü bedelli çalışan yüklenici, tüm malzeme, sarf malzemesi, ekipman ve vergiye tabi hizmetler için vergi öder ve götürü bedel üzerinden vergi olarak gösterilen hiçbir tutarı müşteriden tahsil edemez (Rule 3.291(b)(3)). Müşterinin vergiyi ödeyeceğini söyleyen bir madde eyaletin kuralını değiştirmez: müşteri size bunu geri ödeyebilir, ancak eyalet götürü bedelli sözleşmede müşterinin böyle bir yükümlülüğünü tanımaz (denetim kılavuzu). Her alt sözleşme kendi başınadır: bedelleri ayrı gösteren bir alt yüklenici, sizin sözleşmeniz götürü bedelli olsa bile malzemesi için sizden vergi alır ve siz yine de müşterinizden vergi tahsil etmezsiniz (Rule 3.291(b)(6)).
• California. Götürü bedelli sözleşmede temin edip monte ettiği malzemelerde yüklenici her zaman tüketicidir ve vergi maliyeti üzerinden uygulanır (Publication 9). Demirbaşlar farklıdır: California'daki yüklenici, temin edip monte ettiği demirbaşların perakendecisidir; bu sayfa bunu kapsamaz (Regulation 1521(b)(2)(B)).
• New York. Kalıcı iyileştirmede, müşteri size doldurulmuş bir Form ST-124 verdiğinde tedarikçiye vergi öder, müşteriden vergi almazsınız (TB-ST-130). Belge bir kanıttır, ölçüt değildir: belge olmasa da sözleşme ve proje kayıtları işin iyileştirme olduğunu gösterebilir (TB-ST-104).
• Michigan. Yüklenici, tedarikçinin Michigan satış vergisi aldığını gösteremezse malzemeler için kullanım vergisi öder; bu yüzden bu makbuzları saklayın (RAB 2025-18).

Ödediğiniz vergi işin maliyetidir. New York, yüklenicinin bunu kalıcı iyileştirme bedeline dahil edebileceğini söyler; Michigan da sözleşme fiyatına genel gider olarak eklenmesine izin verir (TB-ST-104; RAB 2025-18). Bunu müşteriye satış vergisi olarak faturalamak Texas ve Michigan'da yasaktır; California'da ise sizi malzemenin perakendecisi yapabilir.

Bir eyaletten alıp başka eyaletteki işte kullanmak ek vergi doğurabilir. Eyalet dışındaki bir iş için malzemeyi Texas'ta teslim alan götürü bedelli Texas yüklenicisi, satıcı malzemeyi iş sahasına teslim etmedikçe Texas vergisi öder (denetim kılavuzu). Michigan, bir Michigan perakendecisinden alınıp başka eyalette monte edilecek malzemeler için satış vergisi muafiyeti tanımaz; ancak kullanım vergisi uygulanmaz (RAB 2025-18). New York, malzeme sonradan eyalet dışında kullanılırsa onun için ödediği vergiyi kredi olarak verir (TB-ST-130).

Malzeme + işçilik veya bedelleri ayrı gösterilen işte malzemeden vergi tahsil eder miyim?

Eyalete bağlıdır. Texas'ta bedelleri ayrı gösterilen sözleşme ve New York'ta onarım sizi vergi tahsil etmeye zorlar; California'daki malzeme + işçilik sözleşmesinde ve Michigan'daki yüklenicilerde ise genellikle vergi tahsil edilmez.

• Texas'ta bedelleri ayrı gösterilen veya maliyet artı kâr sözleşmesi. Malzemenin satıcısı sizsiniz. Anlaşılan malzeme bedeli ile maliyetiniz arasından yüksek olanı üzerinden vergi tahsil edersiniz; yerel vergi iş sahasına göre belirlenir ve bir Texas satış vergisi izniniz olmalıdır (Rule 3.291(b)(4), (b)(10)). Malzeme, işçilik ve kârı ayrı gösteren azami fiyat garantili bir sözleşme de yine bedelleri ayrı gösterilen sözleşmedir (denetim kılavuzu).
• California'da malzeme + işçilik sözleşmesi. Müşteriye kâr eklenmiş malzeme üzerinden hesaplanan “satış vergisi” faturalamadıkça ya da sözleşme mülkiyeti montajdan önce devredip malzeme fiyatını ayrı yazmadıkça tüketici olarak kalırsınız (Regulation 1521(b)(2)(A)). Bir demirbaşı onarırken işçilikten ayrı faturalanan parçalar sizi parçaların perakendecisi yapar; götürü bedelli bir onarımdaki parçalar ise sizi tüketici yapar (Publication 9).
• New York. Onarım, bakım veya montaj işinde müşteri, faturanın düzeni ne olursa olsun toplam bedel üzerinden vergi öder (Publication 862).
• Washington. Ana yüklenici, sözleşme bedelinin tamamı üzerinden müşteriden perakende satış vergisi tahsil eder (WAC 458-20-170(4)(a)). Federal hükümet işinde, bir county veya şehir konut idaresi işinde ya da yerel kamu yolu işinde yüklenici malzemenin tüketicisidir ve perakende satış vergisi tahsil etmez (WAC 458-20-17001(3); WAC 458-20-171).
• Michigan. Monte ettiği malzemelerde tutarlı biçimde satış vergisi tahsil eden ve işçilik ile malzemeyi kalem kalem gösteren yüklenici, bunları yeniden satış için vergisiz alıp satış fiyatları üzerinden satış vergisi tahsil edebilir. Treasury, kanunun aksi hâlde gerektirdiği kullanım vergisi yerine buna izin verir; yüklenici bu yöntemi bundan sonra tutarlı biçimde uygulamalıdır. Satış vergisi lisansı bulunmalıdır ve aktardığı vergi, maliyeti üzerindeki vergiden az olmamalıdır (Contractor Manual; RAB 2025-18).

Malzemede satış vergisi ödediysem müşteriden yine satış vergisi tahsil eder miyim?

O işte tüketiciyseniz hayır; yeniden satış belgesi yerine satış vergisi ödeyen Michigan yüklenicisi de buna dahildir: malzemelerden vergi tahsil etmezsiniz (RAB 2025-18). Malzemelerden yalnızca satıcı olduğunuz yerde vergi tahsil edersiniz; Texas, California ve New York'ta bu durumda tedarikçiye ödediğiniz vergi, aşağıdaki koşullarla borçlu olduğunuz vergiden kredi olarak mahsup edilebilir veya indirilebilir.

• İşte satıcıysanız. Texas, tedarikçinize ödediğiniz vergiyi sonraki satışta borçlu olduğunuz vergiden kredi olarak düşmenize izin verir (Tax Code 151.056(c)). California, mülkü kullanmadan yeniden sattığınızda “vergisi ödenmiş alımların yeniden satışı” indirimine izin verir (Regulation 1521(b)(6)(C)). New York, vergiye tabi onarım, bakım veya montaj işinde müşteriye devredilen malzemeler için ödenen vergiye karşılık beyannamenizde kredi tanır (TB-ST-130).
• New York kredisinin sınırları. Kredi, kâr eklenmiş fiyatınıza değil maliyetinize dayanır. Müşteriye giden malzemeleri kapsar; aletleri veya sarf malzemelerini kapsamaz. Malzemeleri vergi tahsil ettiğiniz bir işte kullandığınızda krediyi alırsınız (TB-ST-130).

Ayrı fatura düzenlemek vergi durumumu değiştirir mi?

Genellikle hayır; ancak neyin belirleyici olduğu eyalete göre değişir: Texas ve California'da imzalı sözleşme, New York'ta onarım mı iyileştirme mi sınıfı, Washington'da sözleşme bedelinin tamamı, Michigan'da ise perakendeci olarak hareket eden yüklenicinin faturayı kalem kalem gösterip göstermediği.

• Texas. Öncelik sırası sözleşme, sonra teklif, sonra faturadır. Sözleşme gerektirmedikçe ayrı faturalar götürü bedelli sözleşmeyi bedelleri ayrı gösterilen sözleşmeye çevirmez. Malzeme ile işçiliği ayıran belgeler içeren götürü bedelli sözleşme, bedelleri ayrı gösterilen sözleşme olur. Değişiklik emirleri sözleşmenin türünü izler; ancak bedelleri ayrı gösterilen sözleşmede götürü bedelli bir değişiklik emri, işçilik kısmını makul biçimde gösteremediğiniz sürece malzeme sayılır (denetim kılavuzu; Rule 3.291(a)(8), (a)(13), (b)(5)).
• California. Götürü bedelli sözleşme, fatura malzemeyi, işçiliği veya vergiyi ayrı gösterdiği için malzeme + işçilik sözleşmesine dönüşmez (Regulation 1521(a)(8)).
• Washington. Vergi sözleşme bedelinin tamamı üzerinden hesaplanır; teklifte veya sözleşmede hizmet bedellerinin ayrı gösterilmesi bunları ayrı kalemler yapmaz (WAC 458-20-170(1)(e), (4)(a)).
• Michigan. Perakendeci olarak hareket eden yüklenicide, işçilik ile malzemeyi kalem kalem göstermeyen götürü bedelli fatura toplam bedel üzerinden vergilendirilir (Contractor Manual).
• New York. Kalıcı iyileştirmede fatura malzeme ve işçiliği ayrı listeleyebilir; ikisinden de vergi tahsil edilmez (TB-ST-130).

Malzemeye eklenen kâr payı ve ücretler vergilendirilir mi?

Malzemeden vergi tahsil ettiğiniz yerde, malzemeye bağlı kâr payları genellikle vergilendirilen tutara dahildir. Tüm işe bağlı bir ücret veya kâr dahil olmayabilir.

• Texas'ta bedelleri ayrı gösterilen sözleşme. Malzemenin anlaşılan bedeli; malzeme maliyetinin yüzdesi olarak hesaplanan kârı, nakliyeyi ve doğrudan malzemeyle ilgili kâr payı ya da elleçleme ücretlerini içerir. Toplam sözleşme maliyetinin yüzdesi olarak hesaplanan bir ücret buna dahil değildir (Rule 3.291(a)(1)). Maliyet artı kâr faturasında malzemeyle ilgili kâr payı malzemelerle birlikte vergilendirilir (denetim kılavuzu).
• California. Vergi faturaladığınız malzeme + işçilik işinde matrah, vergi hesapladığınız tutardır (Publication 9). Ücretli maliyet artı kâr sözleşmesinde ücret vergi matrahına dahil değildir (Regulation 1521(b)(2)(D)).
• New York. Onarımda vergi, kâr payı dahil toplam bedele uygulanır. Kalıcı iyileştirmede vergi tahsil edilmediği için kâr payı da vergilendirilmez (Publication 862; TB-ST-104).
• Teslimat. California, vergi faturalanan malzeme + işçilik sözleşmesi kapsamında sattığınız malzemeler için ayrı gösterilen teslimat ücretlerini vergilendirir; mülkiyetin teslimattan önce açıkça müşteriye geçtiği haller hariçtir (Publication 9).

Malzemeleri yeniden satmak için alırken tedarikçilere ne veririm, ne saklarım?

Yeniden satış belgesini yalnızca malzemeleri yeniden satacaksanız ve eyaletiniz yüklenicinin bu şekilde almasına izin veriyorsa verin. Malzemeleri kendiniz kullanıyorsanız vergiyi siz ödersiniz. Her vergisiz alımın, müşteriden vergi tahsil ettiğiniz bir işle eşleşmesi için sözleşmeyi, tedarikçi faturasını ve belgenin bir kopyasını saklayın.

Texas'ta malları yeniden satış belgesiyle alıp sonra kullanırsanız bunlar için vergi ödersiniz. Texas'taki bir tedarikçi, kendisine verdiğiniz yeniden satış belgesini 4 yıl boyunca saklar (Comptroller SSS). New York'taki bir yüklenici muafiyet belgesini, ilgili olduğu son beyannamenin son tarihinden (veya sonraysa beyanname verme tarihinden) itibaren en az 3 yıl boyunca saklar (Form ST-124). Belge formları ve ödenen verginin iadesi yeniden satış belgeleri ve satış vergisi iadeleri rehberinde anlatılır.

Müşterim muafsa, örneğin kâr amacı gütmeyen bir kuruluş veya kamu kurumuysa ne olur?

Yükleniciyi koruyan, işten önce toplanan kanıttır: Texas ve Michigan'da yanlış bir muafiyet, vergiyi yükleniciye borç olarak bırakır.

• Texas. Müşterinin muafiyet belgesini iyi niyetle kabul edin ve monte edilen malzemeler ile nitelikli kalemler için tedarikçilere kendi muafiyet belgenizi verin. Ekipman vergiye tabi kalır. Müşterinin sonradan muaf olmadığı ortaya çıkarsa alımlar için vergiyi, cezaları ve faizi siz ödersiniz (Rule 3.291(c)). Tax Code 151.309 kapsamında muaf olan bir kamu kurumundan (örneğin ABD, Texas ya da bir Texas county'si veya şehri) gelen yazılı sözleşme ya da satın alma emri yeterli kanıttır. Kâr amacı gütmeyen kuruluş yalnızca muaf amacıyla ilgili kalemlerde muaftır; amacıyla ilgisi olmayan iyileştirmeler vergiye tabi kalır (Tax Code 151.309, 151.310; Rule 3.291(c)(1), (c)(3)).
• New York. Muaf bir kuruluş veya kamu kurumu için yapılan işte, onarım ya da iyileştirme olsun, vergi tahsil etmezsiniz. Müşteriye giden malzemeleri yüklenici muaf alım belgesiyle alabilirsiniz; diğer malzemeler vergiye tabi kalır (TB-ST-130).
• Michigan. Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun kendi muafiyeti genellikle yüklenicisine geçmez; yüklenici, monte ettiği malzemeler için kullanım vergisi öder. Yalnızca kâr amacı gütmeyen hastaneler, nitelikli kâr amacı gütmeyen konutlar ve kilise ibadet salonları gibi listelenmiş muafiyetler geçerlidir ve mülk sahibinin Contractor Eligibility Statement belgesiyle desteklenir. Mülk bu şartları taşımıyorsa bu belge sizin sorumluluğunuzu kaldırmaz (RAB 2025-18).
• California ve Washington. ABD ile yapılan sözleşmede (Washington'da ayrıca bir county veya şehir konut idaresi ile) tüketici sizsiniz: aldığınız malzemeye vergi uygulanır, sözleşme bedelinden vergi tahsil etmezsiniz (Regulation 1521(b)(1)(A); WAC 458-20-17001(3)). Bu eyaletlerdeki diğer muaf müşteriler için Publication 9 belgesini ve Washington Department of Revenue'nun yüklenici rehberini okuyun; bu sayfa onları incelememiştir.

Müşteri belgeleri müşterilerden alınan muafiyet belgeleri rehberinde ele alınır.

Alınmaması gereken vergiyi aldıysam ya da alınması gereken vergiyi almadıysam ne olur?

Texas ve New York'ta eyalet her iki durumda da yükleniciye başvurur. Başka bir eyalette iade yapmadan veya yeniden faturalamadan önce o eyaletin yüklenici rehberini okuyun.

• Tüketici olduğunuz bir işte vergi tahsil ettiyseniz. Texas'ta bunu elinizde tutamazsınız. Müşteriye iade edin veya eyalete gönderin. Comptroller, hatalı tahsil edilen vergiyi yalnızca müşteriye iade ettikten ya da alacak dekontu düzenledikten sonra iade eder ve genellikle yalnızca vergi ödenmesi gereken tarihten itibaren 4 yıl içinde talep ederseniz iade eder (Tax Code 111.104(f), 111.107, 111.201; denetim kılavuzu). Müşteriden tahsil edilen vergi, bir denetim tarhiyatından mahsup edilemez (denetim kılavuzu).
• Vergiyle faturalanmış New York kalıcı iyileştirmesi. Kalıcı iyileştirme belgesi olmadan tahsil edilen vergi ödenmelidir. Müşteri sonradan belge verip iade isterse vergiyi iade edebilir ve iade ya da kredi talep edebilirsiniz; müşteri doğrudan Tax Department'a da başvurabilir (TB-ST-130). Beyannamenin verilmesinden itibaren 3 yıl veya ödemeden itibaren 2 yıl; hangisi daha geç ise, krediyi bu süre içinde talep edin (Tax Law 1139(c); TB-ST-810 üç yılı beyannamenin son tarihinden sayar). Belgeyi işten sonra 90 gün içinde alın; aksi hâlde işin iyileştirme olduğunu kanıtlama yükü size geçer (Form ST-124).
• Alınması gereken vergiyi almadıysanız. Doğru tutarı tahsil edip ödemek sizin sorumluluğunuzdadır ve bir hata ek vergi, ceza ve faiz anlamına gelebilir (Texas Comptroller SSS). Yanlış doldurulmuş bir belgeyi kabul etmek sizi vergiden kişisel olarak sorumlu kılabilir (Form ST-124). Müşteri de borçlu olabilir: Texas'ta bedelleri ayrı gösterilen sözleşmede monte edilen malzemeler için (Rule 3.291(b)(5)), New York'ta ise Form ST-124'ü kalıcı iyileştirme olmayan bir işi kapsıyorsa (Form ST-124).

Ödenmeyen vergi, işletmeyi yönetenler için de kişisel bir borca dönüşebilir:

• Texas. Vergi veya vergi olarak faturalanan her tutar eyalet adına emanet olarak tutulur. Ödemeyi yöneten ve kasten ödemeyen kişi, işletme kapandıktan sonra bile sorumludur (Tax Code 111.016).
• New York. Görev yükümlülüğü olan yöneticiler, yönetim kurulu üyeleri, müdürler ve çalışanlar ile ortaklık ve LLC üyeleri vergiyi tahsil etmek zorundadır ve kişisel olarak sorumludur (Tax Law 1131(1); 1133(a)).
• California. İşletme sona erdikten sonra, kasten ödemeyen sorumlu kişi müşterilere faturalanan veya kullanılan malzeme için borçlu olunan vergiyi öder. Bildirim, eyaletin kapanışı öğrenmesinden sonra 3 yıl içinde ya da kapanıştan sonra 8 yıl içinde, hangisi daha erkense, yapılmalıdır (R&TC 6829).
• Washington. Sınırlı sorumlu bir kuruluş sona erdiğinde veya iflas ettiğinde, genel müdürü (chief executive officer) ve mali işler müdürü (chief financial officer) tahsil edilmiş ödenmemiş vergiden kusurdan bağımsız olarak, diğerleri ise kasten davrandıysa sorumludur (RCW 82.32.145).
• Michigan. Ödemeyi yöneten ve kasten ödemeyen yönetici, üye, müdür veya ortak, tarhiyat işletmenin tarhiyatından sonra 4 yıl içinde yapılırsa sorumludur (MCL 205.27a).

Geçmiş faturalar için bkz. vergisiz gönderilen faturalar ve tahsil edilmemiş satış vergisinde geçmişi tamamlama. Müşterilerden tahsil ettiğiniz vergi eyalete borçtur; bunu gelirden ayrı kaydedin. Vergi tahsil etmediğiniz bir işte malzemeler için ödediğiniz vergi bir iş maliyetidir (TB-ST-130); bkz. iş maliyetleri ve brüt kâr ve satış vergisi yevmiye kayıtları.

Örnek

ABD doları, yuvarlatılmış ve açıklayıcı. %8,25 ve %8 oranları örnektir; sizin oranınız iş sahasına ve Texas'ta götürü bedelli işte tedarikçinizin tahsil ettiği yerel vergiye bağlıdır.

Texas'ta banyo tadilatı, götürü bedelli

Texas'taki bir tadilat firması, bir ev sahibinin banyosunu yenilemek için $40.000 tutarında götürü bedelli sözleşme imzalar. Malzemeler $12.000'a mal olur. Firma tedarikçide $990 vergi öder ($12.000'ın %8,25'i) ve ev sahibinden satış vergisi almaz. Bu $990 bir iş maliyetidir; fiyatın bunu karşılaması gerekir. Sözleşme, malzeme fiyatını ve tüm işçiliği ayrı fiyatlar olarak gösterecek şekilde değiştirilirse bedelleri ayrı gösterilen sözleşme olur ve tadilat firması bunun yerine malzemeden vergi tahsil etmek zorunda kalır.

Texas'ta bedelleri ayrı gösterilen sözleşme

Texas'taki bir yüklenici, bir ev eki inşaatını ayrı gösterilen $15.000 malzeme ve $17.500 işçilikle fiyatlar; oran %8,25'tir. Yalnızca malzeme üzerinden $1.237,50 vergi tahsil eder; toplam fatura $33.737,50 olur. Malzemeyi yeniden satış belgesiyle aldığı için tedarikçide vergi ödememiştir. Orada vergi ödemiş olsaydı, bu vergiyi satış üzerinden borçlu olduğu vergiden kredi olarak düşebilirdi.

New York'ta onarım

New York'ta kayıtlı bir HVAC (ısıtma ve soğutma) yüklenicisi, bir müşterinin merkezi klima sistemini onarır. Parçalar $2.000, işçilik $3.000 tutar. Parçalar için $160 vergi öder (%8) ve $5.000 artı $400 vergi, toplam $5.400 faturalar. Beyannamesinde $400'ı bildirir ve müşteriye devredilen parçalarda ödenen vergi için $160 kredi talep eder; böylece eyalete $240 gönderir. İş komple yeni bir merkezi klima sistemi, yani kalıcı iyileştirme olsaydı, yüklenici ekipman için vergi öder ve doldurulmuş bir Form ST-124 ile müşteriden vergi almazdı.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden fazla eyalette çalışıyorsunuz ya da götürü bedelli ile malzeme + işçilik işlerini karıştırıyorsunuz. Her işin türü neyi vergisiz alacağınızı ve neyi faturalayacağınızı belirler; defterlerin de buna uyması gerekir: muhasebe kayıtları.
• Vergiyi iki kez tahsil etmek veya hiç tahsil etmemekle ilgili bir eyalet bildiriminiz var ya da geçmiş işler yanlış faturalanmış. Bu işlerin defterlerde düzeltilmesi gerekebilir: muhasebe kayıtları.
• Yeniden satış belgesiyle vergisiz almak veya tedarikçinin tahsil ettiği vergiyi geri almak: yeniden satış belgeleri ve satış vergisi iadeleri.
• Müşteriniz muaf olduğunu söylüyor: müşterilerden alınan muafiyet belgeleri.
• Eyalet dışında vergi tahsil edilmeden alınan malzemeler: işletme alımlarında kullanım vergisi.
• Nerede vergi tahsil etmeniz gerektiği ve kayıtlı olup olmadığınız: satış vergisi tahsil etmeniz gereken durumlar.
• Eyalet denetimi veya bilgi talebi: satış vergisi denetimi.
• Doğru vergi olmadan gönderilmiş faturalar: vergisiz gönderilen faturalar.
• Brüt kârı aşan iş maliyetleri: iş maliyetleri ve brüt kâr.
• Veri merkezlerinde soğutma, güç veya başka ekipman kurulumu: monte edilen soğutma ve güç ekipmanında satış vergisi.